Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева»

1.

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции, работ и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации производства, инициативы и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу.

Для эффективной работы в новых условиях сейчас все чаще стали требоваться работники высокой квалификации, владеющие знаниями по технологии, экономике, организации производства, способные не просто выполнять распоряжения, а самостоятельно проявлять инициативу и предприимчивость. Основной задачей данной работы является теоретическое обоснование и практическое применение критериев оценки и анализа работы деятельности предприятия.

Предприятия изыскивают резервы, которые используются и вновь возникают под влиянием достижений научно-технического прогресса. Количественно резервы можно определить как разницу между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда за определённый промежуток времени.

Степень использования резервов влияет на уровень производительности труда. Для использования резервов на предприятии разрабатываются планы организационно — технических мероприятий, в которых указывают виды резервов роста производительности труда, мероприятия по их реализации, планируемые затраты на это, сроки проведения работ, ответственных исполнителей.

Объектом исследования является ОАО «Племзавод им. Чапаева» Динского района Краснодарского края. Сельскохозяйственная организация является зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющей самостоятельный баланс и занимающейся производственно-хозяйственной деятельностью.

Целью данного курсового проекта является: анализ производственно финансовой деятельности предприятия и выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Провести анализ условий хозяйствования и уровня экономического развития предприятия.

2. Сделать анализ технико-организационный уровень предприятия.

3. Проанализировать использования персонала предприятия и фонда заработной платы.

4.Рассмотреть анализ управления затратами и себестоимостью оказываемых услуг и производимой продукции.

5. Изучить анализ финансовых результатов реализации оказываемых услуг и выработанной продукции.

6. Разобрать комплексную оценку деятельности предприятия.

7. Выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных ученых, законодательные и нормативные акты РФ. Информационной базой послужили данные Краснодарского краевого комитета государственной статистики, данные бухгалтерской отчетности ОАО «Племзавод им. Чапаева» за три года (2007 — 2009 гг.), регистры бухгалтерского учета и первичная документация, нормативно-справочные материалы. В процессе исследования применялись следующие методы: экономико-статистический, расчетно-конструктивный, графический, факторный анализ и др.

2 Анализ деятельности ОАО «Племзавод им. В.И. Чапаева»

2.1 Анализ условий хозяйствования и уровня экономического развития ОАО «Племзавод им. В.И.Чапаева»

Интенсификация производства — увеличение размеров производства за счет применения более эффективных средств производства, более совершенных форм организации труда и технологических процессов, воплощающих последние достижения научно — технического прогресса, лучшего использования наличного производственного потенциала.

Интенсификация производства является более экономичным путем развития производства по сравнению с его экстенсивным расширением, поскольку ведет к сбережению затрат труда и материальных ресурсов в расчете на единицу продукция, улучшению конечных результатов производства.

Большое влияние на уровень интенсификации хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Как известно, расширенное воспроизводство в сельском хозяйстве может, осуществляется экстенсивным и интенсивным путем. Интенсификация является главным направлением развития сельскохозяйственного производства на современном этапе. Она достигается путем внедрения достижения научно-технического прогресса и передового практического опыта. Наглядно уровень интенсификации производства рассмотрим на примере таблицы 6.

Таблица 6 — Уровень интенсификации производства ОАО «Племзавод им. В.И.Чапаева»

С целью всестороннего изучения процесса интенсификации рассматривают три группы показателей. К первой группе относят показатели, характеризующие уровень интенсификации. Главные из них — это сумма основных средств на 100 га сельхозугодий, сумма затрат на 100 га сельхозугодий, дополнительные — энергообеспеченность, численность поголовья скота на 100 га сельхозугодий, сумма инвестиций в мелиорацию и др.

Вторую группу составляют показатели, характеризующие результаты интенсификации: выход валовой продукции, чистого дохода на 100 га, урожайность культур, продуктивность животных. Третья группа показателей характеризует эффективность интенсификации на основе сравнения дополнительны вложений с их результатами.

