Анализ влияния спроса и реализации продукции на финансовые результаты деятельности предприятия (на примере ООО «Мария»)

1. Общая характеристика спроса, цены и реализации продукции

2. Методические основы реализации продукции и анализа спроса на предприятии

3. Анализ реализации продукции и спроса, а также их влияние на финансовое состояние предприятия

3.1 Общая характеристика ООО «Мария»

3.2 Анализ влияния спроса и цены на финансовые результаты

3.3 Анализ рентабельности и прибыли, влияние на них спроса на продукцию Заключение Список литературы

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики — предприятию. Именно на этом уровне создается вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. В условиях рынка выживает лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом работников.

В настоящее время большинство предприятий России находится в состоянии глубокого кризиса. Нестабильность и сложность внешней обстановки, обострение конкуренции на рынках сбыта продукции, захват отечественного рынка иностранными товаропроизводителями способствуют ухудшению положения российских предприятий, падению спроса на их продукцию и возникновению риска невостребованности продукции.

Таким образом, на сегодняшний день особую актуальность приобретает изучение спроса. Каждый товар должен производиться тогда, когда он нужен потребителю. Анализ спроса на продукцию и услуги предприятия является одним из важнейших направлений экономического анализа в маркетинговой системе.

Производственному предприятию для планирования объемов производства и обоснования плана реализации продукции либо объема оказания услуг, а торгово-посредническому для обоснования плана товарооборота нужно знать, какую продукцию, по какой цене, в каком объеме, каким образом, когда, где и кому оно будет продавать. От этого зависят, в итоге, объем продаж и прибыли предприятия.

Анализ спроса в качестве составляющей анализа хозяйственной деятельности обязан одновременно базироваться на концепциях глобального и локального экономического анализа, причем важно учитывать действие частных и общих экономических законов. Данный подход дает возможность предприятию успешно осуществлять свою деятельность в условиях рыночной экономики.

Реализация — это акт обращения к рынку, самая важная функция каждой компании. Если продукт производится, но не продается, то затраченные на него ресурсы просто пропадут. Производство может быть организовано с единственной целью — реализовать произведенный продукт.

Продажа товаров конечному потребителю в системе маркетинга рассматривается, как единственный способ вернуть вложенные в производство продукта средства и получить прибыль. Поэтому цель сбытовой и торговой политики заключается в том, чтобы:

Прежде всего, достаточно точно определить потребность в продукте и спланировать возможные размеры его продажи; также, выбрать самые эффективные каналы продвижения и скорее довести собственную продукцию до потребителя; также, создать максимум удобств для быстрой «встречи» продукта с конечным покупателем.

Следует понимать, что клиент имеет собственные потребности, и единственный выход, который может принести продавцу успех, — это удовлетворить их. Потребитель чаще всего хорошо информирован и постоянно старается найти лучший продукт по самой благоприятной для себя цене.

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы организации и ее стабильного функционирования.

Анализ влияния спроса и реализации продукции на финансовые результаты деятельности предприятия позволяет выявить условия получения прибыли и определить, насколько стабильно получение прибыли и рациональны произведенные затраты, достаточна и объективна информация для прогнозирования прибыли, какова эффективность инвестирования средств в предприятие и эффективно управление им.

Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Мария» (ООО «Мария») г. Москва.

Целью написания курсовой работы является анализ влияния спроса и реализации продукции на финансовые результаты деятельности предприятия.

Из поставленной цели формируются задачи:

1. анализ влияния цены и спроса на финансовые результаты в ООО «Мария»;

2. анализ прибыльности и рентабельности и влияние на них спроса на продукцию предприятия;

3. выявление с учетом проведенного анализа основных направлений повышения прибыльности предприятия.

Основными источниками информации для анализа спроса и реализации и их влияния на финансовые результаты ООО «Мария» являются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

При выполнении работы применялись логические способы обработки информации (сравнения, относительных величин, табличного представления данных) и способы детерминированного факторного анализа (цепной подстановки, относительных разниц, индексный).

1. Общая характеристика спроса, цены и реализации продукции

Количество продукции (работ, услуг), которая реализована производственным предприятием, или товара, который был продан торговой фирмой, определяется спросом на них и предложением.

