Анализ движения товаров в торговле

[Введите текст]

Ежедневно в деятельности торговой организации происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров, к которым относится и процесс создания и движения товарных запасов.

Начальным звеном торговой деятельности является закупка товаров. Этот процесс включает в себя не только выбор надежных поставщиков и оплату приобретенного товара, но и другие вопросы для организации движения товара от поставщика до конечного потребителя.

Следует также отметить, что доставка товаров до потребителей происходит с интервалами во времени. Учитывая, что потребности в товарах являются постоянными, а на поставку товаров в места их реализации могут влиять случайные факторы, способные ее задержать, образование товарных запасов оправдано.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

Важное значение в рыночной экономике имеют вопросы, связанные с регулированием товарных запасов торговых предприятий. Основное назначение товарных запасов торговых предприятиях — обеспечивать устойчивое предложение товаров с учетом покупательского спроса. Причем предложение товаров должно быть выражено в виде сформированного ассортимента для данного типа торгового предприятия. Следовательно, ассортимент товаров является исходным, отправным моментом для создания товарных запасов.

В соответствии с ассортиментными перечнями должны образовываться и товарные запасы идентичные по своей структуре. Их необходимо возобновлять путем регулируемого завоза товаров.

Товарные запасы на торговых предприятиях должны служить реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

В ходе реализации товарные запасы расходуются и взамен выбывающих должны завозиться новые, соразмерные по своей структуре и количеству необходимому ассортименту.

В противном случае нарушается устойчивость сформированного ассортимента и создаются неблагоприятные условия, следствием которых будет являться недополучение прибыли предприятием, ухудшение обслуживания покупателей.

Значение формирования торговли для полного удовлетворения потребностей населения, развитие методов и методик анализа и внутреннего контроля движения товарных запасов является важным условием для повышения эффективности предприятий торговли.

Актуальность настоящего исследования заключается в том, что для получения удовлетворительных финансовых результатов, предотвращения негативных явлений в коммерческой деятельности, выявления внутрипроизводственных резервов и их эффективного использования, обеспечения финансовой устойчивости торговой организации необходимо повышение эффективности анализа товарных запасов в торговле.

Данная актуальность обусловила выбор темы, направлений и структуры настоящего курсового исследования.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по эффективному управлению товарными запасами в торговле и прогнозирование товарных запасов на розничном предприятии ООО «Родные просторы».

В соответствии с поставленной целью в работе решался комплекс следующих взаимосвязанных задач:

изучить теоретико-методологические аспекты анализа товарных запасов;

провести краткую характеристику предприятия;

рассчитать динамику основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

провести анализ движения товаров в ООО «Родные просторы»;

анализировать динамику, состояние, структуры товарных запасов;

провести анализ товарооборачиваемости;

дать рекомендации по ускорению оборачиваемости товарных запасов и прогнозирование основных показателей товарооборачиваемости на розничном предприятии ООО «Родные просторы».

Для практической реализации выдвинутых задач в качестве объекта исследования выбран ООО «Родные просторы».

Основным видом деятельности, которого является: обеспечение населения товарами народного потребления, производство и реализация хлебобулочных изделий.

Предмет исследования является движение товаров в ООО «Родные просторы».

При написании данной курсовой работы использовались следующие методы исследования: метод сравнения, горизонтальный, вертикальный метод, метод теоретического исследования.

Среди учебной литературы можно выделить такие, как Кравченко, Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Савицкая, Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Губин, В.Е., Губина О. В. «Анализ финансово — хозяйственной деятельности», в которых изложены теоретические основы и методика комплексного анализа важнейших показателей деятельности предприятия.

Баканов, М.И. «Теория экономического анализа», Прыкин, Б.В. «Экономический анализ предприятия» — эти книги раскрывают сущность, виды и роль экономического анализа, технические способы аналитического исследования, методики факторного анализа.

Из периодических изданий можно выделить такие, как, Экономический анализ: теория и практика, «Человек и труд», «Управленческий учет», в которых нашли отражение самые последние на сегодняшний день изменения и нововведения в области учета и анализа, а также практические рекомендации и советы по их применению.

1. Теоретико-методологические аспекты анализа товарных запасов

1.1 Понятия и значения товарных запасов в деятельности торговой организации

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации, с изменениями от 27.11.2006 № 156н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету, „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01», товары признаются частью материально-производственных запасов.

