Анализ финансовой отчетности
В результате арифметической (счетной) проверки форм бухгалтерской отчетности не было выявлено существенных несоответствий. Все показатели в формах совпадают, кроме несущественного несоответствия в форме № 1 и форме № 5 по показателю «Основные средства» — в этом разделе отчетность не является достоверной. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения… Читать ещё >
Анализ финансовой отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Контрольная работа по дисциплине: Анализ финансовой отчетности Москва, 2011
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблицу 1
Таблица 1 Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | |||
Название формы | Сумма, тыс. руб. | Название формы | Сумма, тыс. руб. | ||
Основные средства | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 5 | |||
на конец 2010 | № 1 | № 5 | |||
на конец 2011 | № 1 | № 5 | |||
Денежные средства | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 4 | |||
На конец 2010 | № 1 | № 4 | |||
На конец 2011 | № 1 | № 4 | |||
Уставный капитал | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2010 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2011 | № 1 | № 3 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2010 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2011 | № 1 | № 3 | |||
Нематериальные активы | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 5 | |||
На конец 2010 | № 1 | № 5 | |||
На конец 2011 | № 1 | № 5 | |||
Добавочный капитал | |||||
На конец 2009 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2010 | № 1 | № 3 | |||
На конец 2011 | № 1 | № 3 | |||
В результате арифметической (счетной) проверки форм бухгалтерской отчетности не было выявлено существенных несоответствий. Все показатели в формах совпадают, кроме несущественного несоответствия в форме № 1 и форме № 5 по показателю «Основные средства» — в этом разделе отчетность не является достоверной.
Задание 2
По данным Бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразить в таблице 2.
Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
Показатели | Абсолютная величина, тыс. руб. | Темп роста (снижение), % | Структура активов и пассивов, % | |||||
На конец года (2009) | На конец года (2010) | Изменение (+,-) | На конец года (2009) | На конец года (2010) | Изменение (+,-) | |||
АКТИВЫ | ||||||||
1. Внеоборотные активы — всего В том числе | 538 136.00 | 714 465.00 | 176 329.00 | 33.29 | 42.39 | 9.10 | ||
1.1. Нематериальные активы | 330.00 | 244.00 | — 86.00 | 0.02 | 0.01 | — 0.01 | ||
1.2. Результаты исследований и разработок | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
1.3. Основные средства | 443 848.00 | 636 276.00 | 192 428.00 | 27.46 | 37.75 | 10.29 | ||
1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
1.5. Долгосрочные финансовые вложения | 22 853.00 | 22 404.00 | — 449.00 | 1.41 | 1.33 | — 0.08 | ||
1.6. Отложенные налоговые активы | 8440.00 | 8872.00 | 432.00 | 0.53 | 0.53 | 0.00 | ||
1.7. Прочие внеоборотные активы | 62 665.00 | 46 669.00 | — 15 996.00 | 3.88 | 2.77 | — 1.11 | ||
2. Оборотные активы — всего В том числе: | 1 078 212.00 | 971 010.00 | — 107 202.00 | 66.71 | 57.61 | — 9.10 | ||
2.1. Запасы | 419 262.00 | 446 009.00 | 26 747.00 | 25.94 | 26.46 | 0.52 | ||
2.2. НДС по приобретенным ценностям | 12 305.00 | 9112.00 | — 3193.00 | 0.76 | 0.54 | — 0.22 | ||
2.3. Дебиторская задолженность | 476 869.00 | 474 188.00 | — 2681.00 | 29.50 | 28.13 | — 1.37 | ||
2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 161 357.00 | 40 366.00 | — 120 991.00 | 9.98 | 2.39 | — 7.59 | ||
2.5. Денежные средства | 8419.00 | 1335.00 | — 7084.00 | 0.52 | 0.08 | — 0.44 | ||
2.6. Прочие оборотные активы | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
Итого активов | 1 616 348.00 | 1 685 475.00 | 69 127.00 | 100.00 | 100.00 | x | ||
ПАССИВЫ | ||||||||
1. Капитал и резервы — всего В том числе | 589 380.00 | 608 470.00 | 19 090.00 | 36.46 | 36.10 | — 0.36 | ||
1.1. Уставный капитал | 500 000.00 | 500 000.00 | 0.00 | 30.93 | 29.67 | — 1.27 | ||
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
1.3. Переоценка внеоборотных активов | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
1.3. Добавочный капитал (без переоценки) | 55 815.00 | 55 815.00 | 0.00 | 3.45 | 3.31 | — 0.14 | ||
1.4. Резервный капитал | 1711.00 | 2738.00 | 1027.00 | 0.11 | 0.16 | 0.06 | ||
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 31 854.00 | 49 917.00 | 18 063.00 | 1.97 | 2.96 | 0.99 | ||
2. Обязательства — всего В том числе | 1 026 968.00 | 1 077 005.00 | 50 037.00 | 63.54 | 63.90 | 0.36 | ||
2.1. Долгосрочные обязательства | 603 354.00 | 137 072.00 | — 466 282.00 | 37.33 | 8.13 | — 29.20 | ||
2.2. Краткосрочные обязательства | 423 614.00 | 939 933.00 | 516 319.00 | 26.21 | 55.77 | 29.56 | ||
2.2.1. Заемные средства | 145 596.00 | 661 133.00 | 515 537.00 | 9.01 | 39.23 | 30.22 | ||
2.2.2. Кредиторская задолженность | 277 853.00 | 278 635.00 | 782.00 | 17.19 | 16.53 | — 0.66 | ||
2.2.3. Доходы будущих периодов | 165.00 | 165.00 | 0.00 | 0.01 | 0.01 | 0.00 | ||
2.2.4. Резервы предстоящих расходов | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | ||
Итого пассивов | 1 616 348.00 | 1 685 475.00 | 69 127.00 | 100.00 | 100.00 | X | ||
По итогам вертикального и горизонтального анализа активов и пассивов организации можно отметить, что валюта баланса увеличилась на 69 127 тыс. руб., или на 4%, что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота.
Прирост внеоборотных активов составил 176 329 тыс. руб, что в процентном выражении составляет увеличение на 33%. Это произошло в основном за счет увеличения по статье Основные средства на 192 428 тыс. руб. или 43% в отчетном году по сравнению с предыдущим. Вместе с тем у организации уменьшилась сумма долгосрочных финансовых вложений на 449 тыс. руб. или на 2%, что отрицательно повлияло на общее изменение активов.
В составе оборотных активов наблюдается отрицательная динамика. Общая стоимость оборотных активов уменьшилась на 107 202 тыс. руб. или на 10% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Основным фактором, повлиявшим на это изменение является уменьшение краткосрочных финансовых активов на 120 991 тыс. руб. или на 75%. Различные темпы прироста внеоборотных и оборотных активов сказались на изменении их удельных весов в валюте баланса на конец года. Доля внеоборотных активов в валюте баланса на начало года составляла 33,29%, а на конец года 42,39%, доля оборотных активов на начало года составила 66,71%, а на конец года 57,61%. Таким образом можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение имущества в сторону увеличения внеоборотных активов.
Доля собственного капитала составляет 36,46% на начало года и 36,10% на конец года. Таким образом пассивная часть характеризуется преобладанием заёмного капитала, доля которого уменьшилась на 0,36%.
Задание 3
3. По данным Бухгалтерского баланса заполнить табл. 3 и проанализировать состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 3
Таблица 3. Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным Бухгалтерского баланса)
Показатель | На конец года, 2009 | На конец года, 2010 | Темп роста, % | |||
тыс. руб | % | тыс. руб. | % | |||
1. Обязательства — всего | 1 026 968.00 | 100.00 | 1 077 005.00 | 100.00 | 104.87 | |
1.1. Краткосрочные — всего | 423 614.00 | 41.25 | 939 933.00 | 87.27 | 221.88 | |
1.1.1. Заемные средства | 145 596.00 | 14.18 | 661 133.00 | 61.39 | 454.09 | |
1.1.2. Кредиторская задолженность | 277 853.00 | 27.06 | 278 635.00 | 25.87 | 100.28 | |
1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства | 165.00 | 0.02 | 165.00 | 0.02 | 100.00 | |
1.2. Долгосрочные — всего | 603 354.00 | 58.75 | 137 072.00 | 12.73 | 22.72 | |
1.2.1. Заемные средства | 570 253.00 | 55.53 | 101 518.00 | 9.43 | 17.80 | |
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 33 101.00 | 3.22 | 35 554.00 | 3.30 | 107.41 | |
По данным, рассчитанным в таблице 3 можно сделать следующие выводы:
— обязательства организаций за 2010 год выросли на 4,87% (на 50 037 тыс. руб.);
— краткосрочные обязательства в 2010 году увеличились на 516 319 тыс. руб. (121,88%), из них значительную долю имеет кредиторская задолженность, которая увеличилась на 515 537 тыс. руб. или на 354,09%;
— долгосрочные обязательства уменьшились на 466 282 тыс. руб. или на 77,28%. Наибольшую часть уменьшения составили заемные средства, которые уменьшились на 468 735 тыс. руб. или на 82,2%.
Задание 4
4. По данным Бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации за 2009 и 2010 года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4
бухгалтерский отчетность актив обязательство Таблица 4. Расчет чистых активов организации
Показатель | Наконец предыдущего года, 2009 | На конец отчетного года, 2010 | Изменения (+, -) | |
1.1. Нематериальные активы | 330.00 | 244.00 | — 86.00 | |
1.2. Результаты исследований и разработок | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
1.3. Основные средства | 443 848.00 | 636 276.00 | 192 428.00 | |
1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
1.5. Финансовые вложения | 22 853.00 | 22 404.00 | — 449.00 | |
1.6. Прочие внеоборотные активы | 71 105.00 | 55 541.00 | — 15 564.00 | |
1.7. Запасы | 419 262.00 | 446 009.00 | 26 747.00 | |
1.8. НДС по приобретенным ценностям | 12 305.00 | 9112.00 | — 3193.00 | |
1.9. Дебиторская задолженность | 476 869.00 | 474 188.00 | — 2681.00 | |
1.10. Денежные средства | 8419.00 | 1335.00 | — 7084.00 | |
1.11. Прочие оборотные активы | 161 357.00 | 40 366.00 | — 120 991.00 | |
1.12. Итого активов | 1 616 348.00 | 1 685 475.00 | 69 127.00 | |
2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 570 253.00 | 101 518.00 | — 468 735.00 | |
2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 33 101.00 | 35 554.00 | 2453.00 | |
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам | 145 596.00 | 661 133.00 | 515 537.00 | |
2.4. Кредиторская задолженность | 277 853.00 | 278 635.00 | 782.00 | |
2.5. Резервы предстоящих расходов | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
2.6. Прочие краткосрочные обязательства | 165.00 | 165.00 | 0.00 | |
2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов | 165.00 | 165.00 | 0.00 | |
Стоимость чистых активов | 589 545.00 | 608 635.00 | 19 090.00 | |
Стоимость чистых активов за предыдущий год выросла на 19 090 тыс. руб. и это свидетельствует о том, что наблюдалось значительное улучшение ликвидности организации.
Увеличение активов организаций произошло в основном за счет увеличения основных средств на 192 428 тыс. руб.
Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 5
Таблица 5. Расчет эффективности использования оборотных активов
Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+, -) | |
1. Выручка, тыс. руб. | 2 444 018.00 | 2 652 274.00 | 208 256.00 | |
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 1 024 611.00 | 1 138 146.00 | 113 535.00 | |
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0, 001) | 2.385 | 2.330 | — 0.055 | |
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода | 2.385 | 2.589 | X | |
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости — всего В том числе | X | X | — 0.05 | |
а) объема продаж | X | X | 0.203 | |
б) среднегодовых остатков оборотных активов | X | X | — 0.26 | |
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что произошло уменьшение оборачиваемости ОА на 0,55 оборотов. Увеличение выручки привело к ускорению оборачиваемости активов на 0, 203, а повышение среднегодовой величины оборотных активов на 0, 26
Коэффициент оборачиваемостиy= a (выручка)/ b (среднегодовые остатки ОА) Влияние факторов рассчитаны по следующим формулам:
? yЄ= a1/b0- a0/b0,? y?= a1/b1- a1/b0;
Задание 6
6. По данным отчета об изменениях капитала охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 6
Таблица 6. Анализ состава и движения собственного капитала
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | Итого | |
1. Остаток на начало года, тыс. руб. | 500 000.00 | 55 815.00 | 1711.00 | 31 854.00 | 589 380.00 | |
2. Поступило, тыс. руб. | 0.00 | 0.00 | 1027.00 | 18 063.00 | 19 090.00 | |
3. Использовано, тыс. руб. | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
4. Остаток на конец года, тыс. руб. | 500 000.00 | 55 815.00 | 2738.00 | 49 917.00 | 608 470.00 | |
5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. | 0.00 | 0.00 | 1027.00 | 18 063.00 | 19 090.00 | |
6. Темп роста, % | 100.00 | 100.00 | 160.02 | 156.71 | 103.24 | |
7. Коэффициент поступления | 0.00 | 0.00 | 0.60 | 0.57 | 0.03 | |
8. Коэффициент выбытия | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
Коэффициент поступления рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент выбытия рассчитывается по следующей формуле:
Вывод: Общая сумма собственного капитала увеличилась на 19 090 тыс. руб., причем значительно возросла нераспределенная прибыль — на 18 063 тыс. руб.
Таким образом, прирост собственного капитала произошел за счет увеличения нераспределённой прибыли на 18 063 тыс. руб., и резервного капитала на 1027 тыс. руб. Коэффициент поступленияпоказывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие в его счет средства. В нашем случае 0,60% собственного капитала от имеющегося на конец2010 года составляют вновь поступившие в его счет средства резервного капитала.
Коэффициент выбытия собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала, с которым предприятие начало деятельность в отчетном периоде, была использована в процессе деятельности хозяйствующего субъекта. В нашем случае выбытия за 2010 год не происходило.
Задание 7
7. По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 7.
Таблица 7. Анализ наличия, движения и структуры основных средств
Показатели | Изменения за период | ||||||||
Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец периода | ||||||
Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | ||
1. Здания | 27.583 | 68.185 | 35.773 | 41.439 | |||||
2. Сооружения и передаточные устройства | |||||||||
3. Машины и оборудование | 71.452 | 31.811 | 63.481 | 57.923 | |||||
4. Транспортные средства | |||||||||
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 0.965 | 0.004 | 0.746 | 0.638 | |||||
6. Другие виды основных средств | |||||||||
7. Земельные участки и объекты природопользования | |||||||||
8. Итого | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 | |||||
Коэффициент обновления основных средств | 0.503 | ||||||||
Коэффициент выбытия основных средств | 0.070 | ||||||||
Коэффициент прироста основных средств | 0.434 | ||||||||
Коэффициент износа основных средств | 0,662 | 0,297 | 0,566 | ||||||
Коэффициент годности основных средств | 0,338 | 0,703 | 0,434 | ||||||