Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Характеристика методов налогового планирования

Курсовая Купить готовую Узнать стоимостьмоей работы

Таким образом, налоговое планирование основано на том, что налогоплательщики имеют право использовать допустимое законом средство, прием и способ для максимального уменьшения своего налогового обязательства. При этом налоговое планирование является одной из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) предприятия и заключается в планировании финансово-хозяйственной… Читать ещё >

Характеристика методов налогового планирования (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • 1. Понятие, сущность и виды налогового планирования
    • 1. 1. Понятие и сущность налогового планирования
    • 1. 2. Виды налогового планирования
    • 1. 3. Инструменты налогового планирования
  • 2. Методы налогового планирования
    • 2. 1. Внешние и внутренние виды планирования
    • 2. 2. Общие методы внутреннего планирования
    • 2. 3. Специальные методы налоговой оптимизации
    • 2. 4. Расчетно-аналитический метод
    • 2. 5. Балансовый метод
    • 2. 6. Взаимосвязь методов налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками
  • Заключение
  • Список использованной литературы

При разработке сложных производственных и финансовых схем, где необходимо учитывать множество факторов и условий налогообложения, целесообразно использовать несколько методов налогового планирования одновременно. Налоговое планирование в коммерческих организациях требует от финансистов, бухгалтеров-аналитиков высокого профессионализма, ответственности и хорошего владения тонкостями налогового и гражданского законодательства.

2.

6. Взаимосвязь методов налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств. Для того чтобы правильно определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов отвлекают платежи в бюджет, используется термин «налоговая нагрузка» .

Под налоговой нагрузкой понимается обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.

Зачастую с налоговой нагрузкой отождествляется налоговое бремя. Данный термин характеризует влияние налоговой системы с несколько иной стороны. Налоговое бремя — мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.

Налоговая нагрузка имеет две основные характеристики:

количественная сторона, выражающаяся в величине денежных средств, подлежащих к уплате в бюджет и внебюджетные фонды за определенный период;

качественная сторона, показывающая соотношение между обязательными платежами и результатами финансово-хозяйственной деятельности организации, а также ее имущественным состоянием.

По результатам характеристики методов налоговой оптимизации можно сделать вывод, что налоговое планирование — комплексный процесс, протекающий в организации, инициированный ее руководством, который тесно связан с тремя категориями (таблица 2).

Таблица 2

Взаимосвязь методов налоговой оптимизации с изменением налоговой нагрузки и уровнем налогового риска Метод оптимизации налогообложения Влияние на налоговую нагрузку Налоговый риск Использование нелинейного метода амортизации (ст. 259 НК РФ) Перераспределение во времени: снижение в текущем периоде, повышение в будущем периоде Низкий; возможно необоснованное применение повышающих коэффициентов Признание процентов по кредитам с использованием обязательств с сопоставимыми условиями (п. 1 ст. 269 НК РФ) Снижение за счет уменьшения налога на прибыль Средний; существуют проблемы в четком определении сопоставимых обязательств Создание резервов: на ремонт основных средств (ст. 260, 324 НК РФ), на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 255, 324.

1 НК РФ) Перераспределение во времени: снижение в текущем периоде, повышение в будущем периоде Средний; возможно необоснованное превышение резервов Метод замены отношений:

реализация имущества путем его предварительного взноса в уставный капитал и дальнейшей продажи этой доли (п. 12 ст. 149 НК РФ) Снижение налоговой нагрузки за счет снижения НДС Средний — высокий; в зависимости от суммы сделки может возникнуть подозрение в экономической нецелесообразности сделки, может быть доначислен НДС Метод холдинга:

выделение структурных подразделений в отдельные юридические лица (один из вариантов) Снижение налоговой нагрузки связано с тем, что если вновь созданные предприятия будут находиться на специальных налоговых режимах, то удастся снизить величину отчислений с заработной платы во внебюджетные фонды, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество Низкий; возможны проблемы, традиционно возникающие в отношениях с дочерними и зависимыми обществами Первая категория — это налоговая нагрузка, которая имеет две стороны — качественную и количественную — и по своей сути показывает меру и степень влияния государства на фирму.

Для расчета уровня налоговой нагрузки существует свой математический аппарат и набор показателей. Одновременно с этим налоговая нагрузка является объектом для воздействия второй категории, к которой относятся непосредственно сами методы налоговой оптимизации. Главная цель их применения — снижение налоговой нагрузки в той или иной степени.

