Анализ финансовой деятельности организации

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКАЯ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

ОТЧЕТ по преддипломной практике

Выполнил (а) студент (ка) 6 курса

1101 группы ОЗ формы обучения Кулигина Алина Сергеевна Специальность ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Руководитель от базы практики:

Руководитель практики от кафедры д.т.н., профессор Морошкин Виктор Алексеевич

I. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ НА ПРАКТИКУ В ходе прохождения практики ознакомиться с организационной и финансовой документацией ООО ТТ-Трэвел (баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках и др.). Какое место в структуре предприятия занимает финансовый отдел, бухгалтерия. Ознакомиться с осуществлением банковской деятельности, кредитно-денежным обращением. Сделать анализ деятельности организации по использованию пластиковых карт. Сделать анализ бухгалтерской отчетности предприятия по пяти формам: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств. Изучение справочников «Зарплата 2013» по вопросам начисления заработной платы. Участие в оформлении финансовой отчетности предприятия. Сформулировать выводы и предложения, проблемы и перспективы по работе с начислением заработных плат на пластиковые карты. Собрать и обобщить практический материал, применить его для формирования отчета по практике и выполнении выпускной квалификационной работы.

II. НАПРАВЛЕНИЕ НА ПРАКТИКУ Фамилия Кулигина Имя Алина Отчество Сергеевна Форма обучения ОЗ Курс 6

Группа 1101 ФиК Специальность и специализация Финансы и Кредит База практики

(организация) Общество с ограниченной ответственностью «ТТТрэвел»

Руководитель практики от кафедры д.т.н., профессор Морошкин В.А.

(подпись, ученая степень, звание, фамилия и инициалы) Заведующий кафедрой к.н.д., доцент Новикова Д.М.

(подпись, ученая степень, звание, фамилия и инициалы)

" «20 г.

III. ГРАФИК ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПРАКТИКИ

IV. ОТЗЫВ СПЕЦИАЛИСТА-ПРЕДСТАВИТЕЛЯ БАЗЫ ПРАКТИКИ О РАБОТЕ СТУДЕНТА-ПРАКТИКАНТА Кулигина Алина Сергеевна, студентка 6 курса НОУ ВПО МГТА в период с 09.09.2013 по 06.10.2013 проходила преддипломную практику в ООО «ТТ-ТРЭВЕЛ» в качестве помощника специалиста в отделении бухгалтерии.

В течение всей практики Кулигина А. С. зарекомендовала себя с положительной стороны, показав себя дисциплинированным и исполнительным работником, грамотно выполняла всю порученную работу. Отличается коммуникабельностью и инициативностью. Эти личные качества проявлялись в том, что за недлительное время она поладила со всеми сотрудниками отдела и завоевала их уважение. Стремилась приобретать новые знания, что бы быть еще более полезным.

В период прохождения практики Кулигина А. С. участвовала в работе отдела очень активно, на нее были возложены следующие обязанности: составление бухгалтерских балансов и отчетности; вела на основе ведомостей выплаты заработной платы работникам, путем отправки всех данных в банк; освоила весь процесс начисления заработной платы на зарплатные карты «Кредит Европа Банк».

Во время прохождения практики Кулигина А. С. изучила справочники по вопросам начисления заработной платы «Зарплата 2013», а так же проанализировала показатели экономической и финансовой деятельности компании.

Кулигина А.С. произвела подбор, систематизацию и обобщение практических материалов для проведения анализа и выявления проблем и перспектив по уплате заработной платы через пластиковые карты, необходимых для выполнения выпускной квалификационной работы.

Практика Кулигиной А. С. пройдена на «отлично»

V. ОТЧЕТ СТУДЕНТА О ПРОХОЖДЕНИИ ПРАКТИКИ Компания TUI Travel PLC была образована в результате слияния двух туристических компаний TUI Tourism и First Choice Holidays в 2007 г. Более 55% акций TUI Travel PLC принадлежат группе TUI AG, крупнейшим акционером которой являются структуры российского предпринимателя Алексея Мордашова. Совместное предприятие, созданное 15 апреля 2009 года в результате подписания договора между мировым лидером туристической индустрии, компанией TUI Travel PLC, и компанией S-Group Capital Management, находящейся под контролем Алексея Мордашова, генерального директора и главного акционера «Северсталь-Групп».