В рыночных условиях хозяйствования торговля характеризуется все усложнением структуры, обусловленным расширением масштабов деятельности, ростом объема циркулирующих по ее каналам масс товаров, увеличением числа структурных элементов и многообразием их связей между собой и поставщиками. Все эти обстоятельства требуют новых подходов к управлению торговой отраслью и процессом товародвижения в целом. В складывающихся условиях функционирования торговли одним из важнейших направлений повышения ее эффективности становится задача значительного совершенствования управления товарными запасами — их оптимизация на основе модельного подхода к управлению ими.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. Товарные запасы являются наименее ликвидными краткосрочными активами и это подвергает их опасностям, которым не подвержены другие статьи оборотных средств компании. Запасы — это замороженные средства, это деньги, которыми нельзя пользоваться. Большинство предприятий избегает больших запасов с низкой оборачиваемостью, так как это связано с риском. Денежные средства, замороженные в товарных запасах длительное время, могли бы приносить прибыль при более рациональном их использовании. Предпочтительно иметь больше свободных средств путем ускорения оборачиваемости запасов. Некоторые менеджеры, опасаясь возможной нехватки товаров, систематически создают избыточные запасы в целях подстраховки. Это также приводит к излишним расходам и сокращению прибыли [9, с. 325].

Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей — потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

а) по целям использования:

1) потребительские товары — это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

2) производственные товары — это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

б) по времени использования / потребления:

1) товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

2) товары длительного пользования, используемые многократно;

в) по характеру потребления:

1) товары повседневного спроса,

2) товары тщательного выбора,

3) престижные товары;

г) по характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

1) сырье, материалы, тара и упаковка,

2) комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

3) техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

д) по функциональной принадлежности:

1) товары — продукты питания,

2) промышленные товары;

е) по видам запасов:

1) текущие запасы — это товары на стадии реализации,

2) подготовительные запасы — это товары на стадии предпродажной подготовки,

3) гарантийные (страховые) запасы — необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,

4) сезонные запасы — это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,

5) переходящие запасы;

ж) по видам движения товаров в учете:

1) товары в пути, товары на складе,

2) товары на стадии предпродажной подготовки,

3) зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации,

4) реализованные товары на ответственном хранении.

Обращает на себя внимание недостаточная разработанность теории и методологии управления запасами товаров. Нет надежных методик определения оптимальной цены реализации товаров, которая в значительной степени определяет движение товарных потоков и, как следствие, — товарных запасов. В действующей системе управления товарными запасами практически не определяются оптимальные размеры партии поставки, сроки и структура заказа товаров, без которых торговое предприятие не может стабильно функционировать в условиях рынка [3, с. 145].

В логистической системе товарные запасы играют роль многоаспектного фактора, влияющего на конечные результаты деятельности торгового предприятия, обеспечивая устойчивость его функционирования в условиях конкурентной среды. Товарные запасы являются важным элементом ресурсного потенциала торгового предприятия, составляя значительную часть его активов. Для обеспечения непрерывности процесса обращения товаров необходимо, чтобы постоянно часть товарных ресурсов находилась в состоянии товарного запаса.

Товарные запасы в торговле представляют собой массу товаров, находящуюся в каналах сферы обращения, предназначенную для продажи и служащую для удовлетворения спроса потребителей. Товарные запасы могут находиться в виде готовой продукции у поставщиков, а также в оптовой и розничной торговле.

Создание товарных запасов всегда требует определенных финансовых вложений и поэтому их величина отражает реальные финансовые возможности накопления товаров. Структура и уровень товарных запасов — достаточно точный индикатор состояния торгового предприятия. Это один из показателей степени эффективности использования материальных ресурсов, совершенства экономических взаимоотношений в целом. Товарные запасы служат базой для обеспечения надежности процесса воспроизводства и могут приносить торговому предприятию прибыль на основе ускорения их оборачиваемости. В основе создания запасов на торговых предприятиях лежат факторы экономического, организационно — технологического и социального характера.

Наличие товарных запасов является необходимым условием деятельности любого торгового предприятия. В условиях рынка существует много причин, почему фирмы идут на создание запасов. Основным доводом является экономическая невыгодность, да и физическая невозможность поступления товаров именно тогда, когда на них возникает спрос. Товарные запасы призваны обеспечить непрерывность процесса обращения товаров и работа сферы товарного обращения не должна прерываться между двумя очередными завозами товаров.

Другой довод, особенно важный для предприятий торговли состоит в том, что объем продаж и прибыль могут быть увеличены, если имеется некоторый запас товаров, который можно предложить потребителю. То есть, товарный запас позволяет обеспечить регулярное потребление товара, даже если его производство нерегулярно.

Необходимость формирования товарного запаса объясняется также возможностью получения дополнительной прибыли за счет сокращения оптовой цены, в случае закупок большого количества товаров. Поэтому запас создается для того, чтобы воспользоваться этим преимуществом [9, с. 145].

Необходимость товарного запаса вызвана также условиями транспортировки товаров. Определенные товары невозможно транспортировать малыми количествами, их доставляют более крупными партиями.

