Анализ и структура налоговой системы

Глава 1. Организация работы и полномочия ИФНС

1.1 Характеристика МИ ФНС России № 5 по ЧР

1.2 Организационно-управленческая структура ИФНС

1.4 Налоговая декларация

Глава 2. Анализ и структура налоговой системы

2.1 Виды взимаемых налогов, их динамика и структура

Глава 3. Налоговый контроль

3.1 Учет налогоплательщиков

3.2 Налоговые проверки Заключение

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Глава 1. Организация работы и полномочия ИФНС

1.1 Характеристика Межрайонной инспекции МНС России № 5 по Чувашской Республике

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 5 по Чувашской Республике входит в единую систему Управления Федеральной налоговой службы, является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, лицевой счет в Отделении федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Чебоксарскому району, печать с изображением Государственного Герба Российской Федерации и со своим наименованием, подчиняется руководителю Управления ФНС России по Чувашской Республике.

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Чувашской Республике состоит из 9 отделов, входящих в единую структуру Инспекции, утвержденную руководителем Управления ФНС России по Чувашской Республике с правом последующего изменения или дополнения структуры Инспекции.

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Чувашской Республике в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Конституцией Чувашской Республики, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, законодательством Чувашской Республики, постановлениями Правительства Российской Федерации, Кабинета Министров Чувашской Республики, приказами и указами Управления ФНС России по Чувашской Республике, постановлениями и решениями органов государственной власти Чувашской Республики, решениями Собрания депутатов Чебоксарского района по налоговым вопросам в пределах предоставленных прав.

Структура и штатное расписание Межрайонной инспекции ФНС

России № 5 по Чувашской Республике утверждается руководителем в пределах установленного фонда оплаты труда и штатной численности.

Руководитель Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике назначается приказом Управления ФНС России по Чувашской Республике.

Главной задачей Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, Чувашской Республики и решениями Собрания депутатов Чебоксарского района в пределах их компетенции.

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Чувашской Республике выполняет следующие основные функции:

— проводит работу по осуществлению контроля за соблюдением законодательства по налогам и сборам;

— обеспечивает своевременность и полный учет налогоплательщиков, правильность исчисления платежей юридическими лицами, а также поступления этих платежей в соответствующие бюджеты;

— контролирует своевременность представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, деклараций и других документов;

— осуществляет взыскание платежей, а также пени за счет денежных средств, возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки;

— производят выездные проверки на местах по соблюдению налогового законодательства, арест имущества;

— осуществляют контрольную работу по взаимодействии с правоохранительными органами, финансовыми органами;

— организует контроль за применением контрольно — кассовых машин и соблюдением условий работы с денежной наличностью;

— составляет, анализирует и представляет установленную отчетность, расчеты, сведения в Управление МНС России по Чувашской Республике;

ведет в установленном порядке делопроизводство, учет бланков строгой отчетности;

— привлекает в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе.

Проверки предприятий, учреждений и организаций должностные лица Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежей в бюджет. Акт подписывается должностными лицами Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Чувашской Республике, другими участниками проверок и руководителями и главными бухгалтерами проверенных предприятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтера обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Права, обязанности и ответственность государственных налоговых инспекторов, специалистов, а также порядок обжалования их действий регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации.

1.2 Организационно-управленческая структура ИФНС

1. Руководитель инспекции

2. Отдел финансового и общего обеспечения

3. Юридический отдел

4. Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета

5. Отдел информационных технологий

6. Отдел ввода и обработки данных

7. Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности

8 Отдел камеральных проверок

9. Отдел выездных проверок

Состав отделов, основные обязанности:

Отдел общего обеспечения.

Общий отдел:

1. общее делопроизводство;

2. ведение государственного архива документов;

3. ведение текущего архива документов;

4. планирование, координация и контроль исполнения работ;

5. секретариат руководителей;

6. обеспечение представительских мероприятий;

7. массовая печать и размножение документов.

Административнохозяйственный отдел:

1. выполнение функций получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

2. осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансовохозяйственной деятельности, а также статистической отчетности;

3. прием, увольнение, перемещение персонала;

4. обеспечение трудового режима;

5. организация и проведение мероприятий по обеспечению безопасности деятельности инспекций;

6. обеспечение прохождения государственной службы и соблюдения применения законодательства о государственной службе;

7. организация и проведение мероприятий по гражданской обороне;

8. организация обучения персонала;

9. содержание зданий и сооружений;

10. транспортное обслуживание;

11. обеспечение услугами связи общего назначения;

12. обеспечение коммунальными услугами ;

13. материальное снабжение.

Персональная ответственность за организацию делопроизводства, своевременное и качественное исполнение документов, сохранность документов и дел в структурных подразделениях УФНС России возлагается на руководителей этих подразделений, а также работников, осуществляющих делопроизводство или лиц, назначенных ответственными за ведение делопроизводства. Об утрате служебных документов докладывают руководителю структурного подразделения УФНС России, которые информирую руководителя УФНС России о случившемся. Руководитель УФНС России назначает служебную проверку. Результаты проверки и принятые решения сообщаются в Отдел и предоставляются в отдел безопасности.

