Автоматизация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
• 1.1 Дебиторская задолженность
• 1.2 Кредиторская задолженность
• 2. АВТОМАТИЗАЦИЯ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
• 2.1 Обоснование разработки
• 2.2 Концептуальное описание задачи
• 2.4 Программа «анализ кредиторской и дебиторской задолженности»
• 2.4.1 Общие сведения
• 2.4.2 Функциональное назначение
• 2.4.3 Информационная модель реализации задачи
• 2.4.4 Входные данные
• 2.4.5 Выходные данные
• 2.4.6 Логическое описание
• 2.4.7 Руководство пользователя
• 2.4.8 Описание контрольного примера
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
• ПРИЛОЖЕНИЕ

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В данной работе приведена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

1.1 Дебиторская задолженность

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.

Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту, платежных требований требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары, аккредитивов поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции, расчётных чеков документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

1.2 Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся:

обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

2. АВТОМАТИЗАЦИЯ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2.1 Обоснование разработки

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте — деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними — необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла — иными словами, от степени платежеспособности предприятия. Но так как для оценки надежности банка необходимо много данных и расчетов, что довольно трудоемко, было принято решение автоматизировать процесс, для чего и было разработано приложение (Анализ кредиторской и дебиторской задолженности). Областью применения данного программного продукта является банковская сфера.

2.2 Концептуальное описание задачи

Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

КОАдз = ДЗ/ОА, где КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

ОА — общая сумма оборотных активов организации.

На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде. Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла организации. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

ПИдз = ДЗср/Оо,

где ПИдз — средний период инкассации дебиторской задолженности;

ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде;

Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

КОдз = ОР/ДЗср, где КОдз — количество оборотов дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде;

ОР — общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде.

На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности организации по отдельным ее «возрастным группам», т. е. по предусмотренным срокам ее инкассации.

На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели: коэффициент просроченности дебиторской задолженности:

КПдз = ДЗпр / ДЗ, где КПдз — коэффициент просроченности дебиторской задолженности;

ДЗпр — сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки; ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации — средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности:

ВПдз = ДЗпр / Оо, где ВПдз — средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности;

ДЗпр — средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной), в рассматриваемом периоде;

Оо — сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом периоде.

На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности). Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:

Эдз = Пдз — ТЗдз — ФПдз, где Эдз — сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;

Пдз — дополнительная прибыль организации, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;

ТЗдз — текущие затраты организации, связанные с организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;

ФПдз — сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

Наряду с абсолютной суммой эффекта в процессе этого этапа анализа может быть определен и относительный показатель — коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Он рассчитывается по следующей формуле:

Кэдз = Эдз / ДЗрп, где КЭдз — коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;

Эдз — сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями в определенном периоде;

ДЗрп — средний остаток дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в рассматриваемом периоде.

2.4 Программа «анализ кредиторской и дебиторской задолженности»

2.4.1 Общие сведения

Программа называется «Анализ кредиторской и дебиторской задолженности». Программное обеспечение, на котором разработано приложение к курсовому проекту — Microsoft Visual C# 2008.

Для успешной эксплуатации программного продукта необходим персональный компьютер со следующими характеристиками: процессор Intel Pentium с тактовой частотой 800 МГц и выше, оперативная память — не менее 64 Мбайт, свободное дисковое пространство — не менее 500 Мбайт, устройство для чтения компакт-дисков, монитор типа Super VGA (число цветов — 256). Программное обеспечение: операционная система WINDOWS 2000/XP и выше, .NET Framework 2.0.

2.4.2 Функциональное назначение

Программа предназначена для анализа кредиторской и дебиторской задолженности. Автоматизирован процесс вычисления. Ограничения, связанные с работой программного продукта относятся в большей степени к входным данным. Нельзя вводить отрицательные значения данных, необходимых для расчетов. Вся работа осуществляется с помощью визуальных элементов пользовательского интерфейса, расположенных на экранной форме. Программа имеет приятный и интуитивно понятный интерфейс, который прост в эксплуатации.

2.4.3 Информационная модель реализации задачи

Информационная модель реализации задачи, подразумевает описание связей между сущностями, т. е. таблицами, используемыми в базе данных. Информационную модель описывает следующим образом:

1. Существует таблица «Дебиторская задолженность», которая используется на форме приложения, подписанной «Дебиторская задолженность» .