Наличие товарного запаса оправдывается и возможностью случайных колебаний спроса и предложения (например, при резком возрастании спроса), интервала завоза товаров, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении. Товарный запас служит также для нейтрализации перебоев в поставках. Наконец, наличие товарного запаса препятствует созданию неблагоприятного положения, вызванного необходимостью делать частые закупки.

Таким образом, вышеизложенное позволяет именовать товарный запас регулятором между поставками и потреблением, которые осуществляются в разном ритме и как регулятор, товарный запас служит гарантией непрерывности товарного обращения при появлении случайных или непредвиденных факторов, таких как изменение покупательского спроса, нарушение сроков поставок товаров, отсутствие денежных средств для пополнения товарного запаса и других. Однако избыточный товарный запас, сверх количества необходимого для того, чтобы играть роль регулятора, может стать источником чистых потерь.

1.2 Методика анализа товарных запасов

Целью провидимого анализа товарных запасов является возможность выявления путей по ускорению оборачиваемости товарных запасов.

В процессе методики анализа товарных запасов предприятия необходимо решение следующих задач:

— изучение движения товаров;

— определение влияния факторов на изменение остатков товарных запасов;

— изучение товаров по товарному составу;

— изучение, динамики, состояния, структуры товарооборота;

— разработка мер по устранению недостатков и развитию товарооборота предприятия.

Анализ товарных запасов проводится с учетом их назначения, местонахождения, товарного состава, а также с делением на нормируемые и ненормируемые. В зависимости от назначения товарные запасы подразделяются на запасы нормального (текущего) хранения, сезонного хранения и досрочного завода. Товарные запасы по месту их нахождения классифицируются на запасы в оптовой торговле, розничной торговли, в пути, товары, отгруженные и на ответственном хранении у покупателей. При анализе товарных запасов следует различать показатели, характеризующие их состояние и обеспеченность, а также эффективность использования средств в товарных запасов. Состояние товарных запасов выражается объемными и удельными показателями. Объемный показатель — сумма или количество товарных запасов. Удельный показатель — товарные запасы выраженные в днях оборота. Обеспеченность товарными запасами характеризуют данные сравнения фактического наличия товарных запасов в сумме и в днях оборота с нормативом. Эффективность использования средств в товарных запасах определяется такими показателями, как оборачиваемости средств в товарных запасах (товарооборачиваемость) в днях и разах и рентабельность средств в товарных запасах, т. е. прибыль, приходящая на 1 руб. товарных запасов. Анализ товарных запасов проводится на основе квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов, данных текущего бухгалтерского учета и инвентаризации.

Анализ товарных запасов включает в себя три этапа:

I этап начинается с составления и изучения товарного баланса;

II этап — анализ факторов, вызвавших изменения остатков товарных запасов;

III этап — анализ товарооборачиваемости.

Товарные ресурсы являются материальной основой розничного товарооборота и представляют собой массу товаров, поступивших на предприятие из различных источников и предназначенных для последующей продажи конечному потребителю [8, с. 79].

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров и товарных запасов и являются главным фактором развития розничного товарооборота. Они влияют на объем продажи через изменение величины запасов товаров на начало и конец периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Эта зависимость мо-жет быть установлена на основании товарного баланса:

Зн+П=Р+В+Зк, (1.2.1)

где Зн — запасы товаров на начало периода;

Зк — запасы товаров на коней периода;

П — поступление товаров;

Р — реализация товаров за отчетный период;

В — прочее выбытие товаров.

Сопоставляя отчетные данные с плановыми или данными прошлого года, можно определить изменение общего товарооборота и по группам товаров за счет каждого фактора.

Аналогичные расчеты делают по основным группам товаров. После этого анализируют выполнение плана по поступлению товаров:

а) по торговому предприятию в целом;

б) по отдельным видам и группам товаров;

в) по источникам поступления;

г) по поставщикам товаров;

д) по периодичности и своевременности поставок.

Определяют также эффективность использования товарных ресурсов:

Этр = Р / (Зн + П — Зк) (1.2.2)

Товарные запасы занимают важное место в товарном балансе розничных торговых предприятий.

Товарные запасы — это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента продажи. Необходимость иметь запасы обусловлена рядом причин: несовпадением во времени и пространстве производства и потребления товаров, условиями транспортировки и продажи товаров; изменениями спроса и предложения и т. д.

Товарные запасы в днях определяются путем деления их суммы на однодневный товарооборот анализируемого периода. При этом в месяце берется 30 дней, в квартал — 90, в году — 360 дней.

Анализ товарных запасов в торговом предприятии имеет своей целью оценку обеспеченности текущих потребностей товарооборота, скорости обращения отдельных товаров, соответствия имеющихся запасов спросу покупателей, выявление неликвидных запасов. В последнее время повышается роль натуральных показателей при анализе товарных запасов, так как по экономическому содержанию товарный запас призван обеспечить процесс продажи реальных товаров (полезности), а не их стоимостной характеристики.

