Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт»
Как видно из табл. 2.11 за период 2006;2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное… Читать ещё >
Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ.
Кафедра менеджмента.
РЕФЕРАТ.
На тему:.
«Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО „Горизонт“».
МИНСК, 2009.
Анализ прибыли предприятия.
Прибыль — одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированием труда работников.
В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли: балансовая (Пб), налогооблагаемая (Пно), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы (Ппр), чистая прибыль (Пч).
Балансовая прибыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибыли при анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле.
(1).
где — прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия;
ОФР, ВФР — соответственно, операционные и внереализационные результаты.
В табл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» за период 2006;2008 гг.
Таблица 1.
Динамика изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт».
Показатель, млн.р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия). | ||||
Операционные финансовые результаты. | — 2561. | — 316. | — 457. | |
Внереализационные финансовые результаты. | +168. | — 2187. | — 2553. | |
Балансовая прибыль. | +9795. | +3966. | — 1401. | |
Как видно из табл. 2.11 за период 2006;2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателя операционных финансовых результатов на протяжении всего периода и внереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.
В табл. 2−3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006;2008 гг.
Таблица 2.
Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.
Факторы изменения объёма производства продукции. | Алгоритм расчёта. | Цифровой расчёт. | Результат расчёта. | |
1. Результативный показатель 2006 г. | ||||
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). | +4076. | |||
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). | +6321. | |||
4. Результативный показатель 2007 г. | +3966. | |||
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. | -5829. | |||
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов, ОФР, ВФР. | — 5719. | |||
+2245. | ||||
— 2355. | ||||
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. | -5829. | |||
Таблица 3.
Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.
Факторы изменения. | Алгоритм расчёта. | Цифровой расчёт. | Результат расчёта. | |
1. Результативный показатель 2007 г. | ||||
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). | — 894. | |||
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). | — 1035. | |||
4. Результативный показатель 2008 г. | — 1401. | |||
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. | -5367. | |||
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов, ОФР, ВФР. | — 4860. | |||
— 141. | ||||
— 366. | ||||
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. | -5367. | |||
Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка от внереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на 38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.
В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовых результатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.
Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случае свидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.
Далее попытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.
В табл. 4 представлены данные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006;2008 гг.
Таблица 4.
Расчет прибыли от реализации.
Показатель, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Выручка от реализации товаров, услуг. | ||||
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг. | ; | |||
Себестоимость реализованной продукции. | ||||
Расходы на реализацию. | ||||
Прибыль от реализации. | ||||
И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки от реализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этом расходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки от реализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходы на реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит в первую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованной продукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации и значительных темпов роста расходов на реализацию.
Далее в табл. 5 рассмотрим данные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006;2008 гг.
Таблица 5.
Внереализационные доходы и расходы.
Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Внереализационные доходы. | ||||
Налоги, включенные во внереализационные доходы. | ; | ; | ; | |
Внереализационные доходы за минусом НДС. | ||||
Внереализационные расходы. | ||||
Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков. | ; | |||
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов. | +168. | — 2187. | — 2553. | |
По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.
В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов и расходов приведем данные табл. 6.
Таблица 6.
Расшифровка внереализационных доходов и расходов 2008 г.
Наименование показателей, млн. р. | На конец отчетного периода. | ||
Доходы. | Расходы. | ||
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств. | ; | ||
Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров. | |||
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность. | |||
Курсовые и суммовые разницы. | |||
Благотворительная помощь. | |||
Прочие доходы и расходы. | |||
Итого. | |||
Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том, что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23% всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так и уплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые и суммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую часть внереализационных расходов занимают прочие расходы — 66%. На покрытие убытков от внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.
Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционные доходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006;2008 гг.
Таблица 7.
Операционные доходы и расходы.
Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Операционные доходы. | ||||
Налоги, включаемые в операционные доходы. | ; | ; | ||
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей). | ||||
Операционные расходы. | ||||
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов. | — 2 561. | — 316. | — 457. | |
Так же наблюдается тенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общий отрицательный итог.
Можно судить о наличии на предприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т. д., расходов по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т. д.
Далее в табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО «Горизонт» за период 2006;2206 гг.
Таблица 8.
Показатели чистой прибыли предприятия 2006;2008 гг.
Показатель, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Прибыль за отчетный период от реализации. | ||||
Прибыль от операционных доходов и расходов. | — 2 561. | — 316. | — 457. | |
Прибыль от внереализационных доходов и расходов. | +168. | — 2187. | — 2553. | |
Налоги и сборы, платежи из прибыли. | ||||
Прибыль к распределению. | — 3809. | |||
По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия, подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации, убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить о высоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. — 150% от балансовой прибыли.
Анализ производительности труда и заработной платы.
На ОАО «Горизонт» и учрежденных им унитарных предприятиях совершенствование организации труда и заработной платы строится на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Намеченные меры совершенствования системы организации и оплаты труда органически увязаны с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемой продукции.
Действующая система организации нормирования и оплаты труда включает в себя основные принципы:
1. Создание необходимых условий для последовательного и повсеместного установления строгой зависимости заработной платы от количества и качества труда, от конечных производственных результатов, усиление контроля за мерой труда и мерой потребления.
2. Расширение прав и повышение ответственности предприятий и подразделений, входящих в состав предприятия, в стимулировании эффективности труда, в новых условиях хозяйствования, совершенствование управления, углубления хозяйственного расчета и переход на принципы самофинансирования на основе широкого внедрения стабильных экономических нормативов.
3. Ориентация системы морального и материального стимулирования на коренное повышение качества продукции телевизионного направления и других выполняемых работ, профессиональную подготовку персонала предприятия, рост и совершенствование заработной платы в пределах зарабатываемых коллективами средств за счет повышения эффективности производства, рационального использования трудовых и материальных ресурсов.