В процессе анализа уровня данных показателей можно сказать, что за отчетный период прослеживается увеличение основных средств в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий на 14,2% и на 3,5% соответственно, что говорит о росте темпов основных средств над темпами роста площади сельскохозяйственных угодий, а также за данный период времени в племзаводебыли приобретены машины и оборудования, транспортные средства, продуктивный скот и была произведена постройка зданий. Увеличилась сумма производственных затрат в расчете на 100 га сельхозугодий в 2009 г по отношению к 2007 г. на 24,8%, данный рост отмечается увеличением затрат на производство продукции, а именно материальных затрат (расходы на минеральные и органические удобрения), расходы на покупку семян, затраты на оплату труды и взносы в пенсионный фонд и увеличением площади сельхозугодий.

В 2009 г в сравнении с 2007 и 2008 гг. наблюдается тенденция роста показателя энергетических мощностей в расчете на 100 га на 2,7% и 1,2% соответственно, отсюда следует, что темпы роста энергетических мощностей выше темпов роста площади сельскохозяйственных угодий. За рассматриваемый период значительно снизился показатель затраты труда в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, а именно в 2009 г. в сравнении с 2007 и 2008 гг. на 10,8% и 11,3%, так как темпы роста затрат превысили темпы роста площади сельскохозяйственных угодий.

Также в расчете на 100 га сельхозугодий увеличился показатель валовой продукциина 25,7%, что объясняется ростом показателя валовой продукции и одновременным снижением численности работников, а также увеличившимся показателем площади сельскохозяйственных угодий за 2007 2009 г. Темпы роста выручки от реализации оказались выше темпов роста таких показателей, как площадь сельхоз угодий и стоимость основных средств, поэтому выручка от реализации в расчете на 100 га сельхоз угодий и на 100 руб. основных средств увеличилась в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 21,5% и 6,4% соответственно. Увеличилась прибыль от продаж в 2009 г. в сравнении с 2007 и 2008 гг., темпы ее роста превысили темпы роста площади сельхозугодий и стоимости основных средств.

Урожайность — это качественный, комплексный показатель, на который влияют различные факторы, в частности, природно-климатические условия, улучшение агротехники и агротехнических мероприятий, использование удобрений. Исследуя Таблицу 3, видим, что в ОАО «Племзавод им. Чапаева» повышение урожайности заметно по культуре подсолнечника в 2009 г. в сравнении с 2007 и 2008 гг. на 0,3% и 55,4% и сахарной свекле в 2009 г по отношению к 2007 г. на 19,3%, на что повлияло увеличения нормы высева, качество и сорт семян. За рассматриваемый период значительное снижение имеет показатель урожайности кукурузы, в 2009 г. в сравнении с 2007 и 2008 гг. данный показатель снизился на 20,3% и 1,6%, на что повлияли неблагоприятные условия погоды.

Продуктивность животных определяется количеством продукции, полученной от одной головы за соответствующий период времени. Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь от их уровня кормления. Так, в исследуемом объекте в целом наблюдается рост продуктивности животных, а именно продуктивность свиней увеличилась в 2009 г. в сравнении с 2007 и 2008 гг. на 21,5% и 0,3%, а КРС — на 9,6%, на данное увеличение повлиял уровень качества кормов, а именно их энергетическая и протеиновая питательность, а также улучшение возрастного состава дойного стада.

Выручка от реализации — общий финансовый результат от реализации продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Рассмотрим структуру выручки от реализации продукции в таблице 7.

Таблица 7 — Структура выручки от реализации продукции в ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Анализируя таблицу 4, видим, что в ОАО «Племзавод им. Чапаева» было реализовано наибольшее количество продукции животноводства в среденм за три года составило 68,2% или 319 309 тыс. руб., а именно свиней на 105 841 тыс. руб., что составило 22,4%, КРС — 29 480 тыс. руб. (6,3%) и продукции молока — 109 572,7 тыс. руб., что составило 24,6% от количества выручки. Наибольшее количество выручки по данному виду продукции пришлось в 2008 г., что составило 167 464 тыс. руб. или 35,6%. Выручка продукции растениеводства составила в среднем за три года 22,3% или 104 324,7 тыс. руб., а именно реализация продукции зерновых и зернобобовых составила 12 509,67 тыс. руб. или 10,1%, подсолнечника — 14 841,67 тыс. руб. или 3,3%, продукции сахарной свеклы — 3,2% или 15 131,33 тыс. руб. и кукурузы — 149 тыс. руб. (0,1%). Прочая продукция составила 43 698 тыс. руб. или 9,5% от общего количества выручки.