При анализе запасов вначале исследуется динамика общего объема запасов, а затем ассортиментной структуры.

Анализ должен заключаться не только в характеристике состояния запасов на какой-то определенный момент, но и в установлении причинно-следственных связей между различными показателями и факторами, определяющими их динамику. Поэтому важным этапом анализа товарных запасов является расчет и оценка влияния основных факторов на размеры товарных запасов.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты, проводится изучение их средних размеров.

Средние товарные запасы могут рассчитываться по формуле средней хронологической в зависимости от наличия данных.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяц, квартал, года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Средние товарные запасы исчисляют по формуле средней хронологической:

Зср = Ѕ З1 + З2 + … + З n-1 + Ѕ Зn / n-1, (1.2.3)

где Зср — средние товарные запасы;

З1, З2,…Зn — запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

n — число дат, за которые взяты данные.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время, необходимое для полного обновления запаса, или количество дней, за которые оборачиваются средний товарный запас. Измеряется данный показатель продолжительностью одного оборота или количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период [6, с. 86].

Размер товарных запасов оказывает непосредственное влияние на скорость товарооборота. Поэтому анализ товарных запасов производится в тесной увязке с анализом товарооборачиваемости. Анализ товарооборачиваемости почти полностью повторяет анализ состояния товарных запасов.

В числе факторов, формирующих оборачиваемость, которые можно учесть и количественно измерить, выступают:

— динамика продажи;

— динамика запасов;

— структурные сдвиги по ассортименту.

Факторный анализ оборачиваемости обычно проводится с использованием известных экономических способов и приемов (метод цепных подстановок, процентных чисел, индексный метод). Целесообразно особенно остановиться на оценке влияния динамики продаж и динамики товарных запасов на оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы в рыночных условиях, когда ценовой аспект является определяющим при проведении такого анализа.

Анализ товарооборачиваемости следует завершать оценкой воздействия ее изменения на финансовые результаты. Эти расчеты целесообразно выполнять в двух аспектах:

— выявление влияния оборачиваемости на прибыль и рентабельность капитала;

— выявление влияния оборачиваемости на издержки через скорректированный уровень издержек.

В условиях формирования рыночной экономики и коммерциализации торговли, прибыль, являющаяся основным показателем торгово-хозяйственной деятельности предприятия, при ограниченности оборотных средств, в наибольшей степени зависит от структуры товарных запасов и времени их оборачиваемости [13, с. 45].

Полученные в результате анализа показатели могут служить ориентиром в процессе прогнозирования скорости обращения товаров и определения ожидаемого экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы.

Влияние оборачиваемости на сумму и уровень издержек обращения неоднородно. С одной стороны, ускорение товарооборачиваемости способствует сокращению расходов по хранению, подсортировке и подработке товаров, а с другой, ускорение времени обращения товаров приводит к увеличению частоты завоза, а значит и росту транспортных расходов. Большое внимание уделяется также состоянию товарных запасов и товарооборачиваемости, так как от этого во многом зависит вы-полнение плана товарооборота, уровень издержек обращения и в итоге — финансовые результаты торгового предприятия и его финан-совое состояние.

Время обращения характеризует продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Время обращения товаров в днях определяется по следующей формуле:

В = (Зср * Д) / Р (1.2.4)

где В — время обращения товаров;

Д — число дней в периоде (30, 90 360).

Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Скорость оборота или время обращения товаров в количестве оборотов определяется по формуле:

С = Р / Зср (1.2.5)

где С — скорость оборота.

Рассчитать уровень товарных запасов можно по следующей формуле:

УрТЗ = Зк / Р * Д (1.2.6)

где — УрТЗ — уровень товарных запасов.

Достижение высокой оборачиваемости — сложная задача для торговых предприятий, поскольку они вынуждены хранить на складах часть запасов номенклатуры нерегулярного спроса. Если для экономически эффективной торговли необходимо поддерживать высокий уровень оборачиваемости запасов, то для обеспечения спроса на любой товар, включенный в торговую номенклатуру, необходимо хранить широкий ассортимент редко продающихся товаров, что тормозит общую оборачиваемость запасов.

Диапазон текущего анализа товарных запасов и товарооборачиваемости значительно шире. Этот анализ проводится на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Он позволяет оценить динамику товарных запасов за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Текущий анализ является наиболее полным анализом товарных запасов и товарооборачиваемости, вбирающим в себя результаты оперативного анализа. Выявленные в ходе такого анализа резервы означают навсегда потерянные возможности прироста эффективности, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе такого анализа регистрируются достигнутые результаты и учитываются лишь в будущей работе [5, с. 312].

Таким образом, описанная методика, разработанная Г. В. Савицкой, позволяет в процессе анализа изучить динамику основных по-казателей, установить тенденции их изменения, сравнить с аналогич-ными данными других периодов и выяснить причины изменения их уровня.

