Практикум по налогам и сборам (РГТЭУ)

Условие для решения сквозной задачи:

ООО «Взгляд» занимается производством и реализацией линз и раствора для хранения и очистки линз. Головная организация находится в г. Москве, а обособленное подразделение — в Московской области, в г. Балашиха.

Головная организация находится в г. Москве (численность работников 75 человек; остаточная стоимость основных средств на 1.01.2011 — 90 млн руб.), производит и реализует контрагентам:

• контактные линзы для коррекции зрения;

• контактные линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием;

• линзы цветные.

Обособленное подразделение, находящееся в Московской области — г. Балашиха (численность работников 35 человек; остаточная стоимость основных на 1.01.2011 — 12 млн руб.), занимается:

• производством раствора для дезинфекции линз с 10% содержанием спирта этилового.

В учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено:

 использование метода начисления при учете доходов и расходов;

 метод формирования стоимости приобретенных товаров — по стоимости последних по времени закупок (ЛИФО);

 применение линейного метода начисления амортизации;

 возможность использования 10%-ой (30%-ой) амортизационной премии;

 возможность создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков;

 отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д.

 исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли;

 при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, учитывается показатель численности работников;

 право не вести раздельный учет по НДС в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

На 1.01.2011 у организации есть доля (30%) в собственности на земельный участок, расположенный в г. Москве, кадастровая стоимость — 1 202 500 руб.

1.02.2011 приобретен земельный участок, находящийся в муниципальной собственности:

• кадастровая стоимость — 2 953 300 руб.

На 01.01.2011 — на балансе ООО «Взгляд» числится:

 автомобиль ГАЗ-3302 (Газель-эконом) с мощностью двигателя 99,0 л.с.

 фургон Фольксваген LT III LT 28 2,5 TDI 109Hp мощностью двигателя 109 л.с.

22.02.2011 — автомобиль Фольксваген был угнан. Об этом в налоговый орган была предоставлена соответствующая справка из милиции.

Данные по остаточной стоимости амортизируемого имущества организации (в т.ч. автомобили и вновь приобретенные ОС) в 1-м квартале составят:

(головной офис)

01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11

Основные средства

(тыс. руб.) 90 000 89 250 87 750 85 500

Амортизация основных средств (тыс. руб.) 750 1 500 2 250 3 000

(обособленное подразделение)

01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11

Основные средства

(тыс. руб.) 12 000 11 900 11 700 11 400

Амортизация основных средств (тыс. руб.) 100 200 300 400

В январе организация «Взгляд» приняла решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. При этом предполагаемые годовые расходы на оплату труда в 2011 г. составляют 9 млн руб., из них сумма предполагаемых отпускных — 1 млн руб.

Организацией «Взгляд» в течение 1 квартала 2011 г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:

 в течение 1-го квартала получила выручку от реализации линз:

• цветных линз в сумме 7,08 млн руб. (в т.ч. НДС)

• линз с пониженным светопропусканием в сумме 12,39 млн руб. (в т.ч. НДС)

•

Выручка январь февраль март Цветные линзы 1,18 млн руб.

(в т.ч. НДС) 2,36 млн руб.

(в т.ч. НДС) 3,54 млн руб.

(в т.ч. НДС) Линзы с пониженным светопропусканием 2,95 млн руб.

(в т.ч. НДС) 4,13 млн руб.

(в т.ч. НДС) 5,31 млн руб.

(в т.ч. НДС)

 осуществила следующие расходы, связанные с производством и реализацией линз:



Месяц Расходы по видам продукции

Линзы с пониженным светопропусканием Цветные линзы январь Материальные расходы:

• расходы на приобретение гидрогеля в сумме 649 тыс. руб. (в т.ч. НДС)

• расходы на приобретение силикона — 295 тыс. руб. (в т.ч. НДС)

Расходы на приобретение латексного покрытия — 236 тыс. руб. Расходы на приобретение оттеночных напылителей — 531 тыс. руб. (в т.ч. НДС) февраль Расходы на транспортировку — 27,14 тыс. руб. (в т.ч. НДС) март Расходы на транспортировку — 17,7 тыс. руб. (в т.ч. НДС)

 в течение квартала выплатила зарплату работникам:



январь февраль март

750 тыс. руб. 750 тыс. руб. 750 с. руб.

в том числе в отношении 4-х работников осуществила следующие выплаты:

Информация о работнике Январь Февраль Март Смирнова А. А. (бухгалтер, 1970 г. р., есть сын в возрасте 19 лет, студент очной формы обучения, Смирнова является единственным родителем) Зарплата — 55 тыс. руб. • зарплата — 55 тыс. руб.

• получила подарок от организации, стоимость которого составила

4,5 тыс. руб. Зарплата — 55 тыс. руб.

Фролов С.С.

(менеджер по продажам, 1985 г. р., есть дочь в возрасте 4 лет) • зарплата — 30 тыс. руб.

• получил единовремен-ную материаль-ную помощь — 3 тыс. руб. Зарплата — 30 тыс. руб.

Зарплата — 30 тыс. руб.

Шилова О.Ю. (специалист-оптик, 1983 г. р., детей нет) Зарплата — 41 тыс. руб.

Зарплата — 41 тыс. руб. • зарплата — 41 тыс. руб.

• приобрела 2 комплекта линз по цене 2 тыс. руб. за каждый, при этом отпускная цена составляет 3 тыс. руб. за комплект.

Сидоров А.А.

(IT-специалист, 1975 г. р., инвалид  группы, детей нет) Зарплата —

30 тыс. руб. Зарплата —

30 тыс. руб. • зарплата — 30 тыс. руб.

 в течение квартала внесла взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 75 тыс. руб., по 3 тыс. руб. в расчете на 1 работника.

