Определение основных экономических показателей деятельности предприятия

Министерство образования и науки РФ.

НОУ ВПО «ИНСТИТУТ НЕПРЕРЫВНОГО ОБРАЗОВАНИЯ»

Факультет: Экономики и управления.

Специальность: Экономика.

Дисциплина: Экономика предприятий ЖКХ.

Курсовая работа

" Определение основных экономических показателей деятельности предприятия"

Выполнил (а): студент (ка) 4 курса Кузнецова А.А.

Проверил: Корсакова И.Н.

Москва 2014

Задание на курсовую работу

" Определение основных экономических показателей деятельности предприятия ЖКХ"

Выдано студентке Кузнецовой Александре Анатольевне Шифр 432-Э

1. При выполнении задания № 1 в табл.1 внести данные согласно шифру 432, которые должны быть использованы при заполнении табл.3, 4, 5, а также в решении задачи № 3.

2. Исходные данные задания № 2 определяются в соответствии с шифром студента и используются в дальнейших расчетах (см. указания к выполнению задания).

3. Исходные данные заданий № 4 и № 5 принимаются в соответствии с условиями задания и последними цифрами шифра студента.

Задание выдал Корсакова И.Н.

Задание принял _____________

• Введение
• Задача № 1. Определение общих и средних издержек предприятия (себестоимости), структуры и путей снижения себестоимости
• Задача № 2.
• Задача № 3. Определение прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности
• Задача № 4. Определение прибыли от реализации электроэнергии
• Задача № 5. Определение критического объёма производства (порога безубыточности)
• Список использованной литературы

Экономическая основа себестоимости — издержки производства, которые представляют собой часть совокупного общественного продукта или продукции. Издержки производства объединяют две различные по своему функциональному назначению части стоимости: стоимость потребленных средств производства (предметов и средств труда) и стоимость необходимого продукта, представляющего собой фонд жизненных средств, потребных для воспроизводства рабочей силы. Обе эти части стоимости обеспечивают повторение производственного процесса в рамках возмещения затрат на простое воспроизводство. Третья часть стоимости, превышающая издержки производства, составляет прибавочный продукт общества, который используется для расширения производства и удовлетворения других общественных потребностей.

Издержки производства и стоимость, себестоимость и цена — стоимостные категории, присущие товарно-денежным отношениям.

Деление стоимости на указанные элементы объективно. Оно осуществляется непосредственно в фазе производства. Но на поверхности явлений выступают не элементы стоимости, а их превращенные денежные формы (себестоимость, цена, заработная плата, прибыль, амортизация и др.). В процессе реализации цена на продукцию не совпадает со стоимостью, что приводит к отклонению величины материальных затрат от стоимости предметов труда и соответственно отклонению себестоимости продукции от своей экономической основы — издержек производства. Существенное отклонение себестоимости от издержек производства вызывает, в частности, неполное отражение в себестоимости стоимости необходимого продукта — лишь в виде заработной платы. Между тем стоимость фонда жизненных средств работников материального производства и членов их семей, равная стоимости необходимого продукта, включает не только оплату труда, но и денежные выплаты и бесплатные услуги из общественных фондов потребления. Эта часть фонда жизненных средств значительна, но в себестоимости промышленной продукции она отражается частично, в виде отчислений на социальное страхование. Остальная часть выплат и льгот из общественных фондов потребления отражается в прибыли и налоге с оборота.

Себестоимость промышленной продукции — важный показатель промышленного предприятия, обеспечивающий контроль за материальными затратами и затратами труда и отражающий результаты его деятельности. Себестоимость промышленной продукции — необходимая база определения прибыли.

Для планирования и исчисления себестоимости промышленной продукции важно знать как себестоимость единицы изделия, так и издержки производства всего выпуска продукции. Себестоимость одинаковых изделий, производимых на различных предприятиях, характеризует уровень их технического развития, организацию производства и труда. Более полное отражение в себестоимости продукции стоимости затрат овеществленного и живого труда, приближение себестоимости к издержкам производства — необходимое условие правильного определения уровня затрат и сопоставления их на различных предприятиях и в различных отраслях промышленности.

Возмещение затрат живого и овеществленного труда отражается в себестоимости промышленной продукции (точнее, в общей сумме затрат на производство) по отдельным экономическим элементам затрат. В промышленности принят следующий состав экономических элементов: сырье и основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия, заработная плата промышленно-производственного персонала, отчисления на социальное страхование, амортизация основных производственных фондов, прочие денежные расходы. Эта группировка затрат показывает, чту именно израсходовало предприятие на производство в той или иной отрасли, определяет межотраслевые потоки, обеспечивает возможность создания укрупненных отраслевых нормативов, необходимых для проведения плановых балансовых расчетов на народно-хозяйственном уровне.

Соотношение отдельных видов затрат в общем итоге затрат на производство характеризует структуру себестоимости промышленной продукции, которая резко отличается в различных отраслях промышленности. Например, в отраслях добывающей промышленности, где предметами труда служат непосредственно природные богатства, элемент «сырье и основные материалы «вообще отсутствует и преобладают затраты на заработную плату, которые составляют 40−60% всех затрат. В нефтедобывающей промышленности основная часть затрат (до 40−50%) составляет амортизация основных фондов, обусловленная использованием дорогостоящего оборудования.

В отраслях обрабатывающей промышленности, где сырье и материалы проходят несколько стадий обработки и переработки, удельный вес сырья в себестоимости достигает 80−90%, а заработной платы — лишь 5−10%. Доля покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов особенно велика в машиностроении. Например, в автомобильной, тракторной, радиотехнической промышленности она составляет 40−50% всех затрат.

