Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Санкт-Петербургская академия управления и экономики Факультет «Экономики и финансов»

Кафедра «Финансы и кредит»

Специальность 80 105.65 «Финансы и кредит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Тема:

Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»"

Выполнила Шик Ю.О.

Студент группы № 351/5

Научный руководитель Зайцева И.Г.

Санкт-Петербург — 2012 г.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2.3 Рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

3.1 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

3.2 Организация риск-менеджмента в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Последние годы явились периодом глубоких изменений в банковском деле, многочисленных новаций в организации и формах обслуживания клиентов, в методах управления банком. Традиционные виды банковской деятельности усложнились, приобрели новые черты. В то же время возникают новые виды финансовых операций и услуг, не имевшие аналогов в практике банковского дела ранее. Одновременно наблюдается существенное возрастание рисков, связанных с банковской деятельностью, и для любого банка важным является их предвидение и снижение до минимального уровня.

Актуальность темы

: Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Банк (кредитное учреждение), как и любая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Отечественная банковская система вступила в новый этап развития — этап кризиса. Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Банковская система играет исключительно важную роль в функционировании экономики государства. Эта роль еще больше возрастает в условиях развития и становления рыночных отношений. Образно ее можно назвать «кровеносной системой» экономического организма, через которую проходят взаиморасчеты и платежи предприятий, организаций, учреждений и населения.

Банки являются основным звеном кредитной системы. Они мобилизуют и превращают в действующий капитал временно свободные денежные средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные и другие операции. Банки — это учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной деятельности и граждан за счет привлечения свободных средств предприятий, учреждений, организаций, населения и других ресурсов, кассовое и расчетное обслуживание народного хозяйства, совершение валютных и других банковских операций.

Цель дипломной работы — доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

· Дать характеристику основных форм финансовой отчетности

· Рассмотреть основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

· Дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Оценить финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Рассмотреть рейтинговую оценку ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Разработать пути совершенствования деятельности Банка.

Предметом исследования дипломной работы являются существующая финансовая система в российских банках, а так же пути её совершенствования.

Объектом исследования выступает ЗАО «Банк Русский Стандарт», который является одним из самых успешных участников банковского сектора России.

В первой главе дипломной работы будут описываться теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе будет дана характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт». Будут изучены теоретические аспекты финансовой деятельности Банка. Расчет показателей, влияющих на финансовый результат.

В третьей части будут даны рекомендации для совершенствования финансовой деятельности в ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Дипломная работа выполнена при исследовании теоретических и практических разработок отечественных и зарубежных экономистов, изучении банковских инноваций, которые активно применяются на западном рынке.

Работа состоит из введения, трёх глав и заключения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. № 2089;У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» устанавливает состав и порядок составления годового отчета кредитной организации.

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее — нового года). 31 декабря отчетного года именуется «отчетная дата».

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации — в рублях.

В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового отчета кредитной организации включаются:

1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма).

2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма).

3. Отчет о движении денежных средств.

4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

5. Сведения об обязательных нормативах.

6. Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с требованиями Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395−1 «О банках и банковской деятельности» и Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

7. Пояснительная записка.

Основой для составления годового отчета являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме Приложения 9 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме Приложения 8 к Положению № 302-П, отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению № 302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению № 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Представляется годовой отчет кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности.

Для составления годового отчета кредитные организации в конце отчетного года проводят подготовительную работу:

* проводят инвентаризацию по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату);

* по результатам инвентаризации принимают меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации;

* принимаются меры к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по отдельным операциям» с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.

Анализируют капитальные вложения с целью недопущения учета на счете 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и не материальных активов» объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию:

* начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года;

* осуществляют главным бухгалтером (заместителем) сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устраняют выявленные расхождения в случае их обнаружения. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются;

* выдают клиентам — юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада)) выписки из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписки по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и др.;

* от всех клиентов — юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года;

* от всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года;

* если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения;

* в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, проводят сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, на внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Не допускаются расхождения между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России;

* принимаются необходимые меры к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке;

* осуществляют мероприятия по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, проводимых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете 30 223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых списаны средства с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов). Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов;

* рассчитывают, уточняют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов;

* осуществляют сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечивают идентичность сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание № 2332-У).

