Бухгалтерский учет в банках на примере ОАО «Росбанк»

• Введение
• Глава 1. Особенности аналитического и синтетического учёта в банках
• 1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке
• 1.2 Организация аналитического учёта в коммерческом банке
• 1.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке
• Глава 2. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО «Росбанк»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Росбанк»
• 2.2 Особенности аналитического учёта в ОАО «Росбанк»
• 2.3 Особенности синтетического учёта в ОАО «Росбанк»
• Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур.

В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке — субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Предметом курсовой работы является совокупность объектов в процессе аналитического и синтетического учёта банка.

К объекту курсовой работы можно отнести аналитический и синтетический учёт в кредитных организациях.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Эффективная и гибкая система банковского учета может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета — это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном и финансовом состоянии банка. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью курсовой работы является наиболее полное отражение роли бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка, а так же разработки мероприятий и предложений по улучшению ведения бухгалтерского учета.

Задачами курсовой работы:

1. Выявление особенностей ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

2. Рассмотрение основных принципов ведения учета.

Глава 1. Особенности аналитического и синтетического учёта в банках.

1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке.

Бухгалтерский учет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет — учет обобщенных данных бухучета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость.

Аналитический учет — учет, который ведется на лицевых аналитических счетах бухучета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных или привлечённых средств.

Цель аналитического учета:

· полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах, детально — каждую индивидуальную операцию;

· проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Задачи синтетического учета:

· сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам;

· проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Введение

2-ух видов учета и двух видов счетов аналитического и синтетического является одним из принципов организации ведения учета. Необходимость их одновременного ведения определяется тем, что аналитический и синтетический учет взаимно дополняют и взаимно контролируют друг друга (табл. 1):

Таблица 1.1 — Взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический счет.

1.2 Организация аналитического учёта в коммерческом банке.

Рассмотрим подробнее документы аналитического учета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых расчетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.

В соответствии с ФЗ № 395 «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые клиентам счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

· дата открытия счета;

· дата и номер договора об открытии счета;

· наименование клиента;

· наименование (цель) счета;

· номер лицевого счета;

· порядок и периодичность выдачи выписок по счету;

· дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии.

· счета;

· дата закрытия счета; примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные, страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, — выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом — владельцем счета.

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной — организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

бухгалтерский учет коммерческий банк.

1.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке.

Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Итак, можно сделать вывод, что синтетический и аналитический учёт связан между собой и зависят друг от друга, так как синтетический обобщает и проверяет данные аналитического учета.

Глава 2. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО «Росбанк» .

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Росбанк» .

Росбанк — российский коммерческий банк, по итогам II квартала 2011 года занимает тринадцатое место в РФ по величине активов. Полное наименование — Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Росбанк» . Штаб-квартира находится в Москве.

Росбанк входит в международную финансовую группу Sociйtй Gйnйrale.1 июля 2011 года к нему был присоединён другой российский банк этой группы — «Банк Сосьете Женераль Восток» .

Основан в 1993 году как АКБ «Независимость» (АОЗТ), впоследствии несколько раз менял организационно-правовую форму (1994 год — ТОО, 1996 год — ЗАО). В сентябре 1998 года ХК «Интеррос» приобрела банк и переименовала его в АКБ «РОСБАНК» (ЗАО). В 1999 году Росбанк стал Открытым акционерным обществом.

В 2003 году Росбанк за $ 200 млн приобрёл банковскую группу ОВК, за счёт этого значительно расширив филиальную сеть.

В июне и сентябре 2006 года пакеты по 10% акций банка по $ 317 млн. каждый были проданы французской банковской группе Sociйtй Gйnйrale. Также французский банк получил опцион на приобретение до конца 2008 года ещё 30% плюс две акции Росбанка за $ 1,7 млрд, который был реализован в феврале 2008 года.

В феврале 2010 года были обнародованы совместные планы владельцев банка (Societe Generale и «Интерроса») об объединении Росбанка, Банк «Сосьете женераль восток», банка «Дельтакредит» и «Русфинанс банка». В итоге ожидалось, что будет создан крупнейший частный банк России (совокупный объём активов оценивался на 1 января 2010 года в 656 млрд руб.). Впрочем, по завершении объединения Росбанк стал лишь третьим по величине активов частным банком России, пропустив вперёд Альфа-банк и принципиального австрийского конкурента — ЮниКредит банк.