Структура затрат на производство в целом по промышленности зависит не только от состава затрат в отдельных отраслях, но и от удельного веса последних в общем итоге. Под влиянием технического прогресса доля материальных затрат в общем итоге на производство несколько повышается.

Очень важно знать не только чту израсходовано по предприятию в целом, но и где израсходовано, на каких конкретных участках и на какие виды продукции. Для этих целей применяется группировка затрат по калькуляционным статьям расхода. Она позволяет определять себестоимость единицы продукции, видеть, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости и в каких направлениях необходимо вести работу по ее снижению. Принципиальное отличие группировки затрат по статьям калькуляции от группировки по экономическим элементам заключается в наличии в ней комплексных статей, объединяющих элементы, разнородные по своему экономическому содержанию, по принципу назначения (основные расходы и расходы по обслуживанию и управлению), способу распределения их между отдельными видами продукции (прямые и косвенные) и зависимости от изменения объема производства (условно-постоянные и переменные).

Группировка затрат по статьям расхода применяется предприятиями на стадии составления годовых и текущих планов, при определении себестоимости единицы отдельных видов продукции себестоимости всей товарной продукции, которая представляет собой совокупную себестоимость всех производимых видов продукции и услуг промышленного характера.

Различают полную себестоимость произведенной товарной продукции, включающую все расходы по производству, и так называемые внепроизводственные расходы (расходы по сбыту, отчисления в различные фонды и т. д.), а также себестоимость реализованной продукции, которая меньше полной на сумму изменения остатков нереализованной продукции на складах и продукции отгруженной, но не оплаченной покупателем.

На уровне предприятия определяют фабрично-заводскую себестоимость продукции как часть себестоимости всей товарной продукции, включающей только производственные затраты, без внепроизводственных расходов.

Небесполезно планировать снижение себестоимости. Одним из методов планирования себестоимости является планирование по технико-экономическим факторам. В отличие от планирования по элементам затрат и статьям калькуляции, он предусматривает зависимость планируемой суммы экономии за счет снижения себестоимости от важнейших народохозяйственных и внутрипроизводственных факторов. Эти факторы подразделяются на следующие укрупненные группы: повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производимой продукции, вызывающие относительное сокращение условно-постоянных расходов и изменение суммы амортизационных отчислений, а также улучшение организации производства и труда, влияние ввода новых предприятий, изменение природных условий и др. Каждый из перечисленных факторов, как правило, влияет на величину материальных и трудовых затрат. В результате расчетов по факторам определяется также и состав себестоимости по элементам и статьям затрат.

Также применяется метод межотраслевого баланса, имеющий большое значение для укрупненных народо-хозяйственных расчетов. Внедрение автоматизированных систем экономических расчетов позволило шире применять экономико-математические модели в планировании себестоимости.

На практике же себестоимость можно снижать путем интенсификации производства, то есть лучшим использованием производственных ресурсов и сокращением потерь сырья, материалов и топлива, а также увеличением выпуска продукции с единицы основных фондов. Снижение себестоимости будет осуществляется и за счет внедрения достижений научно-технического прогресса и повышения профессиональной заинтересованности работников промышленности, лучшего использования производственных мощностей и повышения производительности труда. Себестоимость промышленной продукции не отдельно стоящий экономический фактор, она участвует в формировании и других показателей: рентабельности производства, эффективности капитальных вложений и многих других.

экономический показатель порог безубыточность

Задача № 1. Определение общих и средних издержек предприятия (себестоимости), структуры и путей снижения себестоимости

Определить годовые общие и средние издержки предприятия, их структуру по экономическим элементам. Себестоимость продукции (услуг) по экономическим элементам определяется по табл.5. Проанализировать структуру и наметить пути снижения себестоимости для каждого типа предприятия. Графически изобразить структуру себестоимости Исходные данные представлены в таблице 1,2,3,4,

Таблица 1.

Таблица 2.

* - норма дается на единицу реализованной продукции (услуг) — см. справку к табл. 5.

Таблица 3.

Таблица № 4

Затраты на ремонт основных производственных фондов теплосети и трамвайного предприятия

Таблица № 5 Общие и средние издержки

Примечание:

К элементу «Прочие расходы» относятся затраты, указанные в табл.1, а также отчисления в ремонтный фонд, если он формируется на предприятии

РЕШЕНИЕ:

1. Заполним таблицу 3.

Данные для заполнения возьмем из таблицы 2 и справки:

а) Водопровод:

0,97*1,86*14 280=25764 тыс. руб.

б) Трамвай:

3,3*1,86*6090=37 380 тыс. руб.

в) Теплосеть:

154,9*1808*1534=429 610 тыс. руб.

Всего: 17 600=17460+429 610=464670 тыс. руб.

г) Газовое хозяйство:

Объем покупаемого газа определяется с учетом объема реализованного газа, потерь и неучтенных расходов (0,8% от объема покупаемого газа),

- найдем показатель, на который нормируется материальный ресурс:

510+ (510*0,38%) /100=512 млн. м³

- найдем годовые затраты:

1380*512=706 560

2. Заполним таблицу 4.