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием № 2332-У. Отчет о движении денежных средств составляется в порядке, определяемом Указанием № 2332-У. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов составляется в порядке, определяемом Указанием № 2332-У. Сведения об обязательных нормативах составляются в порядке, определяемом Указанием № 2332-У.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, о ее финансовом положении, о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:

* перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;

* краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

* краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации;

* перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

* краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

* сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

* сведения о просроченной задолженности;

* принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

* описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна указать на это. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены:

* принятие решения о реорганизации кредитной организации или о начале ее реализации;

* приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

* принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

* существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

* крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

* существенное снижение стоимости основных средств, если это имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

* прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

* принятие решения о выплате дивидендов;

* существенные сделки с собственными обыкновенными акциями;

* изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

* принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

* начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

* пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которых уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

* действия органов государственной власти.

В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее — разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. № 29н.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности».

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств, отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

Понятие финансового анализа имеет довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями). В практической плоскости финансовый анализ является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает В. В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» [8, с. 47].

Анализ деятельности коммерческого банка (далее — КБ), как составляющей части управления его операциями включает [6, с. 21]:

— определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

— анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т. е. собственными средствами;

— проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

— анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

— выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

— оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации;

— оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с позиции финансового их обеспечения;

— выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

— спрогнозировать положение организации на рынке.

По мнению Л. Г. Батраковой, анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка [5, с. 25].

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка [15, с. 19].

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Анализ финансового состояния необходим для:

— идентификации финансового положения;

— выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

— выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

— прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.1) являются [15, с. 43]:

— объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

— подготовка принимаемых управленческих решений;

— выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Рис. 1.2.1 Основные функции финансового анализа коммерческого банка

Центральная функция анализа, которую он выполняет, поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

На наш взгляд, финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Задачи финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.2), по мнению В. В. Щербакова, включают [16, с. 11]:

— оценку эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка;

— определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка;

— оценку эффективности управления активами и обязательствами банка;

— определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности;

— определение других обобщающих финансовых показателей.

Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

Объектами финансового анализа в банке также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.

Поскольку финансовый анализ важен как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система операций банка, которая может быть классифицирована следующим образом [17, с. 13]:

— операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);

— прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.).

Л.Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России (ЦБР), кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица [5, с. 43].

Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества целей.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Метод анализа финансового состояния коммерческого банка предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования [11, с. 26].

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния коммерческого банка являются [10, с. 40]:

— определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

— установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

— выявление формы взаимосвязи между факторами;

— выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

— количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику анализа финансового состояния коммерческого банка. То есть методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рассмотрим основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

1. Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы. Например, для подобного анализа можно выделить следующие основные показатели деятельности банка [18, c. 27]:

1) Уставный фонд (УФ) — общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

2) Собственный капитал (К) — средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов и т. д.

3) Обязательства до востребования (ОВ) — величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4) Суммарные обязательства (СО) — общая величина всех обязательств банка. Состоят из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т. д.).

Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства

5) Ликвидные активы (ЛА) — активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Центрального банка.

6) Активы работающие (рисковые) (АР) — сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т. п.

7) Защита капитала (ЗК) — величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т. д.). Термин «защита капитала» подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

2. Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т. е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе.

В рамках этого метода могут использоваться следующие коэффициенты [18, c. 27].

1) Коэффициенты достаточности капитала.

К1 = К / Ар Данный коэффициент показывает, насколько вложения КБ в работающие активы (Ар) защищены собственным капиталом КБ (К), которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива.

К2 = К / СО Данный коэффициент показывает отношение капитала (К) к суммарным обязательствам (СО), т. е. масштаб осуществляемых КБ операций.

К3 = (К — УФ) / К Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала КБ сформирована за счет прибыли, т. е. за счет деятельности самого КБ (УФ — уставной фонд).

К4 = ЗК / К Данный коэффициент показывает, насколько КБ учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях, оборудовании (ЗК — защищенный капитал).

2) Коэффициенты ликвидности КБ.

К5 = ЛА / ОВ Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько КБ использует клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов (ЛА — ликвидные активы, ОВ — обязательства до востребования).

К6 = ЛА / СО Данный коэффициент показывает, какую часть суммарных обязательств КБ может вернуть по первому требованию клиентов.

К7 = ЛА / А Данный коэффициент показывает долю ликвидных активов в общей сумме активов (А) и характеризует масштаб принимаемых КБ рисков.