В феврале 2010 года БСЖВ и Росбанк объединили сеть банкоматов. Во всех банкоматах Росбанка владельцы карт БСЖВ могут совершать операции без дополнительных комиссий, и наоборот.

В январе 2011 года Росбанк стал владельцем 100% акций «Русфинанс банка» и банка «Дельтакредит» .

15 апреля 2011 года акционерами Росбанка было принято решение о реорганизации банка в форме присоединения к нему ЗАО «БСЖВ», которое состоялось 1 июля 2011 года. Также весной 2011 года стартовал ребрендинг банка, который заключается в переходе на символику группы Sociйtй Gйnйrale. Новым логотипом банка стал красно-чёрный квадрат с белой полосой, изменился шрифт написания названия банка, а под ним появилась информация о принадлежности группе Sociйtй Gйnйrale. Летом 2011 года была введена новая символика на банковских картах, проведено юридическое объединение, а с октября 2011 года все отделения и банкоматы стали полностью равноценными, начался процесс смены вывесок на отделениях. Также была существенно расширена сеть банков-партнёров, а следовательно и число банкоматов и терминалов, которые могут использовать клиенты Росбанка без комиссии.

2 мая 2012 года было подписано соглашение о сотрудничестве между Росбанком и Альфа-банком. Стороны договорились о сотрудничестве, а также объединили сеть банкоматов.

23 ноября 2012 года Росбанк подписал соглашение о продаже Белросбанка Альфа-Банку, планирующему расширять свои позиции в Республике Беларусь. О возожности такого объединения сообщалось еще нескоьлко недель назад.

2.2 Особенности аналитического учёта в ОАО «Росбанк» .

Аналитический учёт ОАО «Росбанк» отражён в таблице 2.21 — Ведомость остатков по счетам ОАО «Росбанк» на 15.11.2012 г. (Приложение 1).

Ведомость остатков по счетам составляется ежедневно. Из представленной ведомости видно, что в целом экономические показатели свидетельствуют об экономическом росте, что является положительным моментом для ОАО «Росбанк» и дальнейшее улучшение экономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позиций ОАО «Росбанк» в области.

В данной таблице представлены счета 1 порядка: 102, 106−108, 202, 203, 301−304, 313, 320, 407, 420, 421, 423, 426, 452, 455, 501, 506, 520, 601, 604, 606, 706. Каждый счёт подразделяется на счета 2 порядка. Счета 2 порядка подразделяются на лицевые счета, которые имеют своё наименование и остатки по счетам.

Например, рассмотрим некоторые счета из ведомости остатков по счетам, счёт 106 «Добавочный капитал». Этот счёт подразделяется на счёт 2 порядка — 10 601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» и 10 602 «Эмиссионный доход». Счёт 10 601 включает в себя четыре лицевых счёта, остатки по которым на 15.11.2012 г. составляют 20 000 000 рублей. Счёт 10 602 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей. В целом по счёту 106 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 70 000 000 рублей.

Счёт 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». По ведомости этот счёт подразделяется на один счёт второго порядка 20 202 «Касса кредитных организаций». Счёт 20 202 включает в себя 31 лицевой счёт, исходящие остатки по которым составляют 25 000 000 рублей. В целом по счёту 202 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 25 000 000 рублей.

Счёт 301 «Корреспондентские счета». Этот счёт подразделяется на 5 счетов 2 порядка: 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентов», 30 114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах», 30 126 «Резервы на возможные потери». Счёт 30 102 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 14 000 000 000 рублей. Счёт 30 109 включает в себя семь лицевых счетов, исходящий остаток по которым составляет 113 500 000 рублей. Счёт 30 110 включает в себя семь лицевых счетов, остаток по которому составляет 72 100 000 рублей. Счёт 30 114 включает в себя два лицевых счёта, остаток по которым 23 000 000 рублей. Счёт 30 126 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 36 000 000 рублей. В общем итоге по счёту 301 остаток составляет 14 244 600 000 рублей.

