Задачи по налогооблажению

Тема 1. Основы налоговой системы Российской Федерации Пример 1

Предприятие оказывает населению услуги по ремонту бытовой техники. В марте 2001 года оно приобрело у завода-изготовителя комплектующие материалы для ремонта телевизоров марки «Рубин». Стоимость материалов составила 90 000 руб. (в том числе НДС — 15 000 руб.). Однако на момент приобретения этих деталей у предприятия не было достаточной суммы. Поэтому в договор купли-продажи было внесено условие, что оплата будет производиться частями: 50 процентов — в апреле, а остальные 50 процентов — в мае. Но за покупку материалов с рассрочкой платежа предприятие должно уплатить продавцу и проценты (из расчета 15% годовых). Проценты также уплачиваются частями вместе с погашением основной суммы долга.

Вопрос: Определить величину НДС, уплаченную вместе с суммой процентов. НДС по процентам, подлежащим уплате поставщику, выделен в счете фактуре отдельной строкой.

Пример 6

В январе 2002 года в ООО «Фобус» работали 10 человек, в том числе:

 один мужчина, родился в 1951 году;

 четверо мужчин, родились в период с 1953 по 1966 год;

 три женщины, родились с 1957 по 1966 год;

 две женщины, родились после 1966 года.

Предположим, что каждый из десяти работников получил в январе 2002 года по 2000 руб.

Вопрос: Рассчитать сумму страховых взносов, которую ООО «Фокус» должно перечислить в Пенсионный фонд РФ за январь 2002 года.

Пример 9

ЗАО «Креолла» 11 марта 2002 года на один год застраховала пять своих сотрудников. Для этого оно заключило договор добровольного медицинского страхования. Согласно договору в течение года каждый застрахованный сотрудник может обращаться в медицинский центр «Исцеление», где ему окажут услуги на 14 000 руб. Страховой взнос (60 000 руб.) ЗАО «Креолла» уплатило сразу, как только подписало договор.

Ежемесячно расходы на оплату труда ЗАО «Креолла» составляют 150 000 руб. (сюда не входят расходы по страхованию). Предположим, что в течение года эта сумма не менялась.

Вопрос: Рассчитать сумму расходов по страхованию, которую можно включать в расходы на оплату труда для целей налогообложения.

Пример 11

Сотрудница ЗАО «Тонус» Петухова Н. А. получает зарплату в размере 1000 руб., она несколько лет назад она овдовела. У вдовы есть два сына, одному из них 14, другому — 20 лет. Старший сын — курсант военного училища. В январе 2001 года Петухова Н. А. подала в бухгалтерию организации заявление, в котором она попросила предоставить ей следующие вычеты: стандартный вычет в размере 400 руб. и два удвоенных стандартных вычета на сыновей по 600 руб. к заявлению приложены свидетельства о рождении детей, свидетельство о смерти мужа, а также справка, подтверждающая, что ее старший сын является курсантом военного училища.

Вопрос: Рассчитайте налог на доходы физических лиц, который бухгалтер ЗАО «Тонус» должен удержать из заработка Петуховой Н.А.

А) за январь-апрель 2001 года.

Б) за весь 2001 год.

Тема 2. Налог на прибыль предприятий и организаций Пример 1

Налогооблагаемая прибыль торгового предприятия за 2000 г. составила 53 000 рублей. В течение года часть полученной прибыли в сумме 20 300 рублей была израсходована, в том числе по следующим направлениям:

а) приобретение холодильного оборудования (амортизационные отчисления полностью использованы) — 15 000 рублей;

б) единовременные поощрительные выплаты работникам — 5000 рублей;

в) благотворительный взнос территориальному медицинскому учреждению — 5300 рублей. Определите сумму налога на прибыль, причитающуюся взносу в бюджет.

Пример 2

Промышленное предприятие имеет за отчетный год следующие данные, млн руб.:

1) выручка от реализации продукции — 12 000

2) себестоимость реализации — 7000;

3) коммерческие расходы — 300;

4) управленческие расходы — 200;

5) денежные средства за продукцию, отгруженную в отчетном году, — 5800;

6) денежные средства за продукцию, отгруженную в прошлом году, — 1360;

7) полная себестоимость 1 млн руб. продукции прошлого года — 0,9.