ЯНВАРЬ:

 в режиме временного ввоза на таможенную территорию РФ было завезено оборудование, таможенная стоимость которого составляет 800 тыс. руб. Таможенная пошлина установлена в размере 5% от таможенной стоимости.

 ввезла на таможенную территорию РФ партию контейнеров для хранения линз (4 000 шт.) для их последующей реализации. При этом таможенная стоимость ввезенных контейнеров составила 300 тыс. руб., таможенная пошлина составляет 6% от таможенной стоимости.

 получила кредит в банке в сумме 1 млн руб. под 22% годовых на 2 года (ставка рефинансирования ЦБ РФ 7,75%) Уплата процентов и погашение суммы кредита осуществляется ежемесячно.

 оплатила проценты по кредиту за январь в размере 18 333 руб.

 перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.

 реализовала контейнеры для хранения линз на сумму 600 тыс. руб. (по 150 руб. за 1 контейнер)

январь февраль март Количество реализованных товаров (шт.) 600 2000 1400

Выручка от реализации

(тыс. руб.) 90 300 210

 осуществила расходы по транспортировке, непосредственно связанные с реализацией контейнеров на сумму 5 900 руб. (в том числе НДС). Оплата сторонней организации за транспортировку указанных товаров не была произведена.

 приобрела, но не оплатила раствор для дезинфекции линз трех видов для последующей реализации, а именно:

«Solo» «Solo Care Plus» «RENU»

Приобретено 200 шт. по 352 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по

462 руб./шт. (в т.ч. НДС) 400 шт. по

231 руб./шт. (в т.ч. НДС)

 получила предоплату в счет предстоящей поставки линз в сумме 200 тыс. руб.

 списала кредиторскую задолженность в размере 80 тыс. руб. в связи с истечением срока исковой давности.

 получила безвозмездно имущество от другой организации, остаточная стоимость которого составляет 120 тыс. руб., а рыночная цена — 110 тыс. руб.

 получила 700 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 50,3%.

 получила на расчетный счет 5 тыс. руб. в виде процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая была возвращена налоговым органом с нарушением срока, установленного НК.

ФЕВРАЛЬ:

 поступили денежные средства в сумме 410 тыс. руб. от ООО «Луч» для приобретения организацией «Взгляд» товаров для ООО «Луч» в соответствии с заключенным договором комиссии;

 получено комиссионное вознаграждение от ООО «Луч» за исполнение обязательств по договору — 35 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

 получила 150 тыс. руб. от контрагента в виде штрафа за нарушение условий договора.

 реализовала раствор для дезинфекции линз трех видов (приобретенный в январе 2011 г.):

«Solo» «Solo Care Plus» «RENU»

Реализовано 200 шт. по 440 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по

550 руб./шт.

(в т.ч. НДС) 400 шт. по

330 руб./шт.

(в т.ч. НДС)

 получено основное средство от ЗАО «Миг» при выходе организации «Взгляд» из общества в пределах первоначального вклада. Рыночная цена основного средства — 390 тыс. руб.

 приобрела и оплатила канцелярские товары в сумме 5,9 тыс. руб. (в том числе НДС).

 получила аванс в сумме 80 тыс. руб. в счет поставки линз.

 произвела и оплатила расходы на ремонт основных средств в сумме 413 тыс. руб. (в том числе НДС).

 приобрела и оплатила материалы, используемые при производстве линз (гидрогель, силикон, оттеночные напылители) на сумму 826 тыс. руб. (в том числе НДС). В феврале в производство было отпущено материалов на 450 тыс. руб.

 осуществила, но не оплатила представительские расходы в сумме 130 тыс. руб. (в том числе НДС);

 передала контрагенту в качестве залога оборудование, рыночная стоимость которого 250 тыс. руб. ООО «Взгляд» были нарушены условия договора.

 осуществила и оплатила расходы на электроэнергию в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС).

 приобретено оборудование стоимостью 271, 4 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 3,54 тыс. руб. (в т.ч. НДС), расходы на его сборку — 2,95 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования — 4 года.

 оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.

 перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.

МАРТ:

 уплачен штраф в связи с нарушением ООО «Взгляд» срока предоставления в налоговый орган сведений об открытии банковского счета в сумме 5 тыс. руб.

 в феврале отгрузила покупателю линзы на сумму 500 тыс. руб. Оплата за товары не была произведена в срок, предусмотренный договором. ООО «Взгляд» уступила право требования долга сторонней организации за 450 тыс. руб.

 осуществила и оплатила установку рекламного щита с описанием производимых и реализуемых линз в сумме 41,3 тыс. руб. (в том числе НДС).

 произвела оплату сторонней организации за транспортировку, непосредственно связанную с реализацией контейнеров и осуществленную в январе 2011 г., в полном объеме 5 900 руб. (в т.ч. НДС).

 получила 450 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале 24,7%.

 отпустила в производство материалы, используемые при производстве линз, приобретенные организацией в феврале, на сумму 250 тыс. руб.

 получила аванс в сумме 59 тыс. руб. в счет поставки цветных линз.

 было вывезено с таможенной территории РФ оборудование, ранее ввезенное в режиме временного ввоза.

 провела массовую рекламную кампанию производимых линз; расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей, составили 185 тыс. руб.

 внесла аванс контрагенту в счет предстоящей поставки сырья и материалов, используемых в производстве цветных линз, в сумме 120 тыс. руб.

 оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.

 перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.

Задание:

1. Произвести расчет налоговых обязательств по каждому налогу (НДС, страховые взносы, НДФЛ — как налоговый агент, налог на имущество организации, земельный налог, транспортный налог, налог на прибыль).

2. Каждая операция должна быть прокомментирована и иметь отсылку к норме НК (т.е. с указанием пунктов и статей).