Анализ прибыли и рентабельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»

• 1. Теоретические основы анализа экономических результатов деятельности организации
• 1.1 Понятия и виды выручки и прибыли. Процесс формирования прибыли
• 1.2 Понятие и виды рентабельности
• 2. Экономические результаты деятельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»
• 2.1 Характеристика деятельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»
• 2.2 Анализ прибыли и рентабельности организации ОАО «Самарских хлебозавод № 9»
• Заключение

1. Теоретические основы анализа экономических результатов деятельности организации

1.1 Понятия и виды выручки и прибыли. Процесс формирования прибыли

Выручка — денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг, выручка от реализации.

Выручка от реализации продукции — важнейший результат производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия, в основном соответствует принятому в мировой практике показателю «объем продаж» .

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации.

Выручка формируется за счет двух основных показателей:

1. прибыли;

2. себестоимости.

Выручка напрямую связана с прибылью. Высокая прибыль залог стабильности, процветания и финансовой устойчивости предприятия. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Высокий доход (выручка) это итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия и способствующие увеличению финансового результата.

экономический результат прибыль рентабельность

Выручка от реализации услуг ломбардов — суммы, полученные от проведения оценки и хранения имущества, принятого в залог, суммы (проценты), полученные от предоставления краткосрочных кредитов, обеспеченных залогом движимого имущества граждан, предназначенного для личного потребления.

Валовая выручка — общая сумма выручки от реализации продукции, работ и услуг, а также материальных ценностей. Основной частью валовой выручки является выручка от реализации товарной продукции. Кроме того, в валовую выручку включается выручка от прочей реализации, то есть реализации продукции непромышленного характера. Валовая выручка определяется в фактических ценах реализации.

Выручка от продаж — выручка от совокупных продаж (включая продажи в кредит) за данный учетный период, оцененные по полным ценам (ценам счетов-фактур) без учета предоставленных скидок, возвратов проданной продукции, снижений цен и прочих поправок.

Валютная выручка — иностранная валюта, вырученная от экспорта товаров и услуг, а также от международных кредитов.

Валютная чистая выручка — вырученная от продажи чего-нибудь (материальные ценности) валюта, остающаяся свободной для использования.

Маржинальная выручка — прирост выручки в результате продажи одной дополнительной единицы продукта.

Сокрытая выручка — выручка, не нашедшая отражения в учете или скрытая под видом неосуществленных хозяйственных операций. Основная цель сокрытия выручки либо прямое воровство, либо вовлечение ее в незаконный, неофициальный оборот денежных средств.

Средняя выручка — общий размер выручки от продажи продукции, деленный на количество проданной продукции (или на количество продукции, на которую предъявлен спрос), равна цене, по которой изделие продано при условии, что все единицы изделий проданы по одинаковой цене.

Прибыль — это разница между выручкой и всеми затратами на производственную и финансовую деятельность предприятия. Прибыль предприятия характеризует превышение (если наоборот, то убыток) выручки над расходами, является главным показателем эффективности деятельности и отражает цель предпринимательства.

Балансовая прибыль (убыток) — конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Маржинальная прибыль — это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль — это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

В практике работы предприятия рассчитываются следующие показатели, характеризующие объем полученной прибыли:

валовая (балансовая) прибыль;

прибыль, подлежащая налогообложению;

чистая прибыль предприятия;

чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции (П_пр) и прочей реализации, полученных от внереализационных операций доходов, уменьшенных на расходы предприятия по этим операциям (П_вр), а также полученные предприятием средства целевого финансирования, благотворительная помощь и т. д.

Объем прибыли, полученной после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Из чистой прибыли предприятие производит выплаты по заемному капиталу (оплата кредитов), осуществляет платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Разница между чистой прибылью и указанными обязательными платежами представляет собой чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Резервный фонд создается для покрытия непредвиденных расходов, вызванных стихийными действиями. Размеры этого фонда должны соответствовать учредительным документам.

Прибыль от продаж рассчитывается разностью между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, характеризует абсолютную экономическую эффективность основной деятельности предприятия.

Базовая прибыль (убыток) на акцию — в соответствии с требованиями МСФО 33 в отчете о прибылях и убытках представляется информация о прибыли на акцию, которая определяется делением чистой прибыли или убытка за период, причитающихся владельцам обыкновенных акций, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию — максимально уменьшенная прибыль на одну акцию в отчетном периоде. Отражает возможную (наихудшую) ситуацию и служит своеобразным предупреждением акционерам на случай распределения прибыли на большее количество обыкновенных акций компании.

Рисунок 1.1 — Порядок формирования и использования прибыли предприятия

1.2 Понятие и виды рентабельности

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Термин «рентабельность» ведет свое происхождение от слова рента, что в буквальном смысле означает «доход». Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

Рентабельность продукции (норма прибыли) — это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат):

(1),

где Ц — цена единицы продукции;

С — себестоимость единицы продукции.

