Анализ активов, пассивов и диагностика финансового состояния ОАО «Газпром»

Введение

основной средство производственный

Основные средства — один из главных компонентов производственной деятельности любой организации, они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции.

Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению техникоэкономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.

Выбор направлений анализа основных средств и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления организацией. Методика анализа направлена на выбор наилучшего варианта использования основных средств, где главными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных средств и нацеленность на перспективу.

Качество анализа основных средств зависит от организации и порядка ведения их учета, то есть от правильной классификации, определения единицы учета, установления принципов оценки и выявления фактического наличия объектов основных средств путем проведения инвентаризации; выбора форм первичных документов и учетных регистров; состава финансовой отчетности.

Конечная цель анализа основных средств независимо от отрасли, в которой работает организация, состоит в выявлении возможностей увеличения объемов выпуска и продажи продукции без дополнительного привлечения ресурсов или определения потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа основных средств хозяйствующего субъекта и разработка резервов повышения эффективности их использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить теоретические основы проведения анализа основных средств;

— проанализировать динамику, обеспеченность и эффективность использования основных средств на предприятии;

— разработать резервы повышения эффективности использования основных средств.

Объектом исследования для дипломной работы послужило ОАО «Газпром».

Предметом исследования являются основные средства и эффективность их использования.

При написании курсовой работы были использованы следующие методы: коэффициентного анализа, трендового анализа, вертикального анализа, горизонтального анализа, метода сравнения и ряда других, а также приемы детерминированного факторного анализа.

Методической основой написания курсовая работы послужили законодательные и нормативные акты: методические указания, учебная литература, монографии и учебные пособия.

Источниками данных явились первичная и сводная документация по бухгалтерскому учету, статистическая отчетность, типовые специализированные годовые отчеты за 2011 — 2012 годы, учредительные документы.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы. Работа содержит страницы машинописного текста, 16 таблицы, приложения.

1. Теоретические основы проведения анализа основного капитала

1.1 Сущность основного капитала и их классификация

Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависит от состояния и развития материальнотехнической базы, то есть от степени оснащенности основными средствами и уровня их использования.

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, физическом и моральном их износе, факторах, влияющих на использование основных фондов, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Основные фонды, выраженные в стоимостном выражении, представляют собой основные средства. 11, c.342]

Абрютина М.С. под основными средствами понимает часть активов, используемых в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией в течение 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, не предназначенную для продажи и способную приносить экономическую выгоду (доход) организации в будущем.

Основные средстваодин из главных компонентов производственной деятельности любой организации. Они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции. Объектами основных средств считаются те объекты, которые единовременно выполняют определенные условия:

— используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

— используются в течение длительного времени (срок полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

— способны приносить организации экономические выгоды в будущем. [9, c.48]

Основные средстваэто материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость не дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты за единицу независимо от срока их полезного использования.

Под сроком полезного использования принято понимать период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход предприятию или служить для выполнения целей деятельности предприятия.

Основные фонды функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, выполненные работы или оказанные услуги при сохранении вещественной формы. 5, c. 132]

К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, многолетние насаждения, продуктивный и рабочий скот и прочие основные средства. В их составе учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от участия в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

Производственные прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей (здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т. д.). Непроизводственные включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.

В производстве выделяют активные и пассивные основные фонды. Активныеэто машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольноизмерительные и регулирующие приборы, транспортные средства. Пассивныездания, сооружения и т. д.; они непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. 8, c.311]

В зависимости от имеющихся прав на объекты основных средств последние подразделяются на:

— на принадлежащие организации на праве собственности (в том числе и сданные в аренду);

— находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

— полученные организацией по договору аренды.

По степени использования основные средства подразделяются на:

— находящиеся в эксплуатации;

— находящиеся в запасе;

— находящиеся на консервации.

По отраслевому признаку основные средства подразделяются на промышленные, сельскохозяйственные и т. п.

В отраслях экономики структура основных фондов не одинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства. 14, c.156]

Основные средства имеют следующие виды денежной оценки:

— первоначальную стоимость; по этой стоимости они принимаются к бухгалтерскому учету (Это сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов);

— восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки;

— остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

Роль основных средств в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственнотехническую базу и определяют возможности предприятия по выпуску продукции, уровень технической вооруженности труда. [4, c.78]

Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями за счет взносов в уставный капитал, либо при безвозмездной основе передаче юридическими и физическими лицами.

Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала являются прямые инвестиции.