1.3 Информационное обеспечение анализа товарных запасов

В процессе анализа товарных запасов используются данные планов, бизнес-планов предприятия, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего бухгалтерского и оперативного учета, нормы, нормативов, тактических и стратегических прогнозов экономического и социального развития, внеучетные источники информации, материалы личных наблюдений и хронометража. При машинной обработке экономической информации используют данные машинограмм или информация непосредственно считывается с дисплеев и других технических средств.

Фактический объем розничной реализации товаров в продажных ценах справочно показывается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Основными формами статистической отчетности, используемыми при анализе движения товаров, являются форма № 1-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров» (срочная, месячная), форма № 3-торг (краткая) «Отчет о продаже и запасов товаров» (срочная, месячная), форма № 3-торг «Отчет по розничной торговле» (квартальная). В «Отчете о товарообороте и запасах товаров» содержится информация о розничной реализации товаров за месяц и нарастающим итогом с начала года. Причем отчетная информация приводится за прошлый и текущий (отчетный) периоды, что позволяет проанализировать динамику движения товаров. В «Отчете о товарообороте и запасах товаров» раздельно показывается розничный товарооборот торговой сети и предприятия общественного питания. В нем также выделяются розничная реализация продукции собственного производства, продажа продовольственных товаров, в том числе алкогольных напитков [8, с. 9].

В «Отчете о продаже и запасах товаров» содержится информация о реализации продовольственных товаров в ассортиментном разрезе (в натуральных измерителях) и непродовольственных товаров — в стоимостных показателях. Кроме того, в нем показываются фактические запасы товаров в розничной сети, на складах и предприятиях общественного питания на конец отчетного месяца (в разрезе основных товарных групп и товаров).

«Отчет по розничной торговле» составляется нарастающим итогом с начала года. В первом разделе отчета приводится информация о продаже товаров населению и товарных запасах в розничной сети и на складах на конец отчетного периода (в разрезе 35 продовольственных и 61 непродовольственной групп товаров). Во втором разделе «Отчета по розничной торговле» содержатся сведения в натуральных и стоимостных измерителях о продаже населению и запасах товаров длительного пользования; в третьем разделе — о продаже населению и запасах строительных материалов в розничной торговой сети и на складах на конец отчетного периода. В четвертом разделе отчета показывается наличие торговой сети (включая сезонную сеть) на конец отчетного года.

В «Отчете о продаже и запасах товаров» и в «Отчете по розничной торговле» розничная реализация товаров показывается вместе с их прочим недокументированным расходом.

В плодоовощной торговле составляют месячные, квартальные и годовой «Отчет о движении картофеля, овощей и плодоовощной продукции». Предприятия книжной торговли составляют квартальный и годовой «Отчет о поступлении, продаже и остатках товаров», в которых проводится информация о поступлении, розничной и оптовой продаже и остатках книжных товаров.

Информация о розничном товарообороте за месяц берётся из регистров бухгалтерского учета по счету «Реализация продукции (работ и услуг)», данных статистического и оперативного учета развития товарооборота и движения товаров. [8, с. 10].

В таблице 1.1 представлен перечень общих унифицированных форм, отражающих движение товарных запасов.

Таблица 1.1 — Унифицированные формы, отражающие движение товарных запасов

Особо следует выделить нормативно-правовые источники информации, используемые при анализе хозяйственной деятельности. К ним относятся нормативно-справочные и инструктивные материалы государственных органов управления, вышестоящий организации, утвержденные нормы, нормативы, тариф, ставки, цены и т. д. Широко используются при проведении анализа электронные источники информации (электронные базы данных, справочники на электронных носителях, машинограммы, интернет).

2. Анализ товарных запасов ООО «Родные просторы»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

2.1.1 История создания и развития предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Родные просторы» является организацией, созданной в 2000 г. по решению двух физических лиц для объединения вкладов. ООО «Родные просторы» действует на основе самоуправления, законности и гласности, в рамках Конституции РФ, Российского законодательства, Устава организации. ООО «Родные просторы» — это учрежденное двумя физическими лицами общество, уставной капитал которого разделен учредительными документами на доли определенных размеров.

Организация является юридическим лицом, имеет собственность, самостоятельный баланс, может открывать валютный и иные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать, и другие реквизиты. Общество не имеет ведомственной подчиненности.

Организация самостоятельно распоряжается своей продукцией и прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Организация в соответствии с законодательством:

ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность, соблюдает финансовую и договорную дисциплину, уплачивает установленные налоги и сборы.

обеспечивает охрану труда работников.

отвечает по своим обязательствам своим имуществом и возмещает ущерб пострадавшим по его вине.

организация не предоставляет информацию, содержащую коммерческую тайну, перечень сведений которой определяется учредителями.