Счёт 407 «Средства негосударственных организаций», который включает в себя три счёта второго порядка: 40 701 «Финансовые организации», 40 702 «Коммерческие организации», 40 703 «Некоммерческие организации». Счёт 40 701 включает в себя пятнадцать лицевых счетов, остаток по которым 252 500 000 рублей. Счёт 40 702 включает в себя четырнадцать лицевых счетов, остаток по которым 381 000 000 рублей. счёт 40 703 включает в себя пять лицевых счетов, остаток по которым составляет 19 800 000 рублей. В итоге по счёту 407 исходящий остаток составляет 653 300 000 рублей.

Счёт 421 «Счета негосударственных коммерческих организаций», который включает в себя два счёта второго порядка: 42 103 «На срок от 31 до 90 дней», 42 104 «На срок от 91 до 180». Счёт 42 103 включает в себя двенадцать лицевых счетов, остаток по которым 36 300 000 рублей. Счёт 42 104 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, исходящий остаток по которым 64 700 000 рублей. В итоге по счёту 421 исходящий остаток составляет 101 000 000 рублей.

Счёт 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» включает в себя два счёта второго порядка: 45 205 «На срок от 91 до 180 дней», 45 215 «Резервы на возможные потери». Счёт 45 205 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, остаток по которым 400 500 000 рублей. Счёт 45 215 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 20 000 000 рублей. В итоге по счёту 452 исходящий остаток составляет 60 500 000 рублей.

Счёт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» включает в себя один счёт второго порядка 45 507 «На срок свыше 45 507». Счёт 45 507 включает в себя семнадцать лицевых счетов, остаток по которым 23 990 000 рублей. В итоге по счёту 455 исходящий остаток составляет 23 990 000 рублей.

Счёт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включает в себя три счёта второго порядка: 50 104 «Долговые обязательства Российской Федерации», 50 108 «Долговые обязательства иностранных государств», 50 121 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы». Счёт 50 104 включает в себя два лицевых счёта, исходящий остаток по которым 8 500 000 рублей. Счёт 50 108 включает в себя четыре лицевых счёта, остаток по которым составляет 14 500 000 рублей. Счёт 50 121 включает в себя один лицевой счёт 5 000 000 рублей. В итоге по счёту 501 исходящий остаток составляет 28 000 000 рублей.

Счёт 604 «Основные средства» включает в себя один счёт второго порядка: 60 401 «Основные средства (кроме земли)». Счёт 60 401 включает в себя десять лицевых счетов, остаток по которым составляет 138 500 000 рублей. В итоге по счёту 604 исходящий остаток составляет 138 500 000 рублей.

Счёт 706 «Финансовый результат текущего года» включает в себя восемь счетов второго порядка: 70 601 «Доходы», 70 602 «Доходы от переоценки ценных бумаг», 70 603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», 70 606 «Расходы», 70 607 «Расходы от переоценки ценных бумаг», 70 608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте», 70 611 «Налог на прибыль», 70 612 «Выплаты из прибыли после налогообложения». Счёт 70 601 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 120 000 000 рублей. Счёт 70 602 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 25 000 000 рублей. Счёт 70 603 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 30 000 000 рублей.

Счёт 70 606 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей.

Счёт 70 607 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 16 000 000 рублей.

Счёт 70 608 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 12 000 000 рублей.

Счёт 70 611 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 10 500 000 рублей.

Счёт 70 612 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 3 000 000 рублей.

В итогу по счёт 706 исходящий остаток составляет 266 500 000 рублей.

Из этого можно сделать вывод, что:

1. Почти по каждому счёту имеются резервы на возможные потери;

2. Банк активно работает с финансовыми, коммерческими и некоммерческими организациями;

3. С каждым днём увеличиваются депозиты (вклады) юридических и физических лиц, следовательно, значит, что клиенты доверяют данному банку;

4. Также привлекаются средства от лиц — нерезидентов;

5. Юридические и физические лица берут кредиты на большие суммы, следовательно можно увидеть, что банк ведёт эффективную кредитную политику;

6. Банк участвует в операциях с ценными буманами;

7. Также у банка имеются акции дочерних организаций;

В общем можно сделать вывод, что банк активно ведёт операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.

2.3 Особенности синтетического учёта в ОАО «Росбанк» .

Синтетический учёт ОАО «Росбанк» представлен в таблице 2.3.1 — Баланс ОАО «Росбанк» (Приложение 2).

Данный баланс делится на семь разделов: капитал, денежные средства и драгоценные металлы, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с ценными бумагами, средства и имущество, результаты деятельности.