TUI Russia & CIS была создана на базе российских компаний VKO Group, Mostravel и украинской «Вояж Киев». В группу TUI входит более 250 брендов. В настоящее время во всем мире группа работает более чем с 30 млн туристов в 180 странах мира, предлагая своим клиентам разнообразные варианты отдыха. Только в Европе TUI имеет более 3 000 туристических агентств. Общее количество сотрудников компании превышает 50 тыс.

В России работа компании выглядит так: Туроператор TUI в России работает более чем на 20 направлениях, обслуживая в год более 600 тыс. клиентов; TUI активно развивает розничную сеть собственных и франчайзинговых агентств: в России работает более 500 турагентств под брендом TUI; Оборот компании составляет более 500 млн $ в год.

Основные ценности бренда TUI: «Надежный, ответственный, вдохновляющий».

Девиз TUI: «Всё ради вашей улыбки».

В случае, если клиент остается недовольным своим отдыхом, TUI гарантирует возврат денег.

Основная цель брендаTUI — быть клиентоориентированным.

Финансовая стабильность TUI Russia & CIS гарантирована компанией S-Group Capital Management, TUI Россия пользуется международной поддержкой головной компании TUI Travel PLC.

Лучшее соотношение цена/качество. TUI Russia использует все возможности международного бренда в сотрудничестве с отелями и авиаперевозчиками, чтобы предлагать продукты высокого качества и по оптимальной цене. Это становится возможным благодаря большим объемам, которыми оперирует TUI, позволяющими снижать закупочную цену.

Пристальное внимание к сервисуевропейские стандарты. На всех этапах работы с клиентом TUI привносит европейские стандарты обслуживания и высокий уровень сервиса. TUI — первая туристическая компания в России, которая внедрила и активно использует программу «тайный покупатель» для стимулирования качественной работы сотрудников турагентств.

Гарантия возврата денег. Только клиентам TUI доступна эксклюзивная услуга — программа «возврата денег за тур» (Money Back Guarantee). Эта программа позволяет туристу получить обратно полную стоимость тура в случае, если качество услуг не соответствует тому, что указано в договоре.

Авиа перелет под брендом TUI. TUIединственный туроператор в России, предлагающий полный пакет туруслуг, включая авиаперелет, под одним брендом. С 1 июля 2012 года до 70% всех авиаперевозок TUI совершается под собственным брендом. Авиакомпания Колавиа начала работать под брендом туроператора после обучения персонала в Великобритании, всесторонней модификации под стандарты TUI и ребрендинга. Квалифицированный бортперсонал, униформа, сбалансированное меню, комфортабельный салон, бортовой журнал TUI, регулярные опросы туристов, позволяющие определить уровень их удовлетворенности — все это позволяет компании гарантировать своим клиентам европейский уровень качества обслуживания на бортах самолетов.

Эксклюзивные продукты. TUI делает фокус на предоставлении клиентам уникальных дифференцированных продуктов, которых нет у других туроператоров. Это и эксклюзивные отели, которые ранее были доступны только западноевропейским туристам, и новые концепции отдыха (Splash World, Fun&Sun, и др.), и семейные клубы TUI Тукан, работающие на многих курортах.

Надежный партнер по страхованию. TUI на постоянной основе сотрудничает со страховой компанией «Ингосстрах». Клиенты обеспечиваются всеми видами туристического страхования: медицинской страховкой на время тура, страховкой от задержки рейса и от невыезда. Благодаря долгосрочным отношениям двух компаний и отлаженной системе клиенты получают гарантии, что все возможные проблемы будут эффективно и оперативно решены.