4. Усиление заинтересованности работников предприятия в мобилизации имеющихся резервов производства, повышение ответственности за упущения в работе, нарушения трудовой и производственной дисциплины.
Показатели производительности труда в целом зависят от изменения выпуска продукции и среднесписочной численности ППП.
Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является рост производительности труда. Поэтому анализ трудовых показателей на предприятии начинается с изучения достигнутого уровня производительности труда. Затем устанавливается доля прироста продукции, полученная вследствие повышения производительности труда и численности работников.
Далее проводится углубленный анализ влияния отдельных факторов на показатель роста производительности труда в отчетном периоде и не использованные резервы для ее дальнейшего роста в последующие периоды.
Повышение производительности труда оптимизирует весь комплекс результатов финансово-хозяйственной деятельности: увеличение объемов производства продукции и расширение ее номенклатуры, снижение затрат, повышение конкурентоспособности продукции, рост прибыли, увеличение заработной платы и другие. В организации повышение производительности труда проявляется в виде:
— увеличение объема продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном качестве;
— повышения качества продукции при неизменном объеме, создаваемой в единицу времени;
— сокращение затрат труда на единицу производимой продукции;
— уменьшение доли затрат труда в себестоимости продукции, сокращения времени производства и обращения товаров;
— увеличение массы и нормы прибыли.
Динамика изменения производительности труда в сопоставимых ценах по кварталам и с нарастающим итогом приведена в табл. 9.
Таблица 9.
Динамика изменения производительности труда.
Показатель. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Объем товарной продукции, млн. р. | ||||
Среднесписочная численность ППП, чел. | ||||
Производительность труда, млн. р. | 53,91. | 56,84. | 66,33. | |
Из приведенных показателей в таблице видно, что на предприятии проводится работа по увеличению объема производства продукции, оптимизации численности ППП и росту производительности труда.
Производительность труда в сопоставимых ценах в 2008 г. составила 66,33 млн. р. Она в первую очередь обеспечивалась за счет:
1. Внедрения прогрессивной технологии, поставки на поток принципиально новых моделей телевизоров с улучшенными техническими и экономическими показателями, а также новых видов продукции.
2. Введения новой организационной структуры управления, исключения параллелизма и дублирования в работе, создания новых предпосылок для творческого созидательного труда, ликвидации излишних звеньев управления.
3. Более рационального использования рабочего времени, исключения непроизводительного использования рабочего времени.
Дальнейшая тенденция роста производительности труда в 2007 г. будет строиться на основе внедрения конструкций новых изделий с использованием средств вычислительной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования структуры управления.
Так, в 2007 г., при темпах роста объема производства 108,3% темпы роста производительности труда составят 113,0%. Это будет достигнуто за счет совершенствования структуры управления, реализации плана технического перевооружения. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда составит 11,5%.
В дальнейшем рост производительности труда будет обеспечиваться в первую очередь за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции с более низкими трудовыми и материальными затратами, расширения сферы услуг, оказываемых населению, выхода предприятия на международные рельсы за счет совершенствования маркетинга и других направлений деятельности.
Для повышения эффективности производства, в том числе повышения производительности труда на ОАО «Горизонт» и учрежденным им унитарных предприятиях, ежегодно разрабатывается план организационно-технических мероприятий (план — ОТМ).
Обеспечение предприятия кадрами — необходимое условие бесперебойного процесса производства, безусловного выполнения принятого плана по выпуску продукции. Успех деятельности предприятия в значительной степени зависит от количественного и качественного обеспечения его рабочими кадрами, рациональности их использования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией и специальностью, организации труда и полноты использования рабочего времени.
Поэтому, важнейшее значение на предприятии придается всестороннему анализу выполнения плана по численности и составу кадров, их использованию в производственном процессе.
Сведения о численности работников приведены в табл. 10.
Таблица 10.
Сведения о численности работников.
Показатель. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Среднесписочная численность всего персонала, чел. | ||||
В том числе: ППП. | ||||
Из численности ППП: рабочие. | ||||
управленческий персонал. | ||||
прочий персонал. (конструкторско-технологический и др.). | ||||
За счет внедрения компьютерной техники, рационального использования и подбора кадров доля руководителей, специалистов и служащих в общей численности предусмотрена к снижению. Высвобождаемую численность предполагается трудоустраивать на вновь создаваемых рабочих местах и в фирмах, которые арендуют производственные площади предприятия согласно договорам аренды.
Взятый курс на производство сложнейшей бытовой техники предполагает проведение автоматизации и механизации производственных процессов, компьютеризации управленческого труда. В связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификации и снижение доли малоквалифицированного ручного труда.
Автоматизация и внедрение новых прогрессивных технологических процессов приведут к ликвидации ряда профессий и одновременно появится спрос на квалифицированный труд по новым специальностям. Создание многопозиционных станков-автоматов, автоматических линий и др. приведут к появлению новых специалистов по электронному оборудованию, а также к росту квалифицированного персонала, занятого ремонтом.
Изменение структуры кадров будет в основном происходить за счет выбытия работников, достигших пенсионного возраста и невозможности использования в дальнейшем их труда на создаваемых новых рабочих местах.
В системе анализа хозяйственной деятельности предприятия важное место занимают использование средств на оплату труда, структура заработной платы, эффективность применения рычагов материального и морального воздействия на конечные результаты труда, выявление непроизводительных выплат и разработка конкретных организационно-технических мероприятий на их устранение.
1. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — Минск: ООО «Новое знание», 2001.
2. Старова, Л. И. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в 2ч.
Ч.1. — Минск.: БГУИР, 1999.
Ч.2. — Минск.: БГУИР, 2001.
3. Отчет о ПХД предприятия ОАО «Горизонт» 2006;2008гг.