Рентабельность производства (общая) показывает отношение общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств (величину прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов):

(2),

где П — сумма прибыли;

ОС_ср — среднегодовая стоимость основных средств;

ОбС_ср — средние за год остатки оборотных средств.

Рентабельность товарооборота (продаж) можно выразить в виде формулы:

Р_тоб = Пр

Вр, (3),

где Вр ^- выручка от продаж,

Пр — прибыль от продаж.

Этот товар показывает долю прибыли, приходящуюся н 1 рубль товарооборота (реализованной продукции в промышленности). Его увеличение свидетельствует о росте эффективности производства и товарного обращения.

Рентабельность всего капитала фирмы:

Р_{вс. к.} = Пр

Б, (4),

где Б — средний за период итог баланса,

Пр — прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.

Рентабельность всего капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Ее снижение свидетельствует о падающем спросе на товар фирмы или о перенакоплении активов.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

Рос и вн. ак. = Пр

ОФ, (5),

где ОФ — средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

Данная формула отражает эффективность использования внеоборотных активов (всего основного капитала). Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных средств. Однако рост рентабельности внеоборотных активов при снижении рентабельности всего капитала свидетельствует об излишнем увеличении мобильных средств вследствие образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или не используемых с достаточной эффективностью в обороте денежных средств.

Рентабельность собственного капитала:

Р соб. кап. = Пр

И^с, (6),

где И^{с -} средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала и отражает долю прибыли в собственном капитале. Он позволяет инвесторам и акционерам определить потенциальный доход от вложения средств в ценные бумаги анализируемого предприятия, и поэтому влияет на уровень котировки акций на фондовых биржах.

Этот показатель характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая при какой величине использованного капитала получена данная масса прибыли.

С помощью рентабельности продукции оценивают эффективность производства отдельных видов изделий, а рентабельность производства, или общая, балансовая рентабельность, служит показателем эффективности работы предприятия (отрасли) в целом.

Повышению уровня рентабельности способствуют увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, улучшение использования производственных фондов. Показатели рентабельности используют при оценке финансового состояния предприятия.

2. Экономические результаты деятельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»

2.1 Характеристика деятельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»

Организация ОАО «Самарский хлебозавод № 9» основан в 1939 году. Сегодня предприятие выпускает около 30 тонн продукции в сутки. В автопарке — 40 специализированных хлебных фургонов. Хлебозавод имеет более 20 торговых точек, активно осваивает новые формы работы на рынке. Предусмотрены скидки крупным клиентам по специальным соглашениям, а также 3% за самовывоз. Миссия данной компании — обеспечить самарцев вкусной, свежей продукцией, выпеченной по традиционным технологиям без химических добавок и консервантов, в ассортименте необходимом для полноценного питания детей и взрослых, вовремя и по ценам, доступным вне зависимости от дохода. «Самарский хлебозавод № 9» находится в городе Самара на Московском ш, д. 15.

В таблице 2.1 представлены значения экономических показателей работы общества с 2009 по 2011 годы. Используя эти данные мной будут рассчитаны прибыль от реализации продукции, рентабельность продукции и рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов.

Таблица 2.1 — Экономические показатели организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9»

2.2 Анализ прибыли и рентабельности организации ОАО «Самарских хлебозавод № 9»

Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

2009 г.: 207 357 — 137 065 = 70 292 (тыс. руб.)

2010 г.: 203 159 — 140 446 = 62 713 (тыс. руб.)

2011 г.: 216 218 — 150 728 = 65 490 (тыс. руб.)

Из расчетов видно, что данная прибыль была наибольшей в 2009 г., резко упала на 7579 тыс. руб. в 2010 г., но уже в 2011 наблюдается подъем на 2777 тыс. руб. Далее проведем расчет балансовой прибыли:

2009 г.: 70 292 — 781 + 2581 = 72 092 (тыс. руб.)

2010 г.: 62 713 — 1364 + 2565 = 63 914 (тыс. руб.)

2011 г.: 65 490 — 1004 + 2009 = 66 495 (тыс. руб.)

Аналогично прибыли от реализации продукции ведет себя и балансовая прибыль. Так же наблюдается спад в 2010 г. и подъем в 2011 г.

Выполним расчет чистой прибыли:

2009 г.: 442 — 172 = 270 (тыс. руб.)

2010 г.: 311 — 293 = 18 (тыс. руб.)

2011 г.: 350 — 297 = 53 (тыс. руб.)

Чистая прибыль уменьшилась на 252 тыс. руб. В 2010 г. и немного увеличилась на 35 тыс. руб. в 2011 г.