Теплосеть Рассчитаем затраты на вспомогательные материалы:

9600+54 400=64000 тыс. руб. в год Рассчитаем заработную плату рабочих — ремонтников:

160 чел* 13 000 руб. /месс*12мес=24 960 тыс. руб. в год

Рассчитаем отчисления на социальные нужды:

24 960*26=6487,6 тыс. руб. в год

Рассчитаем итог затрат на ремонт:

64 000+24960+6489,6+2000=97 449,6 тыс. рус. в год Трамвай Рассчитаем затраты на вспомогательные материалы:

34 200+5100+700+40 000

Заработную плату рабочих-ремонтников:

12 000*85*12=12 240

Рассчитаем отчисления на социальные нужды:

12 240*26+3182,4 тыс. руб. в год

Рассчитаем итог затрат на ремонт:

40 000+12240+3182,4+900=56 322,4 руб. в год Заполним таблицу 5.

Водопровод вспомогательные материалы (таб.1) — 792 тыс. руб. электроэнергия (таб.1) — 25 764 тыс. руб.

Материальные затраты — всего 792+25 764=26556 тыс. руб.

Затраты на оплату труда (таб.1)

195*14 000*12=32 760 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды (таб.1):

32 760*26=8518 тыс. руб.

Амортизация основных фондов (таб.1)

685 200*2,4=16 445 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд (таб.1)

685 200 * 2%=13 704 тыс. руб.

Прочие расходы, в том числе и отчисления в ремонтный фонд (таб.1)

13 704+12600=26 304 тыс. руб.

Полная себестоимость всего объема продукции (общие издержки)

26 556+32760+8518+16 445+26304=110 583 тыс. руб.

Себестоимость единицы продукции (средние издержки), данные из справки к таб.5

110 583/14280=7,74 руб. /мЗ Считаем %.

® Полная себестоимость — 110 583 тыс. руб. — 100%

® Материальные затраты всего — 26 556 тыс. руб. / 110 583 тыс. руб. *100% = 24.0%

® Затраты на оплату труда — 32 760 тыс. руб. /110 583 тыс. руб. * 100 = 29.6%

• Отчисления на социальные нужды — 8518 тыс. руб. /110 583 тыс. руб. *100 = 7.70%

• Амортизация основных фондов — 15 989 тыс. руб. /110 583 тыс. руб. *100 = 14.87%

• Отчисления в ремонтный фонд — 13 324 тыс. руб. /110 583 тыс. руб. *100 = 12.39%

Теплосеть. Вспомогательные материалы (таб. 1 и таб. 4)

16 800+64000=80 800 тыс. руб.

Топливо (таб. З) — 464 670 Электроэнергия (таб.1) — 88 600 Вода (табл.1) — 16 500 Материальные затраты — всего:

80 800+464670+88 600+16500=650 570 тыс. руб.

Затраты на оплату труда (таб.1):

1150*15 000*12=207 000 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды (таб.1):

207 000*26=53 820 тыс. руб.

Амортизация основных фондов (таб.1)

1 978 400*3,7=73 201 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд (таб.1) — 97 450 тыс. руб.

Прочие расходы, в том числе и отчисления в ремонтный фонд (таб.1)

106 200+97450=203 650 тыс. руб.

Полная себестоимость всего объема продукции (общие издержки)

650 570+207000+53 820+73201+203 650=1188241 тыс. руб.

Себестоимость единицы продукции (средние издержки), данные из справки к таб.5:

1 188 241/1534=774,60 руб. /Гкал Считаем %.

• Полная себестоимость — 1 188 241 тыс. руб. — 100%

• Материальные затраты всего — 650 570 тыс. руб. / 1 188 241 тыс. руб. *100% =54.75%

• Затраты на оплату труда — 207 000 тыс. руб. / 1 188 241 тыс. руб. *100% = 17.42%

Отчисления на социальные нужды — 53 820 тыс. руб. / 1 188 241 тыс. руб'. ' *100%=4.53%

• Амортизация основных фондов — 72 675 тыс. руб. / 1 188 241 тыс. руб. *100%=6.16% и т. д. по всем строкам.

Газовое хозяйство Покупная продукция (таб. З) — 706 560 тыс. руб.

Вспомогательные материалы (таб.1) — 1200 тыс. руб.

Топливо (таб.1) — 700 тыс. руб. Электроэнергия (таб.1) — 1300 тыс. руб.

Вода (таб.1) — 404 тыс. руб. Материальные затраты — всего:

706 560+1200+700+1300+404=710 164 тыс. руб.

Затраты на оплату труда (таб.1):

180*15 000*12=32 400 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды: (таб.1):

32 400*26=8424 тыс. руб.

Амортизация основных фондов (таб.1)

1 146 400*0,03=34 392 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд (таб.1)

1 146 400*0,021=24 074 тыс. руб.

Прочие расходы, в том числе и отчисления в ремонтный фонд (таб.1)

24 074+23880=47 954 тыс. руб.

Полная себестоимость всего объема продукции (общие издержки)

710 164+32400+8424+34 392+47954 =833 334 тыс. руб.

Себестоимость единицы продукции (средние издержки), данные из справки к таб. 5:

833 334/510=1633,99 руб. /м³

Считаем %.

• Полная себестоимость — 833 334 тыс. руб. — 100%

• Материальные затраты всего — 710 164 тыс. руб. / 833 334 тыс. руб. *100% =85.22% и т. д. по всем строкам.

Трамвай Вспомогательные материалы (таб. 1) — 12 785 тыс. руб.

Топливо (таб. 1) — 2350 тыс. руб.

Электроэнергия (таб. З) — 37 380 тыс. руб.

Вода (таб. 1) — 2020 тыс. руб.

Материальные затраты-всего:

12 785+2350+37 380+2020=54 535 тыс. руб.

Затраты на оплату труда (таб.1)

325*14 000*12=54 600 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды (таб. 1):

54 600*26=14 196 тыс. руб.