Прямые инвестиции — затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих.

Соотношение затрат по этим направлениям называют воспроизводственной структурой прямых инвестиций.

К новому строительству относятся затраты по сооружению объектов на новых площадках.

Под расширением понимается строительство вторых и последующих очередей предприятия, дополнительных производственных комплексов и производств, а также сооружение новых либо расширение существующих цехов основного назначения. 15 c. 281]

Реконструкцияполное или частичное переоборудование и переустройство предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношенного оборудования, механизацией и автоматизацией производства, устранением диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах.

Техническое перевооружение включает комплекс мероприятий по повышению до современных требований технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замене устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным; совершенствование организации и структуры производства.

Технологическая структура прямых инвестиций складывается из трех основных элементов: приобретения оборудования, инструмента и инвентаря: расходов на выполнение строительно — монтажных работ; прочих прямых инвестиций (проектноизыскательные работы, заблаговременное проведение мероприятий по вводу сооружаемых объектов в эксплуатацию). 10, c.59]

Финансирование прямых инвестицийэто порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием.

Источники, формы и методы финансирования прямых инвестиций в основной капитал обуславливаются характером участия его в процессе производства и особенностями строительства.

В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет:

— собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;

— заемных денежных средств;

— привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов, юридических и физических лиц;

— денежных средств, поступающих в порядке перераспределения инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;

— средств внебюджетных фондов;

— ассигнований из бюджетов различных уровней, предоставляемых на безвозвратной основе;

— средств иностранных инвесторов. 7, c.231]

Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности общественного производства. Поэтому перед экономическим анализом помимо изучения состава, структуры и движения основных средств стоит задача оценки технического состояния и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.

1.2 Информационная база для анализа основных средств

Результативность анализ хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных в анализе хозяйственной деятельности делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы.

Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).

Техническая и технологическая документация.

Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и др.).

Информация об основных контрагентах предприятия (поставщиках и покупателях). Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.

7. Данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты, журналы, информационные бюллетени и др.).

8. Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

9.Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).

10. Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).

11. Данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации страны и др. 11, c.328]

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации— это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности и т. д.

Система внешней информации— это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы По отношению к предмету исследования информация делится на полную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, с охраняющую свое значение длительное время, условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующею частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату). 20, c.123]

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной прошедшей определенную стадию обработки и образований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.).

Методологические основы формирования информации об основных средствах, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды (договора финансовой аренды), раскрыты в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаниях по бухгалтерскому учету.

В Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 г. № 415 «О внесении изменений и дополнений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы» уточняется состав некоторых амортизационных групп. Ряд позиций расширился и детализируется. Утверждаются предлагаемые изменения и дополнения, которые вносятся в Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» [7], в котором утверждена классификация основных средств, необходимая плательщикам налога на прибыль для группировки амортизируемого имущества и расчета сумм амортизации для целей исчисления налога на прибыль. 2]

Главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» вводятся 10 амортизационных групп, согласно которым изменяются нормы амортизации. Имущество включается в соответствующую группу исходя из срока службы.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам организации относятся:

— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

— активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.

Расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ «Расходы организации» 10/99 считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений. 1]

В свою очередь к прочим расходам относятся:

— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

— сумма уценки активов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» остаточная стоимость основных средств находит отражение в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». При этом, полная стоимость основных средств в целом и по видам, их поступление, выбытие, сведения о их наличии на начало и конец периода, данные об амортизации представлены в форме 35 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ основных средств проводится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования.

Основные направления анализа и информационная база представлены в таблице 1.

Таблица 1- Источники информации по направлениям

Источниками информации для проведения анализа служат: бизнесплан предприятия, план технического развития, форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектносметная, техническая документация и др.

1.3 Методика анализа использования основных средств

Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, ф.11 «Отчет о наличии и движении основных средств», ф. БМ «Баланс производственной мощности», ф.№ 7 ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», ф№ 1 переоценка, ф.№ 2-кс «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений «, инвентарные карточки учета основных средств и др. 1]

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

— Анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии; - Анализ основных показателей использования основных средств; - Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия; - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами; - Анализ использования производственных площадей.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

Рассмотрим более подробно методику проведения анализа основных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, всеосновные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Фср=Фпер+(Фвв*Чм)/12Фл*(12-М)/12, (1)

где Фс — среднегодовая стоимость основных средств;

Фперпервоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фввстоимость введенных основных средств;

Чмчисло месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл-ликвидационная стоимость;

Мколичество месяцев функционирования выбывших основных средств. Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств: Фср=(Ѕ*Ф1+Ф2+Ф3+…Фi-1+Ѕ*Фi)/(n1) (2) где n — число периодов (месяцев, кварталов и т. п.)