Рассчитать корректировку прибыли, если известно, что в учетной политике предприятия указан момент реализации «оплата».

Пример 10

Оптовая торговая организация реализует товары за безналичный расчет. За отчетный год выручка от реализации товаров составила 5 138 600 руб. (без НДС), себестоимость реализации товаров — 4 335 000 руб. В налоговом учете применяется кассовый метод определения облагаемой базы. Определить сумму корректировки балансовой прибыли для целей налогообложения при условиях:

а) поступило на расчетный счет 197 580 руб. за товары, реализованные в прошлом году (себестоимость реализации —151 356 руб.);

б) 75% товаров, реализованных в данном отчетном году, оплачено, причем себестоимость оплаченных товаров составляет 80% себестоимости всех реализованных товаров в данном году.

Тема 3. Налог на добавленную стоимость Пример 5

Выручка предприятия от оптовой реализации продукции составила за отчетный период 260 000 руб. (без НДС), доходы от реализации материалов — 35 000 руб., взносы учредителей в уставный капитал — 80 000 руб. Предприятием оплачены и введены в эксплуатацию основные средства на сумму 45 000 руб. (в том числе НДС 7500 руб.), оплачен счет исполнителя за рекламу товара на сумму 15 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет за отчетный период.

Пример 6

Согласно приказу об учетной политике предприятия моментом реализации товаров является поступление денег от покупателя на расчетный счет. Предприятие произвело отгрузку товара 1 сентября и 5 сентября предъявило покупателю счет-фактуру. Покупатель оплатил отгруженный товар 20 ноября.

Определите, когда должен быть начислен и уплачен НДС по данной операции.

Пример 10

На территорию Российской Федерации ввозится партия ювелирных изделий общей стоимостью по ГТД — 7500 долл. США. Ставка акциза — 5%, ставка ввозной пошлины — 30%, сбор за таможенное оформление — 0,15%. Определить сумму НДС, уплаченную таможенному органу, если курс доллара Центрального банка на дату оформления ГТД составил 29 руб.

Тема 4. Налог на доходы физических лиц Пример 2

Физическое лицо в 2001 г. получило в банке ипотечный кредит в размере 600 000 руб. сроком на три года. Кредитный договор предусматривает ежегодное погашение кредита равными платежами по 200 000 руб., а также выплату процентов: в 2001 г. — 60 000 руб.; в 2002 г. — 40 000 руб.; в 2003 г. — 20 000 руб.

В 2001 г. на полученный кредит и собственные сбережения физическое лицо приобрело дом стоимостью 700 000 руб.

Доход физического лица с учетом всех иных налоговых вычетов составил: в 2001 г. — 200 000 руб.; в 2002 г. — 300 000 руб.; в 2003 г. — 400 000 руб.

Определить налогооблагаемый доход физического лица за 2001, 2002 и 2003 гг.

Пример 4

Физическое лицо открыло в Гута Банке вклад «Новогодний» на сумму 25 000 руб., действующий с 04 января по 04 апреля 2001 г. Проценты из расчета 40% годовых, начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Начисленные проценты выплачиваются по окончании срока договора вместе с основной суммой. Ставка рефинансирования ЦБР в течение действия договора не менялась и составляла 28% годовых.

Определите сумму материальной выгоды по вкладу. Рассчитайте сумму налога с материальной выгоды.

Пример 8

При оформлении авансового отчета по командировке работник указал следующие суммы:

• проезд ж/д транспортом —2500 руб.;

• проезд на такси до гостиницы — 200 руб.;

• командировочные (за 4 суток) — 1200 руб.

• проживание в гостинице (3 суток) — 1800 руб.;

• обед в гостинице — 450 руб.

Норматив по командировочным расходам составляет 55 руб. в сутки, по возмещению расходов на проживание — 270 руб. в сутки.

Определите сумму, подлежащую включению в совокупный доход работника. Какие документы необходимо предоставить работнику, чтобы суммы расходов были возмещены ему организацией.

Тема 5. Другие налоговые платежи