Амортизация основных фондов (таб. 1)

480 400*6,3=30 265 тыс. руб.

Отчисления в ремонтные фонд (таб. 4) — 56 322,4 ТЫС руб.

Прочие расходы, в том числе и отчисления в ремонтный фонд (таб. 1)

56 322,4+33 400=89722,4 тыс. руб.

Полная себестоимость всего объема продукции (общие издержки)

54 535+54600+14 196+30265+89 722,4=243 318 тыс. руб.

Себестоимость единицы продукции (средние издержки), данные из справки к таб. 5:

243 318/12000=20,28 руб/м³

Считаем %. Полная себестоимость — 243 318 тыс. руб. — 100% Материальные затраты всего — 54 535 тыс. руб. / 243 318 тыс. руб. *100%=22.41. Затраты на оплату труда — 54 600 тыс. руб. / 243 318 тыс. руб. *100% =22.44

Товарная продукция сырье и основные материалы (таб. 1) — 25 940 тыс. руб. вспомогательные материалы (таб. 1) — 2050 тыс. руб. топливо (таб. 1) — 3015 тыс. руб. электроэнергия (таб. 1) — 6034 тыс. руб. вода (таб. 1) — 500 тыс. руб.

Материальные затраты — всего:

25 940+2050+3015+6034+500= 37 539 тыс. руб.

Затраты на оплату труда (таб.1)

40*15 000*12/1000 = 7200 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды (таб.1)

7200*0,26=1872 тыс. руб.

Амортизация основных фондов (таб.1)

174 400*0,04=6976 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд

174 400*0,03= 5232 тыс. руб.

Прочие расходы, в т. ч. отчисления в ремонтный фонд (таб.1) 4806+4220=9452 тыс. руб.

Полная себестоимость всего объёма продукции (общие издержки) 37 539+7200+1872+6976+9452=63 039 тыс. руб Себестоимость единицы продукции (средние издержки), данные из справки к таб.5

63 039/74500=0,85 тыс. руб.

Считаем %.

Полная себестоимость всего объёма продукции (общие издержки) — 63 039 тыс. руб. — 100%

Материальные затраты — всего: — 37 539 тыс. руб. /63 039 тыс. руб. * 100% = 59,55% Затраты на оплату труда — 7200 тыс. руб. /63 039 тыс. руб. * 100% = 11.42%

Для определения путей снижения себестоимости выявляется структура себестоимости продукции (услуг) — процент в общей сумме затрат, приходящийся на каждый вид затрат.

Определение удельного веса отдельных затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство трудоёмким, (велик удельный вес затрат на оплату труда), фондоемким (значительные амортизационные отчисления), материалоемким (большой удельный вес материальных затрат).

Водопровод

Проведя анализ всех затрат, влияющих на себестоимость продукции, можно сделать вывод о том, что водопровод, является трудоемким (затраты на оплату труда составляют 29.6%, и фондоемким (амортизационные отчисления составляют 14.87%).

Исходя из этого, путями снижения себестоимости продукции являются:

- механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование управления и организации труда позволяет уменьшить заработную плату на единицу продукции;

- улучшение использования основных фондов снижает амортизационные отчисления на каждую единицу продукции.

Факторами, не зависящими от деятельности предприятия, действие которых приводит к уровню роста себестоимости, являются: вспомогательные материалы и электроэнергия.

Теплосеть

Анализ всех затрат, влияющих на себестоимость продукции показал, что теплосеть является материалоемкой (материальные затраты составили 54.75%, из них 39.11% приходится на топливо), трудоемкой (затраты на оплату труда составили 17.42%). Исходя из этого, путями снижения себестоимости продукции являются:

- механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование управления и организации труда позволяет уменьшить заработную плату на единицу продукции;

- экономное, рациональное использование всех видов материальных ресурсов, внедрение ресурсосберегающей технологии позволяет снижать материальные затраты на каждую единицу продукции.

Факторами, не зависящими от деятельности предприятия, действие которых приводит к уровню роста себестоимости, является: топливо.

Газовое хозяйство

Анализ всех затрат, влияющих на себестоимость продукции показал, что газовое хозяйство является материалоемким (материальные затраты составили 85.22%, из них 84.79% приходится на покупную продукцию). Исходя из этого, путями снижения себестоимости продукции являются:

- экономное, рациональное использование всех видов материальных ресурсов, внедрение ресурсосберегающей технологии позволяет снижать материальные затраты на каждую единицу продукции.

Факторами, не зависящими от деятельности предприятия, действие которых приводит к уровню роста себестоимости, является: покупная продукция (газ).

Анализ всех затрат, влияющих на себестоимость продукции показал, что трамвай является трудоемким (затраты на оплату труда составили 22.41%) и фондоемким (амортизационные отчисления составляют 12.44%). Исходя из этого, путями снижения себестоимости продукции являются:

- механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование управления и организации труда позволяет уменьшить заработную плату на единицу продукции;

- улучшение использования основных фондов снижает амортизационные отчисления на каждую единицу продукции.

Факторами, не зависящими от деятельности предприятия, действие которых приводит к уровню роста себестоимости, являются: вспомогательные материалы и электроэнергия

Задача № 2

Определение влияния изменения объёма производства на общие, постоянные, переменные и средние издержки в краткосрочном периоде

Годовой объём воды, реализуемой водопроводной станцией составляет 332 млн м³. Затраты (в руб. /м³) на реагенты составили 0.55; на материалы, не нормируемые на единицу объёма продукции, — 0,48; на электроэнергию — 0,62; в том числе плата за присоединенную мощность — 0,18 за потребленную электроэнергию — 0,44; амортизационные отчисления — 1,32; затраты на оплату труда повременщиков с единым социальным налогом — 1,07; прочие постоянные расходы, включая отчисления в ремонтный фонд, — 1,5; прочие переменные расходы — 1.36.