2.2 Анализ технико-организационного уровня ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Технико-организационный уровень хозяйственной деятельности характеризуется, прежде всего, наличием использованием основных средств. К основным средствам относят средства, которые участвуют в процессе производства, постоянно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт и срок использования которых не менее 12 месяцев.

В хозяйственной деятельности предприятия используются основные средства как производственного, так и непроизводственного назначения.

Основные производственные средства — это часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказание услуг в течение длительного времени, нескольких производственных циклов, частями переносящие свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги).

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в резерве (в запасе), с стадии строительства, сборки, реконструкции или частичной ликвидации.

По натурально-вещественному содержанию основные средства могут представлять собой: земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружение, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, продуктивный скот, многолетние насаждения и др.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель (мелиоративные работы) и в арендные объекты.

Состав и структура основных средств показывают количественное и качественное состояние материально-технической базы предприятия. Общие требования к составу и структуре основных производственных средств заключается в том, чтобы каждое сельскохозяйственное предприятие обеспечивалось основными средствами в целях своевременного выполнения всего объема работ, предусмотренного прогрессивной технологией в растениеводстве и животноводстве.

Структуру производственных основных средств во многом определяет специализация предприятия. Например, на животноводческих предприятий удельный вес зданий, сооружений, продуктивного скота выше, а в зерновых выше удельный вес энергетических средств. Это говорит о том, что конкретную структуру основных средств обуславливает в первую очередь характер производства. Большое значение имеет также направление долгосрочных инвестиций предприятия. Структуру основных средств определяют и местоположение предприятия, концентрация и технический уровень производства.

К активным фондам в организации относятся основные средства непосредственно участвующие в процессе производства (машины, оборудование, транспортные средства).

К пассивной части относят те основные средства, которые обеспечивают нормальное функционирование активной части основных средств (здания, сооружения).

Необходимо изучить обеспеченность организации основными средствами, рассчитав показатели фондооснащенности, фондовооруженности, технической вооруженности.

Таблица 8 — Обеспеченность предприятия основными средствами и энергетическими ресурсами в ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Из таблицы 8 следует, что фондооснащенность в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2007 и 2009 гг. на 14,2 и 3,5%, также произошло увеличение фондовооруженности труда по отношению с 2007 и 2008 гг. на 18,4% и 5,2% соответственно. Это происходит за счет обеспеченности племзавода отдельными видами основных средств, таких как машины, оборудования, зданий, сооружений и др. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Превышение прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи основных средств над долей прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации.

Анализируя полученные из таблицы данные, можно сделать вывод о увеличении эффективности использования основных средств в 2009 г. в сравнении с 2007 г., о чем в первую очередь свидетельствует увеличение показателя фондоотдачи в 2009 г. на 10,1% по отношению к показателю 2007 г., а также снижение показателя фондоемкости, составившего в 2009 г. 0,71 руб., что на 8,8% ниже показателя 2007 г. Также происходят снижение рентабельности основных средств, в 2009 г. она составила 12,6%, данный показатель незначительно ниже результатов 2007 и 2008 гг., на что повлияло изменения фондоемкости и оборачиваемости оборотных средств и других факторов.

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, — рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования различных групп основных средств показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных средств, по совокупности основных средств, по промышленно-производственным средствам, т. е. за вычетом стоимости основных средств социального назначения по активной части промышленно-производственных средств (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных средств дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

С помощью приемов факторного анализа проанализируем влияние факторов на фондоотдачу.

