Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики

Диссертация: Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики
ДиссертацияПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В рамках диссертационного исследования выявлена сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложенияопределено понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектовраскрыто содержание и особенности защиты их прав и законных интересовуяснена сущность и содержание принципов права применительно к области защиты прав… Читать ещё >

Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • Введение.С
  • Раздел I. Теоретико-правовые основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
  • Глава 1. Основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: аспекты теории и права. С
    • 1. 1. Субъекты налоговых правоотношений, сущность их прав и законных интересов. С
    • 1. 2. Правовое регулирование защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 1. 3. Защита прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов как институт налогового права. С
  • Раздел II. Актуальные вопросы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
  • Глава 2. Особенности защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в сфере налогообложения. С
    • 2. 1. Защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения. С
    • 2. 2. Защита прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения. С
    • 2. 3. Защита прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения. С
  • Глава 3. Особенности защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. С
    • 3. 1. Защита прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов. С
    • 3. 2. Защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов. С
    • 3. 3. Защита прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов на примере налоговых агентов. С
  • Раздел III. Принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и их реализация. С
  • Глава 4. Формирование и генезис принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 4. 1. Принципы права: понятие и сущность применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 4. 2. История развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 4. 3. Современные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
  • Глава 5. Исходные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 5. 1. Конституционно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 5. 2. Международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
  • Глава 6. Практика реализации принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 6. 1. Особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. С
    • 6. 2. Использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и других субъектов правоотношений в сфере налогообложения иными российскими высшими судебными органами. С
    • 6. 3. Реализация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека. С

Актуальность темы

исследования.

Актуальность проблематики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлена тем, что, взаимоотношения между государством и муниципальными образованиями, с одной стороны, и налогообязанными субъектами, с другой, изначально складываются на началах неравенства их прав и законных интересов. Тем не менее, противопоставлять права и законные интересы названных субъектов не следует, поскольку существует необходимость соблюдения определенного баланса прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения, основанная на заинтересованности публичных образований и налогообязанных субъектов друг в друге, так как налоги и сборы являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований, что непосредственно связано с интересами самих налогоплательщиков и плательщиков сборов в связи с возложением на них налогового бремени.

Анализ содержания правоотношений в сфере налогообложения показывает, что фискальные (налоговые) органы в рамках защиты государственных интересов, обладая по отношению к налогообязанным субъектам властными полномочиями, обеспечивают исполнение ими обязанности по уплате обязательных платежей. Однако применять к обязанным субъектам обеспечительные меры следует в тех пределах, в каких это необходимо государству и муниципальным образованиям для защиты своих налоговых прав и законных интересов.

Налагаемая на налогообязанного субъекта ответственность имеет целью стимулировать его на полную и своевременную уплату налогов и сборов. При этом осуществляются две значимые функции: компенсация финансовых (налоговых) потерь государства и муниципальных образований и наказание налогообязанных субъектов, не исполняющих свои налоговые обязанности или исполняющих их не должным образом. Но только виновно совершенное противоправное деяние можно признать правонарушением, что важно для защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов при инкриминировании им правонарушений в сфере налогообложения. Между тем, в судах иногда рассматриваются дела по искам налоговых органов о взыскании налоговых санкций при отсутствии спора, когда налогоплательщик просто не может выполнить решение фискальных органов. В то же время в недостаточной степени применяется рассмотрение споров во внесудебном порядке. Налоговыми органами не проводится политика поддержки добросовестного налогоплательщика, что приводит к незащищенности налогообязанных субъектов при обжаловании действий налоговых органов. Отсутствие четкого механизма разрешения налоговых споров делает затруднительной реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов, а также влияет на реализацию фискальных интересов государства и муниципальных образований, связанных с наполнением бюджетов. Сложившаяся ситуация обусловливает целесообразность создания специализированных органов по разрешению налоговых споров, в том числе во внесудебном порядке.

Необходим системный подход к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку функционирование любого государства, как и общества, подчиняется определенным началам-основам. В рамках налогового права следует выделять принципы защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Несомненно, условием цивилизованного развития государства и общества выступает принцип законности, означающий исполнение всеми органами государственной власти и местного самоуправления, их должностными лицами, хозяйствующими субъектами и физическими лицами требований законодательства. Это, с одной стороны, охраняет общество от необоснованного вмешательства государства в его деятельность и обеспечивает защиту частных законных интересов в сфере налогообложения, а, с другой, отвечает интересам публичных образований, поскольку соблюдение указанного принципа населением защищает права и интересы публичного характера. Существуют и иные общие и специальные принципы, на которых основывается защита прав и интересов субъектов в сфере налогообложения. Между тем, далеко не всегда эти принципы напрямую закреплены в действующем законодательстве. Тем важнее представляется задача их выявления и определения для формирования основ института защиты прав и законных интересов субъектов отношений в сфере налогообложения, поскольку такие принципы важны с точки зрения их применения в практике органов власти и судебных органов.

В этой связи особое значение приобретает Основной законКонституция РФ и принципы, закрепленные в ее положениях, которые находят отражение в подотраслевых и институциональных принципах налогового права. Соответствие Конституции РФ положений действующего законодательства позволяет говорить об их легитимности. В Основном законе также подчеркивается важность правовых принципов, устанавливаемых в международных правовых документах, и соответствие им национального законодательства. При этом значительная роль в реализации принципов защиты принадлежит Конституционному Суду РФ и Европейскому Суду по правам человека. Следует подчеркнуть, что существование разрозненных общих и специальных правовых принципов, на которых основывается защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, требует их глубокого научного изучения, осмысления и систематизации.

Изложенное определяет необходимость комплексной, всесторонней, теоретической и практической разработки института защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения как государства и муниципальных образований, так и налогообязанных субъектов, а также определение и систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Представляется, что положения настоящего научного исследования расширят возможности восполнить пробелы в законодательстве и правоприменительной практике, а также внесут определенный вклад в науку финансового, в том числе, налогового права.

Степень научной разработанности темы. Ряд вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в современной правовой науке рассматривался как на общетеоретическом уровне, так и в рамках налогового права. При этом в науке налогового права указанные вопросы исследовались отдельными учеными в ряде диссертационных работ на соискание ученых степеней кандидата и доктора юридических наук. Так, В. В. Гриценко и Д. В. Винницкий занимались проблематикой теории российского налогового права. Г. В. Петрова и В. А. Яговкина уделяли внимание теоретическим и практическим аспектам правового регулирования налоговых отношений в целом. Д. А. Смирнов, Е. А. Лопатникова и A.C. Баринов исследовали принципы налогового права. В. А. Соловьев изучал особенности частного и публичного интересов субъектов налоговых правоотношений. С. А. Ядрихинский занимался вопросами защиты прав и законных интересов налогоплательщиков — юридических лиц. В. Н. Гудым проводил научное исследование, связанное со способами защиты прав налогоплательщиков. С. М. Миронова, Т. В. Колесниченко, A.B. Белоусов, И. А. Гончаренко рассматривали проблемы урегулирования налоговых споров, в том числе в зарубежных государствах. Изучение судебной защиты как комплексного института российского права провел В. Б. Вершинин. Некоторые аспекты нашли отражение в научных работах: С. А. Баева, В. А. Зверевой, С. Ю. Корзуна, К. А. Сасова, B.C. Хижняк и др.

Тем не менее, комплексных, системных научных изысканий, посвященных изучению вопросов теории и практики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в целом, включая публичные образования и налогообязанных субъектов, до настоящего времени не проводилось. Поэтому указанные вопросы нуждаются в самостоятельном теоретическом исследовании.

Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в рамках защиты Российской Федерацией, субъектами Федерации, муниципальными образованиями, налогоплательщиками и налоговыми агентами своих прав и законных интересов в сфере налогообложения. Предмет исследования составляют нормы финансового и других отраслей права в качестве правовой базы, регламентирующей отношения в сфере налогообложения с участием Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований, плательщиков налогов и сборов, налоговых агентовпроблематика правового регулирования защиты прав и законных интересов указанных субъектов в сфере налогообложения с учетом действующего законодательстваправоприменительная, в том числе судебная практика, научные разработки.

Цель и задачи исследования

Цель исследования заключается в разработке теоретических основ защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложениявыявлении правовых пробелов и коллизийформулировании практических предложений и рекомендаций.

Для достижения сформулированной цели представляется необходимым решение следующих задач: определить сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и выявить особенности правового регулирования их защиты;

— разработать понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов;

— раскрыть содержание защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения;

— уяснить сущность и элементы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов;

— определить понятие защиты прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов;

— дать определение понятия защиты прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения на примере налоговых агентов;

— выявить сущность принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

— провести историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

— исследовать содержание принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

— определить особенности конституционно-правовых и международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

— выявить особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

— проанализировать использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения российскими высшими судебными органами;

— раскрыть реализацию принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека;

— разработать правовую концепцию защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.

Методологическую основу исследования составил комплекс общенаучных (функциональный, историко-правовой, анализ и синтез, диалектический, сравнительно-правовой и т. д.) и частнонаучных (социологический, статистический, правового моделирования и др.) методов, базирующихся на диалектической теории познания и направленных на достижение обозначенной цели исследования и решение поставленных задач.

Историко-правовой метод использовался при изучении вопросов становления и формирования принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Сравнительно-правовой метод нашел применение при сопоставлении порядков защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации и за рубежом. Статистический метод применялся при сборе статистических данных по теме исследования. Формально-юридический метод был использован при проведении анализа действующего законодательства в рамках тематической направленности диссертации и т. д. В целом, диссертация основана на достижениях общей теории права и отраслевых юридических наук.

Использование указанных методов позволило наиболее полно исследовать институт защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.

Теоретическая основа исследования.

Комплексный характер настоящей работы определил направленность ее теоретической основы. Поскольку общие вопросы правовой регламентации защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения рассматриваются в научной и учебной литературе по финансовому и налоговому праву, в связи с этим значительное внимание уделялось трудам ученых-финансистов: Н. М. Артемова, Е. М. Ашмариной, К. С. Вельского, В. В. Бесчеревных, О. В. Болтиновой, A.B. Брызгалина, Д. В. Винницкого, О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, В. В. Гриценко, Т. А. Гусевой, A.B. Демина, C.B. Запольского, М. В. Карасевой, М.Н. Кобзарь-Фроловой, А. Н. Козырина, Е. Г. Костиковой, Ю.А.

Крохиной, В. Е. Кузнеченковой, И. И. Кучерова, Н. П. Кучерявенко, A.M. Макарова, Н. И. Осетровой, В. Г. Панскова, В. А. Парыгиной, С. Г. Пепеляева, Г. В. Петровой, Е. В. Покачаловой, Е. А. Ровинского, И. В. Рукавишниковой, H.A. Саттаровой, В. И. Слома, Д. А. Смирнова, Э. Д. Соколовой, Г. П. Толстопятенко, С. Д. Цыпкина, JI.H. Древаль, Н. И. Химичевой, А. И. Худякова, H.A. Шевелевой, P.A. Шепенко, Д. М. Щекина, A.A. Ялбулганова и др.

Помимо работ названных авторов теоретической базой для диссертационного исследования послужили научные труды в области финансового права дореволюционного периода: И. Беляева, Н. Бржеского,.

B.М. Гессена, А. Д. Градовского, В. О. Ключевского, A.C. Лаппо-Данилевского, А. Лохвицкого, И. Х. Озерова, В. Н. Твердохлебова, Н. И. Тургенева, И. И. Янжула и т. д.

В ходе исследования широко использовались научные изыскания, проведенные в рамках общей теории и истории государства и права такими учеными, как: М. И. Абдулаев, С. С. Алексеев, А. Е. Анисимов, В. К. Бабаев, М. И. Байтин, Н. В. Витрук, В. Н. Захаров, И. А. Ильин, Д. А. Керимов, Е. А. Киримова, В. М. Корельский, В. Л. Кулапов, В. В. Лазарев, Е. А. Лукашова, A.B. Малько, О. В. Мартышин, М. Н. Марченко, Л. Г. Марьяхин, Н. И. Матузов, A.B. Мелехин, В. Д. Перевалов, Ю. А. Петров, Н. Е. Петухова, A.C. Пиголкин,.

C.В. Поленина, О. Ю. Рыбаков, И. Н. Сенякин, В. В. Субочев, Л. И. Спиридонов, Ю. А. Тихомиров, A.B. Толкушкин, Н. В. Ушак, М. К. Шацилло, К. В. Шундиков и др.

Немаловажное значение имело использование работ ученых в области административно-правовой науки: Д. Н. Бахраха, Н. М. Конина, В. М. Манохина, М. П. Петрова, Б. В. Российского, Ю. Н. Старилова и др.

Характер исследования обусловил обращение к работам ученых, специализирующихся в иных отраслях права: Н. С. Бондаря, С. Н. Братуся, H.A. Власенко, Г. А. Гаджиева, В. П. Грибанова, Ю. А. Дмитриева, Б. Л. Зимненко, O.A. Красавчикова, O.E. Кутафина, Л. В. Лазарева, И. И. Лукашука,.

B.B. Мамонова, C.B. Михайлова, Т. Г. Морщаковой, И. Б, Новицкого, JI.A. Окунькова, A.B. Смирнова, Б. А. Страшуна, Е. А. Суханова, О. И. Тиунова, Н. К. Толчеева, В. И. Фадеева, Т. Я. Хабриевой, B.C. Хижняк, A.B. Цихоцкого, H.A. Чечиной, Б. С. Эбзеева и т. д.

При написании работы автор обращался к трудам экономистов: В. А. Кашина, И. А. Кравченко, И. Г. Русаковой, Д. Г. Черника и др.

Диссертант также опирался на научные работы иностранных авторов: П. М. Годме, К. Демейера, P.JI. Дернберга, Ш. Монтескье, А. Смита и т. д.

Нормативная и эмпирическая базы исследования. Нормативно-правовую основу диссертации составили: Конституция РФ, российское федеральное и региональное законодательство, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, подзаконные акты, а также исследован ряд нормативных правовых актов, утративших к настоящему времени юридическую силу, однако вызвавших научно-иследовательский интерес с позиции сравнительного анализа с действующими актами. В работе использованы международные договоры и соглашения и нормативные акты зарубежных государств.

Эмпирической основой исследования послужили: решения Европейского Суда по правам человека и Конституционного Суда РФ, правовые акты Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФиная судебная практикастатистические и другие данные.

Научная новизна исследования состоит в том, что посредством сравнительно-правового и историко-правового анализа и обобщения на основе использования научной и учебной литературы, международных договоров и соглашений, соответствующего законодательства и правоприменительной практики впервые комплексно определены особенности правовой регламентации института защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов (налогоплательщиков, налоговых агентов и др.), но и публичных образований (Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований) в сфере налогообложения. Сформулированы новые выводы применительно к защите прав и законных интересов всех указанных субъектовопределены и проанализированы принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и практика их применения Европейским Судом по правам человека, Конституционным Судом РФ, Высшим Арбитражным Судом РФ и Верховным Судом РФ. Данные выводы и изложенные предложения и рекомендации могут стать основой для устранения пробелов и коллизий действующего российского законодательства и упорядочения правоприменительной деятельности.

В рамках диссертационного исследования выявлена сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложенияопределено понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектовраскрыто содержание и особенности защиты их прав и законных интересовуяснена сущность и содержание принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложенияпроведен историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов названных субъектовопределены конституционно-правовые и международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложениявыявлены особенности применения принципов защиты прав и законных интересов Конституционным Судом РФ и иными российскими высшими судебными органамирассмотрена специфика реализации принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человекасделаны соответствующие выводы и предложения и даны рекомендации по устранению пробелов правового регулирования в сфере защиты. В диссертации сформулированы и обоснованы и другие теоретические положения, содержащие элементы новизны, практические выводы и предложения по совершенствованию законотворческой и правоприменительной деятельности, основные из которых выносятся на защиту.

В результате научного исследования решена научная проблема, состоящая в комплексном концептуальном определении категории «защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения», на основании чего в целях совершенствования правового регулирования отношений в сфере налогообложения с участием публичных образований и налогообязанных субъектов диссертантом выдвинуты соответствующие предложения и рекомендации.

На защиту выносится научная концепция защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, представляющая собой совокупность теоретических положений и выводов, характеризующих особенности защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, авторские определения, а также другие предложения, направленные на восполнение пробелов и совершенствование положений финансово-правовой, в том числе налогово-правовой науки, действующего законодательства и правоприменительной практики.

Содержание концепции раскрывается в следующих новых положениях и положениях, содержащих элементы новизны:

1. Под субъектами правоотношений в сфере налогообложения следует понимать публичные территориальные образования, а также представляющие их уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, организации и физические лица, как налогообязанные субъекты, с другой, обладающие различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, имеющие законные интересы в сфере налогообложения и реализующие их в соответствии с действующим законодательством.

2. Выявлено, что сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, реализуемых в связи с их участием в правоотношениях в сфере налогообложения, заключается в том, что первые представляют собой гарантируемые законодательством вид и меру возможного поведения публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, а вторые — правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, в частности, в виде получения запланированного к сбору объема налогов и сборов, с одной стороны, и снижения налогового бремени, с другой, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.

3. Определено, что. правовое регулирование защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется комплексно нормами международных и национальных нормативных актов, образующих целостную взаимосвязанную систему.

4. Аргументировано выделение комплексного правового института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения и дано его определение, как совокупности правовых норм, регламентирующих общественные отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, в том числе посредством использования судебного, административного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, основанные как на общеправовых, так и на подотраслевых, и институциональных принципах налогового права, в частности, публичности правоотношений в сфере налогообложения, презумпции невиновности для налогоплательщиков и др. Автором предлагается в связи с защитой прав и законных интересов, с одной стороны, публичных образований, а, с другой, налогообязанных субъектов, — в структуре данного института выделять субинститут защиты прав и законных интересов публичных образований, а также субинститут защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов.

5. Обосновано определение понятия «защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения» в узком и в широком смыслах. В узком понимании под защитой прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения следует понимать комплекс действий федеральных уполномоченных органов государственной власти по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. В широком понимании — это также совокупность мер, связанных с принятием экономически обоснованных и детально отработанных федеральных законов о налогах и сборах, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.

6. Защиту прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения предлагается рассматривать как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных и региональных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием законодательными органами власти субъектов Федерации в пределах их полномочий законов о региональных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречий и пробелов по вопросам взимания указанных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.

7. В соответствии с авторской формулировкой понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения следует определять как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов муниципальных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречивые формулировки и пробелы по вопросам взимания данных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах, в целях удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.

8. Выделены способы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов в рамках отстаивания ими своих прав и интересов в административном и судебном порядке, в форме самозащиты при выборе контрагентов. Обосновано, что четкое выполнение хозяйствующими субъектами положений законодательства о налогах и сборах, а также принятие уполномоченными органами государственной власти и местного самоуправления детально проработанных правовых актов, регламентирующих налогообложение организаций, позволяющих им осуществлять законную налоговую оптимизацию своей деятельности, также обеспечивает защиту прав и законных интересов организаций.

9. Определено, что защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов состоит в отстаивании ими своих прав и законных интересов в рамках административного и судебного порядка обжалования, использовании механизма самозащиты, четком исполнении положений налоговых законов, а также в оптимизации налогового бремени, возлагаемого на них, в рамках действующего законодательства.

10. Выявлено, что соблюдение прав и законных интересов налоговых агентов при исполнении ими своих непосредственных налоговых обязанностей важно не только для данных субъектов, но и публичных образований, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также налогоплательщиков, так как позволяет им своевременно и в полном объеме исполнить обязанность по уплате налогов. Доказано, что защита прав и законных интересов налоговых агентов связана как с отстаиванием ими своих прав и интересов в юрисдикционных органах, использованием механизма самозащиты и выполнением положений налогового законодательства, так и с принятием обоснованных федеральных законов, регламентирующих их деятельность.

11. Под правовыми принципами, находящимися в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах налогового законодательства отправные начала, выражающие сущность института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, и в связи с этим ориентирующие законодательную и правоприменительную деятельность органов власти и судебных органов в указанной области.

12. Исследование генезиса принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения показало, что их формирование и развитие на всем протяжении существования Российского государства строилось разноаспектно. До XVIII века данные принципы отражали, прежде всего, налоговые права и интересы государства и являлись основой их защиты, но постепенно стали выражать налоговые права и интересы налогообязанных субъектов, формируя основания защиты их прав и интересов. Разрозненные принципы защиты в итоге сформировались в систему, в том числе законодательно закрепленных принципов, позволяющих поддерживать баланс прав и законных интересов государства и его территориальных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой.

13. Обосновано, что содержание принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлено приоритетом защиты прав и законных интересов публичных образований, но исходит при этом из необходимости взаимосвязи с защитой прав и законных интересов налогообязанных субъектов в целях гармонизации правоотношений в области налогообложения: во-первых, между публичными образованиями разных территориальных уровней, во-вторых, между публичными образованиями и налогообязанными субъектами.

14. Анализ положений Конституции РФ показал, что она содержит ряд значимых, взаимообусловленных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов как публичных образований, так и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. Определено, что под конституционными правовыми принципами защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует понимать закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их непосредственной деятельности.

15. Предложена систематизация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следующих из положений международных договоров, в зависимости от видовой направленности таких правовых актов. Аргументировано определение международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, как закрепленных в положениях международных общих и специальных налоговых договоров, ратифицированных Российской Федерацией, отправных начал по вопросам налогообложения, выступающих правовым базисом в деятельности российских законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления и правоприменительных органов, имеющих приоритетное значение для формирования принципов национального права в области защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов.

16. Выявлено, что Конституционным Судом РФ за его многолетнюю практику сформулированы и нашли применение многочисленные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в связи с чем предложена авторская классификация указанных принципов: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целомпринципы защиты прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложенияпринципы защиты прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложенияпринципы защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложенияпринципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов в сфере налогообложения.

17. Установлено, что российская судебная практика, основанная на актах высших судебных инстанций, в целом строится в соответствии с принципами, реализуемыми Европейским Судом по правам человека согласно Конвенции о защите прав человека и основных свобод, что свидетельствует о применении российскими судами как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и принципов защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.

18. Определено, что правоприменительная практика отдельных стран в сфере налогообложения подпадает под контроль Европейского Суда по правам человека. Суд, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в своей деятельности использует принципы, закрепленные в Конвенции о защите прав человека и основных свобод, и на их основании разрешает налоговые споры по существу, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами различных государств.

19. Разработана авторская концепция правового регулирования защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации, в своей основе содержащая нормативную базу, категориальный аппарат, принципы защиты и др.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическое значение диссертации состоит в углублении и развитии сферы научных знаний в области финансового и налогового права достигнутого путем анализа, обобщения и систематизации научных изысканий по вопросам защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Предложенные диссертантом положения, выводы и рекомендации определяют особенности защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов, но и публичных образований в сфере налогообложения, устраняют неопределенность при разрешении налоговых споров между указанными субъектами и, несомненно, могут стать теоретической основой для дальнейших научных исследований в рассматриваемой области знаний. Практическая значимость обусловлена тем, что результаты научной работы могут быть использованы в нормотворческой деятельности для совершенствования законодательных и подзаконных актов, регулирующих отношения в сфере защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, а также в правоприменительной практике.

Сформулированные выводы и предложения могут быть использованы при подготовке учебной и учебно-методической литературы по финансовому праву и налоговому праву. Также положения диссертации могут быть применены в процессе преподавания таких учебных дисциплин как: «Финансовое право», «Налоговое право» — в высших образовательных учреждениях.

Обоснованность и достоверность результатов диссертационной работы обусловлены актуальностьюметодологиейсформулированной целью и решенными задачамиточно определенными объектом и предметом исследованияшироким спектром использованных библиографических источниковэмпирической базой. Основные наиболее значимые положения финансово-правовой теории, касающиеся защи ты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, комплексно исследованы и критически оценены с позиции их соответствия положениям правовой теории, законодательства и правоприменительной практики.

Апробация результатов исследования. Диссертационное исследование обсуждено и одобрено на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия».

Основные научные положения работы нашли отражение в монографиях, учебных пособиях, практикумах и учебниках, в том числе имеющих гриф Министерства образования и науки Российской Федерации, в подготовке которых автор принимал участие лично или в составе авторских коллективов.

Сформулированные в диссертации авторские выводы, предложения и рекомендации также изложены в докладах и выступлениях на международных и всероссийских научно-практических конференциях и в круглых столах": «Права человека в России и Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод» (Саратов, 1996) — «Законотворческая деятельности субъектов Российской Федерации» (Саратов, 1998) — «Финансовый механизм и его правовое регулирование» (Саратов, 2003) — «Федеральные и региональные аспекты финансового права» (Саратов, 2003) — «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года» (Москва, 2008) — «Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права» (Саратов, 2008) — «Социально-экономические и правовые проблемы инновационного развития России» (Саратов, 2009) — «Юридическая наука и правоприменение (I Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2008) — «Современная юридическая наука и правоприменение (II Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2009) — «Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса» (Саратов, 2009) — «Конституция Российской Федерации и развитие современной государственности (к 15-летию Конституции Российской Федерации)» (Саратов, 2009) — «Современная юридическая наука и правоприменение (III Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2010) — «Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях)» (Саратов,.

2010) — «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы предмета, метода и системы финансового права (Первая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2010) — «Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права» (Саратов, 2011) — «Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2011) — «Институциональные проблемы современного финансового права» (Саратов, 2011) — «Право и его реализация в XXI веке» (Саратов,.

2011) — «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы финансового правотворчества и источников (форм) финансового права (Вторая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2011) и др.

Теоретические и практические положения использовались при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам «Финансовое право», «Налоговое право» в ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия» и ее филиалах в городах: Астрахани, Смоленске, Балаково, а также при осуществлении научного руководства аспирантами и соискателями по специальности: 12.00.14 — административное правофинансовое правоинформационное право.

Результаты диссертационной работы апробированы автором в 27 научных статьях, которые опубликованы по итогам научно-практических конференций и «круглых столов», а также в 19 статьях, опубликованных в периодических изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ.

Разработанные автором предложения и рекомендации прошли апробацию на базе подразделений Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.

Структура диссертации обусловлена поставленной проблематикой, объектом и предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех разделов, включающих шесть глав, состоящих из семнадцати параграфов, заключения, приложения и библиографического списка использованных источников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Проведенное научное исследование исходит из необходимости выявления и решения актуальных вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов различных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Это обусловлено тем, что при рассмотрении проблематики правового регулирования в области защиты, прежде всего внимание акцентируется на защите прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов. Однако в не меньшей мере в защите нуждаются права и интересы государства и муниципальных образований, поскольку от того, насколько полно удовлетворены налоговые интересы данных публичных образований, настолько будут реализованы и социально-экономические задачи, стоящие перед ними, а, значит, учтены интересы населения, проживающего в пределах границ отдельных территорий. Но в любом случае, необходим баланс прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения. И в этой связи можно опираться на положительный опыт зарубежных стран, таких как: США, Германии и др.

Необходим системный подход и к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. При этом говорить следует о принципах защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Важная роль отводится Конституции РФ, Конвенции о защите прав человека и основных свобод и принципам, сформулированным в них, на основании которых определяются и детализируются общеправовые, отраслевые, подотраслевые и институциональные принципы, включая принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, применяемые судебными органами как национального, так и межгосударственного уровня.

Изучение проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения позволило сделать следующие выводы:

1. Перечень субъектов правоотношений в сфере налогообложения достаточно разнообразен. Однако особое место среди них принадлежит, с одной стороны, публичным территориальным образованиям (публичным образованиям): Российской Федерации, субъектам Федерации и муниципальным образованиям, а также представляющим их интересы уполномоченным органам государственной власти и местного самоуправления, среди которых особая роль отводится налоговым органамс другой стороны, организациям и физическим лицам, как налогообязанным субъектам, обладающим различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, также обладающим правами и имеющим законные интересы в сфере налогообложения и реализующим их в соответствии с действующим законодательством.

2. Понятия «законные интересы» и «охраняемые законом интересы» по своей сути неотделимы друг от друга и тесно взаимосвязаны с субъективными правами. Следует выделять публичные налоговые законные интересы государства и муниципальных образований и частные налоговые законные интересы налогообязанных субъектов. Так, законные интересы публичных образований состоят, в частности, в стремлении указанных субъектов взимать как можно больше налогов и сборов в целях удовлетворения своих финансовых потребностей. И здесь интересы публичных образований обусловлены стремлением снизить возможности налогообязанных субъектов к минимизации своих налоговых платежей. В то же время, для налогообязанных субъектов законные интересы, например, состоят в снижении объема налогов и сборов, подлежащих к уплате в бюджеты, посредством осуществления эффективного налогового планирования и оптимизации уплачиваемых платежей в рамках использования не запрещенных налоговым законодательством способов.

Сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения заключается в следующем: права публичных образований и налогообязанных субъектов выступают как гарантируемые законодательством вид и мера возможного поведения указанных субъектов в сфере налогообложениязаконные интересы таких субъектов представляют собой правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.

3. Правовая регламентация защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется посредством реализации нормативных предписаний, содержащихся, как в ратифицированных международных, так и в национальных правовых актах, структурированных в определенную правовую целостную систему. При этом особая роль отводится правовым решениям Конституционного Суда РФ.

4. Институт защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения представляет собой совокупность взаимообусловленных правовых норм, регламентирующих отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, посредством использования административного, судебного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, на основании общеправовых, подотраслевых и институциональных принципов налогового права. Данный институт в связи с участием в указанных правоотношениях публичных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой стороны, представлен субинститутами защиты прав и законных интересов: во-первых, публичных образований, во-вторых, налогообязанных субъектов.

5. Налоговые права Российской Федерации представляют собой часть компетенции суверенного Российского государства, при этом Федерации принадлежат права, напрямую связанные и с государственным суверенитетом, в том числе с международной налоговой правосубъектностью в части заключения договоров по налоговым вопросам. В связи с этим защиту прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения целесообразно рассматривать в двух аспектах: в узком и в широком понимании. В первом случае защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения представляет собой комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти по предупреждению, пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. Во втором — это не только названный комплекс действий, но и мер, связанных с принятием федеральным законодателем экономически обоснованных и детально отработанных федеральных налоговых законов, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.

6. Налоговая компетенция субъектов РФ ограничена полномочиями Российской Федерации, что вытекает из положений ст. 72 Конституции РФ. Тем не менее, регионы имеют налоговые права и обладают интересами в сфере налогообложения, несмотря на то, что их право на установление налогов носит производный характер, а, значит, также нуждаются в защите прав и интересов в указанной сфере. Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами является ключевым вопросом федеративного строительства, от правового регулирования и организации которого во многом зависит эффективность такой защиты. Проведенный в процессе исследования правовой анализ проблематики защиты прав и интересов регионов позволяет определить ее, как комплекс действий, во-первых, уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой налоговых платежей, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, во-вторых, по проведению субъектами Федерации региональной налогово-правовой политики, направленной, в том числе, на принятие законодательными органами власти субъектов РФ в пределах их полномочий законов о региональных налогах, на установление отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также на обеспечение эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.

7. При формировании публичных финансов необходимо учитывать не только федеративное устройство Российского государства, но и наличие местного самоуправления. Местные налоги являются не только гарантией финансовой самостоятельности муниципальных образований, но и играют заметную роль в формировании общей системы налогов и сборов, что обусловливает необходимость защиты прав и законных интересов данных территориальных образований в области налогообложения. Изучение вопросов налоговой компетенции муниципальных образований, особенностей их налоговых прав и интересов позволяет рассматривать понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения, как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти РФ по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов данных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, а также по осуществлению мер со стороны местного самоуправления, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также по обеспечению эффективной работы местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах для удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.

8. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ защиту прав и законных интересов в сфере налогообложения могут осуществлять, как сами граждане, так и организации. Защита налоговых прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов подразумевает не только отстаивание их данными налогообязанными субъектами в административном порядке и в судебных органах, самозащиту в виде выбора контрагентов, необходимость четкого выполнения положений законодательства о налогах и сборах, но и принятие уполномоченными органами власти правовых актов, регламентирующих порядок уплаты организациями налогов и сборов, обеспечивающих возможность законной оптимизации такой уплаты.

9. Физические лица как налогообязанные субъекты играют значительную роль в наполнении российской бюджетной системы налоговыми платежами, что предопределяет значение правового механизма защиты их налоговых прав и законных интересов. С одной стороны, помимо использования административного и судебного порядков защиты для физических лиц эффективной является самозащита. Так, они имеют право получать по месту своего учета бесплатную информацию от налоговых органов о действующих налогах и сборах и налоговом законодательстве, а также письменные разъяснения от финансовых органов по вопросам применения указанного законодательства, что позволяет избежать совершения налоговых правонарушений и предупредить возможные спорные ситуации с налоговыми органами. С другой стороны, федеральные, региональные и местные законодатели также способствуют защите налоговых прав и законных интересов физических лиц, в частности, через снижение налоговых ставок и предоставление иных налоговых льгот.

10. Налоговые агенты обладают двойственным правовым статусом: по отношению к налогоплательщикам они являются представителями фискальных органов, не обладающими властными полномочиями, а по отношению к налоговым органам выступают в качестве обязанных лиц со статусом аналогичным для налогоплательщиков. Таким образом, налоговые агенты занимают особое место среди субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку призваны совершать определенные действия, как в частных интересах налогоплательщиков, так и в интересах публичных образований. Соблюдение налоговых прав и законных интересов налоговых агентов при четком исполнении ими своих непосредственных обязанностей важно не только для них самих, но и для государства, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также для налогоплательщиков, так как обусловливает полное и своевременное выполнение обязанности по уплате налогов.

11. Принципы, находящиеся в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в настоящее время приобретают особую актуальность. Под ними следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах законодательства о налогах и сборах отправные начала, отображающие сущность института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов власти и судебных органов в указанной области.

12. Исторический процесс становления и развития принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения выражается в том, что первоначально они отражали, прежде всего, налоговые интересы государства и его территориальных образований (до XVIII в.), но впоследствии стали выражать также налоговые права и законные интересы налогообязанных лиц, тем самым, указывая на целесообразность баланса прав и интересов указанных субъектов.

13. Принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов могут конфликтовать друг с другом, в связи с чем в практике их применения, как правило, приоритетными становятся принципы, наиболее значимые для публичных образований. В данной ситуации необходимо исходить из того, что государство, прежде всего, обеспечивает потребности всего населения в пределах его территории, и поэтому приоритет защиты прав и законных интересов публичных образований, безусловно, обоснован, что проявляется и в содержании принципов, лежащих в основе такой защиты. Тем не менее, существует необходимость гармонизации отношений в области налогообложения между публичными образованиями разных территориальных уровней, с одной стороны, и публичными образованиями и налогообязанными субъектами, с другой стороны, что должно находить отражение в принципах защиты.

14. Конституция РФ содержит ряд значимых, взаимообусловленных и взаимосвязанных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. При этом Основной закон, закрепляя право на защиту прав и интересов указанными субъектами, позволяет детализировать его в нормах отраслевых и подотраслевых нормативных актов. В целом, конституционные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует рассматривать, как закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов названных субъектов, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их деятельности.

15. Анализ международных договоров, связанных с вопросами налогообложения, обусловливает систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в данной сфере, сформулированных в таких договорах, в зависимости от видовой их направленности, и позволяет выделить: интеграционные принципы в экономической деятельностипринципы унификации налогового законодательствапринципы проведения единой налоговой политикипринципы взимания косвенных налогов во взаимной торговлепринципы об избежании двойного налогообложенияпринципы о предотвращении уклонения от уплаты налоговпринципы недопущения налоговой дискриминациипринципы обмена информацией в сфере налогообложения между уполномоченными органамипринципы взаимодействия между налоговыми органами различных государствпринципы о правовом положении дипломатических, консульских и иных представительств, пользующихся налоговым иммунитетом и др. Указанные принципы при их реализации в национальном законодательстве обеспечивают эффективность применения внутригосударственных норм и приближение российского права, регламентирующего отношения в данной области, к общемировым стандартам.

16. В реализации конституционных положений, касающихся защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, Конституционному Суду РФ принадлежит важнейшая роль, поскольку он в своих решениях высказывает принципиальные позиции, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также иных судебных органов, и многие применяемые на практике принципы защиты сформулированы именно Конституционным Судом РФ. Pix можно систематизировать на: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целомпринципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения Российской Федерациипринципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения субъектов Российской Федерациипринципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения муниципальных образованийпринципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.

17. Необходимость использования российской судебной системой положений международных договоров и решений Европейского Суда по правам человека и наличие пробелов в правовой регламентации отношений в сфере налогообложения обусловили формирование соответствующей позиции Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, по сути обязательной для нижестоящих судов, связанной с обеспечением защиты прав и законных интересов субъектов данных отношений. Однако, несмотря на ориентацию российских высших судебных органов на решения Европейского Суда по правам человека, существующая судебная практика свидетельствует, что разрешение налоговых споров осуществляется, в первую очередь, исходя из налоговых интересов государства, но, тем не менее, все же позволяет судить о стремлении соответствовать принципам, закрепленным в Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Такое положение говорит о применении российскими судами, как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и налогообязанных субъектов.

18. В процессе своей деятельности Европейский Суд по правам человека, принимая решение по рассматриваемому делу, анализирует национальное налоговое законодательство, выявляя правовые основания для оценки правонарушения, исходя из принципиальных положений Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Тем самым, признание.

Европейским Судом по правам человека нарушений данной Конвенции налагает на государство-ответчика определенные обязательства: во-первых, оно должно устранить последствия правонарушенияво-вторых, обязано принять действенные меры для предотвращения новых нарушений Конвенции. Таким образом, Европейский Суд по правам человека, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, контролирует правоприменительную практику отдельных государств, и на основании принципов, закрепленных в Конвенции, разрешает налоговые споры, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения, как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами.

19. Исследование проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения послужило основой для разработки концепции правового регулирования такой защиты, которая может быть применена в качестве теоретической основы для дальнейших научных изысканий, связанных с изучением правовых вопросов в указанной области (Приложение).

Показать весь текст

Список литературы

  1. Всеобщая декларация прав человека (принята 10 декабря 1948 года Генеральной Ассамблеей ООН // РГ. 1995. 5 апр.
  2. Венская конвенция о дипломатических сношениях (Заключена в г. Вене 18 апреля 1961 года) // Ведомости ВС СССР. 1964. № 18. Ст. 221.
  3. Венская конвенция о консульских сношениях (Заключена в г. Вене 24 апреля 1963 года) // Сборник международных договоров СССР, вып. XIV. М., 1991.
  4. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «О гражданских и политических правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.
  5. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «Об экономических, социальных и культурных правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.
  6. Европейская хартия местного самоуправления от 15 октября 1985 года // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4466.
  7. Регламент Лондонского Международного Третейского суда (Вместе с «Положением об арбитражных сборах и расходах», «Арбитражной оговоркой, рекомендуемой LCIA», «Краткой историей») (Принят в 1985 году) // Вестник ВАС РФ. 1993. № 11.
  8. Соглашение между правительствами государств участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики" (Заключено в г. Москве 13 марта 1992 года) //
  9. Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. 1992. Выпуск третий.
  10. Положение об Экономическом суде Содружества Независимых Государств, утвержденное Соглашением Совета глав государств СНГ от 6 июля 1992 года // Бюллетень международных договоров. 1994. № 9.
  11. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 29 апреля 1994 года) // Бюллетень международных договоров. 1996. № 6.
  12. Декларация о сотрудничестве между Российской Федерацией и Организацией экономического сотрудничества и развития (Принята в г. Париже 8 июня 1994 года) // Дипломатический вестник. 1994. № 13−14.
  13. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией экономического сотрудничества и развития о привилегиях и иммунитетах Организации в Российской Федерации (Заключено в г. Париже 8 июня 1994 года) // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2324.
  14. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (заключено в г. Москве 29 мая 1996 года) // Бюллетень международных договоров. 1998. № 5.
  15. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Международным валютным фондом о Постоянном представительстве Международного валютного фонда в Российской Федерации (Заключено в г. Гонконге 24 сентября 1997 года) // СЗ РФ. 2005. № 37. Ст. 3734.
  16. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Пакистан о торговоэкономическом сотрудничестве (Заключено в г. Москве 20 апреля 1999 года) // Бюллетень международных договоров. 2010. № 2.
  17. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года (с изм. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237- СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 2.
  18. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447- 2011. № 1. Ст. 1
  19. Федеральный конституционный закон от 28 апреля 1995 года № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1589- 2010. № 18. Ст. 2141.
  20. Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 1- 2009. № 52 (1 ч.). Ст. 6402.
  21. Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» (с изм. от 1 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 898- № 23. Ст. 3240.
  22. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях, утвержденный Верховным Советом РСФСР от 20 июня 1984 года (утратил силу) // ВВС РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909- СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1140.
  23. Часть первая Гражданского кодекса РФ от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301- 2011. № 50. Ст. 7347.
  24. Часть вторая Гражданского кодекса РФ от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изм. от 30 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410- 2011. № 49 (ч. 1). Ст. 7041.
  25. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 года № 63-Ф3 (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954- 2011. № 50. Ст. 7362.
  26. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823- 2011. № 49 (ч. 5). Ст. 7056.
  27. Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824- 2011. № 49 (ч. 5). Ст. 7070.
  28. Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340- 2011. № 50. Ст. 7359.
  29. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921- 2011. № 50. Ст. 7362.
  30. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1- 2011. № 50. Ст. 7366.
  31. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012- 2011. № 50. Ст. 7364.
  32. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 года № 138-Ф3 (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532- 2011. № 49 (ч. 5). Ст. 7067.
  33. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22 ноября 1991 года № 1920−1 «О Декларации прав и свобод человека и гражданина» // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1865.
  34. Полное собрание законов Российской империи. СПб., 1830. Т. 5. С. 604, 607.
  35. Декрет от 26 апреля 1918 года // Экономическая политика СССР. Сб. док., т. 1.М., 1947.
  36. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943−1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492- СЗ РФ. 2011. № 48. Ст. 6730.
  37. Закон РСФСР от 12 июля 1991 года № 1599−1 «О Конституционном Суде РСФСР» (утратил силу) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 30. Ст. 1017- ВВС и СНД РФ. 1993. № 12. Ст. 429.
  38. Закон РФ от 18 апреля 1991 года № 1026−1 «О милиции» (утратил силу)//ВВС и СНД РФ. 1991. № 16. Ст. 503- РГ. 2010. 12 мая. № 100.
  39. Закон РФ от 6 декабря 1991 года № 1992−1 «О налоге на добавленную стоимость» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1871- СЗ РФ. 2001. № 6. Ст. 605.
  40. Закон РФ от 7 декабря 1991 года № 1998−1 «О подоходном налоге с физических лиц (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 12. Ст. 591- СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1147.
  41. Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003−1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 27 июля 2010 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 8. Ст. 362- СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4198.
  42. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2116−1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изм. от 6 августа 2001 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 525- СЗ РФ. 2001. № 33 (часть 1). Ст. 3413.
  43. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118−1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 527- СЗ РФ. 2003. № 46 (ч. 1). Ст. 4444.
  44. Федеральный закон от 17 января 1992 года № 2202−1 «О прокуратуре Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472- 2011. № 7. Ст. 901.
  45. Закон РФ от 27 апреля 1993 года № 4866−1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» (с изм. от 9 февраля 2009 г.) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 19. Ст. 685- СЗ РФ. 2009. № 7. Ст. 772.
  46. Закон РФ от 18 июня 1993 года № 5215−1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 27. Ст. 1018- СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2.
  47. Федеральный закон от 15 июля 1995 года № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» (с изм. от 1 декабря 2007 г.) // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757- 2007. № 49. Ст. 6079.
  48. Федеральный закон от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506- 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3108.
  49. Федеральный закон от 7 марта 1996 года № 23-Ф3 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах» (утратил силу) // СЗ РФ. 1996. № 11. Ст. 1016- № 45. Ст. 5202.
  50. Федеральный закон от 20 июля 1997 года № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» (с изм. от 28 июля 2004 г.) // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3582- 2004. № 31. Ст. 3228.
  51. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464- 2005. № 1 (часть 1). Ст. 9.
  52. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785- 2011. № 50. Ст. 7347.
  53. Федеральный закон от 30 марта 1998 года № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней» // СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1514.
  54. Федеральный закон от 17 декабря 1998 года № 188-ФЗ «О мировых судьях в Российской Федерации» (с изм. от 18 июля 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6270- 2010. № 52 (ч. 1). Ст. 6985.
  55. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (утратил силу) // СЗ РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3430- 2011. № 1. Ст. 54.
  56. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822- 2011. № 50. Ст. 7359.
  57. Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № З-ФЗ «О полиции» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 900- 2011. № 50. Ст. 7352.
  58. Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 19. Ст. 2716- № 48. Ст. 6728.
  59. Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4575.
  60. Закон Новгородской областной Думы от 29 декабря 1999 года «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городе Великий Новгород» // Новгородские ведомости. 2000. 18 янв.
  61. Решение Ставропольской городской Думы от 11 ноября 2005 года № 150 // Газета «Вечерний Ставрополь» от 29 ноября 2009 года № 217(3457).
  62. Решение городской Думы г. Краснодара от 24 ноября 2005 года № 3 // Газета «Краснодарские известия» от 26 ноября 2005 года № 180.
  63. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году» // САПП РФ. 1993. № 52. Ст. 5074- СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4146.
  64. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24 мая 2005 года «О бюджетной политике в 2006 году» // Парламентская газета. 2005. 26 мая. № 93.
  65. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008—2010 годах» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. № 7. апрель.
  66. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23 июня 2008 года «О бюджетной политике в 2009—2011 годах» // Пенсия. 2008. № 7. июль, (извлечения).
  67. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25 мая 2009 года «О бюджетной политике в 2010—2012 годах» // Парламентская газета. 2009. 29 мая. № 28.
  68. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29 июня 2011 года «О бюджетной политике в 2012—2014 годах» // Парламентская газета. 2011. № 32.
  69. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 22 декабря 2011 года «Послание Президента РФ Федеральному Собранию» // РГ. 2011. № 290. 23 дек.
  70. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 года № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» (утратило силу) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  71. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 (с изм. от 28 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961- 2011. № 1. Ст. 192.
  72. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (с изм. от 3 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258- 2011. № 46. Ст. 6522.
  73. Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 года № 459 (с изм. от 20 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569- 2011. № 26. Ст. 3804.
  74. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 года № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.
  75. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренные Правительством РФ 20 мая 2010 года // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  76. Приказ Минфина России от 11 июля 2005 года № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 32. 8 августа.
  77. Письмо Минфина России от 31 октября 2005 года № 03−0304/1/322 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
  78. Письмо Минфина России от 7 августа 2007 года № 03−02−07/2138 «Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ» // Документы и комментарии. 2007. № 17. 3 сентября.
  79. Письмо Минфина России от 19 декабря 2008 года № 03−08−05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  80. Письмо Минфина России от 10 апреля 2009 года № 03−02−07/1177 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
  81. Письмо Минфина России от 3 июня 2009 года № 03−02−08/46 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  82. Письмо Минфина России от 24 июня 2009 года № 03−02−07/1−323 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».
  83. Письмо Минфина России от 17 июля 2009 года № 03−08−05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  84. Письмо Минфина России от 21 июля 2009 года № 03−08−05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  85. Приказ МНС России от 10 апреля 2000 года № АП-3−16/138 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 26- 2006 № 28. Утратил силу.
  86. Приказ МНС России от 17 августа 2001 года № БГ-3−14/290 «Об утверждении Регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» (утратил силу) // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. № 10.
  87. Приказ МНС России от 16 июля 2004 года № САЭ-4−14/44дсп@ // Документ не опубликован.
  88. Положение об Управлении контрольной работы, утвержденное Приказом ФНС России от 14 мая 2007 года № ММ-3−06/292@. (с изм. от 2 июля 2007 г.) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  89. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 года № ММ-3−06/308@ (с изм. от 2 апреля 2010 г.) // Экономика и жизнь. 2007. № 23. июнь- не опубликовано и содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  90. Приказ ФНС России от 27 сентября 2007 года № ММ-3−09/553@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков российских организаций» // Документы и комментарии. 2007. № 21. 1 ноября.
  91. Письмо ФНС России от 13 января 2006 года № ММ-6−03/18@ «О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара» // Документы и комментарии. 2006. № 4. 13 февр.
  92. Письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2006 года № 20−12/54 155@ // Московский налоговый курьер. 2006. № 16.
  93. Постановление Европейского Суда по правам человека от 23 сентября 1982 года по делу «Спорронг и Лоннрот против Швеции» // Европейский суд по правам человека. Избранные решения. Т. 1. М.: Норма, 2000. С. 395 416. (Извлечение).
  94. Решение Европейского Суда по правам человека от 6 ноября 2003 года «По вопросу приемлемости жалобы № 63 343/00 «Николай Дмитриевич Рошка против Российской Федерации» // Журнал российского права. 2004. № 7. С. 117 123.
  95. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 января 2007 года по делу № 803/02 «Компания «Интерсплав» против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. № 7.
  96. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 сентября 2007 года по делу «Интерсплав против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. № 7.
  97. Постановление Европейского Суда по правам человека от 8 июля 2008 года по делу «Вайнаи против Венгрии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2008 № 12.
  98. Постановление Европейского Суда по правам человека от 18 сентября 2008 года по делу «Шалаби против Франции» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 1.
  99. Постановление Европейского Суда по правам человека от 11 декабря 2008 года по делу «Компания «ТВ вест АС» и «Ругаланн пенсьонистпарти» против Норвегии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 4.
  100. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 апреля 1995 года № 3-П «По делу о проверке конституционности частей первой и второй статьи 54 Жилищного кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданки Л.Н. Ситаловой» // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1708.
  101. Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 года № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году» // СЗ РФ. 1997. № 42. Ст. 4901.
  102. Постановление Конституционного Суда РФ от 10 декабря 1997 года № 19-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Устава (Основного закона) Тамбовской области» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5877.
  103. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 января 1998 года № 1-П «По делу о проверке конституционности Лесного кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 3. Ст. 429.
  104. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июня 1998 года № 19-П «По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127 Конституции Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 25. Ст. 3004.
  105. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 года № 3-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона «Об акционерных обществах» // СЗ РФ. 2004. № 9. Ст. 830.
  106. Федерации и жалобой гражданина А.В. Жмаковского» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2004. № 4.
  107. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2009 года № 242-О-П «По жалобе гражданина Саркисяна Сергея Сааковича на нарушение его конституционных прав положениями статей 25 и 25.1
  108. Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2009. № 4.
  109. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 августа 1992 года № 12/12 «О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам» // Вестник ВАС РФ. 1992. № 1.
  110. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1996. № 1- 2007. № 5.
  111. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 1997 года № 3787/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 6.
  112. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.
  113. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.
  114. Постановление Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 года № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"// Вестник ВАС РФ. 2003. № 2.
  115. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2004. № 2.
  116. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9252/05 по делу А75−295/2005 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  117. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9263/05 по делу А75−5584-А/04−296/2005 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 6.
  118. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12. Декабрь.
  119. Постановление Президиума ВАС РФ от 3 апреля 2007 года № 13 617/05 по делу № А32−2962/2005−52/104 // Вестник ВАС РФ. 2007. № 6.
  120. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 ноября 2007 года № 48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. № 1. янв.- 2010. № 8. авг.
  121. Определение ВАС РФ от 24 августа 2006 года № 8519/06 / Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  122. Определение ВАС РФ от 21 ноября 2007 года № 15 495/07 по делу № А40−6191/07−139−19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  123. Определение ВАС РФ от 25 января 2008 года № 18 196/07 по делу № А41-К2−24 876/06 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  124. Определение ВАС РФ от 14 октября 2008 года № 4588/08 по делу № АЗЗ-12 967/2007 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  125. Определение Верховного Суда РФ от 15 июля 2009 года № 88-В09−3 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».
  126. Определение ВАС РФ от 24 июня 2009 года № ВАС-6140/09 по делу № А12−10 757/08-С38 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  127. Определение Верховного Суда РФ от 11 февраля 2009 года № 8-В08−9 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».
  128. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 апреля 1996 года № 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» // Вестник ВАС РФ. 1996. № 6.
  129. Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 1999 года № С1−7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых ЕСПЧ при защите имущественных прав и прав на правосудие» // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.
  130. Письмо ВАС РФ от 17 апреля 2002 года № С5−5/уп-342 «К поручению Правительства Российской Федерации от 19 марта 2002 года № ХВ-П-13−3 788» // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  131. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 августа2004 года № 80 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10.
  132. Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря2005 года № 99 «Об отдельных вопросах практики применения
  133. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 3 (Обзор).
  134. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2000 года № А44−1018/00-С9-К // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  135. Постановление ФАС Центрального округа от 8 января 2002 года № А68−175/13−01 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
  136. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июля 2002 года № А19−23 89/02−5-Ф02−1818/02-С1 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».
  137. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2003 года № КА-А41/2216−03 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
  138. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2003 года № А44−1674/03-С10 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  139. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 апреля 2004 года № 19−8087/03−14-Ф02−1207/04-С2 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  140. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля 2005 года № А57−7291/04−22 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  141. Постановление ФАС Поволжского округа от 30 марта 2005 года № А49−8549/04−596а/19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  142. Постановление ФАС Поволжского округа от 6 апреля 2005 года № А55−8550/04−35 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «Консул ьтантПлюс».
  143. Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2007 года, 7 мая 2007 года № КА-А40/3146−07 по делу № А40−58 834/06−117−380 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
  144. Монографии, учебники, учебные пособия
  145. М.И. Теория государства и права: Учебник для высших учебных заведений. М.: Магистр-Пресс, 2004. — 410 с.
  146. Административное право России: учебник / под ред. Н. М. Конина, Ю. Н. Старилова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006. — 596 с.
  147. С.С. Общая теория социалистического права: Введение. Сущность социалистического права. Курс лекций: Учебное пособие. Вып. 1. Свердловск: Сред.-Урал. кн. изд-во, 1963. — 265 с.
  148. С.С. Проблемы теории права: Основные вопросы общей теории социалистического права. Курс лекций в 2-х т. Т. 1. -Свердловск: Изд-во Сверд. юрид. ин-та, 1972. 396 с.
  149. С.С. Общая теория права. М., 1982, Т. 2.
  150. А.Е. Податная реформа Петра I. Введение подушной подати в России. 1719−1728. Л.: Наука, 1982. — 296 с.
  151. Н.М., Ашмарина Е. М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учебное пособие. М., ООО «Профобразование», 2003. — 184 с.
  152. В.К. Презумпции в советском праве. Учебное пособие. -Горький: Изд-во ГВШ МВД СССР, 1974. 124 с.
  153. М.И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков). Саратов: СГАП, 2001. — 416 с.
  154. Е.Ю. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный). М.: Проспект, 2010 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  155. Д.Н. Административное право: учебник. М.: БЕК. 1993. -355 с.
  156. И. Критика на Обзор исторического развития сельской общины в России Б. Чичерина / Русская Беседа. Кн. 1. 1856.
  157. Большой энциклопедический экономико-юридический словарь. -Казань., 2006.- 1267 с.
  158. Большой юридический словарь / под ред. A.B. Малько. М.: Проспект, 2009. — 505 с.
  159. С.Н. Предмет и система гражданского права. М.: Госюриздат, 1963. — 197 с.
  160. С.Н. Юридическая ответственность и законность. М., 1976.-214 с.
  161. Н.К. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. СПб., 1897. — 441 с.
  162. A.B., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. И. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. — 200 с.
  163. Д., Косарева 3. Второй этап отмены налогов на рабочих и служащих в СССР. М.: Финансы, 1963.
  164. Е.В. Правовая политика в сфере защиты гражданских прав // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. Н. И. Матузова и д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. — 528 с.
  165. Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. -192 с.
  166. Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб: Издательство «Юридический центр ПРЕСС», 2003. -397 с.
  167. Н.В. Общая теория правового положения личности. М.: Норма, 2008. — 448 с.
  168. Воеводин Л Д. Юридический статус личности в России. Учебное пособие. М.: Изд-во Моск. ун-та, Норма, Инфра-М, 1997. — 304 с.
  169. Г. А. Конституционные принципы рыночной экономики.- М.: Юристъ, 2004. 286 с.
  170. В.М. Основы конституционного права. Петроград: Юрид. кн. скл. «Право», 1918, — 445 с.
  171. И.О. Судебный порядок защиты прав субъектов административно-правовых отношений. Саратов: ООО Издательский Центр «Наука», 2011. — 228 с.
  172. АД. Начала русского государственного права. В 3 т. -СПб., 1875- 1883.-504 с.
  173. Гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 2 / Отв. ред. Е. А. Суханов.- М.: БЕК, 2000.-544 с.
  174. Е.Ю., Соколова ЭД. Финансовое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. — 350 с.
  175. В.П. Осуществление и защита гражданских прав. М.: Статут, 2000.-411 с.
  176. В.П. Интерес в гражданском праве // Осуществление и защита гражданских прав. М., 2001. — 411 с.
  177. В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / Под ред. Н. И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2005. — 440 с.
  178. В.И. Российское налоговое право. Учебник. М.: ОАО «Издательство «Экономика». 1997. — 383 с.
  179. В. Толковый словарь живого великорусского языка. СПб., 1881. Т. 2.
  180. В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 4.-683 с.
  181. A.B. Налоговое право России: учебное пособие. -Красноярск, 2006. 462 с.
  182. A.B. Нормы налогового права: монография / A.B. Демин. -Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010. 410 с.
  183. Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. -М. ЮНИТИ, 1997.-375 с.
  184. JI.H. Субъекты российского финансового права / Под ред. Е. Ю. Грачевой. Текст.: М.: ИД «Юриспруденция», 2008. — 288 с.
  185. E.H. Основы налогового планирования: Монографическое издание. СПб., 2004. — 288 с.
  186. В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений / Под общ. ред. И. И. Кучерова. М.: ИД «Юриспруденция», 2006. — 136 с.
  187. В.М., Колесников В. В. Преступность в сфере экономической деятельности: Монография. СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России- Фонд «Университет», 2000.
  188. И.Д., Сальникова JI.B. Налоговое право России: Учебник для вузов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. — 314 с.
  189. A.B. Споры с налоговой : правила игры / A.B. Жигачев. -Ростов н/Д: Феникс, 2008. 188 с.
  190. Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. — 608 с.
  191. Н. Уставные грамоты XIV XVI вв. Казань, 1896. 218 с.
  192. C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / C.B. Запольский. М.: РАП, Эксмо, 2008. — 160 с.
  193. В.Н., Петров Ю. А., Шацилло М. К. История налогов в России. IX начало XX в. — М.: «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН), 2006. — 296 с.
  194. .Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. М.: Статут, 2006. — 454 с.
  195. И.А. Теория права и государства. М.: Зерцало, 2003. 400 с.
  196. В.П. Право собственности: пределы и ограничения. М.: Закон и право. ЮНИТИ-ДАНА. 2000. — 303 с.
  197. В.А. Международные нормы и гражданское законодательство России. М.: Международные отношения, 2004. -272 с.
  198. М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 1997. — 304 с.
  199. В.О. Курс русской истории, ч. III. M. 1937. — 1780 с.
  200. Краткая философская энциклопедия. М.: Издательская группа «Прогресс» — «Энциклопедия». 1994. — 576 с.
  201. Д.А. Законодательная деятельность Советского государства. Основные принципы и организационные формы. М.: Госюриздат, 1955. — 135 с.
  202. Д.А. Проблемы общей теории права и государства: В 3 т. Т. 1. Социология права. М.: Современный гуманитарный университет, 2001. — 265 с.
  203. Д.А. Конституционный принцип: понятие, реальность и фиктивность: Очерки конституционного права иностранныхгосударств. Учебное и научно-практическое пособие. М.: Спарк, 1999.-304 с.
  204. А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. — 112 с.
  205. А.Н. Публичные финансы и финансовое право. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований- Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. — 288 с.
  206. С.А. Общая теория государства и права: Учебник. 6-е изд., доп. СПб: Издательство юридического института Санкт-Петербурга, 2001. — 440 с.
  207. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 2-е издание, переработанное и дополненное / Под ред. JI.A. Окунькова. М.: «БЕК», 1996 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  208. Н.М., Журик В. В., Петров М. П. Административное право Российской Федерации / Под ред. д.ю.н., проф. Н. М. Конина. М.: Норма, 2005.-448 с.
  209. Конституционный судебный процесс: Учебник для вузов / Отв. ред. М. С. Саликов. М.: Норма, 2003. — 416 с.
  210. Конституционные права и свободы человека и гражданина в Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. доктора юридических наук, проф. О. И. Тиунова. М.: Норма, 2005. — 608 с.
  211. Конституция Российской Федерации в решениях Конституционного Суда России (постатейный) / Лазарев Л. В., Морщакова Т. Г., Страшун Б. А. и другие. М.: Институт права и публичной политики, 2005 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  212. Конституция Российской Федерации. Научно-практический комментарий (постатейный) / Под ред. Ю. А. Дмитриева. М.: «Юстицинформ», 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  213. А.Д. Теоретико-правовые основы учения о договоре. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2001. 211 с.
  214. Краткая философская энциклопедия. М., 1994. — 576 с.
  215. Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. -М.: НОРМА, 2004.-704 с.
  216. Ю.А. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма, 2008. — 688 с.
  217. М.Н. Юридический конфликт: теория и практика разрешения. М.: Издательство «Юрлитинформ», 2008. — 256 с.
  218. В.Л. Теория государства и права: учебник / В. Л. Кулапов, A.B. Малько. М.: Норма, 2008. — 384 с.
  219. А.Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности. М.: Центр ЮрИнфоР. 2001. — 212 с.
  220. К Союзу суверенных народов. Сборник документов КПСС, законодательных актов, деклараций, обращений и президентских указов, посвященных проблеме национально-государственного суверенитета. М., 1991.
  221. O.E. Неприкосновенность в конституционном праве Российской Федерации. М.: Юрист, 2004. — 407 с.
  222. O.E., Фадеев В. И. Муниципальное право Российской Федерации. М., 2007. — 167 с.
  223. И.И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И. И. Кучерова. М.: АО «ЦентрЮрИнфоР», 2001. — 256 с.
  224. И.И. Налоговое право России. М., 2001. — 360 с.
  225. И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. — 448 с.
  226. И.И. Налоговое право России. М.: ЦентрЮрИнфор, 2006. — 360 с.
  227. Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Jlerac, 2001.-584 с.
  228. Н.П. Курс налогового права. В 6 т. Т.Ш.: Учение о налоге. X.: Легас- Право, 2005. — 600 с.
  229. Л. В. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. М.: Городец, 2003. — 688 с.
  230. Лаппо-Данилевский A.C. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен Смуты до эпохи преобразований. -СПб., 1890.-568 с.
  231. C.B., Филина Ф. В. Основы теории государственных финансов: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2001. — 107 с.
  232. Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М., 2006. — 128 с.
  233. О.Э. Санкции в советском праве. М.: Госюриздат, 1962. -238 с.
  234. В.И. Доклад на I Всероссийском съезде финансовых отделов Советов 18 мая 1918 г. ПСС, т. 36. 391 с.
  235. А. Губерния. Т. 1. СПб., 1864. — 420 с.
  236. Е.А. Принципы социалистического права. М., 1973.
  237. И.И. Нормы международного права в правовой системе России.-М., 1997.-90 с.
  238. A.B., Шундиков K.B. Цели и средства в праве и правовой политике. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003. — 296 с.
  239. A.B., Субочев В. В. Законные интересы как правовая категория. СПб.: Юрид. центр Пресс. 2004. — 359 с.
  240. A.B. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. — 250 с.
  241. A.B. Теория государства и права. М.: Юристь, 2006. -300 с.
  242. М.Н. Теория государства и права: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. — M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 656 с.
  243. Л.Г. Очерки истории налогов с населения в СССР. -М.: Финансы, 1964. 298 с.
  244. Н.И. Правовая политика: сущность, концепция, реальность // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. — 528 с.
  245. H.H., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник: — 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2004. — 512 с.
  246. Н.И. Лекция 21. Правовые отношения // Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристь, 1997. — 776 с.
  247. Н.И., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. — 541 с.
  248. A.B. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007. — 633 с.
  249. Микеле де Салъвиа. Прецеденты Европейского суда по правам человека. СПб.: Юрид. центр Пресс, 2004. — 1072 с.
  250. М.А. Решение Конституционного Суда Российской Федерации как источник парламентского права // Эффективность закона. Методология и конкретные исследования. — М., 1997. 216 с.
  251. C.B. Категория интереса в российском гражданском праве. М.: Статут, 2002. — 205 с.
  252. O.P. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: «Статут», 2004. — 142 с.
  253. Ш. О духе законов: Избранные произведения. М.: Политиздат, 1995. — 799 с.
  254. Налоги в механизме хозяйствования / Авт. колл.: A.B. Сигиневич, Е. М. Бухвальд и др. М., 1991.
  255. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. — 495 с.
  256. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. -М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.
  257. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ, 2001. — 573 с.
  258. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд. перераб. и доп. / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. — 656 с.
  259. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. М: Юристъ, 2004.-591 с.
  260. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. д. ю. н., проф. Крохина Ю. А. М.: НОРМА, 2003. — 497 с.
  261. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю. А. Крохина. 2-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 383 с.
  262. Налоговое право России: Учебное пособие / Под ред. A.B. Демина. М.: РУМЦ ЮО, 2006. — 329 с.
  263. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. Историко-критический обзор действующего законодательства в связи с практикой крестьянского податного дела. Исследование Николая Бржеского. С.-Петербургъ: Типография В. Киршбаума, 1897. — 438 с.
  264. B.C. Философия права: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 656 с.
  265. Г. Г. Налоговый контроль : учеб. пособие / Г. Г. Нестеров, H.A. Попонова, A.B. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. — 384 с.
  266. П.И. Сочинения. М., 1995.
  267. И.Б. Основы римского гражданского права. М., 1960. -231 с.
  268. Общая теория государства и права: Теория права. Академический курс в 2-х томах. Т. 2 / Под ред. М. Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. -640 с.
  269. С.И. Словарь русского языка. М., 1988. — 814 с.
  270. С.И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка. 3-е изд. М., 1993.-517 с.
  271. И.Х. Основы финансовой науки. Вып. II. М., 1904. — 349 с.
  272. И.Х. Основы финансовой науки. М., 1908. — 351 с.
  273. И.Х. Основы финансовой науки. Вып. И. М., 1909−1910. -351 с.
  274. И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. — 544 с.
  275. А.И. Нормы налогового процесса в механизме защиты прав человека. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований- Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. — 432 с.
  276. B.C. О налогах с населения. Доклад на совместном заседании Совета Союза и Совета национальностей ВС СССР 27 марта 1990 г.-М., 1990.
  277. С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. -287 с.
  278. A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.-518 с.
  279. Петр Столыпин: Сборник / Сост. Г. И. Лысцов. М.: Новатор, 1997.-428 с.
  280. Я.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности. СПб., 1909. Т. 1. — 318 с.
  281. Г. В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999. — 271 с.
  282. Г. В. Общая теория налогового права. М., 2004. — 224 с.
  283. Г. В. Налоговые споры Текст.: практика рассмотрения / Г. В. Петрова. М.: ИД «Юриспруденция», 2005. — 120 с.
  284. Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. М. Вузовский учебник, 2011. — 416 с.
  285. C.B. Законотворчество в Российской Федерации. М.: Изд-во ИГиП РАН, 1996. — 146 с.
  286. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд. перераб. и доп. / Под общей ред. В. И. Слома и A.M. Макарова. М.: Статут, 2000. — 518 с.
  287. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. А. Н. Козырина, 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  288. Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат. 1960. — 194 с.
  289. P.A. Теория государства и права. СПб.: Питер, 2006. -256 с.
  290. .В., Старилов Ю. Н. Административное право: Учебник. 4-е изд. Пересмотр, и доп. М., 2009. — 926 с.
  291. И.В. Метод финансового права / Отв. ред. Н. И. Химичева. 2-у изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2006. — 285 с.
  292. И.Г., Кашин В. А., Кравченко И. А. и др. Налоги в развитых странах / Под ред. И. Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. -286 с.
  293. О.Ю. Российская правовая политика в сфере защиты прав и свобод личности. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2004. — 350 с.
  294. C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. М.: Статут, 2007. — 191 с.
  295. Садовникова Г Д. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 3-е издание, исправленное и дополненное. М: Юрайт-Издат, 2006 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  296. К. А. Споры о конституционности налоговых законов: полномочия Конституционного Суда Российской Федерации / Под ред. М. Ф. Ивлиевой. М: Статут, 2006. — 205 с.
  297. H.A. Принуждение в финансовом праве. М., 2006. -392 с.
  298. Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных с иностранными государствами. М., 1978. Вып. XXXII.
  299. И.Н. Федерализм как принцип российского законодательства / И.Н. Сенякин- ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007. — 504 с.
  300. Е.В. Принципы права: Монография. М.: Ось-89, 2008. -192 с.
  301. Словарь синонимов русского языка. М., 1986. — 568 с.
  302. A.B. Модели уголовного процесса. СПб.: Наука -Альфа, 2000. — 224 с.
  303. Д.А. Принципы современного российского налогового права: Монография / Под ред. доктора юридических наук, профессора Н. И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009. — 312 с.
  304. С.Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике / С. Е. Смирных. М.: Волтерс Клувер, 2009. — 176 с.
  305. А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Эксмо, 2009.
  306. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. М.: Юрид. лит. 1982. — 424 с.
  307. Советское гражданское право: Учебник. В 2 т. / Под ред. O.A. Красавчикова. 3-е изд., испр. и доп. М.: Высшая школа, 1985. Т. I. -544 с.
  308. С.М. История России с древнейших времен. Сочинения.- М.: Мысль. 1993. Т. 22. 380 с.
  309. Л.И. Теория государства и права. Учебник. М.: Проспект. 1996. -301 с.
  310. Ю.Н. Курс общего административного права. В 3 т. Т. 2: Государственная служба. Управленческие действия. Правовые акты управления. Административная юстиция. М.: Норма-Инфра-М, 2002.- 600 с.
  311. Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении Текст. / Ю.В. Старых- под ред. д.ю.н., проф. М. В. Карасевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007. — 176 с.
  312. E.B. Основные концепции Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ. М., 2006. — 224 с.
  313. В.Н. Финансовые очерки. VI., М., 1916. — 349 с.
  314. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова, A.B. Малько. Саратов: Изд-во Сарат. ВШ МВД РФ. 1995. -560 с.
  315. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристъ, 1997. — 776 с.
  316. Теория государства и права / Под ред. В. М. Корельского и В. Д. Перевалова. М.: Инфра-М, 1997. — 570 с.
  317. Теория государства и права / Под ред. В. М. Корельского и В. Д. Перевалова. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФА-М, 1998. — 570 с.
  318. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова и A.B. Малько. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2001. — 776 с.
  319. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: ОАО «Издательский Дом «Городец», 2003. — 544 с.
  320. Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. В. Д. Перевалов. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма, 2004. — 484 с.
  321. Теория государства и права: учебник / кол. авт.- отв. ред. A.B. Малько. М.: КНОРУС, 2006. — 400 с.
  322. Теория государства и права: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. О. В. Мартышина. М.: Норма, 2007. — 496 с.
  323. Л.В., Тихомиров М. Ю. Юридическая энциклопедия / под ред. М. Ю. Тихомирова. М, 1998. — 526 с.
  324. Ю.А. Современное публичное право. М.: Эксмо, 2008.-448 с.
  325. A.B. История налогов в России. М.: «Юристъ», 2001. -432 с.
  326. С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII веке. М, 1983. — 275 с.
  327. В.А. Европейский суд по правам человека: Избранные решения. В 2-х томах. Т. 1. М.: Норма, 2000. — 808 с.
  328. Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Госсоцэкономиздат, 1937. — 345 с.
  329. Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. Т. 1. — 192 с.
  330. И.В. Теория и история налогообложения : учебное пособие / Н. В. Ушак. М.: КНОРУС, 2009. — 336 с.
  331. Финансово-кредитный словарь / Под ред. В. Ф. Гарбузова. Т. 1. -М.: Финансы и статистика. 1984. 245 с.
  332. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Юристъ, 2005.-587 с.
  333. Финансовое право / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2006. — 576 с.
  334. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма, 2008. — 768 с.
  335. Финансовое право: учеб. 2-у изд., перераб. и доп. / А. Б. Быля, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева {и др.}- отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 528 с.
  336. O.A. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996. 138 с.
  337. Т.Я. Законность в Российской Федерации. М.: Изд-во Ин-та законодательства и сравн. правоведения, Изд-во НИИ Акад. Ген. прокуратуры РФ, 2008. — 624 с.
  338. Н.И., Покачалова Е. В. Финансовое право / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н. И. Химичева. М.: Норма, 2005. — 464 с.
  339. В.Н. Теория государства и права. М.: ДДТ. 1995. -749 с.
  340. А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы: «Жет1 жаргы», 1998. — 304 с.
  341. А.И., Бродский М. Н., Бродский Г. М. Основы налогообложения. Санкт-Петербург: Европейский дом. 2002. — 432 с.
  342. A.B. Теоретические проблемы эффективности правосудия по гражданским делам. Новосибирск: Наука. Сиб. gpeдпpиятиe РАН, 1997. — 612 с.
  343. Г. Т. Законотворчество и юридическая наука // Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. -608 с.
  344. H.A. Избранные труды по гражданскому процессу. -СПб.: Издательский Дом С.-Петерб. гос. ун-та, 2004. 306 с.
  345. А. Самоограничение власти. Краткий курс конституционализма. М.: Юристъ, 2001. — 292 с.
  346. С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. -М.: ЮК «Юркафе», 2004. 112 с.
  347. Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. Учебное пособие. М.: МЗ Пресс, 2002. — 252 с.
  348. Экономическое положение России накануне Великой Октябрьской социалистической революции. Сб. док., т. 2. М., 1957. -67 с.
  349. Юридическая энциклопедия / Под общей ред. М. Ю. Тихомирова. -М, 2005.-206 с.
  350. И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. -498 с. 1. Статьи
  351. В.З. Прецедентный характер решений Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. № 9. С. 125−131.
  352. С.А. Конституция Российской Федерации: итоги развития // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 23. С. 310.
  353. М.П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  354. Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Финансовая газета. 2009. № 23. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
  355. С.С. Об отраслях права // Советское государство и право. 1972. № 3. С. 10−17.
  356. .Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 3. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
  357. Н.И. К истории податной реформы 1880-х гг. Введение дополнительных сборов к промысловому налогу: 3-процентного и раскладочного // История СССР. 1979. № 1.
  358. Е.А. Конституционно-правовые аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 3. С. 33−36.
  359. П.А. Механизм ограничений прав и свобод человека и гражданина и проблемы его совершенствования // Конституционное и муниципальное право. 2011. № 1. С. 7−11.
  360. A.A. Сущность правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2005. № 1. С. 35−41.
  361. М.В. Конституционное правосудие в России состоялось // Российская юстиция. 2001. № 10. С. 2−4.
  362. М.И. О принципах и функциях права: новые моменты / Правоведение. 2000. № 3. С. 4−16.
  363. М.И., Петров Д. Е. Система права: к продолжению дискуссии // Государство и право. 2003. № 1. С. 25−34.
  364. М.Е., Петров Д. Е. Соотношение отрасли права и отрасли законодательства // Правоведение. 2004. № 4. С. 29−40.
  365. Г. А. Развитие принципа невиновности налогоплательщика в российском законодательстве и судебной практике Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  366. А.П. Юридическая конструкция налоговой обязанности Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2004. № 10. С. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  367. А.П. Частные и публичные субъекты в налоговом праве: вопросы взаимодействия Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  368. C.B. Налоговое бремя как правовая категория Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  369. О.И. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  370. H. С. Конституция, Конституционный суд и налоговое право Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  371. Н.С. Конвенционная юрисдикция Европейского суда по правам человека в соотношении с компетенцией Конституционного Суда РФ // Журнал российского права. 2006. № 6. С. 113−127.
  372. A.M. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  373. A.M. «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  374. С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  375. С.Н. Принципы советского гражданского права // Правоведение. 1960. № 1. С. 47−52.
  376. С.Н. Отрасль советского права: понятие, предмет, метод // Советское государство и право. 1979. № 11. С. 22−30.
  377. A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы. 1997. № 8. С. 28−29.
  378. М. Царь повелел: «Казнокрадству не быти!» // Налоговый вестник. 1998. № 1. С. 153−158.
  379. A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2005. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  380. В.Н. Институт государственно-правовой охраны конституционных прав и свобод граждан // Журнал российского права. 2001. № 12.
  381. Л.В. Конституционно-правовая обусловленность защиты прав и законных интересов. Проблемы защиты прав и законных интересов граждан и организаций: Материалы международной научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2002.
  382. Е.К. Место запретов в налогово-правовом регулировании // Финансовое право. 2008. № 12. С. 14−17.
  383. P.P. Хартия налогоплательщика улучшает взаимоотношение сторон в налоговых отношениях // Налоговед. 2005. № 4. С. 63−71.
  384. Н.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ: понятие, природа, юридическая сила и значение Электронный ресурс. // Конституционное право: восточноевропейское образование. 1999. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  385. Вопросы общей теории советского права. Сборник статей / Под ред.: Братусь С. Н. М.: Госюриздат. 1960.
  386. A.B. Применение федеральными арбитражными судами ст. 101 НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 2001. Вып. 3 (17). С. 26−27.
  387. Д.В. Проблемы правовой регламентации процедурных (и процессуальных) отношений в российском налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  388. H.A. Судебные правовые дефиниции: природа, функции, основания деления и виды // Журнал российского права. 2009 № 12. С. 58−67.
  389. H.A. Конституционный Суд и парламент России // Конституционное право: восточноевропейское обозрение. 1996. № 3 (16)-4 (17). С. 46−56.
  390. A.B. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. 2009. № 3. С. 8−11.
  391. Глигич-Золотарева М., Добрынин Н. Разграничение компетенции: от передела полномочий к устойчивому развитию // Федерализм. 2007. № 4. С. 11 14.
  392. В. И. Кизимов A.C. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования // Финансы. 2011. № 7. С. 32−36.
  393. А. Прямое действие конституционных норм и принципов // Законность. 2004. № 4. С. 46−49.
  394. О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  395. М.В. Суть и значение определений Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 года № 320−0-П и № 366-О-П Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  396. E.H. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве // Финансовое право. 2010. № 3. С. 13−16.
  397. И.А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  398. М. Обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ // Налоговый вестник. 2011. № 7. С. 67−81.
  399. A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы. 2009. № 3. С 45−49.
  400. Е.В. Роль нормативных договоров и соглашений в развитии федерализма и местного самоуправления в Российской Федерации // Договор в публичном праве: Сб. науч. ст. М., 2009. С. 24 -25.
  401. И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С. 19−20.
  402. Ф.А. Процедура досудебного обжалования решений налоговых органов // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 59−63.
  403. В. Н. Оспаривание ненормативных актов, действий должностных лиц налоговых органов как способ защиты нарушенного права Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  404. Демейер К, Хаванова И. А. Некоторые аспекты досудебного разрешения налоговых споров в России и Бельгии // Налоговый вестник. 2010. № 3. С. 114−117.
  405. A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2. С. 96−100.
  406. A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 3. С. 82−87.
  407. A.B. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. № 4. С. 54−62.
  408. A.B. К вопросу об ограничении подзаконного нормотворчества в сфере налогов и сборов // Финансовое право. 2009. № 11. С. 30−33.
  409. A.A. О природе конституционных принципов в национальной правовой системе // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 17. С. 2−4.
  410. О.И. Применение и толкование налогового законодательства//Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 139−145.
  411. А.Г. Права человека и налоговое право. Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции /Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.
  412. Е.С., Павлова Н. В. Фирмы-«однодневки» для уклонения от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2009. № 12. С. 4445.
  413. П.В. Некоторые проблемы реализации международных налоговых конвенций в России Электронный ресурс. // Реформы и право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  414. A.B. Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации Электронный ресурс. // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2009.
  415. Г. А. Соотношение целевых установок гражданского и конституционного судопроизводства // Журнал российского права. 1999. № 5/6. С. 25−33.
  416. М.В. Принципы нормативного регулирования правоотношений в области таможенного дела Электронный ресурс. // Таможенное дело. 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  417. Т.Н. Конституционно-правовой аспект налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 8. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  418. Т.Н. К вопросу о конституционной обязанности по уплате налогов и сборов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  419. Т.Н. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  420. Т.Н. Постановка проблемы регулирования принципов налоговых правоотношений (конституционный аспект) // Финансовое право. 2008. № 6. С. 16−18.
  421. Л.А. Под защитой международной Фемиды. Лед тронулся Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  422. В. Д. Интеграция европейского конституционного пространства: вызовы и ответы // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 14−23.
  423. И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  424. И.Е. Физических и юридических лиц уравняют в бесправии Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  425. А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. № 9. С. 5−13.
  426. Г. В. Судебное применение международно-правовых норм: очерк деятельности Верховного Суда РФ // Журнал российского права. 2008. № 1. С. 96−105.
  427. А.Н., Улыбина A.B. Как доказать свою добросовестность. Письмо Минфина об осмотрительности и осторожности инструкция для добросовестного налогоплательщика // Налоговый вестник. 2009. № 6. С. 148−154.
  428. М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах // Журнал российского права. 2001. № 7. С. 36−46.
  429. М.В. Презумпции и фикции в части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. № 9. С. 71−80.
  430. С.И. Использование правовых позиций ЕСПЧ по налоговым спорам в Российской правоприменительной практике Электронный ресурс. // Налоговед. 2007. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  431. И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  432. А.Ю. Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения // Финансовое право. 2004. № 5. С. 38−43.
  433. В.А. Взыскание недоимок с налогового агента Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  434. Кобзарь-Фролова М. Н. Государственные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  435. Кобзарь-Фролова М. Н. Роль и значение международных договоров в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. № 4. С. 32−34.
  436. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о заключении межгосударственных заключений об избежании двойного налогообложения // Финансовое право. 2011. № 8. С. 36−38.
  437. Ю.Ю. Ответственность налоговых агентов // Финансовое право. 2004. № 4. С. 31−35.
  438. С.Н., Кузнецов А. П. Общеправовые и отраслевые принципы: сравнительный анализ // Юрист. 2000. № 4. С. 64−70.
  439. А.Н. Новая модель разграничения полномочий // Российский юридический журнал. 2004. № 1. С. 120 129.
  440. Е.В. За какие нарушения несет ответственность налоговый агент Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2003. № 17. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  441. Е.Ю. Проблемы имплементации норм международного частного права во внутреннее право иностранных государств // Международное публичное и частное право. 2008. № 4 (43). С. 24−28.
  442. Д.Е. Изменения в законодательстве стран членов ОЭСР и их влияние на тенденции международного налогового планирования // Налоговый вестник. 2009. № 11. С. 165−168.
  443. Е.Г. Законные интересы налогоплательщиков: некоторые вопросы теории // Финансовое право. 2005. № 8. С. 27−29.
  444. В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33−36.
  445. Ю.А. Защита и гарантии восстановления нарушенных прав субъектов финансового права // Налоги и налогообложение. 2004. № 7. С. 6−15.
  446. М.Ю. Право на судебную защиту в конституциях современных демократических государств: сравнительно-правовой аспект // Российский судья. 2006. № 4. С. 36−39.
  447. В. Конституция и права юридических лиц // Российская юстиция. 1997. № 4. С. 38−41.
  448. В.Е. Особенности процессуального статуса налоговых агентов // Финансовое право. 2006. № 7. С. 10−13.
  449. В.Е. Процессуально-правовые гарантии исполнения налоговой обязанности // Финансовое право. 2007. № 6. С. 19−22.
  450. И.Н. Зарождение налогообложения в Московском государстве // История государства и права. 2009. № 9. С. 22−27.
  451. И. И. Международное налоговое судопроизводство Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  452. И.И. Налоговое судопроизводство в иностранных государствах Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  453. В.В. Проблема ограничения прав и свобод человека и гражданина в Конституции РФ (опыт доктринального осмысления) // Журнал российского права. 2005. № 7. С. 13−23.
  454. Е.А. Реализация принципов налогового процесса как фактор эффективной налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  455. Е.А. Принципы социалистического права // Советское государство и право. 1970. № 6. С. 21−29.
  456. A.B., Вырлеева-Балаева О.С. Правовые ограничения государственной власти: понятие и система // Конституционное и муниципальное право. 2010. № 10. С. 17−20.
  457. A.A. Глобализация и финансовое право // Финансовое право. 2006. № 8. С. 17−21.
  458. H.H. Вопросы признания и исполнения в России решений иностранных судов // Журнал российского права. 2006. № 8. С. 9−22.
  459. Материалы научно-практической конференции «Судебный конституционный контроль в России: уроки, проблемы и перспективы» Электронный ресурс. // Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. № 7. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  460. A.C. Конституционная обязанность платить налоги и права человека // Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.
  461. A.A. Оценочные юридические понятия как форма актуализации правовых принципов // История государства и права. 2007. № 2. С. 11−13.
  462. М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. 2010. № 1. С. 27−29.
  463. С.Л. Проверка: как доказать свою «должную осмотрительность» и «добросовестность» // Налоговый вестник. 2009. № 10. С. 111−112.
  464. М. Презумпция недобросовестности Электронный ресурс. // ЭЖ-Юрист. 2009. № 20. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  465. E.H. Восприятие решений Европейского суда по правам человека национальными правовыми системами и их реализация в деятельности органов власти национального государства // Журнал российского права. 2006. № 3. С. 144−151.
  466. В.Г. Налоговые обеспечительные меры: арест активов и банковских счетов // Налоговый вестник. 2009. № 8. Ст. 111−116.
  467. C.B. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права // Вестник ВАС РФ. 2009. № 1. С. 83−100.
  468. Н.И. Генезис терминов «налоговая система», «налогообложение», «налоговое администрирование» Электронный ресурс. // Вестник Финансовой академии. 2008. № 1(45). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  469. С.П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  470. И.А. Способы защиты прав налогоплательщиков // Налоговый вестник. 2010. № 8. С. 121−124.
  471. В.Г. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике Электронный ресурс. // Российский экономический журнал. 1994. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  472. В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики Электронный ресурс. // Налоговая политика и практика. 2008. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  473. В.Г. Взаимосвязь налоговых рисков налогоплательщиков и государства Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  474. В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство // Налоговый вестник. 2009. № 1. С. 3−7.
  475. В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. 2008. № 9. С. 7−11.
  476. Пацация М. П1. Европейский суд по правам человека и пересмотр судебных актов по арбитражным делам // Законодательство и экономика. 2006. № 3. С. 60−70.
  477. М.А. Понятие и особенности субъектов финансового права // Финансовое право. 2004. № 6. С. 20−24.
  478. Е.А. Конституционный Суд РФ постановил // Налоговый вестник. 2010. № 4. С. 119−125.
  479. Х.В. Налогово-бюджетный федерализм и его влияние на содержание категории «бюджетное устройство государства» Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  480. М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  481. М.Р. Сочетание налоговых интересов всех уровней власти // Финансы. 2010. № 6. С. 34−38.
  482. Л. В. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 5. С. 47−56.
  483. Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 7. С. 27−35.
  484. Т.А. Меры и способы защиты публичных интересов в налоговых правоотношениях Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультатнтПлюс».
  485. А.Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного значения Электронный ресурс. // Налоги (журнал). № 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  486. М.А. К вопросу о понятии «собственность» в Конвенции о защите прав человека и основных свобод и практике Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 58−65.
  487. В.Г., Ширяев Ю. Е. Понятие принципа права в контексте законотворческого процесса // История государства и права. 2006. № 8. С. 4−5.
  488. Г. Ф. Аудит в системе налоговых органов Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  489. С асов К. А. Судебный прецедент в налоговом праве: правовой ориентир или шпаргалка для судьи? // Налоговый вестник. 2010. № 11. С. 123−127.
  490. H.A. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве // Современное право. 2005. № 11. С. 10−14.
  491. Т.Ю. Отдельные элементы понятия «должное исполнение налоговой обязанности» // Финансовое право. 2007. № 1. С. 18−22.
  492. Т.Ю. Ответственность за неисполнение налоговой обязанности: отдельные исторические аспекты // История государства и права. 2007. № 18. С. 11−15.
  493. A.A., Грибанов C.JI. История обеспечения законности и контроля за сборов налогов в России // История государства и права. 2006. № 9. С. 29−31.
  494. В.Г. Местные финансы стран Европейского сообщества // Финансы. 1993. № 11. С. 65−70.
  495. Д.О. Надворные суды в судебной системе России (1719 -1727 гг.) // Журнал российского права. 2004. № 12. С. 132−138.
  496. A.B. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания недоимки по обязательным платежам и санкций Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2007. № 27. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  497. Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006. № 4. С. 22−26.
  498. М.М. Фантом в теории налогообложения: о кривой Артура Лаффера Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  499. В. А. Принципы налогообложения в актах Конституционного Суда РФ и арбитражных судов Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  500. А.Р. Влияние на право России Конвенции о защите прав человека и основных свобод и прецедентов Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. № 12. С. 85−92.
  501. Ю.А. Правовая система развитого социализма // Советское государство и право. 1979. № 7. С. 32−36.
  502. Ю.А. Реализация международно-правовых актов в российской правовой системе // Журнал российского права. 1999. №№ 3 4. С. 87−96.
  503. Ю.А. Административное усмотрение и право // Журнал российского права. 2000. № 4. С. 70−79.
  504. Н.К. Вопросы судебной практики по делам об оспаривании нормативных правовых актов // Защита прав и законных интересов граждан и организаций: Матер. Междунар. науч.-практ. конф. Сочи: Кубан. гос. ун-т, 2002. Часть 1.
  505. КВ. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства // Налоговый вестник. 2000. № 2.
  506. С.С. К вопросу о правовом статусе налогоплателыцика-физического лица в Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 7. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
  507. H.A. Проблема приоритетности принципов в правовом регулировании (судопроизводстве) // История государства и права.2009. № 15. С. 6−11.
  508. H.H., Тютюрюков В. Н. Казахстан налоговая лаборатория ЕВРАЗЭС Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  509. Г., Малиновский О. К вопросу о повышении эффективности реализации решений Европейского Суда по правам человека в правовой системе России // Арбитражный и гражданский процесс. 2007. № 6. С. 36−39.
  510. И.А. Принципы справедливости и равенства в налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение.2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  511. И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  512. Ф.К. Формирование правового механизма реализации общих принципов налогового права // Законодательство и экономика. 2004. № 9. С. 25−34.
  513. Т.Я. Современная конституция и местное самоуправление // Журнал российского права. 2005. № 4. С. 10 18.
  514. Т.Я. Национальные интересы и законодательные приоритеты России // Журнал российского права. 2005. № 12. С. 19−29.
  515. Т.Я. Конституция как основа законности в Российской Федерации // Журнал российского права. 2009. № 3. С. 3−11.
  516. И. А. Особенности производства по налоговым спорам в арбитражных судах актуальные вопросы теории и практики Электронный ресурс. // Налоги. 2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  517. В. А. Конституционный Суд РФ о защите конституционных прав организаций-налогоплательщиков, нарушенных при осуществлении налогового контроля Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 41. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  518. Е. О налоге на имущество физических лиц // Налоговый вестник. 2011. № 5. С. 62−75.
  519. A.B. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: сравнительно-правовой аспект Электронный ресурс. // Соискатель. 2004. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  520. А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. № 4. С. 3438.
  521. К.Н. Судебный прецедент в налоговом праве и его региональная составляющая // Финансовое право. 2006. № 1. С. 3−8.
  522. И.Д. Исполнение обязанностей налогового агента в налоговых правоотношениях // Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 110 113.
  523. И.Д. О некоторых способах защиты налогоплательщиком своих прав // Налоговый вестник. 2008. № 6. С. 86−87.
  524. И.А. Налогообложение: история и современность Электронный ресурс. // Налоги. 2008. № 3 (2). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  525. P.A. Правовое регулирование методов устранения двойного налогообложения / Очерки финансово-правовой науки современности: монография / под общ. ред. J1.K. Вороновой и Н. И. Химичевой. Москва-Харьков: Право, 2011. С. 475−488.
  526. Е.В., Симина В. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. 2009. № 1.С. 12−19.
  527. Т.В., Шпачев Е. В. О способах защиты права (законного интереса) в арбитражном суде Электронный ресурс. // Арбитражные споры. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  528. Д.А., Гренова М. Г. Борьба государства с фирмами-однодневками нарушает права добросовестных налогоплательщиков Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  529. Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: Налоговый кодекс РФ / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 1998. Вып. 4 (6).
  530. . С. Соблюдение и защита прав человека обязанность государства / Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова и A.B. Малько. — М.: Юристь, 1997.
  531. A.A. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Административное и муниципальное право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  532. P.C. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2005. № 3. С. 19−24.
  533. Э.С. Регулирование и защита прав человека в федеративном государстве // Конституционное и муниципальное право. 2010. № 9. С. 36−40.
  534. В.Ф. Доклад Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации // Вестник ВАС РФ. Специальное приложение. 2001. № 1.С. 10−16.
  535. В.В. Конституция Российской Федерации и правосудие // Журнал российского права. 2009. № 4. С. 10−19.
  536. Т.Ф. Законодательное регулирование налоговых доходов местных бюджетов в период НЭПа Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
  537. Schenk v. Switzerland, 12 July 1988, § 45, Series A № 140.
  538. Teixeira de Castro v. Portugal, 9 June 1998, § 34, Reports 1998 IV.
  539. v. Germany GC., № 54 810/00, § 94 96, ECHR 2006 IX.
  540. Диссертации и авторефераты диссертаций
  541. A.C. Проблемы реализации налогово-правовых норм: автореф. дис.. канд. юрид. наук / А. С. Алимбекова. Саратов, 2009. -30 с.
  542. С. А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях между Российской Федерацией и государствами Европейского Союза: автореф. дис.. канд. юрид. наук / С. А. Баев. Москва, 2007. — 24 с.
  543. З.С. Основные принципы российской правовой системы: автореф. дис.. канд. юрид. наук / З. С. Байниязова. -Саратов, 2004. 26 с.
  544. A.C. Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации: автореф. дис.. канд. юрид. наук / A.C. Баринов. СПб., 2007. — 22 с.
  545. A.B. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США: автореф. дис.. канд. юрид. наук / A.B. Белоусов. Москва, 2008. — 26 с.
  546. О.В. Бюджетный процесс в Российской Федерации: теоретические основы и проблемы развития: автореф. дис.. докт. юрид. наук / О. В. Болтинова. Москва, 2008. — 43 с.
  547. В.Б. Судебная защита как комплексный институт российского права: автореф. дис.. канд. юрид. наук / В. Б. Вершинин. Саратов, 2011. — 27 с.
  548. Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: дис.. докт. юрид. наук / Д. В. Винницкий. -Екатеринбург, 2003. 436 с.
  549. О.В. Финансово-правовой спор в деятельности судов общей юрисдикции: автореф. дисс.. канд. юрид. наук О. В. Вороческая. Москва, 2008. — 28 с.
  550. Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: автореф. дис.. д-ра юрид. наук / Е. Ю. Грачева. Москва, 2000. — 37 с.
  551. И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Великобритании и ЕС: автореф. дис.. канд. юрид. наук / И. А. Гончаренко. Москва, 2001. — 24 с.
  552. В.Н. Способы защиты прав налогоплательщиков: современное состояние и перспективы развития: автореф. дис.. канд. юрид. наук / В. Н. Гудым. Москва, 2008. — 33 с.
  553. Т. А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: автореф. дис.. докт. юрид. наук / Т. А. Гусева. Саратов, 2008. — 57 с.
  554. В.А. Судебная защита законных финансовых интересов субъекта Российской Федерации: автореф. дис.. канд. юрид. наук / В. А. Зверева. Москва, 2007. 25 с.
  555. .Л. Международное право и правовая система Российской Федерации: автореф. дисс.. докт. юрид. наук / Б. Л. Зимненко. Москва, 2006. — 49 с.
  556. Р.Л. Принципы советского права: автореф. дис.. канд. юрид. наук / Р. Л. Иванов. Ленинград, 1988. — 21 с.
  557. Н.С. Правовые презумпции в теории права и российском законодательстве: автореф. дис.. канд. юрид. наук / Н. С. Каранина. Москва, 2006. — 28 с.
  558. Е.А. Правовой институт (теоретико-правовое исследование): автореф. дис.. канд. юрид. наук / Е. А. Киримова. -Саратов, 2001. — 23 с.
  559. Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: автореф. дис.. канд. юрид. наук / Т. В. Колесниченко. Москва, 2011. — 26 с.
  560. Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: дис.. канд. юрид. наук / Т. В. Колесниченко. Москва, 2011. — 223 с.
  561. С.Ю. Административно-правовое регулирование защиты прав налогоплательщиков физических лиц в Российской Федерации: автореф. дис.. канд. юрид. наук / С. Ю. Корзун. — Москва, 2009. — 24 с.
  562. Е.А. Реализация принципов налогового права: дис.. канд. юрид. наук / Е. А. Лопатникова. Москва, 2011. — 210 с.
  563. В. В. Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации: автореф. дис.. канд. юрид. наук / В. В. Лукьянов. Саратов, 2006. — 26 с.
  564. В.В. Конституционные основы национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис.. д-ра юрид. наук / В. В. Мамонов. Саратов, 2005. — 50 с.
  565. С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект): автореф. дисс.. канд. юрид. наук / С. М. Миронова. Саратов, 2006. — 26 с.
  566. A.B. Принцип законности в публичном праве: автореф. дис.. канд. юрид. наук / A.B. Овод. Казань, 2005. — 30 с.
  567. Д.Е. Отрасль права: автореф. дис.. канд. юрид. наук / Д. Е. Петров. Саратов, 2001. — 25 с.
  568. E.B. Публичный долг: теоретические и практические аспекты российского финансового права: автореф. дис.. докт. юрид. наук / Е. В. Покачалова. Саратов, 2007. — 66 с.
  569. М.Б. Теория финансово-правового принуждения и сферы его применения: автореф. дис.. д-ра. юрид. наук / М. Б. Разгильдиева. Саратов, 2012. — 58 с.
  570. Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: дис. докт. юрид. наук / Э. Д. Соколова. Москва, 2008. — 401 с.
  571. В.А. Частный и публичный интересы субъектов налоговых правоотношений: дис.. канд. юрид. наук / В. А. Соловьев. -Москва, 2002.- 194 с.
  572. И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы: дис.. докт. юрид. наук / И. Н. Соловьев. Москва, 2004. — 547 с.
  573. С.Е. Принципы права (вопросы теории и методологии): автореф. дис.. канд. юрид. наук / С. Е. Фролов. Н. Новгород, 2001. -26 с.
  574. B.C. Конституционно-правовой механизм взаимодействия внутригосударственного права Российской Федерации и международного права: автореф. дис.. д-ра. юрид. наук / B.C. Хижняк. Саратов, 2008. — 56 с.
  575. К.А. Принцип равенства как общеправовой принцип российского права: автореф. дис.. канд. юрид. наук / К. А. Чернов. -Казань, 2003.-31 с.
  576. Ю.М. Местные налоговые платежи в системе собственных доходов муниципальных бюджетов (по материалам Сибирского федерального округа): автореф. дис.. канд. юрид. наук / Ю. М. Черская. Москва, 2008. — 26 с.
  577. P.A. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: автореф. дис.. докт. юрид. наук / P.A. Шепенко. Москва, 2005. — 52 с.
  578. В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): дис.. канд. юрид. наук / В. А. Яговкина. Москва, 2003. — 184 с.
  579. Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73−3CO «О введении на территории саратовской области налога на имущество организаций» Электронный ресурс. // URL: http://www.saratov.gov.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).
  580. Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 года № 80−03 «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» Электронный ресурс. // URL: http://www.referent/ (дата обращения: 12.04.2010).
  581. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 года № 209−30 «О налоге на имущество организаций в Кировской области» Электронный ресурс. // URL: http://www.kfpp.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).
  582. Постановление шестого апелляционного арбитражного суда от 13 марта 2008 года № 06АП-1768/2007-А80 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
  583. Решение арбитражного суда Краснодарского края от 17 марта 2008 года по делу № А-32−428/2008−13/40 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
  584. Решение арбитражного суда Челябинской области от 4 апреля 2008 года по делу № А76−1/2008−54−36 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
  585. Решение арбитражного суда Орловской области от 10 апреля 2008 года по делу №А48−2222/07−8 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
Заполнить форму текущей работой

Сессия? Спокойно!