При неизменной производственной мощности объём отпущенной воды повышается на 10% (II вариант), на 15% (III вариант) по сравнению с первым вариантом.

Определить:

1. Общие и средние издержки по каждому из трех вариантов; абсолютные и относительные отклонения затрат по варианту III от затрат по варианту I (табл.6). Проанализировать влияние изменения объёма производства на указанные затраты.

2. Общие и средние издержки по вариантам IV и V (с учетом вариантов анализа) — табл.7, если объём реализуемой воды выше по сравнению с первым вариантом на 17% по четвертому варианту и на 20% по пятому варианту.

Решение.

Разделим все издержки на переменные и постоянные.

Постоянные издержки — такие издержки, величина которых практически не меняется при изменении объема производства. К постоянным издержкам относятся:

Амортизационные отчисления;

Затраты на оплату труда;

Отчисления на социальные нужды повременщиков;

Электроэнергия — в частности плата за присоединенную мощность;

Прочие постоянные расходы (отчисления в ремонтный фонд, земельный налог и др.).

При изменении объема производства постоянные расходы на единицу продукции выступают как переменные, уменьшаясь с увеличением объема производства и, наоборот, увеличиваясь с уменьшением объема производства. Наличие постоянных расходов — важный резерв снижения себестоимости продукции при увеличении объема производства в краткосрочном периоде.

Переменные издержки — издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся все виды материальных ресурсов, нормируемых на единицу продукции (материалы, топливо, сырье, воды и др.), электроэнергия — в частности плата за израсходованные кВт — часы, затраты на оплату с отчислениями на социальные нужды сдельщиков и др.

У нас к постоянным издержкам относятся:

Затраты на материалы, не нормируемые на единицу продукции;

Плата за присоединенную мощность;

Амортизация основных средств;

Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды повременщиков;

Прочие постоянные расходы.

К переменным относятся:

Издержки на реагенты;

Плата за потребленную электроэнергию за 1 кВт-ч;

Таблица 6.

Прочие переменные расходы.

Общие и средние издержки водопровода в краткосрочном периоде по пяти вариантам Таблица № 7

Заполним таблицу 6.

Вариант 1.

Объем реализованной воды = 332 млн. м³

1. Рассчитаем постоянные издержки на весь объем продукции:

На материалы, не нормируемые на единицу продукции: 332*0,48=159 млн руб.

На плату за присоединенную мощность: 332*0,18=60 млн руб.

Затраты на амортизацию основных средств 332*1.32=438 млн руб. Затраты на оплату труда повременщиков с единым социальным налогом: 332*1,07=355 млн руб.

На прочие постоянные расходы: 332*1,5=498 млн руб.

2. Рассчитаем сумму всех постоянных издержек:

На весь объем продукции 159+60+4381+355+498=1510 млн руб.

На единицу продукции: 0,48+0,18+1,32+1,07+1,5=4,55 руб. м³

3. Рассчитаем переменные издержки на весь объем продукции:

На реагенты: 332*0,55=183 млн руб.

На плату за потребленную электроэнергию за 1 Квт-ч: 332*0,44=146 млн руб.

На прочие переменные расходы: 332*1,36=452 млн руб.

4. Рассчитаем сумму всех переменных издержек:

На весь объем продукции: 183+146+452=781 млн руб.

На единицу продукции: 0,55+0,44+1,36=2,35 руб. /м³

5. Рассчитаем издержки на электроэнергию (всего) 60+146=206 млн руб.

6. Итого для первого варианта:

Себестоимость всего объема продукции: 1510+781=2291 млн руб.

Себестоимость единицы продукции: 4,55+2,35=6,9 руб. /м³

Вариант 2.

По условию задачи во втором варианте при неизменной производственной мощности объём отпущенной воды увеличивается на 10% и составляет: н. м³* 1.1=365 млн. м³

1. В краткосрочном периоде постоянные издержки на весь объём продукции составляют:

• на материалы, не нормируемые на единицу продукции — 159 млн руб.;

• на плату за присоединенную мощность — 60 млн руб.;

• на амортизацию основных средств — 438 млн руб.;

• на затраты по оплате труда повременщиков с единым социальным налогом — 355 млн руб.;

прочие постоянные расходы — 498 млн руб.

2. Издержки всего объёма продукции на электроэнергию: 60+159=219 млн руб.

3. Переменные издержки на весь объем отпускаемой продукции изменятся пропорционально увеличению отпускаемого объёма продукции, т. е увеличатся на 10%. На реагенты: 183*1.1=201 млн руб. (или рассчитывается так: 365*0,55 = 201)

На плату за потребленную электроэнергию за 1 Квт-ч:

146*1,1=159 или 365*0,44= 161 млн руб.

На прочие переменные расходы:

452*1.1=497 или 365*1,36= 496 млн руб.

4. Постоянные издержки на единицу продукции:

• затраты на материалы, не нормируемые на единицу продукции: 159/365= 0,44 руб. м³; '

• на плату за присоединенную мощность: 60/365= 0,16 руб. м³;

5. на амортизацию основных средств: 438/336=1.2 руб. м³;

6. на затраты по оплате труда повременщиков с единым социальным налогом 355/365=0,97 руб. м³;

7. на прочие постоянные расходы 498/365=1,36 руб. м³;

8. Издержки на единицу продукции на электроэнергию: 0,16+0.44=0.60 руб. м³;

· Сумма всех постоянных издержек:

· на весь объём продукции: 161+60+438+355+498= 1452 млн руб.;

· на единицу продукции: 1452/365= 3,98 руб. м³;

9. Сумма всех переменных издержек:

· на весь объём продукции: 201+ 159+ 498= 858 млн руб.