Таблица 9 — Влияние факторов на фондоотдачу в ОАО «Племзавод им. Чапаева» Динского района

За анализируемый период мы видим, что на увеличение фондоотдачи в 2009 г. в сравнении с 2007 г. на 0,12 руб. повлияли такие показатели как доля активной части основных средств в 2009 г., увеличение которой составило 0,038 руб., за счет этого фондоотдача увеличилась на 0,10 руб., также увеличились материальные затраты в расчете на 1 руб. кВт.-ч. электроэнергии, руб. на 18,66 руб., увеличив при этом фондоотдачу на 0,17 руб. Заметно снизился такой показатель как коэффициент соотношения трудовых ресурсов и активной части основных средств в отчетном году в сравнении с базисным на 0,001, за счет этого фондоотдача снизилась на 0,28 руб., но за счет увеличения расхода электроэнергии в расчете на 1 работника кВт.-ч. на 0,014 руб., фондоотдача увеличилась на 0,13 руб.

Анализ использования производственных основных средств следует дополнить рассмотрением улучшения и повышение эффективности использования основных производственных средств.

Повышению фондоотдачи способствуют:

— механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования, если темп роста производительности труда опережает темп роста цен на соответствующее оборудование (интенсивный путь развития производства);

— увеличение времени работы оборудования;

— повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

— увеличение загрузки действующего оборудования.

2.3 Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы Рациональное использование промышленно-производственного персонала — непременное условие бесперебойности производственного процесса и успешного выполнения производственных планов.

К промышленнопроизводственному персоналу основной деятельности относят лиц, связанных с основной деятельностью организации (изготовление промышленной продукции, выполнение работ промышленного характера, организация производства, управление организацией и т. п.) Их подразделяют на рабочих и служащих.

Рабочие непосредственно воздействуют на предметы труда, перемещают продукцию, ухаживают за средствами труда и контролируют работу, качество продукции, обслуживают другие виды производственного процесса. К рабочим относят младший обслуживающий персонал — работников, не имеющих прямого отношения к производственному процессу: уборщиков непроизводственных помещений, курьеров, гардеробщиков, шофёров легковых машин и работников охраны.

Служащих подразделяют на руководителей, специалистов и других служащих (конторский, учётный и подобный персонал).

Для того, чтобы правильно проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, необходимо начать с изучения состава и численности персонала предприятия.

Роль и значение анализ трудовых ресурсов обусловлена связью между эффективностью использования труда и общими экономическими показателями деятельности. Чтобы изучить качественный состав трудовых ресурсов в организации следует проанализировать численность племзавода по возрасту, полу, образованию, стажу работы и квалификации.

Таблица 10 — Качественный состав трудовых ресурсов в ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Проанализировав данную таблицу, можно отметить, что численность работников сельского хозяйства, имеющие незаконченное среднее образование не изменилась в 2009 г. по сравнению с 2007 г. Численность работников, имеющие среднее специальное образование (это работники сельского хозяйства и специалисты) уменьшилась на 6 чел. по сравнению с 2007 г., а по структуре на 0,2%. Численность работников, имеющие высшее образование (руководители и специалисты) увеличилась на 3 чел. по сравнению с 2007 г., а по структуре 0,2%. Что касается группы работников по трудовому стажу, то стаж до 5 лет имеют 451 чел. в 2009 г., что на 34 чел. меньше чем в 2007 г. а по структуре на 3,8%. А численность работников, имеющие стаж от 5 до 10 лет, снизилась на 24 чел. по сравнению с 2007 г., а по структуре — на 4,3%. Общая численность работников предприятия в 2009 г. уменьшилась на 3 чел. по сравнению с 2007 г. Изменение численности работников прежде всего связано с увеличением числа скотников крупного рогатого скота, сокращения трактористов-машинистов.

В целом необходимо сделать вывод о том, что уменьшение численности работников на предприятии — это отрицательный фактор. В организации большинство работников, которые имеют среднее и среднее специальное образований.

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров — один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Для анализа движения рабочей силы в целом по категориям работников рассмотрим составленный баланс движения кадров, обратившись к ниже приведенной таблице 11.