2. Существует таблица «Кредиторская задолженность», которая используется на форме приложения, подписанной «Кредиторская задолженность» .

2.4.4 Входные данные

Входными данными программы являются текстовая и числовая информация о задолженностях предприятий, которая считывается из базы данных «Database7.accdb». Так же автоматизирован процесс расчета коэффициентов. При добавлении, изменении, удалении записей, после нажатия кнопки «Сохранить» или закрытия формы приложения изменения автоматически вносятся в базу данных. В качестве примера входных данных представлены вводимые значения параметров, представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 — Входные данные

Все данные представляются положительными числами. Это контролируется приложением. В таблице 2.2 представлен пример заполнения входных данных:

Таблица 2.2 — Пример заполнения входных данных

2.4.5 Выходные данные

Выходные данные представлены в виде текстовых полей со значениями, автоматически вычисленных коэффициентов (рисунок 2.1).

2.4.6 Логическое описание

При запуске программы «Анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности» открывается окно ввода пароля, после ввода которого можно вводить, изменять, удалять данные из таблицы, по которым высчитываются все коэффициенты.

В таблице 2.3 представлены классы, описывающие работу приложения.

Таблица 2.3 — Основные классы приложения

Листинг основных классов представлен в приложении Г.

2.4.7 Руководство пользователя

Для установки программного продукта «Анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности» нужно скопировать проект «Кредиторская и дебиторская задолженность» на жесткий диск, после чего открыть файл Кредиторская и дебиторская задолженности. exe, находящийся в каталоге «Кредиторская и дебиторская задолженностиКредиторская и дебиторская задолженностиbinDebug» .

Диалог программы с пользователем начинается с формы запроса пароля (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 — Форма ввода пароля

При вводе правильного пароля (1), открывается форма, в которой пользователю предоставляется возможность выбрать таблицу для просмотра (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 — форма выбора отображаемой таблицы

После выбора таблицы, открывается главная форма приложения, в которую автоматически загружаются таблицы «кредиторская задолженность» и «дебиторская задолженность» из базы данных «Database7.accdb». Пример структуры загружаемой таблицы приведен на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 — Структура таблицы «Дебиторская задолженность»

При выборе интересующей компании, программа автоматически считывает данные таблицы, а именно:

— Годовой объем продаж в кредит (к31)

— Общие годовые издержки (к41)

— Общая величина дебиторской задолженности (к52)

— Общий объем реализации (к11)

— Сумма просроченной задолженности (к51)

— Средняя выручка от продажи в кредит (к21)

— Средний период инкассации

— Годовой объем продаж (к42)

Автоматически проводятся вычисления следующих коэффициентов:

— Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К1 = к11 / К3)

— Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (К2 = К3 / к21)

— Средняя величина дебиторской задолженности (К3 = К2 / к31)

— Средняя величина инвестиций предприятия (К4 = К2 * к41 / к42)

— Коэффициент просроченной дебиторской задолженности (К5 = к51 / к52)

Все коэффициенты рассчитываются автоматически и их значения заносятся в соответствующие поля формы (рисунок 2.4)

Рисунок 2.4 — Главная форма приложения

В главной форме (рисунок 2.4) так же есть кнопки навигации, добавления, удаления, сохранения данных в таблице (рисунок 2.5).

Рисунок 2.5 — Кнопки навигации

Для добавления записи требуется нажать кнопку «Добавить» .

Рисунок 2.6 — Кнопка добавления записи

При добавлении новой записи в таблицу «Дебиторская задолженность» или «Кредиторская задолженность» данные изменяются и в базе «Database7.accdb». Для этого используется кнопка «Сохранить» (рисунок 2.7)

Рисунок 2.7 — Кнопка сохранения изменений в таблице

2.4.8 Описание контрольного примера

Для проверки правильности работы приложения и вычисления расчетов представлен контрольный пример.

Вводим входные данные в лист Microsoft Excel и по формулам производим расчеты коэффициентов (рисунок 2.8).

кредиторский дебиторский задолженность программа

Рисунок 2.8 — Контрольный пример в Microsoft Excel

Вводим те же значения Годового объема продаж в кредит, Общих годовых издержек, Общей величины дебиторской задолженности, Общего объема реализации, Суммы просроченной задолженности, Средней выручки от продажи в кредит, Среднего периода инкассации, Годового объема продаж в базу данных «Database7.accdb», запускаем приложение «Кредиторская и дебиторская задолженность. exe», открываем форму «Дебиторская задолженность, выбираем предприятие «Энергомера» и сравниваем результаты с контрольным примером (рисунок 2.9).