· на единицу продукции: 858/365=2.35 или 0.55+0,44+1.36= 2.35 руб. м³;

Итого для второго варианта:

· себестоимость всего объёма продукции: 1452+858=2310 млн руб.

· на единицу продукции: 4.14+2.35= 6.49 руб. м³;

Вариант 3, По условию задачи в третьем варианте при неизменной производственной мощности объём отпущенной воды увеличивается на 15% и составляет: 332*1,15=382

В краткосрочном периоде постоянные издержки на весь объём продукции составляют:

· на материалы, не нормируемые на единицу продукции — 159 млн руб.;

· на плату за присоединенную мощность — 60 млн руб.;

· на амортизацию основных средств — 438 млн руб.;

· на затраты по оплате труда повременщиков с единым социальным налогом — 355 млн руб.;

· прочие постоянные расходы — 498 млн руб.

Издержки всего объёма продукции на электроэнергию: 60+168=228 млн руб.

Переменные издержки на весь объем отпускаемой продукции изменятся пропорционально увеличению отпускаемого объёма продукции, т. е. увеличатся на 15%.

На реагенты: 183*1.15=210 млн руб. (или рассчитывается так: 382*0,55 = 210)

На плату за потребленную электроэнергию за 1 Квт-ч: 146*1,15=168 или 382*0,44= 168 млн руб.

На прочие переменные расходы: 452*1.15=519 или 382*1,36= 519 млн руб.

Постоянные издержки на единицу продукции:

· затраты на материалы, не нормируемые на единицу продукции: 159/382=0,42 руб. м³;

· на плату за присоединенную мощность: 60/382= 0,16 руб. м³;

· на амортизацию основных средств: 438/382=1.15 руб. м³;

· на затраты по оплате труда повременщиков с единым социальным налогом 355/382 =0,93 руб. м³;

· на прочие постоянные расходы 498/382=1,30 руб. м³;

Издержки на единицу продукции на электроэнергию: 0.16+0.44=0.60 руб. м³;

1. Сумма всех постоянных издержек:

· на весь объём продукции: 159+60+438+355+498= 1510 млн руб.;

· на единицу продукции: 1510/382=3.96 руб. м³;

2. Сумма всех переменных издержек:

· на весь объём продукции: 210+ 168+ 519= 897 млн руб.

· на единицу продукции: 897/382= 2.35 или 0.55+0,44+1.36= 2.35 руб. м³;

Итого для третьего варианта:

· себестоимость всего объёма продукции: 1510+897=2407 млн руб.

· на единицу продукции: 3.96+2.35= 6.31 руб. м³;

Абсолютные отклонения первого варианта от третьего:

1. По всему объёму продукции построчно:

по реагентам — 382−332=50 млн руб.

· по материалам не нормируемым на единицу продукции — 159−159= 0 млн руб.

· по электроэнергии — всего: 228−206=22 млн руб.

· плата за присоединенную мощность — 60−60=0 млн руб.

· плата за потреблённую электроэнергию — 168−146=22 млн руб.

· амортизация основных средств — 438−438=0 млн руб.

· затраты на оплату труда повременщиков — 366−3 66=0

· прочие постоянные расходы — 355−355= - 0 млн руб.

· прочие переменные расходы — 519−452=67 млн руб.

· себестоимость всего объёма продукции:

2408−2291= 117 млн руб.

· по всем постоянным издержкам — 1511−1510=1 млн руб.

· по всем переменным издержкам — 924−804= 121 млн руб.

2. На единицу продукции построчно:

· по реагентам;

· по материалам не нормируемым на единицу продукции — 0.42−0.48= - 0.06 руб. мДля первого варианта постоянные, переменные и общие издержки возьмем из таблицы 6. ^{Рассчитаем долевое участие всех видов издержек от общих издержек (2291 млн руб.) составляют 100%.}

^{* постоянные издержки:} 1511/2291*100=65. 95%

*переменные издержки 780/2291*100=34. 04%^{Себестоимость единицы продукции возьмём из таблицы 6.} ;

· по электроэнергии — всего: 0.54−0.62= - 0.08 руб. м³;

· плата за присоединенную мощность — 0.16−0.18= - 0.02 руб. м³;

· плата за потреблённую электроэнергию-0

· амортизация основных средств — 1.15−1.32= - 0.17 руб. м³;

· затраты на оплату труда повременщиков — 0.93−1.07= - 0.14 руб. м³;

· прочие постоянные расходы — 1.3−1.5= - 0.2 руб. м³;

· прочие переменные расходы — 0

· себестоимость всего объёма продукции: 6.31−6.9= - 0.59 руб. м³;

· по всем постоянным издержкам — 3.96−4.55= - 0.59 руб. м³;

· по всем переменным издержкам — 0

Выводы:

При увеличении объёма реализации воды в краткосрочном периоде затраты на весь объём увеличиваются, а себестоимость единицы продукции уменьшается. Например, при сравнении первого и третьего вариантов на 15%, затраты на весь объём продукции выросли на 117 млн руб., а затраты на единицу продукции в результате наличия в себестоимости постоянных издержек снизились на 0.59 руб. м³.

Заполним таблицу 7.