Таблица 11 — Движения персонала в ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Анализируя таблицу 11, можно сделать вывод о том, что за исследуемый период численность работников предприятия ОАО «Племзавод им. Чапаева» снижается незначительно и в 2009 г. составляет 1187 человек. Это связано с тем, что количество уволенных работников превышает количество работников, которые приняты на работу. Коэффициент оборота по приёму рабочих в 2009 г. составляет 0,226, что на 0,189 меньше, чем в 2007 г. и на 0,011 больше, чем в 2008 г. Изменение данного коэффициента зависит от количества работников принятых в организацию за отчётный период. Аналогично и с коэффициентом оборота по выбытию персонала, в 2009 г. составляет 0,026, что на 0,019 ниже, чем в 2007 г. и на 0,007 ниже, чем в 2008 г. Коэффициент текучести кадров снизился и составил к 2009 г. 0,020, что на 0,013 меньше, чем в 2007 г. Данный показатель зависит от того сколько работников уволилось по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины. Проанализировав коэффициент постоянства персонала, заметим, что за исследуемый период он возрос на 0,017. Данное увеличение дает нам основание говорить о том, что в ОАО «Племзавод им. Чапаева» работники довольны своими местами и текучесть кадров не большая, а значит, предприятие стабильно работает.

Важнейшим условием выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, рационального использования трудовых ресурсов — экономное и эффективное использование рабочего времени. От этого также зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей.

Для изучения рабочего время в ОАО «Племзавод им. Чапаева», воспользуемся данными таблицы 12.

Таблица 12 — Использование фонда рабочего времени

Анализ данной таблицы показал, что за счет снижения календарного фонда рабочего времени в 2009 г. в сравнении с 2007 г. на 1095 чел. дней или на 8979 чел. часов и фактически отработанного времени на 17 943 чел. дней или 147 133 чел. часов, происходит сокращение использования календарного фонда рабочего времени на 4,1%, а также за счет снижение табельного фонда рабочего времени в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 747 чел. дней или 6125,4 чел. часов влечет за собой сокращение использования табельного фонда рабочего времени на 6,1%, который в 2009 г. составил 12,4%.

Использование максимально-возможного фонда рабочего времени также имеет тенденцию снижения за рассматриваемый период на 6,7%, что в 2009 г. составило 14,1%, на данное изменение повлияло изменение показателя фактически отработанно времени и максимально-возможного фонда рабочего времени в 2009 г. по отношению с 2007 г. на 63 чел. дня или 5436,6 чел. часа.

Коэффициент потерь рабочего времени (Кп) равен:

(1)

где П — потери рабочего времени (неявки по различным причинам и прогулы), чел.-дн.;

ФРВ_я — явочный фонд рабочего времени, чел.-дн.

Отсюда следует, что изменение данного коэффициента, а именно его увеличение на 25,5% в 2009 г. по отношению к 2007 г. произошло за счет превышения темпов роста неявок работников по болезни над темпами роста явочного фонда рабочего времени, который снизился на 10 962 чел. дня.

Как показывают приведенные данные, трудовые ресурсы в племзаводе используются не в полном объеме. Одной из причин неполного использования наличных ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность сельскохозяйственного производства. Для более рационального использования трудовых ресурсов в хозяйстве необходимо развивать подсобные производства и промысли.

2.4 Анализ в управлении затратами и себестоимостью продукции Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Себестоимость представляет собой материально-денежные затраты ресурсов, сырья на производство и реализацию продукции или услуг.

Эффективное управление затратами означает прежде всего контроль за расходованием средств, выявление причин отклонения затрат от запланированного или прошлого уровня.

Анализ общей себестомости начинают с изучения общей суммы затрат на производство продукции, которая может изменяться из-за объема и структуры ее выпуска, уровня переменных и постоянных затрат.

Рассмотрим изменение себестоимости всей произведенной продукции в ОАО «Племзавод им. Чапаева» в 2009 году в таблице 13.