Передача документов и их копий сторонним организациям и ведомствам допускается только после получения официального запроса с разрешающей резолюцией руководителя УФНС России.

Организация документов в делопроизводстве представляет собой совокупность видов работ, обеспечивающих сохранность, учет, систематизацию документов, формирование и оформление дел в делопроизводстве и передачу их в архив УФНС России (межрегиональной ИФНС России).

Основными видами работ, обеспечивающими правильную организацию документов в делопроизводстве, являются составление номенклатуры дел (систематизированный перечень заголовков дел, заводимых в УФНС России (межрегиональной ИФНС России)) и формирование дел.

Документы УФНС России (межрегиональной ИФНС России) являются федеральной собственностью и после проведения экспертизы их ценности в порядке, установленном Федеральной архивной службой России, подлежат обязательной передаче на государственное хранение в федеральный архив как государственная часть Архивного фонда РФ.

Подготовка документов к передаче на хранение в архив УФНС России (межрегиональной ИФНС России) включает работу сотрудников Отдела и лиц ответственных в структурных подразделениях за ведение делопроизводства, по проведению экспертизы ценности документов, формированию и оформлению дел, составлению описей дел и актов о выделении к уничтожению документов и дел.

Дела с исполненными документами постоянного, временного (свыше 10 лет) хранения и по личному составу передаются в архив УФНС России (межрегиональной ИФНС России) по описям дел. Передача дел осуществляется по графику, составленному архивом и утвержденному Отделом.

В период подготовки дел структурным подразделением УФНС России (межрегиональной ИфНС России) к передаче в архив УфНС России работником архива предварительно проверяется правильность их формирования, оформления и соответствие количества дел, включенных в опись, количеству дел. Прием каждого дела производится лицом, ответственным за архив УфНС России.

Юридический отдел:

1. представление Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

2. правовая экспертиза документов;

3. сопровождение по процессуальным вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции.

Отдел информационно — аналитической работы.

Отдел автоматизации информационных систем:

1. эксплуатация регламентных задач электронной обработки данных;

2. обеспечение работоспособности ведомственных прикладных програмных средств;

3. обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программных средств;

4. ввод данных в компьютерную систему.

Отдел системного и технического обеспечения:

1. обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного общего применения программного обеспечения компьютерных систем;

2. администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение защиты от потерь данных в компьютерных системах;

1. обучение и консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения.

В МИ ФНС России № 5 по ЧР используется две АИС: «АИС Налог 2.4.310» и «Rnal».

АИС Налог 2.4.310

Технология работы в системе ЭОД инспекций ФНС РФ местного уровня.

Каждому разделу соответствует описание программ общего пользования. Краткое описание по разделам приведено ниже.

«Универсальное рабочее место». Система организована в виде Универсального Рабочего Места. Принцип разделения функций реализован через дерево документов и режимов. Дерево состоит из папок, веток и режимов. Доступ к элементам дерева определяется принадлежностью пользователя к функциональной роли. Права роли определяются администратором. Используются стандартные элементы интерфейса, принятые в среде Windows. Вид экрана настраивается пользователем. Поддерживается многооконный интерфейс, создающий удобство в работе.

«Навигатор». Как правило, в большинстве программных приложений данные выводятся в виде таблицы с помощью специальной программы «Навигатор». Средство позволяет выполнять запросы и сохранять результаты в виде файла Word. Это основная программа, освоение которой дает пользователю навык работы в любом режиме.

«Задание параметров для отбора данных». Это специальная небольшая программа для поиска данных, которая используется при ведении справочников, вводе налоговых документов.

«Регистрация документов». Описано средство регистрации документов. Например, если в отдельные рабочие места вынесена первичная регистрация и ввод документа. Цель регистрации — отразить факт поступления документа в инспекцию.

«Идентификация лица». Это минипоиск лица и его счетов. Существует понятие «Лицо». Лица разделяются на юридические и физические. Определяется, является ли лицо налогоплательщиком, банком, инспекцией, органом госрегистрации и др. Программа используется в части оперативно-бухгалтерского учета при вводе налоговых документов, в обслуживании НСИ.

«Технологические процессы». Для обработки данных операционным днем, расчета форм отчетности, массового формирования документов предназначены технологические процессы.

«Печать исходящих документов». В отдельное рабочее место вынесен АРМ печати. В очередь на отложенную печать попадают документы, которые не требуется печатать немедленно. Остальные документы выводятся на принтер по месту формирования.

«Досье налогоплательщика». На налогоплательщика ведется досье по отчетности и общее досье. Формируются сведения о том, своевременно ли налогоплательщик представляет баланс, налоговые расчеты, справки авансовых платежей. Информация может использоваться в целях контроля налоговой дисциплины.

«АИС Почта». Это небольшая программа для переписки между пользователями системы.

Уровень подготовки пользователя

Требования к подготовке пользователя:

— навыки работы в среде Windows,

— навыки работы с программами Microsoft Office (Microsoft Word),

— знание налогового законодательства.

Отдел анализа и налоговой статистики:

1. анализ и прогнозирование налоговых поступлений;

2. контроль исполнения бюджетных назначений;

3.формирование налоговой статистической отчетности.

Отдел работы с налогоплательщиками.

Отдел учета налогоплательщиков:

1. учет налогоплательщиков;

2. ведение территориального раздела ЕГРН.

Отдел приема налоговой отчетности и информирования налогоплательщиков:

1. прием налоговой отчетности;

2. информирование налогоплательщиков по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам;

3. сверка данных по лицевым счетам налогоплательщиков;

4. персональное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах;

5. подготовка разъяснений по применению законодательства о налогах и сборах по запросам налогоплательщиков;

6. взаимодействие со СМИ.

7. обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККМ. Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции:

8. обеспечение контроля производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

9. обеспечение контроля оборота табачной продукции;

10. обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

11. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

В настоящее время проходит реструктуризация организационно-управленческой системы с целью её упрощения и распределения полномочий.

Отдел камеральных проверок

1. камеральные проверки физических лиц;

2. взыскание недоимки с налогоплательщиков и налоговых агентов;

3. возврат или зачет излишне уплаченных сумм (налога, сбора, пени);

4. возврат или зачет излишне взысканных сумм (налога, сбора, пени);

5. планирование выездных проверок физических лиц — нанимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;

6. анализ эффективности проведенных выездных проверок физических лиц — нанимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;

7. подготовка и проведение выездных проверок физических лиц — нанимателей и налоговых агентов по подоходному налогу;

8. обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;

9. обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

10. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

11. проверки исполнения обязанностей по единому социальному налогу;

12. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

13. проверки исполнения обязанностей по местным и иным налогам с физических лиц;

14. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

Отдел выездных проверок.

1. планирование выездных проверок на календарные периоды;

2. анализ эффективности проведенных выездных проверок;

3. подготовка и проведение выездных проверок;

4. обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;

5. обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

6. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

7. проведение камеральных проверок налогоплательщиков;

8. проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах вне камеральных и выездных проверок (несвоевременность представления документов и прочие правонарушения);

9. обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;

10. обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

11. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

12. взыскание недоимки;

13. возврат или зачет излишне уплаченных сумм (налога, сбора, пени);

14. возврат или зачет излишне взысканных сумм (налога, сбора, пени);

15. представительство Инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности

1.Анализ налоговых начислений, поступлений и сводной отчетности;

2. обеспечение качества и своевременности подготовки и представления установленной отчетности;

3. прогноз объемов налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Функции отдела

1.Обеспечивает процесс формирования показателей ведомственной отчетности в системе электронной обработки налоговой информации.

2.Контролирует формирование системной электронной обработки информации ведомственной и налоговой отчетности и осуществляет актуализацию указанной системы электронной обработки.

3.Обеспечивает подготовку и оформление документов ведомственной отчетности Отдела.

4.Разрабатывает прогноз налоговых поступлений на будущие периоды.

5.Готовит предложения, заключения и другие документы в рамках оказания содействия органам МСУ в процессе бюджетного проектирования .

6.Осуществляет анализ и подготовку на его основе информации о поступлении налогов и сборов и задолженности по ним.

7.Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведения в соответствии с решениями, принятыми Правительством РФ и Кабинетом Министров ЧР, реструктуризации задолженности, а также контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.

8.Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством применения комплекса мер принудительного взыскания.

9.Урегулирование задолженности по налогам, сборам другим платежам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов.

10.Выявление излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и проведения их зачета (возврата).

11.Организация работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности.

1.3 Налоговая декларация

федеральная налоговая служба декларация Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Данные правила не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 НК.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;

3) значения коэффициента К₂, указанного в статье 346.27 НК.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе — общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

страховых выплат по договорам добровольного страхования

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

Данные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Глава 2. АНАЛИЗ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

2.1 Виды взимаемых налогов, их динамика и структура

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами об этих налогах возложена обязанность уплачивать налоги.

Виды налогов, взимаемых на территории Чувашской Республики.

Федеральные налоги:

— налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные группы и виды товаров;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы от капитала;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

государственная пошлина;

таможенная пошлина;

налог на пользование недрами;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

Республиканские налоги Чувашской Республики:

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы.

Местные налоги:

— налог на имущество физических лиц;

земельный налог;

налог на рекламу;

налог на наследования и дарения;

местные лицензионные сборы.

Таблица 1.

Краткая характеристика основных видов взимаемых налогов.

Глава 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путём налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

3.1 Учет налогоплательщиков

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики ставятся на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Налоговый контроль включает в себя контроль за расходами физического лица. Целью налогового контроля за расходами физического лица является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.

К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:

1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;

2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;

3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

4) культурные ценности;

5) золото в слитках.

Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется должностными лицами налогового органа путём получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, указанного выше, регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на это имущество.

В том случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за предыдущий налоговый период, налоговые органы составляют акт об обнаруженном несоответствии и в течение месяца направляют физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.