Также стоит отметить, что налоговая система России выработала только общие принципы регулирования, целью которых является обеспечение конституционных норм развития страны. При анализе нормативно — правовых актов нашей страны и конституции, стоит отметить, что используемая на сегодняшний день налоговая система не соответствует конституционным нормам. Кроме того, налоговая система не соответствует инновационному развитию страны, о котором так много говорит Правительство РФ. Более того, стимулирование развития дальних регионов страны (Дальний Восток, Сибирь, Забайкалье) не ведется, что в общем, снижает качественный уровень развития всей страны. Данные изменения требуют реорганизации все налоговой системы. Самым ярким недостатком налоговой системы России является нестабильность развития налогового законодательства. При анализе НКРФ, первое что становится заметным — это частая редакция данного документа, данные изменения, на взгляд автора данной работы, связаны с тем, что принятие данного документа было достаточно поспешным, и достаточно сильно сказалось на его качестве. Стоит отметить, что статьи НКРФ местами очень противоречивы, имеют далеко не однозначные формулировки, а также данный документ содержит различные лекционные и терминологические ошибки.
Таким образом, описанные недочеты предоставляют недобросовестным налогоплательщикам различные варианты трактовок НКРФ. Еще одним важным моментом, является тот факт, что налоги и сборы не совершенствуются в связи с происходящими изменениями в экономике страны, иными словами, Правительство РФ, должно отслеживать изменения рыночной ситуации и в соответствии с ними вносить изменения в НКРФ. Для того чтобы решить данные вопросы, в первую очередь необходимо отладить налоговые механизмы, которые, в свою очередь, повлекут качественные и структурные изменения. Итогом данного действия будет преобразование налоговой системы, что позволит инвестировать средства в малый и средний бизнес малонаселенных регионов страны, а также развивать высокотехнологичное производство, мотивировать научно — исследовательские группы. Для того, чтобы налоговая система России развивалась качественно и эффективно, Правительству России необходимо задуматься над изменениями в НКРФ. Эффективным изменением НКРФ, а именно первой и второй части, было бы принятие льготного режима для организаций, основной деятельностью которых является инновационная деятельность в сфере высоких технологий. Кроме того, будут носить конструктивный характер изменения в 108 статье п. 6 НКРФ, в которой говорится о том, что любой налогоплательщик считается невиновным, если его вина не доказана в установленном порядке, на основании действующего законодательства и не установленного судом соответствующего решения. Однако, статья 104 п. 1 НКРФ говорит о том, что налоговая санкция, которая была уплачена добровольно, во внесудебном порядке является законной, т. е. Налогоплательщик, уплативший налоговую санкцию, все равно привлекается налоговыми органами к ответственности, не смотря на тот факт, что по закону, он не виновен. Статья 101 п. 5 НКРФ является примером ошибки с юридической точки зрения. В данной статье говорится об основаниях отмены решения налогового органа через суд.
С юридической точки зрения, данная формулировка не верна, потому что арбитражный суд или суд общей юрисдикции решений, которые были приняты налоговой, отменить не могут. Решение может быть признано не действительным., но отменить его невозможно. Также, стоит обратить внимание на статью 94НК п. 4, где говорится о том, что у должностного лица налогового органа в обязанности вменены разъяснения присутствующим, при осуществлении выемки документов, лицам их права и обязанности. Но, без ответа остается вопрос о том, о каких правах и обязанностях идет речь? Понятия «выемка» и «изъятие», о которых идет речь в данной статье п. 6 и п. 4, нет четкого определения данных понятий и не указаны различия между этими терминами. Статья 95 п. 1 НКРФ, также удивляет качеством разработки. В данной статье говорится о том, что лицо, которое подверглось проверки налоговыми органами, может отказать налоговому эксперту в предоставлении интересующей его информации, однако, не регламентирует оснований отказа и его последствий.
125 статья НКРФ, по факту, не нужна, т. к. на ее основании налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, по причине того, было нарушение порядка владения имущества на которое наложен арест, лицо, которое владеет данным имуществом будет оштрафовано на 30 000 рублей, однако, правомочие владения не зависит от решений таможенных или налоговых органов и может быть прекращено только если прекратится право собственности. Также сомнения вызывают и п.1 112 статьи и п.
3. статьи 114 НКРФ, на основании которых, налоговые органы могут по своему усмотрению расширить перечень обстоятельств, которые могут смягчить ответственность для налогоплательщика. Таким образом, на основании всех приведенных выше выдержек из НКРФ, можно сделать вывод о том, что данные пункты направлены не на защиту налогоплательщиков, а сотрудников налоговых органов, которые могут пользоваться занимаемой должностью в своих личных целях, которые будут направлены на извлечение выгоды. Соответственно, если изменить указанные статьи НКФР, и проанализировать другие статьи данного документа с целью доработки, в течении некоторого промежутка времени в России будет сформирована достаточно эффективная налоговая система, что приведет к развитию конкурентно способной экономики. Заключение
Налоговая политика государства — это часть его финансовой политики, суть которой состоит в подготовке, принятии и реализации решений в области налогов и налогообложения, связанных с формированием финансовых ресурсов государства, востребованных в регулировании социально-экономических процессов на различных уровнях управления в соответствии с выбранной налоговой стратегией. Главный вопрос, на который отвечает налоговая стратегия, состоит в том, какой должна быть налоговая система и связанная с ней система налогового администрирования, чтобы обеспечить эффективную реализацию стратегических целей и направлений развития страны и ее регионов. Поэтому налоговая стратегия является неотъемлемой частью стратегии социально-экономического развития и занимает в ней значимое место. Реализация налоговой стратегии государства осуществляется последовательно на трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Разработка и реализация налоговой стратегии на региональном уровне возможны только в случае федеративного устройства государства с достаточно широкими полномочиями субъектов РФ в сфере налогового законодательства. Цели и задачи социально-экономического развития в условиях сильной дифференциации регионов требуют различных мер стимулирования, обеспечиваемых едиными принципами налоговой политики, но дифференцированных в отношении различных территорий. Только на уровне регионов возможна «точная настройка» налоговой системы под конкретные цели социально-экономического развития с учетом интересов различных групп экономических субъектов.
Список литературы
Документы экспертной группы № 6 «Налоговая политика» по обновлению Стратегии-2020. URL: strategy2020.rian.ru.Майбуров И. А. Налоговая политика.
Теория и практика: Учебник / И. А. Майбуров [и др.]. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -
С. 9Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL:
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013;015.pdfОфициальный сайт Федерального казначейства. Открытые данные. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL:
http://www.roskazna.ru Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года /Комментарий подготовлен специалистами АО «Консультант
Плюс" /www.consultant.ru.Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011;2013 гг., на 2012;2014 гг. и на 2013;2015 гг. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru./opendata/Рубанов А. А. Зарубежный опыт косвенного налогообложения [Электронный ресурс]: / Рубанов А. А. Режим доступа: URL:
http://www.jourclub.ru/15/1096/Федеральная служба государственной статистики. Официальная статистика. Национальные счета. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL:
http://www.gks.ru/ wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/Фонд развития налогового потенциала. Минфин России. [ Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/12/ Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdfШевцов А. В.
Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология / А. В. Шевцов. — Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2011. — С. 56Система налогообложения РФ