Круглосуточная служба поддержки клиентов. 24 часа в сутки 7 дней в неделю в TUI работает служба поддержки клиентов, связаться с ней можно по телефону +7 (495) 642 60 69. Сотрудники горячей линии всегда готовы прийти на помощь, предлагая решение любой возникающей проблемы, а также рассказать о том, какие горячие предложения предлагает компания.

Только проверенные партнеры. Отбирая отели, сотрудники TUI лично проверяют качество предоставляемого сервиса и уровень безопасности. Компания TUI, сотрудничая только с надежными проверенными партнерами-авиакомпаниями, гарантирует своим клиентам высокую степень безопасности, комфорта и четкости выполнения полетов.

Центральный Офис TUI, Общество с ограниченной ответственностью «ТТ-Трэвел» осуществляет свою деятельность через реестровый номер, пример приведен в «Таблица — 1».

Таблица -1

В Российской Федерации с 1 июня 2007 года вступил в силу закон «Об основах туристической деятельности», который предусматривает создание единого федерального реестра туроператоров. Речь, в частности, идет о введении системы финансовых гарантий. Финансовые гарантии туроператор сможет оформить либо купив страховой полис, либо банковскую гарантию, за счет которой туристам в случае форс-мажора и будет выплачиваться компенсация. Всероссийский союз страховщиков разработал правила, по которым тариф составит от 1% до 25% в зависимости от числа обращений к страховщику для восстановления страхового покрытия, репутации и финансовой состоятельности оператора, квалификации его сотрудников, типа тура и пр.

Общий объем денежных средств, полученных туроператором от реализации туристического продукта в сфере выездного туризма за предыдущий год (по данным бухгалтерской отчетности на конец отчетного года, представленным или опубликованным в соответствии с законодательством Российской Федерации) «Таблица-2».

Таблица-2

В Москве по улице Викторенко дом 5 находится головной офис компании «ТТ-Трэвел», известная для потребителей на рынке туризма как бренд TUI, где осуществляют свою деятельностьМаркетинговый отдел, Аналитический отдел, Финансовый отдел, Бухгалтерский отдел, Административно-Визовый отдел, отдел Онлайн продаж, IT-отдел, TUI 24 и др.

Бухгалтерский отдел компании включает в себя десять человек. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно должностным инструкциям. К задачам, выполняемым бухгалтерией можно отнести:

· обеспечение своевременного и достоверного учета результатов производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· учет основных средств;

· учет всех финансовых, кредитных и расчетных операций и их отражение на счетах бухгалтерского учета;

· контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;

· расчеты с персоналом предприятия;

· учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;

· начисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды, и их учет;

· учет материальных ценностей;

· учет нематериальных активов;

· учет долгосрочных финансовых вложений;

· составление достоверной периодической и годовой бухгалтерской отчетности, представление ее в соответствующие инстанции в установленные сроки;

· ведение синтетического, аналитического и налогового учета с составлением сводных групповых регистров;

· осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов.

На предприятии используется автоматизированная система ведения бухгалтерского учета. Учет в организации ведется с помощью программы «1 С Бухгалтерия» версия 8. Благодаря установленной локальной вычислительной сети на предприятии работа в программе ведется в сетевом режиме. Сроки передачи информации при этом максимально сокращены, а значит учет в каждый момент времени, в условиях быстро изменяющейся внешней и внутренней среды, отражает реальную ситуацию.