Таблица 13 — Изменение себестоимости всей произведенной продукции в ОАО «Племзавод им. Чапаева» в 2009 г

Анализируя таблицу 13, видим, что в целом себестоимость произведенной продукции в 2009 г. увеличивается, что происходит за счет роста производственных затрат, а именно затраты на сдельную оплату труда производственных рабочих, прямых материальных затрат и услуг, затраты на минеральные и органические удобрения и др., а также за счет увеличения количества продукции. Так, себестоимость продукции в отчетном году в сравнении с условной величиной увеличилась по следующим видам продукции: пшеницы — на 8041,01 тыс. руб., кукурузы — 269,17 тыс. руб., молока — на 11 089,43 тыс. руб., КРС — на 2586,43 тыс. руб. и свиней — на 6923,96 тыс. руб. Данные изменения произошли за счет увеличения объема количества продукции и себестоимости одной единицы в отчетном году. За счет роста показателя себестоимости продукции условной величины, себестоимость в отчетном году снизилась по таким видам культуры как подсолнечник и соя на 1864,95 тыс. руб. и 7047,85 тыс. руб. соответственно, на что повлияло себестоимость одной единицы в базисном году. На изменение затратоемкости реализованной продукции влияют следующие факторы: выручка от реализации, полная себестоимость продукции и цены на продукции. Для выявления изменений факторов на затратоемкость необходимо проведение факторного анализа (см. Таблица 14).

Таблица 14 — Влияние факторов на изменение затратоемкости реализованной продукции в целом по предприятию, тыс. руб.

Анализируя данные таблицы, мы видим, что затратоемкость продукции в 2009 г. составляет 0,821 тыс. руб., что на 0,052 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. За счет увеличения себестоимости на 75 530 тыс. руб., данный показатель возрос на 0,0198 тыс. руб., также увеличился показатель структуры и ассортимента продукции, что привило к росту затратоемкости на 0,002 тыс. руб. А вот из-за изменения цен на продукцию затратоемкость снизилась на 0,148 тыс. руб.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, т. е. по элементам затрат. Группировка затрат по элементам необходима для того, что бы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль произведенной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. В процессе анализа необходимо изучить динамику затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат на производство (таблица 15).

Таблица 15 — Динамика затрат на 1 руб. продукции в разрезе элементов затрат на производство

Как видно из таблицы 15, что в племзаводе происходит рост практически по всем видам затрат, особенно по материальным затратам на 143 147 тыс. руб. в 2009 г. в сравнении с 2007 г. и на 37 718 тыс. руб. с 2008 г., а вот прочие затраты снизились на 35 209 тыс. руб. и 48 929 тыс. руб. соответственно. На основании данного увеличения затрат за рассматриваемый период в племзаводе увеличилась полная себестоимость продукции на 88 872 тыс. руб. в 2007 г. и на 33 305 тыс. руб. в 2008 г., за счет данного увеличение затраты на 1 руб. продукции возросли и составили в 2009 г. 0,48 руб.

Удельный вес материальных затрат в общих затратах на 1 руб. продукции составил в 2009 г. 154,2%, что 1,1% больше, чем в 2007 г., на данное изменение повлиял рост материальных затрат, а именно: затраты на минеральные и органические удобрения, затраты на семена и др., а также увеличение объема продукции в 2009 г. в сравнении с 2007. на 209 013 тыс. руб. Также увеличился удельный вес затрат по амортизации на 4,1% и составил в 2009 г. 6,2%. Произошел рост удельного веса затрат на 1 руб. продукции по заработной плате на 8,7% и 5,4% в 2007 и 2008 г. соответственно. За счет снижения прочих затрат в племзавод сократился уделтьный вес прочих затрат в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 10,1% и составил 2,1%.

Произведем распределение затрат предприятия на постоянные и переменные и определим маржинальный доход, точку безубыточности запас финансовой устойчивости и операционный рычаг, для этого обратимся к данным таблицы 16.

Таблица 16 — Оценка точки безубыточности, запаса финансовой устойчивости и операционного рычага

Одним из основных показателей, характеризующих степень производственного и финансового риска, является запас финансовой устойчивости предприятия, который представляет собой разницу между отчетной выручкой и выручкой в точке безубыточности.

ЗФУ = выручка отчетная — Тб (2)

где Тб — точка безубыточности.