3) Коэффициенты рентабельности КБ.

К8 = Пр / СО Данный коэффициент характеризует эффективность использования банком привлеченных ресурсов (Пр — прибыль КБ).

К9 = Пр / Ар Данный коэффициент характеризует эффективность операций КБ.

К10 = Пр / К Данный коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

К11 = Пр / А Данный коэффициент показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса или эффективность использования всех ресурсов.

К12 = Пр / УФ Данный коэффициент показывает эффективность работы КБ, т. е. способность наращивать свой капитал за счет прибыли, а не за счет дополнительных эмиссий акций.

Также используются коэффициенты качества активов, качества пассивов.

3. Методика CAMEL (используется в банковской системе США). Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом [6, c. 227]:

C — capital adequacy, или достаточность капитала. Система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

A — asset quality, или качество активов. Система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;

M — management, или качество управления. Система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

E — earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;

L — liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги.

Далее оценивается качество активов, которое осуществляется на месте в процессе инспектирования банка. Все активы делятся на нестандартные, сомнительные и потери. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капталу — основной показатель, определяющий качество активов.

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся доходы банка. Доходы оцениваются исходя из их уровня (количества) и структуры (качества). С позиции количественного аспекта доходы оцениваются через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года внутри соответствующей группы банков. Использование данных за три года позволяет исключить искажающий эффект краткосрочных конъюнктурных колебаний банковских доходов. При анализе доходов используется следующая классификация банков по суммарным активам: менее 50 млн долл.; 50−100 млн долл.; 100−300 млн долл.; 1−5 млрд долл.; свыше 5 млрд долл. При оценке доходов применяется пятибалльная рейтинговая система.

После этого анализируется ликвидность баланса банка. Последняя оценивается на основе способности банка своевременно отвечать по обязательствам и готовности удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов. Анализ ликвидности, так же как и анализ доходности, будет отличаться от банка к банку в зависимости от размера, содержания и масштаба банковских операций. Единой формулы для оценки ликвидности различных банков не существует. Ликвидность отдельного банка оценивается от 1 до 5 с учетом непостоянства депозитов, степени зависимости от кредитных ресурсов, чувствительных к изменениям процентной ставки, наличия ликвидных активов, доступности денежных рынков, эффективности управления активами и пассивами, содержания, размера и предполагаемого использования кредитных обязательств на будущую дату.

И, наконец, на последнем этапе анализируется качество управления. Оно оценивается с позиций эффективности руководства деятельностью банка. Во внимание принимается широкий перечень объективных и субъективных факторов. Наряду с такими факторами, как достаточность капитала, качество активов и прибыльность, деятельность администрации оценивается и по таким параметрам, как профессиональная компетентность, способность к лидерству и руководящей работе, соблюдение правил ведения банковской деятельности, способность планировать и реагировать на изменяющиеся обстоятельства и т. п. Шкалирование осуществляется на основе все той же пятибалльной рейтинговой системы.

После того, как представитель органов банковского надзора оценил все пять компонентов системы CAMEL, становится возможным определить общий рейтинг банка, который называется сводным рейтингом. С этой целью оценки пяти показателей складываются и делятся на пять. Сводный рейтинг дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом «хорошим», «удовлетворительным», «достаточным», «критическим» или «неудовлетворительным».

Рассмотрим основные недостатки и преимущества приведенных выше методов (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатки и преимущества методов финансового анализа коммерческого банка

Анализ таблицы позволяет предположить, что в дальнейшем развитие методик финансового анализа банков будет строиться по пути применения методик, основанных на достоинствах традиционных методов с возможным их сочетанием.

Разработка новых и/или усовершенствование старых методик для анализа финансового состояния банков требует прежде всего адекватной технической и информационной базы. В настоящее время, в условиях стремительного освоения отечественными банками высоких компьютерных технологий, наличие современных аналитических программных продуктов является одним из основных конкурентных преимуществ. Системы анализа банковской деятельности, которые позволяют построить адекватную картину состояния как банковской отрасли в целом, так и отдельных кредитных учреждений на основе полной и корректной исходной информации, имеют для банковской системы России большое значение.

Таким образом, подводя итоги первой главы исследования, следует отметить, что анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строиться на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАО «Банк Русский Стандарт» основан в 1999 году. Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Компания «Русский Стандарт».