К третьей категории относятся налоговые риски, которые представляют собой побочный эффект от налоговой оптимизации. Риски имеют такие характеристики, как вероятность наступления и сумма возможного ущерба, в связи с этим они также оказывают влияние на налоговую нагрузку. Знание особенностей всех трех категорий, правильное применение методов налоговой оптимизации в сочетании с разумными налоговыми рисками и соблюдением законодательства помогают получить в результате налогового планирования желаемый экономический эффект.

Заключение

Итак, налоговое планирование заключается в совокупности спланированных налогоплательщиком действий, которые направлены на увеличение финансового ресурса организации, регулируют величину и структуру налоговой базы, воздействуют на эффективность управленческого решения и обеспечивают своевременный расчет с бюджетом согласно требований действующего законодательства. При этом налоговое планирование осуществляют с целью оптимизации суммы налогового платежа, уменьшения объема налоговой потери по какому-либо конкретному налогу или по всей совокупности налогов, уплачиваемых предприятием, с целью повышения объема оборотных средств и увеличения реальной возможности дальнейшего развития предприятия при повышении уровня эффективности его работы.

Налоговое планирование производится не после осуществления каких-либо хозяйственных операций или по окончании налогового периода, а до этого, т. е. заранее. Налоговое планирование должно начинают при подготовке заключения любого договора, т.к. именно тогда предприятие или предприниматель должен учесть, какие именно налоги и в каком сумме необходимо будет заплатить в бюджет впоследствии.

Таким образом, налоговое планирование основано на том, что налогоплательщики имеют право использовать допустимое законом средство, прием и способ для максимального уменьшения своего налогового обязательства. При этом налоговое планирование является одной из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) предприятия и заключается в планировании финансово-хозяйственной деятельности предприятия для минимизации налогового платежа.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 25, 29, 30 декабря 2012 г.) // Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

Акулинин Д. Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. — 2010. — N 10. — С. 131.

Беспалов М.В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д. В. Соловьевой. — РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. — 478 с.

Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. — 2009. — N 8. — С. 15−18.

Колесень Е. В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г.

Мандрощенко О. В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности // Международный бухгалтерский учет, N 28, июль 2012 г.

Масленникова Л. А. Экономить на взносах можно. Главное — понять как // Упрощенка, N 12, декабрь 2010 г. — С. 15−18.

Попков Д. В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). — 2012. — N 5. — С. 38−43.

Рюмин С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. — 2010. — N 2. — С. 123.

Сидорова И. 11 способов сокращения налога на прибыль // Расчет, N 7, июль 2011 г. — С. 27−33.

Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2012. — 329 с.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010.

Ядрихинский С. А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — N 3. — С. 26−27.

Акулинин Д. Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. — 2010. — N 10. — С. 131.

Рюмин С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. — 2010. — N 2. — С. 123.

Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. — 2009. — N 8. — С. 15−18.

Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. — 2009. — N 8. — С. 15−18.

Ядрихинский С. А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — N 3. — С. 26−27.

Ядрихинский С. А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — N 3. — С. 26−27.

Ядрихинский С. А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — N 3. — С. 26−27.

Масленникова Л. А. Экономить на взносах можно. Главное — понять как // Упрощенка, N 12, декабрь 2010 г. — С. 15−18.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 15.

Попков Д. В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). — 2012. — N 5. — С. 38−43.

Попков Д. В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). — 2012. — N 5. — С. 38−43.

Попков Д. В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). — 2012. — N 5. — С. 38−43.

Сидорова И. 11 способов сокращения налога на прибыль // Расчет, N 7, июль 2011 г. — С. 27−33.

Беспалов М.В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д. В. Соловьевой. — РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. — С. 44−45.

Беспалов М.В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д. В. Соловьевой. — РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. — С. 44−45.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 55−57.

Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. — 2009. — N 8. — С. 15−18.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 55−57.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 60−62.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 60−62.

Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2012. — С. 17.

Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2012. — С. 18−20.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 25, 29, 30 декабря 2012 г.) // Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
  2. Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. — 2010. — N 10. — С. 131.
  3. М.В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д. В. Соловьевой. — РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. — 478 с.
  4. А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. — 2009. — N 8. — С. 15−18.
  5. Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г.
  6. О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности // Международный бухгалтерский учет, N 28, июль 2012 г.
  7. Л.А. Экономить на взносах можно. Главное — понять как // Упрощенка, N 12, декабрь 2010 г. — С. 15−18.
  8. Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). — 2012. — N 5. — С. 38−43.
  9. С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. — 2010. — N 2. — С. 123.
  10. И. 11 способов сокращения налога на прибыль // Расчет, N 7, июль 2011 г. — С. 27−33.
  11. Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2012. — 329 с.
  12. Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. — М.: Юстицинформ, 2010.
  13. С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — N 3. — С. 26−27.
Заполнить форму текущей работой
Купить готовую работу

ИЛИ