Организация бухгалтерского учета в ООО «ТТ-ТРЭВЕЛ»

В соответствии с приказом Министерства Финансов РФ от 28.07.1994 г. № 100 с 01.01.1995 г. каждая организация должна иметь выбранную учетную политику. В Уставе фирмы имеется пункт «Учет и отчетность», в котором обговариваются основные условия ведения учета и составления отчетности. Гл. бухгалтер ООО «ТТ-ТРЭВЕЛ» Колесникова А. В. ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность, в порядке, установленном действующим законодательством, должностные лица фирмы несут материальную, административную и уголовную ответственность за их искажение. ООО «ТТ-ТРЭВЕЛ» представляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Основными нормативными документами при формировании учетной политики являются: Гражданский кодекс Российской Федерации; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21ноября 1996 г. № 129-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ ОТ 29 ИЮЛЯ 1998 г. № 60н (с изменениями и дополнениями); Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (с изменениями и дополнениями); другие Положения по бухгалтерскому учету; Налоговый кодекс Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета на ООО «ТТ-Трэвел» являются:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО «ТТ-Трэвел» и ее имущественном положении;

— обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В компании ООО «ТТ-Трэвел» банковская деятельность осуществляется путем размещения денежных средств компании на счету банка (банк не разглашается)-для произведения безналичных расчетов с партнерами компании, совершения сделок, оплаты работы визовых центров Москвы и т. д. Для оплаты работы своих сотрудников компания перемещает денежные средства на счет в «Кредит Европа Банк». Именно с этим банком компания заключила договор в феврале 2013 для начисления заработных плат сотрудникам. До этого компания сотрудничала с «Номос Банк» с которым договор был расторгнут так же в феврале 2013 года.

Проанализировав бухгалтерскую деятельность компании, для меня стало понятно, как и каким образом копания осуществляет расчет заработной платы и перечисление их на карточные счета сотрудников.

Для учета личного состава в ООО «ТТ-Трэвел» используют следующие формы первичных учетных документов:

— Приказ о приеме на работу — составляется на каждого члена трудового коллектива лицом, ответственным за прием на работу

— Личная карточка — заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике.

— Приказ о предоставлении отпуска — применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

— Лицевой счет — открывается на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне — все виды начислений и удержаний за каждый месяц.

— Приказ о прекращении трудового договора — составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем подразделения и организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам, и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

В ООО «ТТ-Трэвел» применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания.

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми фирмой формами и системами оплаты труда.

Расходы на оплату труда работников в учете отражаются раздельно по нормам и отклонениям от утвержденных норм.

Отклонениями от норм считаются оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным процессом работы. Оформление нарядов-заданий на проведение указанных дополнительных операций оформляются листками на доплату. В этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты и дополнительные работы, а также лица, ответственные за выполнение этих работ.

В случае невозможности отнесения некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение их по объектам производится пропорционально суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми в данной организации. При резервировании фирмой средств на оплату отпусков работников и премий так же относятся на данную статью.

Из заработной платы удерживаются: суммы за материальный ущерб, причиненный предприятию, на основании исполнительного листа суда, суммы не возвращенных подотчетных средств.

Удержания: страховые взносы, налог (НДФЛ) по ставке 13%-для резидентов и 30%- нерезидентов, невозвращенные суммы подотчетных средств. При расчете НДФЛ работнику может быть предоставлен стандартный налоговый вычет. Таблицу по вычетам на 2013 год я привела в «Таблице-3».

Таблица-3- Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Максимальный размер удержания 50% от ежемесячной заработной платы, если этот размер удержания очень велик, то удержание происходит в течение нескольких месяцев.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют расчетные ведомости и платежные ведомости. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3-х дней. По истечение этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «задепонировано», составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т. п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

Все расчеты по заработной плате с работником бухгалтер записывает в расчетные книжки, которые хранятся у работников и сдаются ими в бухгалтерию только на время записи.

В ООО «ТТ-ТРЭВЕЛ» на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Изучив справочники «Зарплата 2013» я сделала выводы что для получения аванса за первую половину месяца в банк предоставляют следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обстоятельствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды. Что бы перечислить зарплату на счета нескольких сотрудников, в банк надо предоставить:

· реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;

· платежный документ (платежные документы).