Спрос отражает объем (количество) продукции, который потребитель хочет и в состоянии приобрести по некоторой из возможных в течение определенного периода времени цене на конкретном рынке.

Спрос выражает число альтернативных возможностей приобретения продукции при разных ценах и прочих равных условиях.

Важнейшим фактором спроса является цена товара или услуги. Между ценой продукции и спросом на нее существует обратная зависимость.

Под ценой следует количество денег, которое запрашивается за продукцию или услугу, либо сумма благ, ценностей, которыми готов пожертвовать потребитель в обмен на приобретение определенной продукции или услуги.

Осуществляя некую политику в области ценообразования, организация активно воздействует как на объем продаж, так и на величину получаемой прибыли. Чаще всего, организация не руководствуется получением сиюминутной выгоды, реализуя продукт по максимально высокой цене, а осуществляет гибкую ценовую политику. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2008.-№ 3

Самое главное свойство спроса заключается в обратной, либо отрицательной, зависимости между ценой продукции и спросом на нее при неизменности всех иных факторов. Данная зависимость называется законом спроса. Другими словами, при иных равных условиях снижение цены может привести к увеличению величины спроса и, наоборот, рост цены ведет к снижению величины спроса на продукцию. Багиев Г. Л., Тарасевич В. М., Анн Х. Маркетинг: Учебник для вузов.- М.: Экономика, 2008.

Возможными общими целями организации, влияющими на политику ценообразования, могут считаться цели выживания и развития. В качестве целей маркетинговой деятельности можно рассматривать получение приемлемой величины прибыли, увеличение рыночной доли, лидерство в области качества продукции.

Цена считается одним из элементов комплекса маркетинга, в связи с этим выбор цены также может определяться при учете выбора стратегий относительно иных элементов комплекса маркетинга.

Для практики хозяйственной деятельности необходимо знать, как повлияли изменение в спросе на продукцию на финансовые результаты работы предприятия. Для этого имеет смысл использовать показатель эластичности спроса.

В общем случае эластичность спроса — это зависимость его изменения от какого-то рыночного фактора. Можно различать ценовую эластичность спроса и эластичность спроса от доходов потребителей (подсчитывается аналогично). Голубков Е. П. и др. Маркетинг: выбор лучшего решения. -М: Экономика, 2008.

Эластичность может указать на процентное изменение одной переменной в результате однопроцентного изменения иной переменной.

В нашем случае, эластичность спроса будет исчисляться не по количеству проданных единиц, а по выручке от их реализации.

Тогда когда спрос эластичен, то при уменьшении цены будет увеличена выручка от реализации, так как очевидно, что даже при меньшей цене, которая уплачивается за единицу товара, осуществляется рост объема продаж, который является достаточным для возмещения потерь выручки, которые имели место вследствие снижения цены. Голубков Е. П. и др. Маркетинг: выбор лучшего решения. -М: Экономика, 2008. Но небольшое расширение физического объема продаж может являться недостаточным для компенсации снижения цены единицы продукции либо услуги и повлечь за собой уменьшение величины прибыли от их реализации. Это имеет место при неэластичном спросе на продукцию.

Характеризуя взаимосвязь спроса и выручки от реализации продукции, можно делать общий вывод: при эластичном спросе на товар изменение цены на него вызывает изменение выручки от его реализации в противоположном направлении. При неэластичном спросе изменение цены реализуемой продукции повлечет за собой изменение суммы выручки от ее продажи в том же направлении.

Возможны три пограничных случая ценовой эластичности по показателю общей выручки:

— абсолютно неэластичный спрос, когда он не будет зависеть от цены товара, а выручка и цена изменяются однонаправлено;

— единичная эластичность спроса, при которой процентные изменения цены и спроса взаимно уравновешиваются, в результате чего выручка является неизменной;

— абсолютная эластичность спроса, при которой цена на товар либо услугу не зависит от величины спроса на них, а выручка от реализации будет изменена в том же направлении, в котором будет изменена их цена. Маркетинг. Под ред. Романова А. Н. -М.: ЮНИТИ, 2010.

Все возможные варианты взаимосвязи характера спроса, цены и выручки от реализации сведены в таблице 1.