Фi — стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое): Фср=(Фнач+Фкон)/2 (3) где Фнач стоимость основных средств на начало года;

Фконстоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели :

Коэффициент обновления: Кобн=Фпост./Фкон.; (4) Коэффициент выбытия: Квыб=Фвыб./Фнач.; (5) Коэффициент прироста: Кпр.=Фпр./Фнач., (6) где Фпост. стоимость поступивших основных производственных средств, Фкон. — стоимость основных производственных средств наконец года, Фвыб-стоимость выбывших основных производственных средств, Фнач. — стоимость основных производственных средств на начало года, Фпр — сумма прироста основных производственных средств.(Фпост. — Фвыб). Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств. 12, c.178]

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств: Фотдача=ВП/Фср. (7). Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Фемкость=Фср./ВП (8), рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р=Пр./Фср.

Рассчитывается также относительная экономия основных средств: Эо.с.=Ф1-Ф0*I, (10) где Ф1, Ф0 — соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,

I — индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:

ФО=Уд*Ф@

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО=(К*Тед.*СВ) /Фср где К — среднегодовое количество оборудования;

Тед. — количество отработанных часов одним оборудованием;

СВ — выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО=(К*Д*Ксм*П*СВ)/(К*Ц)=(Д*Ксм*П*СВ)/Ц Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:

Кэкст.=Тф./Тпл

(14) интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:

Кинтен.= ВПф. / ВПпл Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки :

J = Кэкст.* Кинтен По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели: ВП=К*Д*Ксм*П*СВ (17). Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор.= Фср. / Р где Рчисло работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего. Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или в вспомогательном производстве) :

Фвоор. = Фпр. / Рраб. (19) ,

где Рраб.- число рабочих.

Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Фвоор. = Фактив. / Росн. (20),

Где Росн.-числорабочих, занятых в основном производстве.

И наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м² общей площади предприятия (производственные и непроизводственные) :

Фпл. = ВП / S (20),

Где ВП — валовая продукция,

Sобщая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м² производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

ВПк=К*Дф*Ксмф*Пф*СВф (21),

где = К дополнительное количество оборудование, Дф-количество отработанных дней (фактически), Ксмфкоэффициен сменности, Пфсредняя продолжительность рабочего дня, СВф-выработка. Сокращение целодневных простоев оборудования приводит увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этотприрост рассчитывается как: :

ВПд=Кв*Дф*Ксмф*Пф*СВф (22),

Д-дополнительное количество рабочих дней, Кввозможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой :

ВПкcм =Кв * Дв *Ксмф * Пф * СВф (23).

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции :

ВПп = Кв* Дв * Ксмв * П * СВф (24).

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

ВПсв = Кв * Дв * Ксмв * Пв * СВ (25).

Резервы роста фондоотдачи это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

Ф=Фв, Фф=Фср+ФдопФрезФср

где Ф резерв роста фондоотдачи, Фв, Ффсоответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ВП резерв увеличения производства продукции, Фдоп дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Фрез резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств. Итак, подведем некоторый итог. При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Изучается экстенсивная (по времени) и интенсивная (по мощности) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия.

2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Газпром»

2.1 Общие сведения об ОАО «Газпром»

Открытое акционерное общество «Газпром» — крупнейшая газовая компания мира, занимающаяся геологоразведкой и добычей природного газа, газового конденсата, нефти, их транспортировкой, переработкой и реализацией в России и за ее пределами. ОАО «Газпром» является правопреемником имущественных прав и обязанностей Государственного газового концерна «Газпром», в том числе его прав пользования землей, недрами, природными ресурсами, а также прав и обязанностей по заключенным концерном договорам.

Развитие инновационной активности и повышение технологического уровня рассматриваются в качестве приоритетных направлений деятельности. Газпром вкладывает значительные средства в научные исследования и разработки. Объем финансирования НИОКР, выполненных по заказу Группы Газпром, в 2010 г. составил 7 млрд руб. По этому показателю Газпром является лидером среди российских энергетических компаний и входит в десятку ведущих энергетических компаний мира.