Порядок приема, отзыва и возврата (аннулирования) платежных документов (в том числе с реестрами) устанавливает банк. Данные сведения должны быть указаны в договоре с банком, а так же путем размещения информации в местах обслуживания клиентов (п. 2.2 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Порядок представления и заполнения платежных документов и реестра установлен пунктами 1.17, 1.19, 1.24 и приложением 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Мне было поручено произвести оплату труда работникам предприятия путем перечисления их на счет в «Кредит Европа Банк». И так, в реестре я указала следующую информацию:

· о сотрудниках, которым перечисляются денежные средства;

· о зарплатных счетах, которые открыты у сотрудников в банке;

· даты номера платежных документов, а так же их общее количество;

· суммы по каждому сотруднику.

В случае необходимости, по согласованию с банком, в реестре я могла указать дополнительную информацию. После начисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвратил нашей организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сот рудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений).

Если бы я переводила зарплату на счет одного сотрудника, то составлять реестр не надо. В таком случае достаточно подать в банк платежное поручение. Так же. Мной были изучены правила заполнения платежного поручения, сроки зачисления денег (все нюансы связанные с перечислением на пластиковые карты), порядок бухучета безналичной выплаты, а так же учет расходов связанных с перечислением зарплаты на пластиковые карты.

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает организация, то расходы на такие услуги можно включить в расчет налога на прибыль.

Сделав анализ предприятия за 2012 год по пяти формам, мне было предложено повторно оформить отчет о финансовых результатах компании за Январь-Декабрь 2012 года (Приложение Б). О чем я делаю вывод что компания «ТТ-Трэвел" — финансово устойчивая компания.

Финансовая устойчивостьсоставная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, обслуживая полученные кредиты и покупая новые объекты для расширения компании.

Вывод сделанный мной по начислению заработных плат на пластиковые карты я сделала еще в самом начале работы. Это безусловно удобно. Не нужно ходить в кассу, выжидая очередь и подписывать бумаги, это все можно заменить вставя свою карту в банкомат. Кстати, который в данной компании находится для удобства сотрудников прям в офисе. Так же банк облегчил доступ к средствам сотрудников ООО «ТТ-Трэвел», путем СМС-оповещения. Как только приходят средства на счет работника компании, ему сразу же приходит СМС-оповещение с информацией о пополнении счета. Эта услуга предоставляется сотрудникам бесплатно, а так же за дополнительную плату можно купить СМС-оповещения обо всех операциях. Еще можно купить некую страховку в банке, что в случае мошеннических действий совершенных с картой держателя, ему сразу в течении одного дня в полном объеме вернут все средства подвергшиеся мошенническим действиям. Плюсов в общем очень и очень много.

К минусам могу отнести все те же самые мошеннические действия. Большинству банкоматов Москвы установленные камеры не помогают в поимке мошенников, но многие Банки замечая мошеннические действия, еще до снятия денег блокируют карты, уведомляя об этом держателя карты. Не все банки возмещают сразу деньги на счет. К примеру Сбербанк требует сначала написать заявление в отделении Полиции, а только потом деньги будут возвращены в течении 30 дней. Бывает когда банкомат по каким то причинам зажовывает карту и что бы вернуть карту требуется ехать в офис банка, писать заявление и выжать от 5 до 7 рабочих дней. Что недопустимо в тех случаях когда деньги нужны в срочном порядке.

отчетность пластиковый карта бухгалтерский ВЫВОДЫ РУКОВОДИТЕЛЯ ПРАКТИКИ ОТ КАФЕДРЫ О ПРОХОЖДЕНИИ ПРАКТИКИ СТУДЕНТОМ Отчет студента о пройденной им практике соответствует предъявляемым требованиям, содержащимся в Положении о практике студентов НОУ ВПО «МГТА» и программе практики, разработанной кафедрой.

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение, А Зарплатная карта

Приложение Б

Баланс Компании ООО «ТТ-Трэвел»

1) Гражданский кодекс Российской Федерации;

2) Налоговый кодекс Российской Федерации;

3) Справочник «Зарплата 2013"-М.:ЗАО «Актион-Медиа», 2013.912с. Л. А. Котова, И. И. Шкловец, Т.М. Ильюхина