Постоянные издержки — 1511 млн руб., останутся одинаковыми для вариантов IV и V.

Себестоимость единицы продукции переменных издержек 2,35 руб. /м³ для всех вариантов.

Для второго варианта издержки возьмем из таблицы 6.

Рассчитаем долевое участие всех видов издержек от общих издержек (2369 млн руб.), составляет 100%.

постоянные издержки: 1511/2369*100=63.78%

переменные издержки 858/2369*100=36.22%

Себестоимость единицы продукции возьмем из таблицы 6.

Для третьего варианта переменные и постоянные издержки возьмем из табл.6.

Рассчитаем долевое участие всех видов издержек от общих издержек (2408 млн руб.), составляет 100%.

постоянные издержки: 1511/2408*100=62.75%

переменные издержки 897/2408*100=37.25%

Себестоимость единицы продукции возьмем из таблицы 6.

По условию в четвертом варианте при неизменной производственной мощности объём отпущенной воды увеличивается на 17%.

332* 1,17=388 млн. м³

Переменные издержки, на весь объём отпускаемой продукции, изменятся прямо пропорционально увеличению отпускаемого объёма продукции, т. е. увеличатся на 17%.

780*1,17= 912 млн руб.

Рассчитаем общие издержки:

1511+ 912= 2423 млн руб.

Рассчитаем долевое участие всех видов издержек от общих издержек (2423 млн руб.), составляет 100%.

постоянные издержки: 1511/24 237*100=62.36%

переменные издержки 912/2423*100=37.64%

Себестоимость единицы продукции:

постоянные издержки: 1511/388=3.89 руб. м³

переменные издержки 912/388= 2.35 руб. м³

общие издержки: 2423/388= 6.24 руб. м³

По условию в пятом варианте при неизменной производственной мощности объём отпущенной воды увеличивается на 20% и составляет:

332*1.20= 398 млн. м³

Переменные издержки, на весь объём отпускаемой продукции, изменятся прямо пропорционально увеличению отпускаемого объёма продукции, т. е. увеличатся на 20% и составят:

780*1.20= 936 млн руб.

Рассчитаем общие издержки.

1511+ 936 = 2447 млн руб.

Рассчитаем долевое участие всех видов издержек от общих издержек (2447 млн руб.), составляет 100%.

постоянные издержки: 1511/2447*100=61.75%

переменные издержки 936/2447*100=38.25%

Себестоимость единицы продукции:

постоянные издержки: 1511/398=3.80 руб. м³

переменные издержки 936/398=2.35 руб. м³

общие издержки 2447/398= 6.15 руб. м³

постоянные издержки: 1511/2447*100=61.74%

переменные издержки 936/2447*100=38.25%

Себестоимость единицы продукции:

постоянные издержки: 1511/398=3.79 руб. м⁵

переменные издержки 936/398=2.35 руб. м³

общие издержки 2447/398= 6.14 руб. м⁵

Отобразим на графике общие, постоянные и переменные издержки, приходящиеся на весь объем отпущенной воды по пяти вариантам.

переменные издержки = 780 млн руб.; 858 млн руб.; 897 млн руб.; 913 млн руб.; 936 млн руб. (см. табл.7 — объем реализованной воды в год) постоянные издержки = 1510 млн руб.; 1511 млн руб.; 1511 млн руб.; 1511 млн руб.; 1511 млн руб.;

общие издержки = 2291 млн руб.; 2369 млн руб.; 2408 млн руб.; 2423 млн руб.; 2447 млн. руб Отобразим на графике общие, постоянные и переменные издержки приходящиеся на отпущенной воды по пяти вариантам.

Переменные издержки = 2.35 руб. /м³ в год (см. табл.7);

Постоянные издержки — 4.55 руб. /м>; 4.14 руб. /м'; 3.96 руб. /м>; 3 89 руб. м"; 3.79 руб. /м, Общие издержки = 6.90 руб. /м³; 6.49 руб. /м³; 6.31 руб. /м³; 6.24 руб. /м; 6.14 руб. /м, Земельный налог относится к постоянным издержкам, поэтому при его росте постоянные и общие издержки увеличиваются, а переменные остаются неизменными.

Зарплата повременщиков тоже относится к постоянным издержкам, поэтому при ее повышении общие и постоянные издержки возрастут, а переменные не изменятся.

Снижение отчислений на социальные нужды приведет к снижению постоянных и общих издержек, а переменные издержки не изменятся.

Тариф на электроэнергию относится к переменным издержкам, поэтому при его росте постоянные издержки останутся неизменными, а переменные возрастут.

Снижение удельного расхода электроэнергии на подачу воды приведет к снижению переменных и общих издержек, оставив постоянные издержки без изменения.

Задача № 3. Определение прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности

Используя данные задачи № 1, определить доходы от реализации продукции (услуг), средний отпускной тариф, прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности для водопровода, теплосети, трамвайного, газового хозяйства, промышленного предприятия. Указать основные факторы, влияющие на доходы и прибвшь (убыток) от реализации продукции по основной деятельности, дополнительные исходные данные приведены в табл.8, 9.

В случае убыточности деятельности предприятия рассчитать величину среднего тарифа при рентабельности продукции (услуг) 15% предусмотрев снижение фактической себестоимости на 5%. В соответствии с величиной среднего расчетного тарифа определить новый финансовый результат основной деятельности предприятия.

Таблица № 8

Дополнительные исходные данные

Основные факторы, влияющие на доходы и прибыль (убыток) от реализации продукции по основной деятельности: внешние факторы: местные и природные условия, транспортные условия, цены на производственные ресурсы); внутренние факторы: объём реализованной продукции, средние издержки, цена-тариф на продукцию (услуги) и на основные производственные фонды, ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству обслуживания и услуг, ведущие к штрафам и экономическим ошибкам.