ОАО «Газпром» располагает самыми богатыми в мире запасами природного газа. Его доля в мировых запасах газа составляет 18%, в российских — 70%. На «Газпром» приходится 15% мировой и 78% российской добычи газа. В настоящее время компания активно реализует масштабные проекты по освоению газовых ресурсов полуострова Ямал, арктического шельфа, Восточной Сибири и Дальнего Востока, а также ряд проектов по разведке и добыче углеводородов за рубежом.

«Газпром» — надежный поставщик газа российским и зарубежным потребителям. Компания обладает крупнейшей в мире газотранспортной системой, способной бесперебойно транспортировать газ на дальние расстояния. Протяженность магистральных газопроводов «Газпрома» составляет 161,7 тыс. км. На внутреннем рынке «Газпром» реализует свыше половины продаваемого газа. Кроме того, компания поставляет газ в 30 стран ближнего и дальнего зарубежья. Благодаря географическому положению России, у компании есть возможность стать своеобразным энергетическим «мостом» между рынками Европы и Азии, поставляя собственный газ и оказывая услуги по транзиту газа другим производителям. Это предопределяет содержание стратегий компании в ее ключевых областях деятельности.

Одной из стратегических задач «Газпрома» является повышение надежности поставок газа европейским потребителям. С этой целью «Газпром» инициирует реализацию новых газотранспортных проектов «Северный поток» и «Южный поток», которые позволят не только диверсифицировать маршруты экспорта российского газа, но и обеспечить максимально надежное снабжение газом европейских потребителей. Развитие нефтяного бизнеса и конкурентное присутствие в секторе электроэнергетики — задачи «Газпрома». Стратегия развития нефтяного бизнеса предусматривает рост годовой добычи до 100 млн. тонн нефтяного эквивалента к 2020 году. Планируется выйти на этот уровень за счет поэтапного вовлечения в эксплуатацию всех разведанных месторождений ОАО «Газпром нефть» и других компаний Группы «Газпром», а также приобретения новых лицензий. ОАО «Газпром» — крупнейшее акционерное общество в России по рыночной капитализации. Российская Федерация контролирует 50,002% акционерного капитала ОАО «Газпром». Акции ОАО «Газпром» обращаются на российской бирже ММВБ, а в форме американских депозитарных расписок (АДР) — на Лондонской, Берлинской и Франкфуртской биржах. Кроме того, значительная часть акций обращается на внебиржевом рынке США среди квалифицированных институциональных покупателей. Рыночная капитализация ОАО «Газпром» на конец 2011 года составила 128 млрд долл.

2.2 Анализ активов, пассивов и диагностика финансового состояния ОАО «Газпром»

Анализ активов балансаявляется начальным этапом комплексной оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта, так как от состояния материальнотехнической базы зависят финансовые результаты деятельности.

Из данных таблицы следует, что в ОАО «Газпром» общая стоимость имущества увеличивается от года к году. Проводя анализ по разделам баланса видим, что в большей степени увеличилась стоимость внеоборотных активов, в то время как стоимость оборотных активов имеет отрицательную динамику. Анализ баланса предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3. Состав, динамика и структура активов ОАО «Газпром» за 2011; 2012гг.

На основании представленной информации можно судить о том, что за исследуемый период общая величина средств предприятия увеличивается от года к году. Так, в 2012 году величина пассивов составила 10 035 651 782 руб., что на 5% больше, чем в 2011 году. Размер уставного капитала на протяжении исследуемого периода за три года остался неизменным. Размер нераспределенной прибыли увеличился по сравнению с 2011 г. на 346 394 512 тыс. руб. За 2011; 2012 гг. в ОАО «Газпром» размер краткосрочных обязательств увеличился в на 23,68%, причем они представлены кредиторской задолженностью.

В 2010 году по сравнению с 2011 и 2012 годами выручка ОАО «Газпром» выросла на 124 809 326 тыс. рублей или на 3,5%. Рост выручки связан с увеличением цен на нефть и нефтепродукты. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг выросла на 17% или на 255 858 215 тыс. рублей. Это вызвано повышением затрат на производство.

Таблица 4. Анализ состава отчета о прибылях и убытках ОАО «Газпром» за 2011;2012 гг., тыс. руб

Коммерческие расходы и управленческие рассходы за весь анализируемый период увеличились на 63 075 277 тыс. рублейи 4 391 751тыс. рублей соответственно, это значит что, увеличились затраты, связанные с оплатой труда административного персонала, расходы на их командировки, подготовкой и переподготовкой кадров, проведением аудита и т. д. Прибыль от продаж снизилась на 16% и составила 198 515 917 тыс. рублей.