Сегодня ЗАО «Банк Русский Стандарт» — один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» — ведущий частный Банк на рынке кредитования населения:

· кредитные программы более чем в 1200 населенных пунктах страны;

· более 23 млн. клиентов — частных лиц;

· более 25 млн. банковских карт;

· около 30 млрд. долларов выданных кредитов;

· более 2500 банкоматов и 400 отделений и операционных офисов;

· эксклюзивные права на выпуск и обслуживание карт платежной системы American Express^® на территории Российской Федерации;

· 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, 365 дней в году.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» придерживается самых высоких стандартов корпоративного управления и корпоративной этики. Менеджмент ЗАО «Банк Русский Стандарт» следует международным принципам управления и прозрачности ведения бизнеса.

Управленческая структура ЗАО «Банк Русский Стандарт», политика и бизнес-процессы построены таким образом, чтобы обеспечить эффективность и прозрачность принятия решений и осуществления бизнес-процессов.

Залог успеха — команда высокопрофессиональных менеджеров, обладающих богатым опытом работы в российской финансовой системе. Сотрудники ЗАО «Банк Русский Стандарт» нацелены на предоставление максимально открытого доступа к финансовым услугам и наилучшего уровня сервиса.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» — один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения. Банк реализует кредитные программы для населения более чем в 1200 населенных пунктах страны. С 2006 года ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет банковские операции на Украине. Количество клиентов ЗАО «Банк Русский Стандарт» превысило 23 млн. человек, общий объем предоставленных населению займов превысил 30 млрд. долларов. ЗАО «Банк Русский Стандарт» выпустил для своих клиентов более 25 млн. банковских карт, а с 2005 года осуществляет эксклюзивный выпуск и обслуживание на территории России карт платежной системы American Express^®. Количество торговых партнеров ЗАО «Банк Русский Стандарт» превышает 35 тыс. организаций.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» продолжает развитие и качественное преобразование региональной структуры своих подразделений. В 2009 году филиалы Банка открылись в Ростове-на-Дону, Екатеринбурге, Казани, Уфе, Омске, Самаре, Воронеже. Изменение структуры представительств на филиальную позволило расширить спектр предоставляемых услуг и географию бизнеса. В рамках развития структуры филиала в регионах планируется открытие операционных офисов, предоставляющих населению возможность получать квалифицированную консультацию, приобретать банковские продукты и услуги. В 2009 году ЗАО «Банк Русский Стандарт» открыл 69 новых отделений. Общее число отделений ЗАО «Банк Русский Стандарт» в Москве достигло 21. В настоящее время региональная сеть обслуживания клиентов Банка Русский Стандарт состоит из более 400 отделений, офисов и представительств. Сеть банкоматов ЗАО «Банк Русский Стандарт» насчитывает около 2100 приемных банкоматов и около 400 банкоматов по выдаче наличных.

Свою деятельность ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет на основании генеральная лицензии ЦБ РФ № 2289 от 19.07.2001 г.

В 2010 году Банк существенно развил вычислительные мощности и функциональность системы, расширив свое присутствие в новых для себя транзакционных видах бизнеса.

Существующая IT-платформа была укомплектована серверами новых моделей, что позволило не только эффективно управлять существующими видами бизнеса, поддерживая лидирующие позиции в отрасли по уровню автоматизации бизнес-процессов, но и ускорить обработку данных, сделать обслуживание клиентов более быстрым. Функционал IT-платформы был существенно расширен в области развития бизнеса с Виртуальными предоплаченными и Подарочными картами, что, в свою очередь, расширило выполнение операций клиента через Интернет и посредством своего мобильного телефона. В 2010 инфраструктура Банка была увеличена за счет партнерства с крупными платежными сервисными компаниями, проводилось подключение новых представительств, кассовых узлов, банкоматов, приемных банкоматов, POS — терминалов.

Значительным шагом в развитии IT-технологий явилось получение Банком сертификата PCI DSS, что является оценкой стандарт качества работы систем Банка на мировом уровне. Все выполненные работы позволяют поддерживать высокий уровень автоматизации бизнес-процессов Банка, обрабатывать все увеличивающееся количество операций, бесперебойно выполнять эти операции с высокой степенью надежности. Рост информационных систем соответствует развитию бизнеса Банка, а результаты деятельности подтверждают правильность выбранных технологических решений.

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим динамику активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за анализируемый период: 2009;2011 годы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Динамика активов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009;2011 гг., тыс. руб.