Проведем расчет рентабельности производства:

2009 г.: 7119: (1072 + 1231) * 100% = 31%

2010 г.: 459: (1473 + 1350) * 100% = 16%

2011 г.: 6374: (2113 + 1143) * 100% = 19%

Как видно из расчетов, рентабельность производства резко снизилась в 2010 г., но уже в 2011 г. начала немного расти.

Найдем рентабельность товарооборота за 2009 по 2011 гг.:

2009 г.: (70 292: 207 357) * 100% = 34%

2010 г.: (62 713: 203 159) * 100% = 31%

2011 г.: (65 490: 216 218) * 100% = 30%

Рентабельность товарооборота понемногу снижается.

Проведем расчет рентабельности продукции:

2009 г.: ((207 357: 7702) — (137 065: 7702)): (137 065: 7702) * 100% = 51,28%

2010 г.: ((203 159: 7135) — (140 466: 7135)): (140 466: 7135) * 100% = 44,63%

2011 г.: ((216 218: 6447) — (150 728: 6447)): (150 728: 6447) * 100% = 44,45%

Идет снижение рентабельности продукции с каждым годом.

Рассчитаем рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

2009 г.: 3792: ((32 553 + 30 120): 2) * 100% = 12%

2010 г.: 1955: ((34 898 + 32 553): 2) * 100% = 6%

2011 г.: 3313: ((34 260 + 34 898): 2) * 100% = 10%

Наблюдается снижение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 6%, но уже в 2011 г. прослеживается рост на 4%, однако уровень 2011 г. так и не превысил результат 2009 г.

Выполним расчет рентабельности всего капитала фирмы:

2009 г.: 270: (54 620 — 53 408) * 100% = 22%

2010 г.: 18: (61 036 — 54 620) * 100% = 0,3%

2011 г.: 53: (59 988−61 036) * 100% = - 5%

Из расчетов ясно одно, что рентабельность всего капитала фирмы с каждом годом снижается, а в 2011 г. достигает отрицательного значения.

Таблица 2.2 — Расчет относительных отклонений

Таблица 2.3 — Расчет абсолютных отклонений

В данной работе был проведен анализ экономических результатов деятельности организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9» с 2009 по 2011 гг. Приведенные в таблицах 2.2−2.3 данные показывают, что за отчетный период производственная и финансовая ситуация на предприятии ухудшается. Объем производства и реализации продукции в течение рассматриваемого периода снижается с 7702 т до 6447 т. Причиной является увеличение себестоимости продукции, связанный с ростом тарифов в отраслях, тесно связанных с пищевой промышленностью, а также наличием агрессивной конкурентной среды и увеличением числа частных производителей в отрасли. В итоге снижается прибыль от реализации продукции, что способствует снижению инвестиционной привлекательности предприятия.

Снизился уровень рентабельности продукции в связи с инфляцией и ценовой политикой предприятия на рынке товаров. Рентабельность производства показывает снижение результативности от использования производственных ресурсов предприятия, что связано с необходимостью внесения изменений в технологический процесс производства либо заменой старого оборудования на более эффективное.

Рентабельность капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в данное предприятие. Уровень рентабельности собственного капитала снижается, что свидетельствует о низкой инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия. На данный показатель оказали влияние: снижение прибыли предприятия, а также снижение рентабельности продаж.

Заключение

В данной работе мной было изучено понятия прибыли и рентабельности, их виды и формулы расчета. Был проведен расчет прибыли и рентабельности на примере организации ОАО «Самарский хлебозавод № 9» .

По итогам расчетов экономических показателей деятельности предприятия видим, что: прибыль от реализации продукции предприятия ОАО «Самарский хлебозавод № 9» сильно снижается в 2010 году и возрастает в 2011 г., но не достигает уровня 2009 г.; балансовая прибыль предприятия снижается; чистая прибыль сильно снижается в 2010 году и возрастает в 2011 г., но не достигает уровня 2009 г.; рентабельность производства снижается каждый год почти в 2 раза; рентабельность всего капитала фирмы падает, а в 2011 г. приняла отрицательное значение; рентабельность ОС и прочих внеоборотных активов, хотя и повысилось в 2011 г. по сравнению с 2010 г., однако не достигла показателей 2009 г.; рентабельность продукции и рентабельность товарооборота тоже снижается.

Снижение объемов производства, а также увеличение себестоимости продукции, привело к снижению прибыли от продаж, что отрицательно сказалось на рентабельности производства и характеризует предприятие как инвестиционно не привлекательное. Для улучшения финансового состояния на ОАО «Самарский хлебозавод № 9» требуется изменение технологического процесса с обновлением оборудования либо увеличение номенклатуры товаров для улучшения конкурентной среды на рынке хлебобулочных изделий.