Таблица 1. Взаимосвязь характера спроса, цены и выручки от реализации продукции

Правильно утверждать, что при прочих равных условиях — производственных мощностях, объемах сырья и т. д. — реализация продукции определяется, во первых, спросом на нее. В связи с этим логично рассматривать влияние спроса на финансовые результаты деятельности предприятия сквозь реализацию продукции.

Для анализа можно применять общие показатели выручки по всей реализованной продукции и ее производные: себестоимость реализованной продукции, выручка, прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль. Бороненко С. А., Маслова Л. И., Крылов С. И. Финансовый анализ предприятий. — Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. ун-та, 2010.

На основании этих данных можно проанализировать рентабельность, т. е. доходность предприятия, чего не позволяют сделать абсолютные показатели — показатели прибыли.

Рентабельность можно считать одним из важнейших показателей эффективности, под которой следует понимать отношение прибыли к величине инвестированного в предприятие капитала. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2009.

2. Методические основы реализации продукции и анализа спроса на предприятии

Для анализа взаимосвязи изменений в спросе, цене и выручке от реализации продукции можно и нужно применение традиционных методов экономического анализа. Прежде всего, это индексный метод и его модификации — способ цепных подстановок, разниц (разностей) абсолютных либо относительных величин. Парушина Н. В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, № 5. Благодаря данным приемам можно определить, как будет влиять изменения в цене и количестве спрашиваемой продукции на выручку от ее реализации.

В общем виде изменение выручки от реализации продукции запишем как:

где q1, q0 — количество спрашиваемой продукции соответственно в отчетном и базисном периодах (нат. ед.);

р1, р0 — цена на продукцию в отчетном и базисном периодах (ден. ед.);

q1 р1 и q0 р0 — выручка от реализации продукции в отчетном и базисном периодах (ден. ед.);

qр — изменение в выручке от реализации продукции (ден. ед.).

Тогда изменение в выручке, которое имеет место в промежутке времени, когда изменившаяся цена на продукцию влечет за собой изменение в спросе на нее, является следствием действия данных двух факторов — цены и объема продаж в натуральном выражении.

Имеет место два способа определения влияния рассматриваемых факторов на результативный показатель.

При первом способе влияние изменения цен можно определить с использованием в качестве весов данных о продукции отчетного периода.

Основой для данного расчета послужит индекс цен Пааше, который вычисляется по формуле:

Iр = ;

Отсюда изменение выручки от реализации продукции, которое имеет место за счет изменений в цене, находят по методу абсолютных разниц по одному виду продукции за два периода — базисный и отчетный (или плановый и отчетный):

По определенным видам продукции либо за несколько периодов влияние этого фактора исчисляется как сумма произведений отклонений фактической цены от базисной или плановой на фактическую величину спроса в натуральном выражении:

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2010.-№ 3

Тогда расчет влияния количественного фактора на результативный показатель, когда в качестве весов берут цены продукции базисного периода, можно представить так:

Для одного вида продукции за два периода либо по нескольким видам продукции либо за несколько периодов.

Суммарное влияние действия обоих факторов исчисляется по формуле:

либо:

Иными словами, равенство суммарного влияния обоих факторов на результативный показатель и разности между показателями выручки от реализации продукции базисного и отчетного периодов служит для проверки правильности вычислений. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: издательство «Дело и сервис», 2010.

Выбор способа расчета — довольно сложная проблема. Для ее решения необходим качественный анализ области применения избираемого метода. В частности, следует выяснить, какой фактор изменяется первично — цена или количество спрашиваемой продукции. При планировании производственной программы, разработке программы сбыта предприятие исходит из того, что при росте спроса на продукцию можно получать дополнительную прибыль путем повышения цен. В данном случае изменение цен становится как бы вторичным по отношению к изменению количества реализуемой продукции. Данному подходу эквивалентен первый способ. Афанасьев М. В. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. — М: Финстатинформ, 2008.

Когда же руководство исходит не из предложения, а из спроса, то в соответствии с законом спроса цена будет считаться первичным и одним из самых важных факторов, которые определяют количество продукции, которая пользуется спросом. Данному подходу будет соответствовать второй способ.

Очевидно, что оба способа имеют право на существование и применение в анализе спроса на продукцию. Следует только учитывать уже изученные их особенности для принятия правильных управленческих решений.

Показатели рентабельности могут считаться важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий, они характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия, измеряют доходность предприятия с различных позиций.

Существует система показателей рентабельности. Она включает в себя показатели:

— уровня рентабельности продукции;

— уровня рентабельности производства;

— уровня рентабельности всех вложений предприятия. Бороненко С. А., Маслова Л. И., Крылов С. И. Финансовый анализ предприятий. — Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. ун-та, 2010.

Показатели рентабельности имеют множество разновидностей. В нашем случае представляют интерес показатели рентабельности продаж: (R продаж) как разновидность показателя рентабельности продукции. Они различаются в зависимости от того, какой показатель прибыли берется в числителе: прибыли от продаж, до налогообложения либо чистой прибыли. В знаменателе берется валовой доход торгующей организации, который характеризуется выручкой от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость. Тогда

R продаж 1 = ;

где Rпродаж 1 — рентабельность продаж, ПР — прибыль от реализации, Выр — выручка от реализации за вычетом НДС.

R продаж 2 = ;

где R продаж 2- рентабельность продаж, Пр дн — прибыль до налогообложения, Выр — выручка от реализации.

R продаж 3 = ;

где R продаж 3 — рентабельность продаж, ЧП — чистая прибыль, Выр — выручка от реализации. Болт Г. Практическое руководство по управлению сбытом. -М: Экономика, 2009.

Рентабельность необходимо относить к числу важнейших показателей, которые характеризуют платежеспособность предприятия. Даже при неблагополучных значениях и тенденциях изменения коэффициентов, которые отражают платежеспособность, при высокой рентабельности продукции (товара) предприятие может работать определенное время при наличии спроса на нее. И наоборот, в случае отсутствия спроса на продукцию предприятия, когда оно не может при помощи цены компенсировать затраты на производство продукции и издержки на ее реализацию, риск неплатежеспособности и банкротства намного выше. Парушина Н. В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, № 5.

Обозначим через т долю рентабельности продаж рентабельного товара, а через п - долю рентабельности продаж нерентабельного товара. Тогда для обеспечения прибыльности предприятия должно соблюдаться определенное условие:

т + п > 0, т. е. т > п

Аналогично рентабельности продаж можно исчислить рентабельность товаров (подобно показателю рентабельности продукции), при этом в знаменателе правильно брать затраты на их реализацию. Тогда:

R продаж 1 = ;

где Rпродаж 1 — рентабельность продаж, ПР — прибыль от реализации, С — себестоимость проданных товаров.

R продаж 2 = ;

где R продаж 2- рентабельность продаж, Пр дн — прибыль до налогообложения, С — себестоимость проданных товаров.

R продаж 3 = ;

где R продаж 3 — рентабельность продаж, ЧП — чистая прибыль, С — себестоимость проданных товаров.

Для любого предприятия — производственного, торгового, торгово-закупочного — необходимо знать рентабельность каждого вида продукции, которая производится и реализуется им. Но для данных расчетов следует вести раздельный учет затрат по каждому виду продукции, товару либо партии товаров и, кроме того, выделить по ним управленческие затраты. Данная практика, которая имеет место на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой, показала свои преимущества в сравнении с «котловым» методом учета затрат и обязана привлечь внимание отечественных экономистов и предпринимателей. Сотникова Л. В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 1.

Показатели рентабельности третьей группы характеризуют рентабельность производственных ресурсов.

К ним относятся:

где R — рентабельность производственных ресурсов, ЧП — чистая прибыль предприятия, ССОПФиОС — среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — СПб.: Питер, 2009.

где R — рентабельность производственных ресурсов, ЧП — чистая прибыль предприятия, ССОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

где R — рентабельность производственных ресурсов, ЧП — чистая прибыль предприятия, ССОС — среднегодовая стоимость оборотных средств. Маркетинг. Под ред. Романова А. Н. -М.: ЮНИТИ, 2009.

Рентабельность производственных ресурсов, которая рассчитывается на единицу стоимости основных производственных фондов либо с ее учетом в знаменателе, подвергается влиянию инфляции и для динамических сравнений обязана индексироваться при учете переоценки основных производственных средств. Цыгичко А. Н. Новый механизм формирования эффективности. — М.: Экономика, 2010.

Для самой точной оценки доходности вложенных в производственную или торговую деятельность средств целесообразно исчислять рентабельность по видам активов.

Источником информации для данных расчетов служит баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, а сами показатели могут быть определены на начало, конец периода либо как средняя величина, которая исчисляется по суммам на начало и конец отчетного периода.

По способу вычисления подобные показатели рентабельности схожи с коэффициентами оборачиваемости различных видов активов, но в числителе берется не выручка от реализации продукции, а прибыль. Причем при определении рентабельности по чистой прибыли мы получаем «очищенный» от обязательных платежей показатель и видим истинную доходность различных видов деятельности, продукции, товаров и вложенных средств.

Самый общий показатель — рентабельность всех вложений:

Данный показатель может говорить о том, какое количество прибыли приносит каждый рубль капитала. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: Интерсервис; Экоперспектива, 2009.

3. Анализ реализации продукции и спроса, а также их влияние на финансовое состояние предприятия

3.1 Общая характеристика ООО «Мария»

ООО «Мария» — юридическое лицо, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ, иными законодательными актами и Уставом.

ООО «Мария» осуществляет свою деятельность с 21 февраля 1999 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банке г. Москвы, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

ООО «Мария» осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности предприятия не ограничен. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 (с изм. и доп. от 18.12.2006 г. № 23-ФЗ)

Основной вид деятельности ООО «Мария» — розничная торговля продуктами питания и промышленными товарами.

Торговая площадь магазинов составляет 450 м², так же имеются гаражи и склады общей площадью 620 м².

Численность работающих составляет 110 человек, из них 3 человека руководители, 16 человек специалисты, 48 человек работники торговли, 10 человек — водители и другие вспомогательные работники.

Для достижения целей своей деятельности организация вправе приобретать, продавать и сдавать в аренду, от своего имени совершать сделки и иные юридические действия, закупать за наличный и безналичный расчет материальные ресурсы, осуществлять хозяйственную деятельность и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, утверждать цены на продукцию, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде.

Предприятие может создавать самостоятельно и совместно с другими юридическими и физическими лицами на территории России и за границей дочерние предприятия с правами юридического лица, филиалы, представительства и обособленные подразделения, а также выступать в качестве Учредителя других юридических лиц.

ООО «Мария» вправе совершать все действия, предусмотренные законом. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными.

Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

3.2 Анализ влияния спроса и цены на финансовые результаты

спрос выручка рентабельность прибыль

Рассмотрим, используя данные таблицы 2, влияние цены и величины спроса на выручку от продаж ООО «Мария».

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа влияния цены и спроса на выручку от продаж ООО «Мария», тыс. руб.

Методика расчета влияния факторов на выручку от продаж включает этапы:

1. Рассчитывается общее изменение выручки от продаж (qp) в 2012 г. по сравнению с 2011 г.:

qp = q1p1 — q0p0 = 33 612 — 28 079 = + 5533 (тыс. руб.).

2. Определяется влияние изменения цены на товары на величину выручки:

qpр = q1 р1 — q1 р0

где р0, р1 — цена единицы товара в 2011 и 2012 гг., q 1 — количество товаров, проданных в 2012 г.

qpр = 33 612 — 29 512 = +4100 (тыс. руб.).

3. Влияние изменения объема продаж на выручку определяется по формуле:

qpq = q1 р0 — q0 р0

где q 0 — количество товаров, проданных в 2011 г.

qpq = q1 р0 — q0 р0 = 29 512 — 28 079 = +1433 (тыс. руб.)

Правильность расчета влияния названных факторов на величину выручки от продаж проверим суммированием изменения выручки под влиянием каждого фактора. Эта сумма должна быть равна общему изменению выручки от продаж 2012 и 2011 гг., определенному в пункте 1.

qp = qpр + qpq = 4100 + 1433 = +5533 (тыс. руб.).

Результаты расчетов показывают, что увеличение выручки от продажи в динамике лет обусловлено в основном повышением цен на продаваемые товары (+4100 тыс. руб.). В результате роста спрашиваемого объема товаров выручка выросла на 1433 тыс. руб.

3.3 Анализ рентабельности и прибыли, влияние на них спроса на продукцию

Выясним по данным таблицы 3 уровень эффективности торговой деятельности ООО «Мария».

Из данных таблицы 3 видно, что показатели рентабельности ООО «Мария» в динамике последних лет ухудшились.

Так, рентабельность вложений предприятия снизилась за рассматриваемый период на 3,5 проц. пункта, рентабельность внеоборотных активов — на 5,3 проц. пункта, а оборотных — на 8,5 проц. пункта.

Таблица 3. Показатели рентабельности ООО «Мария» в 2011;2012 гг.

Это произошло в результате уменьшения массы чистой прибыли предприятия в динамике лет на 137 тыс. руб. или 35,3% и увеличения величины его активов на 86 тыс. руб. (+2,2%), в т. ч. оборотных — на 308 тыс. руб. (+ 15,4%). Размер внеоборотных активов, напротив, снизился на 222 тыс. руб. или 11,2%.

Рентабельность собственного капитала за анализируемый период на предприятии снизилась на 7,8 проц. пункта за счет сокращения величины чистой прибыли и увеличения размера собственного капитала на 114 тыс. руб. или 5,9%.

Рентабельность продаж предприятия в динамике лет снизилась вдвое и составила в 2012 г. 0,7%. Рентабельность товаров также уменьшилась за анализируемый период на 0,8 проц. пункта и составила в отчетном году 0,9%. Таким образом, можно отметить, что эффективность использования активов, капитала в ООО «Мария» достаточно высока, но в динамике лет существенно снизилась.

Для анализа общей рентабельности (рентабельности активов) ООО «Мария» используем трехмерную модель анализа рентабельности.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.

Рентабельность активов в ООО «Мария» тем выше, чем выше прибыльность отдельных видов товаров, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда). В таблице 4 приведены необходимые данные для анализа уровня рентабельности активов ООО «Мария».

Фактор 1 — прибыльность продукции. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованных товаров.

Таблица 4. Исходные данные для анализа уровня рентабельности активов ООО «Мария» в 2011;2012 гг.

Рост рентабельности продукции является следствием роста цен при постоянных затратах на реализацию товаров.

Фактор 2 — фондоемкость продукции. Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений, к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Фактор 3 — оборачиваемость оборотных активов. Показывает, сколько совершается оборотов за отчетный период. Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия. В результате ускорения оборота требуется меньше запасов товара, сырья, материалов, топлива, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы.

Анализ рентабельности проведем на основе табличных данных. Вначале определим значение рентабельности для каждого года:

Для 2011 года:

R = 0,047 / (0,071 + 0,071) = 0,047 / 0,142 = 0,331 = 33,1%

Для 2012 года:

R = 0,028 / (0,052 + 0,069) = 0,028 / 0,121 = 0,231 = 23,1%.

Прирост рентабельности за 2012 год составляет:

ДR₂₀₁₂= 0,231 — 0,331 = - 0,1 = - 10%

Определим, какое влияние на эти изменения оказали различные факторы.

Определим влияние изменения фактора прибыльности продукции. Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:

R2012 = 0,028 / (0,071 + 0,071) = 0,028 / 0,142 = 0,197 = 19,7%.

Выделяем влияние фактора прибыльности продукции:

ДR^лp₍₂₀₁₂₎ = 0,197 — 0,331 = - 0,134 = - 13,4%

Рассмотрим влияние изменения фондоемкости. Для этого рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора — рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

R2012 = 0,028 / 0,052 + 0,071) = 0,028 / 0,123 = 0,228 = 22,8%.

Выделяем влияние фактора фондоемкости:

Д R^лF₍₂₀₁₁₎ = 0,228 — 0,197 = + 0,031 = + 3,1%.

Рассмотрим влияние оборачиваемости оборотных активов, для чего рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельность продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов.

Д R^лE₍₂₀₁₂₎ = R_{(2012) -} R^лF₍₂₀₁₂₎ = 0,231 — 0,228 = + 0,003 = 0,3%

ДR ₍₂₀₁₂₎= R₍₂₀₁₂₎-R₍₂₀₁₂₎ = Д R^лp₍₂₀₁₂₎ + Д R^лF₍₂₀₁₂₎ + Д R^лE₍₂₀₁₂₎ =

= - 13,4% + 3,1% + 0,3% = - 10%

Из данных таблицы 4 видно, что в 2012 г. прибыльность товаров относительно 2011 г. снизилась на 0,019 пунктов, фондоемкость уменьшилась на 0,019, оборачиваемость активов на 0,002.

В итоге, снижение рентабельности в 2012 г. в сравнении с рентабельностью 2011 г. составило 10%. На это изменение оказали влияние следующие факторы: прибыльность товаров снизило рентабельность на 13,4%, фондоемкость увеличило этот показатель на 3,1%, а оборачиваемость оборотных активов — на 0,3%.

Факторный анализ выявил, что определяющим уровень рентабельности фактором в ООО «Мария» является величина прибыльности. Ее снижение в динамике лет вызывает снижение общего уровня рентабельности предприятия.

В связи с этим актуальным и необходимым условием хозяйствования общества в настоящее время является поиск путей увеличения массы прибыли и рационального ее использования.

Заключение

Объектом изучения в работе является торговое предприятие общество с ограниченной ответственностью «Мария», специализирующееся на розничной торговле продуктами питания и товарами широкого потребления.

В ходе проведенного исследования выяснилось, что финансовые результаты деятельности предприятия напрямую зависят от спроса на товар и цены на него.

Спрос выражает число альтернативных возможностей приобретения товара при разных ценах и прочих равных условиях.

Важнейшим фактором спроса является цена товара. Между ценой товара и спросом на него существует обратная зависимость.

Проводя определенную политику в области ценообразования, организация активно воздействует как на объем продаж, так и на величину получаемой прибыли.

Проведенный анализ изменения выручки от продажи в ООО «Мария» показал, что основным определяющим фактором ее увеличения в динамике лет является повышение цены на продаваемые товары, влияние роста спрашиваемого объема товаров на увеличение выручки незначительно.

Анализ прибыльности и рентабельности деятельности предприятия выявил, что его доходность в динамике лет снижается, значения показателей рентабельности ухудшаются.

Проведенный факторный анализ рентабельности выявил, что основным фактором, определяющим уровень рентабельности на предприятии, является прибыльность, которая в динамике лет снижается. Поэтому перед руководством ООО «Мария» стоит задача в определении основных мероприятий по увеличению величины прибыли.

Величина этого показателя, в свою очередь, зависит от множества внешних и внутренних, прямых и косвенных факторов.

Из всех факторов, воздействующих на прибыль предприятия, главными являются: объем продаж, цены на реализуемые товары, себестоимость реализованных товаров, которые находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной суммы прибыли возможно при определенных сочетаниях между этими величинами.

Основной источник денежных накоплений ООО «Мария» — выручка от реализации товаров, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат.

Поэтому для увеличения размера выручки от реализации и соответственно прибыли нужно увеличить объемы продаж.

Объем товарооборота во многом зависит от изменений остатков товаров в магазинах и на складе. Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости товарных запасов предприятия, которое также ведет к росту объемов продаж.

Кроме того, немаловажным фактором роста объема продаж является профессиональная подготовка торговых работников, улучшение организации труда и использования рабочего времени.

Виды и уровень применяемых цен на предприятии также определяют, в конечном счете, объем выручки от реализации, а, следовательно, прибыли.

На изменение уровня цен оказывают влияние инфляционные процессы, конъюнктура рынка, качество предлагаемых товаров.

Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на те или иные товары, улучшением их потребительских свойств.

В качестве рекомендаций по дальнейшему росту объемов продаж и сокращению издержек обращения ООО «Мария» можно предложить:

— добиваться дальнейшего роста эффективности труда торговых работников, для чего можно произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам;

— улучшить использование материально-технической базы предприятия путем внедрения прогрессивных форм торговли (например, круглосуточный режим работы магазинов), сокращения до минимума проведения инвентаризаций, проверок;

— разрабатывать экономически обоснованные прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период с использованием компьютерных программ, например, «Project Expert»;

— добиваться ритмичного и равномерного развития товарооборота по периодам года и по отделам предприятия;

— совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.);

— для привлечения покупателей необходимо постоянно увеличивать культуру обслуживания, в это может входить покупка новой современной формы для продавцов, оформление бейджиков, красочное оформление уголка покупателей и многое другое;