Раздел 1 «Капитал» в данном балансе включает в себя четыре счёта 1 порядка, каждый из которых подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу «Капитал» составляет: по кредиту — 12 566 403 000 рублей.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которого подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу «Денежные средства и драгоценные металлы» составляет: по дебету 26 561 000 рублей, по кредиту — 50 000 000 рублей.

Раздел 3 «Межбанковские операции» делится на подразделы: межбанковские расчёты и межбанковские привлечённые и размещённые средства. Подраздел «Межбанковские расчёты» включает в себя четыре счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел «Межбанковские привлечённые и размещённые средства» включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу «Межбанковские операции» составляет: по дебету — 12 333 800 000 рублей, по кредиту — 255 300 000 рублей.

Раздел 4 «Операции с клиентами» делится на подразделы: средства на счетах и кредиты предоставленные. Подраздел «Средства на счетах» включает в себя пять счетов 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел «Кредиты предоставленные» включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу «Операции с клиентами» составляет: по дебету — 424 490 000 рублей, по кредиту — 860 611 000 рублей.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» делится на подразделы: вложения в долговые обязательства, вложения в долевые ценные бумаги, выпущенный ценные бумаги. Подраздел «Вложения в долговые обязательства» включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2. Подраздел «Вложения в долевые ценные бумаги» включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел «Выпущенный ценные бумаги» включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу «Операции с ценными бумагами» составляет: по дебету — 32 650 000 рублей, по кредиту — 139 000 рублей.

Раздел 6 «Средства и имущество» делится на подразделы: участие и имущество. Подраздел «Участие» включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел «Имущество» включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делится на счета 2 порядка. Итог по разделу «Средства и имущество» составляет: по дебиту — 1 000 183 000 рублей, по кредиту — 1 870 000 рублей.

Раздел 7 «Результаты деятельности» включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу «Результаты деятельности» составляет: по дебету — 91 500 000 рублей, по кредиту — 175 000 000 рублей.

В общем итоге валюта баланса ОАО «Росбанк» на 15.11.2012 г. составляет: по дебиту — 13 909 184 000 рублей, по кредиту — 13 909 184 000 рублей.

Проведём анализ активов и пассивов банка по каждому разделу.

Анализ активов банка: денежные средства и драгоценные бумаги банка занимают 0, 19% в активе баланса, межбанковские операции — 88,55%, операции с клиентами — 3,05%, операции с ценными бумагами — 0,23%, средства и имущество — 7,18%, результаты деятельности — 0,66%.

Анализ пассивов банка: капитал банка занимает 90,35%, в пассивах банка, денежные средства и драгоценные бумаги — 0,36%, межбанковские операции — 1,84%, операции с клиентами — 6, 19%, средства и имущество — 0,01%, результаты деятельности — 1,26%.

Из данного анализа можно увидеть, что у банка больше обязательств, чем требований.

В общем можно сделать вывод, что банк активно ведёт операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.

Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке.

В последнее время российский бухгалтерский учет в целом и банковский учет в частности претерпел ряд крупных изменений. Это вызвано тем, что отечественный учет постепенно переходит на международные стандарты.

Для решения стоящих сегодня перед бухгалтерским учетом задач его необходимо рассматривать в двух важнейших направлениях — это финансовый (официальный или внешний) учет и управленческий (внутренний) учет. Если цель финансового учета состоит, прежде всего, в составлении достоверной отчетности предприятия (банка) для использования ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами, то цель управленческого учета заключается в обеспечении менеджеров всех уровней информацией, необходимой им для принятия управленческих решений. В настоящее время ведение управленческого учета в коммерческих банках является не только необходимым, но и обязательным. Обязательность ведения управленческого учета вытекает как из задач бухгалтерского учета, поставленных Банком России, так и из требований нормативных актов саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, членами которых является большинство банков.

В современных условиях эффективное управление филиальной сетью банковских учреждениях приобретает первостепенное значение, так как именно кредитные организации с эффективной системой управления смогут максимизировать свои рыночные усилия, и предложить рынку свои услуги, и получить за их осуществление максимально возможную цену, позволяющую сполна окупить все затраты, а также существенно повысят эффективность внутренних и внешних финансово-кредитных проектов.

Рассматривая деятельность банка и учитывая контроль за системой бухгалтерского учета, в качестве совершенствования организации учета и повышения эффективности деятельности отделения можно предложить ввести отдельные элементы системы управленческого учета в банке.

Управленческий учет как способ предоставления руководству информации, необходимой для управленческой деятельности (планирования, контроля и принятия решений), — понятие достаточно широкое. Не менее широк и перечень как методологических, так и технических средств организации управленческого учета, которые можно встретить в современных банках: от набора электронных таблиц до специализированных информационных систем.

Одной из целей управленческого учета является оценка эффективности работы того или иного подразделения или направления бизнеса, традиционно называемого центром. Организация управленческой отчетности в разрезе центров имеет ряд особенностей.

Можно выделить три типа управленческой отчетности:

· агрегированные сводки;

· изменения за период;

· контроль состояния.

Отчеты первого типа — это отчеты по суммам затрат в разрезах объектов управленческого учета: контрагентов, услуг, центров учета и валют.

Второй тип составляют отчеты о динамике состояния счетов: обороты, остатки на счетах по датам отчетного периода или по нескольким отчетным периодам и т. д.

Отчеты первого и второго типов, как правило, используются для получения четкого представления о состоянии банка и принятия решений.

Третий тип — это всевозможные отчеты о текущем состоянии объектов учета: контроль связности документов по одной и той же услуге, порядок оплаты документов (платежный календарь), операции за период и т. п. Отчеты данного типа используются для оперативного контроля.

Информация, необходимая руководству банка для принятия управленческих решений, — это индивидуальный для каждого банка набор отчетов, которые можно сгруппировать по следующим параметрам:

· экономические показатели продаж продуктов и услуг;

· прибыльность по группам клиентов;

· уровень рисков, связанных с ведением операций;

· оценка прибыльности в сравнении с плановыми показателями.

Расчет прибыльности следует вести в трех разрезах: по клиентам, продуктам и подразделениям (или каналам сбыта). На основании этих данных можно, например, решать, надо ли сокращать продуктовый ряд, расширять клиентскую базу, повышать/понижать риски, стимулировать работу подразделений и отдельных сотрудников.

Несколько групп отчетов (о затратах, прибыльности, основных банковских операциях, рисках) составляют систему управленческой информации. Чтобы внедрить такую систему надо, во-первых, определить требования руководства к составу отчетов, во-вторых, адаптировать методики расчета к условиям данного банка и, в третьих, создать организационный механизм и процедуры автоматизированного извлечения данных из систем оперативного учета и других источников.

Прежде чем определить базовые принципы управленческого учета, надо понять, как строится расчет вклада в прибыль от того или иного продукта. Следует рассмотреть такие параметры, как стоимость привлечения ресурсов, себестоимость операции (продукта), накладные расходы, стоимость риска (уровень убытков по данному продукту за прошлый период) и стоимость собственного реального капитала банка.

Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его активов и имущества; полнотой и достоверностью учетной информации и отчетности; соблюдением учетной политики, правильностью оценки активов в соответствии с ее принципами; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и банковских платежей; выполнением нормативных требований ЦБ и налоговых органов.

В условиях усиления конкуренции в банковской сфере контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля.

При его осуществлении важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и не операционные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки ЦБ и носят переменный характер. Не операционные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.

Финансовый контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его финансовыми потоками; образованием, распределением и использованием ресурсов всеми подразделениями банка; соблюдением установленных лимитов; эффективным управлением ликвидностью, банковскими рисками; проведением комплексного экономического и финансового анализа деятельности банка, его подразделений; организацией и эффективностью внутри банковского хозрасчета; формированием и корректировкой бюджетов; созданием и использованием резервов; соблюдением финансовых нормативов.

Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным учреждением, то применительно к нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую роль. Она состоит в повышении эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения банка, способствует совершенствованию системы управления банком, централизации и подчинению подразделений банка финансовой политике, проводимой его руководством.

Важным участком финансового контроля в банке является оценка эффективности деятельности его внутренних подразделений. В этой связи для осуществления качественного внутреннего контроля большое значение имеет наличие системы внутреннего хозяйственного расчета.

Исследование места и роли внутреннего контроля в управлении коммерческим банком позволяет сделать вывод о том, что внутренний контроль объективно необходим на всех стадиях и уровнях управления и должен реализовываться, прежде всего, в ходе процесса управления непосредственно самими структурными подразделениями банка.

В системе управления коммерческим банком задача службы внутреннего аудита состоит, прежде всего, в разработке действенной системы внутреннего контроля, четком методическом и организационном ее обеспечении, периодической оценке состояния внутреннего контроля, а в случае недостаточности его на тех или иных участках — в непосредственном его осуществлении, подготовке выводов и предложений по повышению эффективности деятельности банка.

Таким образом, внутренний контроль в коммерческом банке представляет собой систему, являющуюся составной частью системы управления, которая должна создаваться для повышения эффективности управления посредством своевременного выявления отклонений от запланированных результатов (нарушений в деятельности банка) на всех стадиях и уровнях процесса управления и незамедлительного информирования всех подсистем управления о необходимости принятия соответствующих корректирующих действий (мер) по устранению и предотвращению подобных нарушений в будущем.

Использование автоматизированной системы управленческого учета и финансового планирования позволит повысить эффективность операционной деятельности и доходность банка путем выявления наиболее прибыльных банковских продуктов и бизнес-направлений, сокращения непроизводительных затрат, что положительно скажется на качестве управления банком, повысит степень доверия к нему клиентов и акционеров.

Заключение.

Таким образом, бухгалтерский учет в банке представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщений информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка и их движения путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственный операций. Целью бухгалтерского учета в банке является формирование адекватной состоянию банка информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей.

Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете банка считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации о банке и обладающие достаточными познаниями и навыками для того чтобы ее понять, оценить и использовать. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, руководители и работники банка, кредиторы вкладчики, органы власти и органы банковского надзора, при этом инвесторы заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых ими инвестиций, способность банка уплачивать дивиденды, руководители и работники банка заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности банка, его способности гарантировать оплату труда. вкладчики заинтересованы в информации, позволяющей определить будет ли своевременно выплачены соответствующие проценты.

Органы банковского надзора заинтересованы в информации, позволяющей оценить устойчивость и стабильность банка. В отношении внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменении финансового положения банка полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений в отношений внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

Основными задачами аналитического и синтетического учета в банке являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении;

2. Ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций;

3. Выявление внутрибанковских резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращение отрицательных результатов его деятельности;

4. Использование бухгалтерской информации для принятия управленческих решений.

В целом по ОАО «Росбанк» аналитический и синтетический учёт ведётся полно и правильно. По его отчётности видно, что банк с каждым днём растёт и развивается. Он имеет обширный круг клиентов, которые пользуются услугами банка. Также банк привлекает потенциальных клиентов для укрепления своего места на рынке банковских услуг.

Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.

Список использованных источников.

1. Положение от 26 марта 2007 № 302-П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации» .

2. Федеральный закон от 08.07.2009 г. № 395-ФЗ «О банках и банковской деятельности» .

3. Агарков М. М. Основы банковского права. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 364 с.

4. Антонюк О. А., Кирисюк Г. М. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке. — М.: АО «Столетие», 2009. — С.71.

5. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. — М., Логос, 2009.

6. Иванов В. В. Анализ надежности банка. — М., 2010.

7. Козлова ЕЛ., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2008.

8. Основы банковского дела / Под редакцией А. Н. Мороза. — Киев: Либра, 2010. — 522 с.

9. Семенов С. К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. — М.: Экзамен, 2008.

10. Смирнова Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2009.

11. Усоскин В. М. Современный коммерческий банк. — М.: ИПЦ «Вазар-Ферро», 2008. — 314 с.

12. Ширинская З. Г., Нестерова Т. Н., Соколинская Н. Э. Бухгалтерский учет.

13. http // traktat.ru.

14. http // bankorg.com.

15. http // sbrf.ru.

16. http://www.operbank.ru/.

17. http://ru. wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%BE%D1%81%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA.

18. http://www.banki.ru/.

19. http://www.rosbank.ru/ru/.

20. http://vsempomogu.ru/economika/bank/101−6.html.

21. http://www.bibliotekar.ru/biznes-51/3. htm.

22. http://constructor. zavalam.net/view. php? no=9309.

Приложения.

Приложение 1.

Таблица 2.2.1 — Ведомость остатков по счетам ОАО «Росбанк» на 15.11.2012 г.