Точка безубыточности (критический объем производства и реализации продукции) — это такой объем производства, при котором выручка равна себестоимости. Этот показатель определяется по формуле:

Тб = сумма постоянных затрат / доля маржинального дохода в выручке (3)

Маржинальный доход является разницей между выручкой от продаж и переменными затратами. Рассчитаем маржинальный доход за два последних года:

МД₂₀₀₇ = 413 058 — 210 815 = 205 243 тыс. руб.

МД₂₀₀₉ = 519 039 — 304 564 = 214 475 тыс. руб.

Для оценки безубыточного объема продаж и зоны безопасности также необходимо рассчитать долю маржинального дохода в выручке: в 2007 г. — 49,7% и в 2009 г. — 41,3%.

В рассматриваемых случаях безубыточный объем продаж составит кратное между размером постоянных затрат и долей маржинального дохода в выручке, и будет равен:

в 2007 г. = 135 543/49,7*100 = 272 722 тыс. руб.,

в 2009 г. = 130 666/41,3*100 = 316 383 тыс. руб.

Запас финансовой устойчивости составляет:

в 2007 г. = 413 058 — 272 722 = 140 336 тыс. руб.,

в 2009 г. = 519 039 — 316 383 = 202 656 тыс. руб.

Таким образом, в ОАО «Племзавод им. Чапаева» в отчетном году запас финансовой устойчивости составил 202 656 тыс. руб., т. е именно размер этой величины необходим для достижения критического объема продаж.

2.5 Анализ финансовых результатов реализации продукции ОАО «Племзавод им. Чапаева»

Финансовые показатели хозяйственной деятельности предприятия так же как и выручка, прибыль и рентабельность в условиях рыночной экономики широко используются как самостоятельные показатели, так и для расчетов производных от них показателей.

Финансовые результаты предприятия складываются под воздействием многих факторов и в них обобщаются результаты производственной и снабженческо-сбытовой деятельности, умелого использования рыночной конъюнктуры, маневренности собственными и заемными источниками формирования имущества предприятия и его отдельных частей, полнота использования ресурсного потенциала, системы материального стимулирования работников и другие факторы.

Выручка — это сумма средств, которая будет получена или уже получена от покупателей за реализованные или проданный товары, работы и услуги.

Изменение уровня среднереализованных цен и величины прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. На величину цены единицы продукции оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, коньюктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы. Рассмотрим влияние каналов реализации на среднюю цену реализации в ОАО «Племзавод им. Им. Чапаева» (таблица 17).

Анализируя таблицу 17, видим что в 2009 г. канал 1, который является постоянным покупателем ОАО «Племзавод им. Чапаева» пользуется правом приобретать продукцию по более сниженной цене, так продукция кукурузы была реализовано по цене 441,67 руб. за 1 ц в общей сумме на 106 тыс. руб., подсолнечник по цене 995,30 руб., в общей стоимости на 1847 тыс. руб., продукция КРС по цене 5815,05 руб. на общую сумму 6623 тыс. руб., молоко по цене 1163,15 руб. за 1 литр, на общую сумму 76 527 тыс. руб. В племзаводе с каналом реализации № 2 осуществляются сделки по бартерному договору, за счет чего цены реализации продукции незначительно снижены, но выше, чем у канала 1. Например, цена на продукцию сахарной свеклы составила 218,40 руб., в обей сумме на 15 576 тыс. руб., продукция свиней по цене 6128,44 руб., общей стоимостью 13 225 тыс. руб., КРС — по цене 5817,14 руб. ОАО «Племзавод им. Чапаева» с каналом реализации 3 только вступает в новые взаимоотношения, поэтому цены на реализацию продукции животноводства и растениеводства достаточно высокие, но в будущем планируются изменения в ценовой политике по данному виду покупателей.

Таблица 17 — Влияние каналов реализации на среднюю цену реализации, 2009 г.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и др. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность реализации продукции рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для запланированного объема продаж, и наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Рассмотрим влияние факторов на рентабельность собственного капитала на примере таблицы 18.