Рисунок 2.9 -Контрольный пример в программе «Кредиторская и дебиторская задолженность»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Последняя — величина управляемая. Для этого необходимо реализовать конкретными мерами по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:

1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Агарков М. М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. 2-е изд. М.: Изд-во БЕК, 1994. 350 с.

Андросов А. М. Финансовая отчетность банка: практическое руководство по организации бухучета и составлению отчетности. — М.: Менатеп-информ, 1995. 464 с.

Ачкасов А. И. Активные операции коммерческих банков /Под ред.А. П. Носко.-М.:АО" Консалтбанкир", 1994.-80с.

Ачкасов А. И. Операции «А-ФОРФЭ» :Общая характеристика и техника совершения /Под ред. А. П. Носко.-2-е изд.-М.:АО" Консалтбанкир", 1994.-48с.

Банковский аудит: В 2-х ч. /И.Д.Мамонова, З. Г. Ширинская, Р. Г. Ольхова и др. — М.: Бухгалтерский учет, 1994.-Ч.1.-96с;Ч.2.-96с.

Банковский портфель-2:Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста /Промстройбанк России, Ассоциация экон. вузов, Моск. междунар. ун-т бизнеса и информ. технологий; Отв. ред. Ю. И. Коробков, Ю. Б. Рубин, В. И. Солдаткин. — М.:СОМИНТЭК, 1994.-752с.-(Портфель делового человека).

Банковское дело: Учебник /Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л. П. Кроливецкой. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 480с.

Белова Т. А. Текущие валютные счета организаций: Открытие. Ведение. Использование /Банк внешнеэкон.деятельности. — М.: АО «Консалтбанкир», 1995.-80с.-(Международный банковский бизнес).

Березина М.П., Крупнов Ю. С. Межбанковские расчеты: Практическое пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.:АО" Финстатинформ", 1994. 224с.

Берже Пьер Денежный механизм /Общ. ред. Л. Н. Красавиной; Пер. с фр. Б. П. Наумова.-11-е изд., испр. — М.: Прогресс: Универс, 1993.-144с.-(Деловая Франция).

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

using System;

using System.Collections.Generic;

using System. ComponentModel;

using System. Data;

using System. Drawing;

using System. Linq;

using System. Text;

using System.Windows.Forms;

namespace WindowsFormsApplication1

{

public partial class Form1: Form

{

public Form1()

{

InitializeComponent ();

}

private void Form1_Load (object sender, EventArgs e)

{

// TODO: данная строка кода позволяет загрузить данные в таблицу «database7DataSet.Для_редактирования». При необходимости она может быть перемещена или удалена.

this.для_редактированияTableAdapter.Fill (this.database7DataSet.Для_редактирования);

}

private void dataGridView1_CellContentClick (object sender, DataGridViewCellEventArgs e)

{

this.Invalidate ();

double k1, k2, k3 = 10 000, k4, k5;

if (e.RowIndex >= 0 && e. RowIndex <= dataGridView1.Rows.Count — 1)

{

//k1

float k11 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[4].Value);

float k12 = Convert. ToSingle (k3);

textBox1.Text = Convert. ToString (k1 = k11 / k12);

//k2

float k21 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[6].Value);

float k22 = Convert. ToSingle (k3);

textBox2.Text = Convert. ToString (k2 = k22 / k21);

//k3

float k31 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[1].Value);

float k32 = Convert. ToSingle (k2);

textBox3.Text = Convert. ToString (k3 = k32 / k31).Substring (0,4);

//k4

float k41 = Convert. ToSingle (k2);

float k42 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[2].Value);

float k43 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[8].Value);

textBox4.Text = Convert. ToString (k4 = k41 * k42 / k43).Substring (0, 6);

//k5

float k51 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[5].Value);

float k52 = Convert. ToSingle (dataGridView1.Rows[e.RowIndex]. Cells[3].Value);

string s = Convert. ToString (k5 = k51 / k52);

if (s.Length > 4)

textBox5.Text = s. Substring (0, 4);

else

textBox5.Text = s;

}

}

private void toolStripButton1_Click (object sender, EventArgs e)

{

this.для_редактированияTableAdapter.Update (this.database7DataSet.Для_редактирования);

}

}

}