руководство организации не выполняет требования проверяющих и иных государственных органов по вопросам, не входящим в их компетенцию.

ООО «Родные просторы» создано для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей и реализации продукции, на основе получения прибыли экономических интересов Участника и членов трудового коллектива Общества.

Целью деятельности Общества, является развитие услуг в сфере обслуживания населения и получение прибыли в интересах акционеров. Предметом деятельности является:

— обеспечение населения товарами народного потребления;

— производство и реализация хлебобулочных изделий;

В рамках технологических возможностей ведется постоянная работа по обновлению и расширению ассортимента продукции. Но в тоже время жесткие условия рыночных отношений требуют интенсивных работ по реконструкции и обновлению оборудования. Становится неэффективной работа на установленном ранее оборудовании со значительным удельным расходом энергоресурсов.

ООО «Родные просторы» находятся в густонаселенной части района города Лениногорска и имеют не только выгодное расположение, но и удобные въезды, для парковки автомобилей, благодаря чему обеспечивается высокая проходимость.

Основным рынком сбыта товара является поселок Шугурово, село Каркали. В последние годы предприятие активно начало осваивать рынки близлежащих деревень Лениногорского района.

Одним из основных проблем функционирования является высокая конкуренция. Основным конкурентом ООО «Родные просторы» является ООО «Сельмаг».

Непосредственно потребителями выпускаемой продукции являются физические лица — граждане, проживающие в поселке Шугурово.

На сегодняшний день ООО «Родные просторы» обладает единой информационной базой, т. е. существует бесперебойная связь информационных потоков. Такая система обеспечивает автоматизированной работой всех сотрудников магазина, от директора до кассира. Происходит отличная сохранность товарно-материальных ценностей, имеется возможность следить за товарными запасами, улучшаются санитарно-гигиенические условия, кроме того, можно вести товарные учеты и проводить маркетинговые исследования.

Ассортиментная политика руководства ООО «Родные просторы» заключается в следующем: стремясь оптимизировать ассортимент путем расширения его широты и увеличения глубины, они торгуют не только лишь самыми популярными и ходовыми товарными группами, а в пределах группы — самыми дорогостоящими и элитными товарами.

Такая политика позволяет увеличить денежные средства, вложенные в товарные запасы и привлечь покупателей не только средних слоев, но и обеспеченных. Руководство выбрало именно этот набор товаров, опираясь главным образом на отсутствие подобного розничного предприятия, т. е. отсутствие конкуренции. В ООО «Родные просторы» организация продажи продовольственных товаров направлена на удовлетворение потребностей населения. Это товары, которые пользуются неизменным спросом каждый день. Источниками формирования ассортимента товаров в магазине ООО «Родные просторы» являются поставщики и производители товаров, как местные, так и иногородние. Отношения ООО «Родные просторы» и поставщиками товаров регулируются и поддерживаются договором поставки товара, основанными на нормах гражданского законодательства. За 2005 год в ООО «Родные просторы» было заключено 50 договоров поставки товаров. Поставщиками товаров магазинов являются непосредственно изготовители продукций, а также оптовые базы и частные предприниматели.

Таблица 2.1 — Основные и постоянные поставщики ООО «Родные просторы»

Консервы, чай, фрукты, табачные изделия, макаронные изделия и т. д., импортного и отечественного производства предприятие получает с оптовых баз и оптовых предприятий, с которыми также заключены договора на поставку. Такими поставщиками являются: ООО «Реалсервис», ООО «Татспиртпром», Торговая база «Каспий» и т. д.

Функция организации предусматривает построение организационной структуры (Приложение 1). Предприятие возглавляет генеральный директор, которому подчиняются главный бухгалтер, заместитель директор по коммерции, товаровед, бухгалтерский отдел.

Структура управления организации представляет собой состав управленческих подразделений и их взаимосвязи.

Для управления организацией создан аппарат управления, который подразделяется на отдельные, но взаимосвязанные органы, каждый из них выполняет определенный комплекс операций и процедур, т. е. осуществляет функции управления.

В организации ООО «Родные просторы» принята организационная структур управления линейного типа, в которой сохраняется принцип единоначалия, т. е. каждый работник данной организации подчиняется только своем непосредственному руководителю подразделения, в котором и трудится.

На сегодняшний день коллектив ООО «Родные просторы» насчитывает 50 человека.

Таким образом, можно отметить, что ООО «Родные просторы», несмотря на высокую конкуренцию, расширяет клиентскую базу, увеличивая объем реализации и продажи продукции.

2.1.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

Технико-экономические показатели — это показатели, которые дают общее представление о финансовом состоянии предприятия за определенный период времени. Оценка данных показателей является важным в анализе финансового состояния предприятия [10, с. 95].

Для характеристики деятельности ООО «Родные просторы» необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели, которые представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Родные просторы» за период 2009;2010 гг.

По данным таблицы 2.2 можно дать общую оценку финансовому положению ООО «Родные просторы» и сделать следующие выводы по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие получает основную часть дохода от реализации товаров народного потребления, стабильно расширяет свою деятельность, о чем свидетельствует рост выручки. В 2009 году выручка составила 11 760,50 тыс. руб., а в 2010 году темп роста составил 175,92% на сумму 20 689,00 тыс. руб. Рост произошло в частности за счет заключения договоров на поставку продукции из других регионов и расширения ассортимента предлагаемых товаров.

— себестоимость реализованной продукции в ООО «Родные просторы» составила в 2009 году 7477,00 тыс. руб., а в 2010 году 5860,00 тыс. руб. больше. На увеличение себестоимости повлияло увеличение постоянных и переменных затрат, а именно увеличение заработной платы, увеличение оплаты коммунальных и энергетических услуг.

— прибыль от реализации к 2010 году уменьшилась на 153,00 тыс. руб., что свидетельствует о неправильном организации маркетинговой службы.

— на конец 2010 года предприятие получило чистую прибыль в размере 1134,00 тыс. руб., что по сравнению с 2009 годом меньше на 109,00 тыс. руб., так как себестоимость реализованной продукции высокая. Необходимо для того, чтобы снизить себестоимость искать новых поставщиков, новые современные формы работы, снизить транспортные расходы.

— среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 889,00 тыс. руб. На увеличение повлияло приобретение нового торгового оборудования.

— фондоотдача показывает эффективность использования основных средств предприятия. На исследуемом предприятии этот показатель увеличился на 0,78% и составила 2,08 руб./руб. на 2010 года.

— фондоемкость, характеризующая стоимость производственных основных фондов, приходящихся на 1 рубль продукции, снизилась с 0,77 до 0,49, что является положительным фактором.

— фондовооруженность показывает, что в 2010 году обеспеченность предприятия основными фондами составила 226,39 руб., а в 2010 году фондовооруженность составила 211,60 руб. Снижение, прежде всего, связано с увеличением численности работников с 40 человек до 47 человек.

— в связи с увеличением суммы оборотных средств увеличились и амортизационные отчисления на 628,50 тыс. руб. (29,24%).

— при этом среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 1295,50 тыс. руб. (26,59%), коэффициент оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 0,94 и составляет 3,35 оборотов на 2010 год. Этот показатель показывает скорость оборота всех оборотных средств организации как материальных, так и денежных.

— увеличение производительности труда составило 117,50%. На это изменение оказало влияние увеличение численности работников на 7,00 человек и повышение заработный платы работникам предприятия.

— фонд оплаты труда на предприятии за данный период времени увеличился и составил в 2010 году 3908,52 тыс. руб., что на 125,08% больше чем в 2009 году. На изменения фонда оплаты труда оказало влияние увеличение оплаты труда работникам предприятия и увеличение численности персонала.

— среднесписочная численность работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 7,00 человек. На увеличение численности рабочих повлияло расширение деятельности предприятия.

— экономическая рентабельность, характеризующий эффективность использования предприятием производственных ресурсов, снижается на 0,06% и составляет 0,05% в 2010 году. Показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Если снижение показателей продолжится, это может негативно сказаться на деятельности предприятия. Нужно, прежде всего, снизить себестоимость реализованной продукции

2.2 Анализ движения товаров

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров [14, с. 19]. У ООО «Родные просторы» имеются следующие данные о движении товаров, отраженные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Анализ движения товаров в ООО «Родные просторы» за период 2009;2010 гг. в тыс. руб.

Таким образом, изменение товарных запасов на начало года способствовало росту объема реализации товаров на 192,00 тыс. руб.

Поступление товаров увеличилось по сравнению с 2009 годом на сумму 4985,20 тыс. руб. Темп роста составил 60,86%. На данное увеличение повлияло заключения новых договоров с местными поставщиками на выгодных условиях. По сравнению с 2009 годом в 2010 году объем товарооборота увеличился на сумму 8928,50 тыс. руб., за счет завышенных товарных запасов на начало года и роста поступления товаров на сумму 8928,50 тыс. руб. По прочему выбытию добились снижения, что также повлияло на реализацию. В 2009 году составляло 27,00 тыс. руб., а в 2010 году 19,00 тыс. руб., т. е. снижение составляет 8,00 тыс. руб. Основными причинами выбытия являются не правильное хранение и обращение товаров.

Таблица 2.4 — Структура поступления товаров ООО «Родные просторы» за период 2009;2010 гг. в тыс. руб.

Основой розничного товарооборота является поступления товаров. Проводя анализ поступления товаров в разрезе товарных групп, изучается соблюдение ассортиментного минимума и удовлетворение спроса покупателей. Торговое предприятие обеспечила увеличение поставки товаров.

В 2009 году поступление хлеба и хлебобулочных изделий составило 2489,50 тыс. руб., а в 2010 году 5688,80 тыс. руб. Структурное изменение положительное на 8,46%, по причине расширения производства, которое способствовало увеличению поступления, расширению ассортимента и повышению качество выпускаемой продукции.

Поступление кондитерских изделий увеличился по сравнению с 2009 годом на 3091,00 тыс. руб. Это результат вовлечения новых поставщиков.

Изучая источники поступления мясо и мясо продуктов, в условия формирования рыночных отношений, по торговому предприятию наблюдается тенденция увеличения на сумму 1020,90 тыс. руб. Основным фактором можно считать повышение цен на товар.

Но рассматривая по видам алкогольный продукции, бросается в глаза, занижение поступления водки и ликероводочных изделий по сравнению с 2009 годом на сумму 1078,00 тыс. руб., а в 2010 году на сумму 1052,00 тыс. руб. Основным фактором уменьшения поступления является, несвоевременное заключение договоров и согласование спецификации по вине поставщика ООО Фирма «Саман».

Поступление вина и винных напитков наоборот увеличилось. В 2009 году составила 779,00 тыс. руб., а в 2010 году 895,00 тыс. руб. Результатом повышения поставки является предложение Компанией «Премьер» расширенный ассортимент данной продукции.

Удельный вес шампанских вин в 2009 году составил 1,31%, а в 2010 году 1,50%. Увеличение суммы поступления связано с повышением цен.

Слабоалкогольные напитки снизились в поступлении с 71,00 тыс. руб. в 2009 году, до 68,00 тыс. руб. в 2010 году. Это следствия отказа данных видов товаров из-за плохого качества.

В общем объеме товаров удельный вес непродовольственных в 2009 году было 3,61%, а в 2010 году 2,89%. Открытие нового хозяйственного магазина повлек собой снижение удельного веса.

Таблица 2.5 — Структура реализации товаров ООО «Родные просторы» за период 2009;2010 гг. в тыс. руб.

Изучая данные из таблицы 2.2.3 можно наблюдать, что реализация товаров год за годом увеличивается. Переход на режим круглосуточной работы положительно повлиял на результаты. Повышение качества обслуживания и индивидуальный подход к покупателю тоже является основополагающим фактором.

Если рассмотреть увеличение реализации водки и ликероводочных изделий можно заметить тенденцию к увеличению. Так как товарные запасы были больше, реализация продукции не уменьшилась, хотя поступление водки и ликероводочных изделий было меньше.

Реализация вина и винных напитков в 2009 году составила 776,00 тыс. руб., а в 2010 году 890,00 тыс. руб. увеличение составляет 114,00 тыс. руб. По причине расширения ассортимента дорогих вин.

Наблюдается тенденция увеличения реализации шампанских вин в 2010 году, что составляет 26,00 тыс. руб. Это обусловлено повышением спроса на вина шампанских.

Очень важным показателем товарного баланса, который существенно влияет на объем реализации, является прочие выбытие товаров. Увеличение данного показателя отрицательно влияет на объем продаж. Поэтому необходимо изучить изменение прочего выбытия товаров в ООО «Родные просторы» в 2009 г. по сравнению с 2010 г.

Таблица 2.6 — Структура прочего выбытия товаров ООО «Родные просторы» за период 2009;2010 гг. в тыс. руб.

При транспортировки, хранении и продажи товаров в торговой сети образуются товарные потери. Причинами увеличения прочего выбытия товаров может быть низкое качество товаров поставляемых поставщиками, в результате чего они возвращаются, нарушение температурного режима при хранении товаров.

По хлебу и хлебобулочным изделиям прочее выбытие уменьшилось по сравнению с 2009 годом на 2,00 тыс. руб. Связи с налаживанием своего производства, не дореализованная продукция отправляется на обработку (например, делается сухой квас, сухари).

Выбытие кондитерских изделий составляет в 2009 году 6,00 тыс. руб., а в 2010 году 4,00 тыс. руб. Для обеспечения населения свежими кондитерскими изделиями налажен частый завоз товаров, но маленькими партиями.

По скоропортящимся — мясо и мясопродуктам прочие выбытие составляет в 2009 году 5,00 тыс. руб., а в 2010 году 3,00 тыс. руб. Не соблюдение температурного режима и сроков хранения приводят к данным потерям.

Анализ показывает, что выбытие водки и ликероводочных изделий в 2009 году составило 4,00 тыс. руб., а в 2010 году 3,00 тыс. руб. На выбытие данного товара повлияло хищение. На уменьшение выбытия по водки и ликероводочных изделиям в 2010 году связано с установкой камер видеонаблюдения.