2.3 Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Газпром»

Под ликвидностью баланса понимают степень покрытия обязательств, той или иной срочности, активами, обладающими способностью превращения в деньги.

Для оценки ликвидности активы группируются на 4 группы по степени ликвидности, т. е. от скорости их превращения в деньги, а пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств. Показатели ликвидности ОАО «Газпром» за 20−2012 гг. приведены в таблице 5.

Таблица 5. Показатели ликвидности в ОАО «Газпром» за 2011;2012 гг., (млн. руб.)

По показателям ликвидности предприятия за 2011 — 2012 год можно сделать следующий вывод:

Таблица

За весь анализируемый период баланс ОАО «Газпром» нельзя признать абсолютно ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов не соответствуют условиям абсолютной ликвидности. Выполняются отдельные неравенства при том, что другие не выполняются, это говорит о той или иной степени неликвидности баланса.

По данным оценки ликвидности баланса проводится анализ кредитоспособности предприятия.

Таблица 6. Коэффициенты кредитоспособности «Газпром» за 2011;2012гг.

Общий коэффициент кредитоспособности в 2011 г. составил 0,447; в 2012 г. — 1,19. Можно сделать вывод, что ОАО «Газпром» в 2011 г. предприятие имеет небольшой коэффициент кредитоспособности, однако в 2012 г. является кредитоспособным предприятием и обладает текущей кредитоспособностью. Данные изменения обусловлены увеличением запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также снижением краткосрочных займов и кредитов.

Уточненный коэффициент кредитоспособности в 2012 году снизился до 1,01. Снижение коэффициента связано с уменьшением дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), также увеличением долгосрочных обязательств. В 2011 году коэффициент составил 1,42. Данное изменение обусловлено ростом денежных средств, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), запасов, а также уменьшением краткосрочных займов и кредитов и долгосрочных обязательств.

По представленным данным можно сказать, что «Газпром» обладает перспективной кредитоспособностью. Наблюдается положительная тенденция роста коэффициентов. Это дает кредиторам определенную уверенность в финансовом состоянии компании, так как риск невозврата долговых обязательств невелик.

Под платежеспособностью понимается способность предприятия надлежащим образом погашать свои обязательства. Для оценки платежеспособности проанализируем следующие коэффициенты, которые представлены в таблице 7.

Таблица 7. Показатели платежеспособности ОАО «Газпром» за 2011;2012гг.

Коэффициенты абсолютной ликвидности в 2012 году по сравнению с предыдущем периодом уменьшились на 0,11 и составил 0,12. На уменьшение повлияли снижение денежных средств, снижение краткосрочных займов и кредитов, задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Полученные данные свидетельствуют о том, что предприятие не платежеспособно.

Коэффициент срочной ликвидности в 2012 г. уменьшился по сравнению с 2011 г. на 0,89 и составил 1,87. Это произошло за счет снижения краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент общей ликвидности в 2011 году составил0,95. В 2012 году вырос до 2,21, что повысило ликвидность предприятия.

Финансовая устойчивость характеризует с одной стороны степень покрытия запасов и затрат источниками их финансирования, а с другой стороны — соотношение собственного и заемного капитала в общей сумме пассивов предприятия. Различают текущую и перспективную финансовую устойчивость. Проанализируем текущую финансовую устойчивость.

Таблица 8. Показатели перспективной финансовой устойчивости ОАО «Газпром»

за 2011;2012 гг.

Коэффициент автономии каждый год увеличивается на 0,03%. На это влияет повышение удельного веса собственного капитала в валюте баланса. Коэффициент финансовой зависимости за рассматриваемый период не изменился. Коэффициент финансовой устойчивости на высоком уровне за весь изучаемый период. Это связано с ростом собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансового риска в 2011 году по сравнению с 2012 годом уменьшился и составил 0,21. Это произошло за счет роста собственного капитала.

Коэффициент текущей задолженности в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменился находится в интервале рекомендуемого значения.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2012 году вырос на 1,8% и составил 0,3. Такой рост говорит о том, что предприятие имеет достаточный объем собственных оборотных средств в общей величине оборотных средств.

Коэффициент маневренности СОС в 2011 составил 0, 05, а в 2012 году — 0,12. Это означает что всего лишь 5% собственного капитала вложена в наиболее оборотные активы.

2.4 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия

Деловая активность (оборачиваемость) характеризует эффективность использования средств, вложенных в предприятие. Основные показатели представлены в таблице 11.

Таблица 9. Показатели деловой активности ОАО «Газпром» в 2011;2012гг.