Таблица 18 — Влияние факторов на рентабельность собственного капитала

Анализируя таблицу 18, видим, что на рентабельность собственного капитала влияют три фактора: скорости оборота активов, коэффициент покрытия собственного капитала, рентабельность продаж. Так, с увеличением оборачиваемость активов на 0,001, рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,002%, также за счет увеличения коэффициента отношения всего капитала к собственному на 0,008, показатель рентабельности собственного капитала возросла на 0,009%. За счет снижения рентабельности продаж на 0,03%, рентабельность собственного капитала сократилась 0,019%.

2.6 Комплексная оценка результативности функционирования ОАО «Племзавод им. Чапаева»

В условиях массовой неплатежеспособности и применения по многим предприятиям процедур банкротства объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и ликвидности и степени ликвидности предприятия.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность — это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства. Чем быстрее актив предприятия может быть обращен без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для своевременного погашения своих обязательств.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству. Основаниями для признания предприятия банкротом является не только невыполнение им в течение нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.

Для оценки платежеспособности и ликвидности могут быть использованы следующие основные приемы:

1) структурный анализ изменений активных и пассивных платежей баланса, т. е. анализ ликвидности баланса;

2) расчет финансовых коэффициентов ликвидности.

При анализе ликвидности баланса проводиться сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами, по пассиву сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами.

Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1? П1

где А1 — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строка 250 +260);

П1 — наиболее срочные обязательства предприятия (строка 620 + просроченные кредиты).

А2? П2

где А2 — дебиторская задолженность и прочие активы (строка 240 +230 +270);

П2 — краткосрочные кредиты (строка 610).

А3? П3

где А3 — запасы предприятия и налог на добавленную стоимость (строка 210 + 220);

П3 — долгосрочные кредиты и займы (итог 4 раздела пассива).

А4? П4

где А4 — трудно реализуемые активы — основные средства и внеоборотные активы (итог 1 раздела актива);

П4 — собственный капитал предприятия (итог 3 раздела пассива + строки 640 +650).

Сопоставление А1 — П1 и А2 — П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение А3 -П3 отражает перспективную ликвидность. На её основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Выполнение неравенства А4 < П4 носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Для полной оценки ликвидности баланса в целом рассчитывают общий показатель ликвидности (Л) по формуле:

Л= (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3)

Баланс считается ликвидным при значении этого показателя равном 1.

Рассмотрим показатели, характеризующие ликвидность баланса на основании таблицы 19.

Таблица 19 — Оценка ликвидности баланса, тыс. руб., 2009 г.

Наиболее ликвидных активов предприятия как на начало года, так и на конец года достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, платежный недостаток на начало года составил 3655 тыс. руб., а на конец года 28 135 тыс. руб., это связано с снижением наиболее ликвидных активов в 0,4 раза и ростом наиболее срочных активов на 8672 тыс. руб.

При этом наблюдается, что быстро реализуемые активы предприятия как на начало, так и на конец года полностью покрывают краткосрочные обязательства, недостаток на начало и на конец года составил 5340 тыс. руб. и 4343 тыс. руб. соответственно.

На начало и конец года излишек реализуемых активов над долгосрочными пассивами составил 249 618 тыс. руб. Это значит, что организация может погасить свои долгосрочные обязательства за счет медленно реализуемых активов.

Величина постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости трудно реализуемых активов. Это означает, что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия (не менее 10%) потребности в оборотных активах.

Как видно из приведенных данных, неравенство А₄? П₄ соблюдается, т. е наличие труднореализуемых активов не превышает стоимости постоянных пассивов, в свою очередь означает, что остается для пополнения оборотных средств.

В целом можно отметить, что на конец года баланс ОАО «Племзавод им. Чапаева» можно назвать абсолютно ликвидным, потому что выполняется четыре условия из четырех.

Интенсификация производства является более экономичным путем развития производства по сравнению с его экстенсивным расширением, поскольку ведет к сбережению затрат труда и материальных ресурсов в расчете на единицу продукция, улучшению конечных результатов производства. Рассмотрим оценку изменения интенсификации производственно — хозяйственной деятельности в таблице 20.