Значение и учет безналичных расчетов

1.Теоретические основы учета безналичных расчетов

1.1.Правовое регулирование учета безналичных расчетов

Одни из утверждаемых нормативных актов обязательны к применению (законы, положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В своей работе бухгалтер руководствуется Гражданским кодексом, Налоговым кодексом, Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» .

Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом от 02.12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности».

Договора банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов предусматривается законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 846 ГК РФ).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации (п. 1.2. гл. 1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция № 28-И).

Порядок ведения денежных операций на предприятиях РФ регламентируется:

• «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации» в редакции от 26.02.1996 г.;

• «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» в редакции от 31.10.2002г;

• Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в редакции от 27.07.2010 г.;

• «Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации в редакции от 28.01.1997 г. «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

• Федеральным законом «Кодекс РФ об административных правонарушениях» в редакции от 30.07.2010 г.

Статьей 120 НК РФ в редакции от 17.03.2009 г. предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение, в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, взыскивается штраф в размере 10 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 30 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Отчет о движении денежных средств“ (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20 336) II. Классификация денежных потоков устанавливает классификацию денежных потоков в связи с источниками их поступлений или выбытия. Утвержденное Положение, устанавливающее правила составления отчета, применяется коммерческими организациями в случаях, когда обязанность его представления (публикации) предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами либо организация добровольно приняла решение о представлении или публикации отчета. Отчет входит в состав бухгалтерской отчетности.

В отчете обобщаются данные о денежных средствах и их эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях). В зависимости от характера операций денежные потоки классифицируются на:

• текущие (например, поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов);

• инвестиционные (затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т. д.);

• финансовые (денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т. д.).

Показатели отчета отражаются в валюте РФ. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.

Учёт денежных средств и порядок корреспонденции счетов регламентирует ФЗ «О бухгалтерском учёте» в редакции от 28.09.2010 г., а также планом счетов РФ.