Таблица № 9

Прибыль от основной деятельности предприятия

Решение:

Водопровод:

Доходы (выручка) от реализации продукции (услуги), тыс. руб.

Данные возьмем из таблицы 8 и из справки к таблице 5.

населению отпущено воды — 14 280 тыс. м³ *85% - 12 138 тыс. м³

прочим потребителям — 14 280 *15% - 2142 тыс. м³

доходы от реализации продукции (услуг):

9.5 руб. /м³ * 12 138 тыс. м³ + 11 руб. /м³ * 2142 тыс. м³ = 138 873 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции (услуг) возьмем из табл.5. — 100 582 тыс. руб.

Прибыль рассчитываем по формуле: П = Д-С (доходы — себестоимость)

138 873 тыс. руб. — 110 582 тыс. руб. = 28 291 тыс. руб.

Годовой объём реализации продукции (услуг) возьмем из справки к табл.5 — 14 280 тыс. м³.

Средний отпускной тариф:

138 873 тыс. руб. / 14 280 тыс. м³. = 9.7 руб. /м³

Себестоимость единицы продукции возьмем из табл.5 — 7.74 руб.

Рассчитаем рентабельность продукции: Р = П / С *100%

28 291 тыс. руб. / 110 582 тыс. руб. * 100% = 25,58%

Теплосеть Доходы (выручка) от реализации продукции (услуги), тыс. руб.

Данные возьмем из таблицы 8 и из справки к таблице 5.

населению отпущено тепловой энергии — 1534 тыс. Гкал. *77% = 1181 тыс. Гкал.

прочим потребителям — 1534 *23% = 353 тыс. Гкал.

доходы от реализации продукции (услуг):

816 руб. /Гкал. * 1181 тыс. Гкал. + 816 руб. /Гкал. * 353 тыс. Гкал. = 1 251 744 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции (услуг) возьмем из табл.5. — 11 882 441 тыс. руб.

Прибыль рассчитываем по формуле: П = Д-С (доходы — себестоимость)

1 251 744 тыс. руб. — 1 188 241 тыс. руб. = 63 503 тыс. руб.

Годовой объём реализации продукции (услуг) возьмем из справки к табл.5 — 1534 тыс. Гкал.

Средний отпускной тариф: (Д/годовой объем)

1 251 744 тыс. руб. / 1534 тыс. Гкал. = 816 руб. /Гкал.

Себестоимость единицы продукции возьмем из табл.5 — 774,60 руб. /Гкал Рассчитаем рентабельность продукции: Р = П / С *100%

63 503 тыс. руб. / 1 188 241 тыс. руб. * 100% = 5,34%

Газовое хозяйство

1. Доходы (выручка) от реализации продукции (услуги), тыс. руб.

· Данные возьмем из таблицы 8 и из справки к таблице 5.

· населению реализовано газа — 510 000 тыс. м³ *14% = 71 400 тыс. м³

· прочим потребителям — 510 000 *86% = 438 600 тыс. м³

· доходы от реализации продукции (услуг):

1472 руб. /м³ * 71 400 тыс. м³ + 1879 руб. /м³ * 438 600 тыс. м³ = 929 230.2 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции (услуг) возьмем из табл.5. — 833 334 тыс. руб.

Прибыль рассчитываем по формуле: П = Д-С (доходы — себестоимость)

929 230,2 тыс. руб. — 833 334 тыс. руб. = 95 896,2 тыс. руб.

Годовой объём реализации продукции (услуг) возьмем из справки к табл.5 — 510 000 тыс. м³.

Средний отпускной тариф: (Д/годовой объем)

929 230,2 тыс. руб. / 510 000 тыс. м³. = 1.82 руб. /м³

Себестоимость единицы продукции возьмем из табл.5−1633,99 руб. / м³

Рассчитаем рентабельность продукции: Р = П / С *100%

95 896,2 тыс. руб. / 833 334 тыс. руб. * 100% = 11.51%

Трамвай

Доходы (выручка) от реализации продукции (услуги), тыс. руб.

Данные возьмем из таблицы 8 и из справки к таблице 5.

15 руб/ - 12 000 тыс. чел *14% = 180 000 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции (услуг) возьмем из табл.5. — 243 319 тыс. руб. Прибыль рассчитываем по формуле: П = Д-С (доходы — себестоимость)

180 000 тыс. руб. — 243 319 тыс. руб. = (- 63 319) тыс. руб. (убыток) Количество перевозок пассажиров возьмем из справки к табл.5 — 12 000 тыс. чел Средний отпускной тариф: (Д/годовой объем)

180 000 тыс. руб. / 12 000 тыс. чел. = 15 руб.

Себестоимость единицы продукции возьмем из табл.5 — 20.2 руб.

Средний расчетный тариф:

По условию в случае убыточности предприятия уровень фактической себестоимости снижается на 5%. а величина среднего тарифа рассчитывается при рентабельности продукции (услуг) 15%.

20.28 руб. *0.95 * 1.15 =22.15 руб.

Рассчитаем доходы по расчетному тарифу:

22.15 руб. * 12 000 тыс. чел. = 265 800 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль по основной деятельности при использовании расчетного тарифа: (доходы по расчетному тарифу — себестоимость реализованной продукции)

265 800 тыс. руб. — 243 319 тыс. руб. * 0.95 = 21 356,95 тыс. руб.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: