Бухгалтерская финансовая отчетность

Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Тимофеева М.В.

Цапурина В. Л Санкт-Петербург 2010

УДК 657 (075)

ББК 65.052

Ц 17

Тимофеева М.В., Цапурина В. Л

Бухгалтерская финансовая отчетность. Методические указания и задания к выполнению курсовой работы СПб.: СПГУВК, 2010. — 60 с.

Указания и задания соответствуют СД.Б.06. «Бухгалтерская финансовая отчетность» для подготовки специалистов.

Составлены в виде задания, исходных данных, содержащих информацию об организации, ее учетной политике, аналитических учетных данных, хозяйственных ситуациях; методических рекомендаций о последовательности выполнения курсовой работы, ее оформления, бухгалтерских и налоговых расчетах и представления результатов расчета и учета; основных положений приказа Минфина РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности», списка литературы и вопросов для подготовки к экзамену.

Разработаны на основе методических указаний к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» к.э.н, доцента кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций М. В. Тимофеевой Предназначены для студентов очно-заочного и заочного обучения по специальности 80 109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

УДК 657 (075)

ББК 65. 052

(c)Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций, 2010

• 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
• 1.1 Цель курсовой работы
• 1.2 Состав курсовой работы
• 1.3 Информационная база для выполнения курсовой работы
• 1.4 Требования к оформлению курсовой работы
• 2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1 Общие сведения о предприятии

2.2 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам

2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета

2.4 Учетная политика предприятия на 200Х г.

2.5 Факты хозяйственной жизни в декабре 200Х г.

• 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
• 4. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
• СПИСОК литературЫ
• Нормативно-правовые акты
• Основная литература
• Дополнительная литература
• ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»
• ПРИЛОЖЕНИЯ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

В соответствии с программой курса, одобренной научно-методическим советом специальности 80 109.65, студенты выполняют курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность».

Дисциплина является специальной дисциплиной учебного плана, которая обеспечивает получение знаний о составе, содержании, назначении и порядке составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятиях различных организационно-правовых форм.

1.1 Цель курсовой работы

Целью выполнения курсовой работы является расширение, углубление и закрепление теоретических знаний, приобретённых студентами в ходе аудиторных занятий, по формированию бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с требованиями действующих законодательно-нормативных документов по бухгалтерскому учету; привитие навыков их практического применения, а также умения использовать учётную информацию для экономического анализа деятельности предприятия.

В процессе изучения дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность» студентам необходимо ознакомиться с рабочей программой курса, усвоить материал по каждой теме на основе законодательно-нормативных актов и литературных источников.

1.2 Состав курсовой работы

Курсовая работа предусматривает ведение текущего бухгалтерского учета и составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности организации, осуществляющей свою коммерческую деятельность в сфере материального производства. Студенту необходимо осуществить ведение учета в течение декабря и составить годовую бухгалтерскую финансовую отчетность организации.

1.3 Информационная база для выполнения курсовой работы

Студенты, выполняя курсовую работу, должны руководствоваться исходными данными и методическими указаниями. Перед ее выполнением необходимо внимательно прочитать текст и только после этого приступить к работе.

Исходные данные для выполнения курсовой работы включают в себя:

1. Общие сведения об организации.

В параграфе 2.1 приведена информация об уставном капитале, об организационно-правовой форме, структуре и характере деятельности организации, о контрагентах по сделкам и договорах, заключенных с ними; о заработной плате сотрудников по структурным подразделениям, о хозяйственных ситуациях.

2. Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

В параграфе 2.2. приведена информация о составе, первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам на первое число каждого месяца 200Хг (см. табл.4,5). По нематериальным активам аналогичные данные приведены на 01.12.200Хг.в виде текста. Вместо Х ставится год выполнения работы.

3. Остатки по счетам бухгалтерского учета.

В параграфе 2.3. приведены сведения об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Хг. и на 01.12.200Хг. Остатки на 01.01.200Хг. используются для составления бухгалтерского баланса на начало отчетного года (см. табл.6), а остатки на 01.12.200Хг. используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости и выполнения бухгалтерских и налоговых расчетов за декабрь 200Хг. (см. табл.7)

4. Учетная политика предприятия на 200Хг.

В параграфе 2.4 приведена учетная политика организации, в соответствии с которой ведется бухгалтерский и налоговый учет.

5. Факты хозяйственной жизни в декабре 200Хг.

В параграфе 2.5. приведены факты хозяйственной жизни за декабрь 200Хг., которые должны быть отражены в хронологической последовательности в Журнале регистрации хозяйственных операций Для выполнения курсовой работы необходимо использовать законодательно установленные ставки налогов и сборов, направляемых в бюджет и внебюджетные фонды, и другие нормы и нормативы, обязательные к применению для целей бухгалтерского и налогового учета. Их рекомендуется оформить в виде таблицы (см. Прилож.1).

Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности и показателей, раскрываемых в ней, определяется нормативными актами, регулирующими этот вопрос [3,20,22,23−44,49,57]. В курсовой работе годовая бухгалтерская финансовая отчетность представлена в составе форм, рекомендованных Минфином РФ [22], которые приведены в Прилож.9.

Курсовая работа выполняется по вариантам. Номер варианта определяется по номеру зачётной книжки студента согласно таблице 1. В некоторых числовых данных вместо цифр указаны буквы: А, Д. Е. Эти буквы соответствуют трем последним цифрам номера зачетной книжки студента и должны быть им проставлены. Например, номер зачетной книжки 1 438, означает, что А-4, Д-3, Е-8.

Таблица 1

Варианты исходных данных

1.4 Требования к оформлению курсовой работы

Курсовая работа выполняется на одной стороне листа формата, А 4 (210*297) аккуратно, без исправлений, желательно в машинописном виде. По правой стороне листа оставляется поле размером 2 см, по остальным сторонам — 2.5 см. Все листы курсовой работы должны быть сброшюрованы и пронумерованы, в нижней части посередине страницы указываются номера страниц. Таблицы, рисунки и формулы также должны иметь порядковые номера и названия. При выполнении работы допускаются только общепринятые сокращения.

Выполняемая работа должна содержать следующие структурные элементы:

Титульный лист (см. Прилож.2).

Указываются номера параграфов и номера страниц, с которых начинается их изложение.

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Расчётная часть

Расчеты бухгалтерии можно оформить в произвольной или по предложенной форме (см. табл.2,3,4,5, Прилож.4,5,6,7,8).

Учетные записи на счетах оформляются в виде Журнала регистрации хозяйственных операций, счетах Главной книги, предварительная балансировка информации на счетах отражается в Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь (см. Прилож. 3).

Формы годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Заполненные формы годовой бухгалтерской финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложения по формам № 3, № 4, № 5 (см. Прилож.9) и пояснительная записка.

Курсовая работа сдаётся на кафедру для проверки преподавателем в сроки, установленные учебным графиком.

После проверки курсовой работы преподаватель может вернуть её на доработку или допустить к защите.

Защита положительно выполненной курсовой работы производится в ходе устного собеседования.

После защиты курсовые работы студентам не возвращаются.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1 Общие сведения о предприятии

ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 200(Х-2) г. При этом было выпущено 1000 обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» — 144 000 руб., в т. ч. вклады физических лиц работников ОАО: физ. лицо № 1 — 35 000 руб., физ. лицо № 2 — 35 000 руб., физ. лицо № 3 — 25 000 руб., физических лиц, не являющихся работниками общества — 49 000 руб.

Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал в виде офисного стола с тумбой по стоимости, согласованной учредителями в сумме 7800 руб. На 01.12.200Хг. вклад внесен не был.

ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.

Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон.

Для вспомогательного производства требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.

Поставщиками материалов являются: ОАО «Ривьера», ЗАО «Пульс», ООО «Сильва».

Материалы в основное производство передают согласно лимитно-заборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство — по требованию-накладной.

В настоящее время общество выполняет заказ по договору № 75/k от 07.10.200Хг. на поставку 150 комплектов в месяц. На декабрь 200Хг. установлена цена 1 комплекта без учета НДС, которая по вариантам приведена в табл. 1

Согласно штатному расписанию на предприятии работает 16 человек. Количество человек по структурным подразделениям и начисленная заработная плата за декабрь 200Хг.:

1 — администрация -2 чел. -38 000 руб.

2 — производственные цеха- 4 чел. — 98 000 руб.

3 — вспомогательное производство-3 чел. -57 800 руб.

4 — отдел маркетинга -2 чел. -28 300 руб.

5 — отдел снабжения- 2 чел. -16 100 руб.

6 — разнорабочие- 3 чел.- 27 300 руб.

Заработная плата сотрудников 1,5,6-го подразделений учитывается в составе общехозяйственных расходов, 2-го — в составе расходов основного производства, 3-гов составе расходов вспомогательного производства, 4-гов составе расходов на продажу.

На основании заявлений работников структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые счета в Сбербанк РФ.

Заработная плата выплачивается сотрудникам один раз в месяц с 5-го числаа, путем перечисления на карточные счета сотрудников.

Согласно расчетам бухгалтерии удержан из заработной платы за декабрь НДФЛ в сумме 33 985 руб. и алименты по исполнительным листам в сумме 8525 руб.

Расчеты по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды рекомендуется проводить в таблице 2. Расчет базы для исчисления взносов ведется по каждому сотруднику, но для упрощения расчетов в курсовой работе взносы считаются в целом по подразделениям.

Таблица 2

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за Х месяц 200Х г.

Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов (СВ) в ФСС, ПФ ФОМС рекомендуется проводить в таблице 3.

Таблица 3

Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов в ФСС, ПФ, ФОМС

2.2 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Основные средства по составу приведены в табл. 4, сведения о начисленной сумме амортизации с начала года — в табл. 5. В составе основных средств изменений в сентябре, октябре и ноябре 200Х года не было. В декабре произошли изменения в составе группы объектов машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь (см. факты хозяйственной жизни за декабрь) Нематериальные активы на 01.12.200Хг. представлены исключительными правами на торговую марку первоначальной стоимостью 28 400 руб., сроком полезного использования 3 года и исключительным правом на «Технологию плавки драгоценных металлов», приобретенным по договору купли-продажи 15.11.200Хг. за 10 000 руб., сроком полезного использования 4 года. Амортизация по НМА на 01.12.200Хг. составила 22 050 руб. Информацию о наличии НМА и амортизации по ним рекомендуется представить в аналогичных таблицах.

Таблица 4

Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца (тыс. руб.)

Продолжение табл.4

*По этим группам объектов основных средств в декабре было движение (см. факты хозяйственной жизни) Таблица 5

Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)

Продолжение табл.5

Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)

2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Х г. используются для составления баланса на начало года.

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Х г. (руб.)

*Балансировку данных при составлении бухгалтерского баланса вести по показателю расходы будущих периодов.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12. 200Х г., приведенные в табл.7, используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 200Х г.

Таблица 7

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200Х г. (руб.)

2.4 Учетная политика предприятия на 200Х г.

ОАО «Сфинкс»

ПРИКАЗ

Об учётной политике предприятия на 200Х год

30.12.200Х -1г.№ 597

Учетная политика формируется на основании:

Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. с учетом последующих дополнений и изменений.

«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98 г. с последующими изменениями.

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. № 38н, в ред. от 18.09.06 г. № 115н)

«Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ № 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБЩЕСТВА в 200Х г. определяется следующими положениями:

Ведение бухгалтерского учета производить по формам, разработанным организацией, с применением вычислительной техники силами бухгалтерии предприятия.

Основными средствами считать предметы, используемые в производстве продукции (прямо или косвенно) и не предназначенные для последующей перепродажи, служащие более одного года и способные приносить экономические выгоды в будущем.

Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам стоимостью до 20 000 руб. подлежат учету в составе материалов.

Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.

В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов (НМА), считать эти НМА с неопределенным сроком полезного использования. При этом каждый год надо проверять не исчезла ли неопределенность со сроком, если исчезла, то его надо установить и выбрать способ амортизации.

Учет процесса заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».

Создание ремонтного фонда основных средств не предусматривать, финансирование ремонтных работ производить путем включения фактических затрат в затраты на производство по мере производства ремонта или отнесения фактических затрат на счет расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием, в зависимости от вида и размера ремонта.

Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.

Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства») и косвенные (счет 26 «Общехозяйственные расходы»). Для всех вариантов калькулируется полная производственная себестоимость продукции.

В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате списания на прямые затраты. Косвенные расходы не распределяются межу основным и вспомогательным производством, т.к. продукция вспомогательного производства не реализуется на сторону.

Расходы вспомогательных производств, связанные с изготовлением упаковки, списываются в конце месяца на расходы по сбыту (коммерческие расходы).

Расходы по отделу маркетинга учитывать на счете 44 «Расходы по сбыту», по управленческому персоналу, отделу снабжения и разнорабочим — на счете 26 «Общехозяйственные расходы» .

Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованных изделий для определения полной себестоимости продажи продукции.

Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1,6%.

Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической производственной себестоимости.

Создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам организации с учетом страховых взносов в государственные социальные фонды 10%.

Отгруженные продукцию, товары и оказанные услуги отражать в балансе по полной фактической себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены.

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения по мере отгрузки продукции.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать по каждому предприятию. Производить сверку со всеми предприятиями в конце года.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности проводить инвентаризацию имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материально-производственным запасам, денежным средствам, расчётам с организациями и персоналом.

В бухгалтерском учете отражать величину уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

Производить из прибыли начисление и выплату промежуточных, годовых дивидендов.

Расчеты по налогу на прибыль отражаются с использованием ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Величина текущего налога на прибыль определяется по налоговой декларации. В этом случае бухгалтерская отчетность формируется по данным счетов бухгалтерского учета и без использования счетов по данным регистра расчета о налогах с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью Налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью определяются вне системы бухгалтерского учета в регистре-расчете, представленном в Прилож.8

В бухгалтерском балансе отражается сальдированно величина отложенных налогов, в отчете о прибылях и убытках отражаются отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (активы).

2.5 Факты хозяйственной жизни в декабре 200Х г.

1. В ходе инвентаризации основных средств были получены следующие результаты:

— обнаружено неучтенное спортивное оборудование по рыночной стоимости на сумму 25 000 руб. Поставщик не установлен.

— обнаружена недостача бильярдного стола первоначальной стоимостью 32 000 руб., амортизация на момент инвентаризации составила 26 000 руб., конкретные виновные не установлены, что документально подтверждено уполномоченными органами государственной власти.

2. 05.12. перечислена заработная плата на карточные счета сотрудников, НДФЛ, страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, налог на прибыль за ноябрь. Банком списаны комиссионные за обслуживание карточных счетов сотрудников в размере 1% от перечисленной суммы.

3. Ввиду невозможности использования 12.12.200Хг. была списана «Технология плавки драгоценных металлов» за счет соответствующих источников, которая была приобретена 15.11.200Хг. за 10 000 руб. на 4-ре года. Амортизация за декабрь начислена в сумме 204 руб.

4. Расходы на рекламу продукции составили — 2 596 руб., в т. ч. НДС — 396 руб.

5. Начислены и получены проценты за предоставленные займы за декабрь из расчета15% годовых. По состоянию на 30 декабря 200Х года в бухгалтерском учете на счете 58 субсчет 4 «Предоставленные займы» числится заем на сумму 100 000 руб., выданный на срок 10 месяцев.

6. Предприятие в декабре 200Х года приобрело на бирже через брокера (посредника) акции ОАО «Газпром» на сумму 300 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составляет 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Все расходы были оплачены с расчетного счета. НДС по ценным бумагам к налоговым вычетам не предъявляется

7. На предприятии были проведены НИОКР по разработке нового вида продукции силами сторонней организации и оплачены с расчетного счета. Стоимость НИОКР составила 350 000 руб., при этом НИОКР, давшие результат — 250 000 руб., остальные не дали результата.

8. 5 декабря 200Х г. по договору дарения был получен обрабатывающий станок. Рыночная стоимость станка составила 100 000 руб.

9. Акцептован и оплачен счет транспортного предприятия за доставку безвозмездно полученного станка — 5900 руб., в т. ч. НДС — 900 руб.

10. Для производства упаковки (мешочков для ювелирных изделий) были приобретены и отпущены во вспомогательное производство материалы:

— 06.12. приобретен шелковый шнур от поставщика по цене 3600 руб. и передан в производство на 1400 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС;

— 20.12. получен бархат от поставщика по цене 9400 руб. и передан в производство на 11 000 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС.

11. Для основного производства были приобретены и отпущены в производство золото и циркон (стоимость дана без НДС):

— 01.12 поступило золото на 78 000 руб. и отпущено на сумму 73 000 руб.;

— 03.12 поступил циркон на 126 000 руб. и отпущен на сумму 146 000 руб.;

— 10.12 поступило золото на 156 000 руб. и отпущено на сумму 62 000 руб.;

— 18.12.отпущено золото на сумму 49 000 руб.;

— 19.12. поступило золото на 240 000 руб. и циркон на 80 000 руб. и отпущен циркон на сумму 82 000 руб.;

— 25.12. поступил циркон на 216 000 руб. и отпущен на сумму 182 000 руб., золото отпущено на сумму 49 000 руб.;

— 28.12.поступил циркон на сумму 180 000 руб. и отпущен на производство на сумму 173 000 руб. Счета поставщиков за приобретенные ценности оплачены с учетом НДС.

12. 29.12. произведена оплата за обслуживание сигнализации — 1888 руб., в т. ч. НДС — 288 руб.

13. 30.12. весен вклад учредителем в уставный капитал в виде офисного стола с тумбой по согласованной стоимости 7800 руб.

14. На производство продукции использовано, оплаченное в текущем месяце топливо и энергия на технологические цели — 1870 руб., в т. ч. НДС — 285 руб.

15. На расчетный счет получена предоплата от покупателя в счет поставки продукции по заказу № 1 на сумму 800 000 руб. Начислен НДС в бюджет

16. Начислена заработная плата сотрудников за декабрь, согласно штатному расписанию и применяемым в организации системам оплаты труда, удержаны НДФЛ, алименты, начислен резерв предстоящих расходов на отпуска (см. табл. 3), налоги и взносы в бюджетную систему в виде обязательных страховых взносов в ФСС, в ПФ, ФОМС (см. табл.2), налог на имущество (см. Прилож.6), текущий на прибыль (см. Прилож.8). В курсовой работе принято, что резерв предстоящих расходов после инвентаризации и уточнения не изменился.

17. Банком списаны комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание -3000 руб. в месяц.

18. Предприятие выкупило у акционеров 100 собственных акций по рыночной цене 182 руб. за акцию.

19. Начислены амортизационные отчисления по группам объектов основных средств и НМА (см. табл. 5).

20. За месяц рабочие вспомогательных производств изготовили 150 мешочков для упаковки 150-ти комплектов ювелирных изделий. Расходы по упаковке списаны на расходы по продаже.

21. Оприходована готовая продукция на склад в количестве 150 комплектов по производственной себестоимости.

22. В конце месяца предприятие отгрузило продукцию в количестве 150 комплектов по договорной цене с учетом НДС (см. табл.1).

23. Начислены % к уплате за декабрь 200Хг. за полученные краткосрочные кредиты и займы по ставке коммерческого банка равной 16% годовых.

24. Начислены из чистой прибыли, полученной в 200Хг., дивиденды физическим лицам, пропорционально их вкладам (см. исходные данные параграф 2.1)), произведены удержания налогов с дивидендов. На выплату дивидендов направлено 50% полученной прибыли.

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Выполнение курсовой работы предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей программой.

Выполнение практической части курсовой работы включает в себя:

Изучение характеристики предприятия, его учетной политики, фактов хозяйственной жизни, имевших место в течение месяца.

Определение действующих на момент написания курсовой работы ставок, норм, установленных в законодательном порядке для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Эти данные рекомендуется представить в виде таблицы (см. Прилож.1)

Составление Журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 200Хг. на основании информации о фактах хозяйственной жизни предприятия за декабрь, его учетной политики и вариантов исходных данных. Для этого надо выполнить все необходимые бухгалтерские и налоговые расчеты и представить их в произвольной форме или рекомендованной в курсовой работе (см. табл. 2,3, 4,5, Приложения.4, 5,6,7,8). В табл. 2. необходимо показать расчеты по страховым взносам в ФСС, ПФ, ФОМС; в табл.3 показать расчеты резерва предстоящих расходов на отпуска с учетом страховых взносов; в табл. 4 — наличие основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по их движению в декабре; в табл. 5 — амортизацию основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по начислению за декабрь. По НМА рекомендуется составить аналогичные таблицы.

В Приложении 4 рекомендуется выполнить группировку затрат на производство и продажу по элементам затрат, в Приложении 5- по объектам калькуляции и калькуляционным статьям, определить производственную себестоимость выпуска готовой продукции и ее реализации; в Приложении 6 — показать формирование налоговой базы по налогу на имущество и расчеты по налогу на имущество, в Приложении 7- формирование конечного финансового результата работы за декабрь и за год, в Приложении 8- формирование величины текущего налога на прибыль и налогов с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Для определения налоговой базы по налогу на имущество необходимо использовать данные таблиц 4 и 5 о первоначальной стоимости и амортизации основных средств. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль за год, необходимо налоговую базу по налогу на прибыль за 11 месяцев увеличить на налоговую прибыль за декабрь. Налоговая прибыль за декабрь определяется путем корректировки бухгалтерской прибыли до налогообложения за декабрь на те бухгалтерские доходы (часть дохода) и расходы (часть расхода), которые не принимаются для целей налогообложения прибыли, а также на те, которые учитываются в составе налоговых доходов и расходов, а в бухгалтерской прибыли не были учтены или были учтены частично, в соответствии с требованиями 25 главы части второй НК.

Студентам необходимо обратить внимание на то, что налоговая база по налогу на имущество, налогу на прибыль формируется нарастающим итогом в течение года и налог начисляется за год, но так как в течение года организация начисляла и перечисляла авансовые платежи по налогам, то по итогам года надо определить и отразить на счетах только сумму к доплате в бюджет или возврату из бюджета.

При определении величины текущего налога на прибыль по налоговой декларации исходя из налогооблагаемой прибыли, необходимо рассчитать налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в виде отложенных и постоянных налогов и представить их в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 18/02 (см. Прилож.8).

В Журнале регистрации хозяйственных операций надо определить два итога по колонке «Сумма, тыс. руб.», первый итогдо реформации счетов 90,91,99 и второй итогпосле реформации этих счетов. Первый итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, второй итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости после реформации.

Сгруппировать информацию по счетам из Главной книги (см. Прилож.3). В курсовой работе рекомендуется представить Главную книгу по счетам затрат (20,23,26,44), готовой продукции (43), доходов и расходов, формирующих финансовый результат (90.9,91.9,99), денежных средств (50,51).

. Составить по всем счетам две Оборотно-сальдовые ведомости за декабрь 200Хг. по формам, приведенным в Прилож.3, до реформации счетов 90,91,99 и после их реформации. В Оборотно-сальдовой ведомости информацию по счетам 90, 91 представлять по субсчетам.

.Составление бухгалтерской отчетности в составе пяти форм. Рекомендованных Минфином РФ и пояснительной записки.

Составление бухгалтерского баланса (ф.1), отчета о прибылях и убытках (ф.2), приложений к ним в виде ф.3, 4, 5 (см. Прилож. 8) и формирование пояснительной записки. Отчет о прибылях и убытках составляется по Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, бухгалтерский баланс — по Оборотно-сальдовой ведомости после реформации, остальные формы отчетности составляются по Оборотно-сальдовым ведомостям, счетам из Главной книги, ведомостям аналитического учета по движению основных средств, НМА, амортизации, затрат.

При составлении отдельных форм отчетности необходимо учитывать следующие условности: из-за отсутствия необходимых данных в ф. № 4 движение денежных средств можно показать только за декабрь; в ф.№ 5 расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат можно представить только за декабрь.

4. СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ [3,22,27]

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [3], а также Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [11], бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (ф. 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. 2), Отчета об изменениях капитала (ф. 3), Отчета о движении денежных средств (ф. 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. 5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации; об операциях в иностранной валюте; о материально-производственных запасах; об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Организация может в Отчете о прибылях и убытках (ф. 2) показатели, приведенные в разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» образца формы, представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).

Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5) согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т. п.).

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т. е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении в пояснительной записке основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.