— оперативнее использовать данные по розничной продаже для принятия управленческих решений, при этом необходимо делать расчет на сезонность продаж, можно провести увеличение ассортимента товаров, для чего увеличить число поставщиков путем заключения новых, выгодных контрактов (приемлемые условия поставок и оплаты, торговые скидки, бонусы);

— для увеличения товарооборота и привлечения покупателей необходима новая маркетинговая политика, она может включать в себя проведение рекламы в печати, установление новой световой рекламы, приобретение красочного штендера;

— привлечь покупателей можно и вследствие проведения рекламной акции какой-либо производящий компании, например, реклама чая или новой минеральной воды, данной фирмой будет поставлено оборудование, холодильники и прочее со своими логотипами, что непосредственно украсит магазин, позволит ему расширить свои возможности;

— приобретение и упаковка товара в фирменные пакеты, а также раздача визиток, приведет к запоминаемости названия магазинов и предприятия, что тоже позволит увеличить приток покупателей.

Выполнение данных предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

Нужды и запросы потребителей в настоящее время становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре, поэтому, осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов продаж и доходов.

1. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: издательство «Дело и сервис», 2008. — 256с.

2. Афанасьев М. В. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. — М: Финстатинформ, 2010.

3. Багаев И. В. Формирование бюджетных показателей торговой организации в условиях применения АВВ-метода /И.В. Багаев// Управленческий учет. 2008. — № 2.

4. Багиев Г. Л., Тарасевич В. М., Анн Х. Маркетинг: Учебник для вузов.- М.: Экономика, 2009.

5. Болт Г. Практическое руководство по управлению сбытом. -М: Экономика, 2009.

6. Бороненко С. А., Маслова Л. И., Крылов С. И. Финансовый анализ предприятий. — Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. ун-та, 2010. — 210 с.

7. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — СПб.: Питер, 2009. — 240 с.

8. Голубков Е. П. Основы маркетинга: Учебник — М.: Финпресс, 2009.

9. Голубков Е. П. и др. Маркетинг: выбор лучшего решения. -М: Экономика, 2010.

10. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 (с изм. и доп. от 18.12.2006 г. № 23-ФЗ)

11. Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. — М. ИНФРА-М, 2009. — 208 с.

12. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2010.-№ 3

13. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: Интерсервис; Экоперспектива, 2009. — 576 с.

14. Иванов В. В. Управленческий учет для эффективного менеджмента. / Иванов В. В., Хан О. К. — М.: ИНФРА-М, 2009.

15. Иванов В. В. Управленческий учет для эффективного менеджмента. / Иванов В. В., Хан О. К. — М.: ИНФРА-М, 2009.

16. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2010. — 560 с.

17. Маркетинг. Под ред. Романова А. Н. -М.: ЮНИТИ, 2009.

18. Непомнящий Е. Г. Экономика и управление предприятием. Конспект лекций. М., 2009. 317 с.

19. Палий В. Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета) / Палий В. Ф. — М.: ИНФРА-М, 2009.

20. Парамонова Т. Н. Конкурентоспособность предприятия розничной торговли: Учебное пособие — М.: КноРус, 2010.

21. Парушина Н. В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, № 5, с. 68−79

22. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н — М.: Омега-Л, 2008.

23. Попова Л. В. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: Учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. / Попова Л. В., Константинов В. А., Маслова И. А. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.

24. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е изд., стереотип. — М.: Академия, 2010. — 336 с.

25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. — Минск: ООО «Новое знание», 2008. — 688 с.

26. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 479 с.

27. Соловьев Б. А. Основы теории и практики маркетинга. -М: МИНХ им. Г. В. Плеханова, 2008.

28. Сотникова Л. В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 1. — c.15−21.

29. Цыгичко А. Н. Новый механизм формирования эффективности. — М.: Экономика, 2009. -191с.

30. Шеремет А. Д. Управленческий учет: Учеб. 4-е изд., перераб. и доп. / Шеремет А. Д., Николаева О. Е., Полякова С. И. — М.: ИНФРА-М, 2009. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Учебник / Ред. Лабынцева Н. Т. — М.: Финансы и статистика, 2008.