Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием
Диссертация
Основываясь на оценке отечественной практики и зарубежного опыта разработаны предложения, которые направлены на повышение эффективности налогового контроля за соответствием применяемых цен рыночному уровню: Уточнен перечень контролируемых сделок. Под налоговый контроль за трансфертным ценообразованием будут попадать только те сделки с товарами, работами и услугами, а также имущественными правами… Читать ещё >
Список литературы
- Нормативные акты Нормативные акты РФ:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (в ред. от 28.09.2010)
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. от 03.11.2010)
- Семейный кодекс Российской Федерации № 223-Ф3 от 29 декабря 1995 г. (в ред. от 30.06.2008)
- Закон РСФСР № 948−1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991 г. (в ред. от 26.07.2006)
- Федеральный закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. (в ред. от-27.07.2010)
- Федеральный закон РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. (в ред. от 27.12.2009)
- Постановлением Госстандарта РФ № 17 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг» ОК 004−93 от 6 августа 1993 г. (в ред. от 01.02.2002)
- Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03−6/пз от г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» 29 января 2003 г.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено
- Правительством РФ 20 мая 2010 г.)
- Проект федерального закона № 392 729−5 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»
- OECD transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations. Paris: OECD, 2009. — 243 p.
- Model tax convention on income and on capital. -Paris: OECD, 2010. 465 p.1. Судебные акты
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А19−19 415/06−20-Ф02−5295/08 по делу № А19−19 415/06−20 от 5 ноября 2008 г.
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № АЗЗ-11 449/05 от 26 мая 2006 г.
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу № А74−166/09 от 14 августа 2009 г.
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № AI0−482/06-Ф02−4525/06-С1 по делу № AI0−482/06 от 6 сентября 2006 г.
- Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного по делу №А41-К2−13 060/07 суда от 4 сентября 2008 г.
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04−6102/2007(37 892-А46−15) от 10 сентября 2007 г.
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04−10 064/2005(20 874-Ф27−37) от 17 апреля 2006 г.
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04−6518/2008(14 707-А27−15) от 27 октября 2008 г.
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04−5088/2005(20 196-А70−32) от 2 марта 2006 г. по делу № А70−11 929/7−04
- Постановление ФАС Московского округа по делу № КА-А40/2317−08 от 31 марта 2008 г.
- Постановление ФАС Московского округа № КА-А40/8067−06 по делу № А40−64 762/05−14−430 от 5 сентября 2006 г.
- Постановлении ФАС Московского округа № КА-А40/4585−05 от 1 июля 2005 г.
- Постановление ФАС Поволжского округа по делу № А65−8190/07-СА2−8) от 14 февраля 2008 г.
- Постановление ФАС Поволжского округа по делу № А57−6558/2006−22 от 15 июля 2008 г.
- Постановление ФАС Поволжского округа № А57−11 144/02−16 от 20 января 2004 г.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А56−27 209/2007 от 10 июля 2008 г.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А26−8715/2006−29 от 31 июля 2007 г.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А05−1030/2007 от 12 февраля 2008 г.
- Постановление ФАС Северо-Кавказского округа № Ф08−3244/2004−1253А от 26 июля 2004 г.
- Решение Арбитражного суда города Москвы № А40−6295/07−118−48 от 29 августа 2007 г.
- Монографии, учебники, пособия и аналитические обзоры1. На русском языке:
- Барабаш А. Я. Налоги и налогообложение: учебник для студентов высших учебных заведений / А. Я. Барабаш и др. М.: Питер, 2009. -522 с.
- Братухина O.A. Контроль и организация проверок налоговыми органами/ О. А. Братухина.- Ростов н/Д: Феникс, 2007. 396 с.
- Буздалина О.Б. Влияние трансфертного ценообразования на развитие нефтяной отрасли в Российсикой Федерации О.Б. Буздалина, О. Б. Гроза. М.: Информ-внедренчечкий центр «Маркетинг», 2008.- 154 с.
- Величко JI. А. Повышение эффективности налогового контроля неденежных расчетов транснациональных корпораций / JI. А. Величко. Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского гос. ун-та экономики и финансов, 2008. — 227 с.
- Галиев Т.А. Налоговый контроль в системе взаимоотношений государства и налогоплательщиков предприятий / Т. А. Галиев.1. Уфа: БГАУ, 2008.- 167 с.
- Гелюта И.Ф. Трансфертное ценообразование и его методы / И. Ф. Гелюта.- М.: МАКС Пресс, 2001. 14 с.
- Герасименко В.В. Ценообразование/ В. В. Герасименко. М.: ИНФРА-М, 2010.-421 с.
- Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование коммерческих банков России / Л. И. Гончаренко. М.: ЦИфровичок, 2009 167 с.
- Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / А. Н. Гуев. М.: ИНФРА-М, 2000.- 585 с.
- Дадашев А.З., Пайзулаев И. Р. Налоговый контроль в Российской Федерации/А.3. Дадашев. М: КНОРУС, 2009. — 128 с.
- Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С. М. Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2005. — 814 с.
- Карп М. В, Налоговый менеджмент: Учеб. для студентов вузов / М. В. Карп. М.: ЮНИТИ, 2001. 476 с.
- Кашин В.А. Налоги и налогообложение: актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования: курс лекций: учебное пособие / В. А. Кашин. М.: Нац. ин-т бизнеса, 2009. 419 с
- Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования/ В. А. Красницкий. М.: Финансы и статистика, 2008.- 168 с.
- Кухаренко В.Б., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных странах/В.Б. Кухаренко, H.H. Тютюрюков. М.: РАГС, 2009. — 144 с.
- Миронова O.A. Налоговое администрирование / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. М: ОМЕГА-Л, 2008. — 228 с.
- Непесов К.А. Налоговые аспекты трансефртного ценообразования. Сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран / К. А. Непесов. М.: Волтерс Клувер, 2007. — 304 с.
- Оганесов А. Р Налоговые проверки. Как обернуть в свою пользу промахи инспекторов / А. Р. Оганесов. М.: Главбух, 2009. — 111 с.
- Повышение эффективности налогового контроля неденежных расчетов транснациональных корпораций/Под общ. Ред. Проф. H.A. Максимцева, проф. Романовского. Спб.: Изд-во СпбГУЭФ, 2008.- 228 с.
- Попонова H.A., Нестеров Г. Г., Терзиди A.B. Налоговый контроль / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. М.: Эксмо, 2009. -384 с.
- Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран/ Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. М.: Дело и Сервис, 2008. — 368 с.
- Рюмин С.М. Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. М.: Налоговый вестник, 2005. 256 с.
- Спирина Л.В. Развитие государственного предварительного налогового контроля / Л. В. Спирина .- Саратов: Сателлит, 2009.- 123 с.
- Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США / Н. Н. Тютюрюков. М.: РГБ, 2004. — 173 с.
- Статьи в периодических изданиях
- Адамов Н. Козенкова Т Применение трансфертных цен и регулирование процесса ценообразования в группе компаний // Финансовая газета. 2008. — № 43. — С. 12−13.
- Адамов Н., Козенкова Т. Применение трансфертных цен и регулирование процесса ценообразования в группе компаний // Финансовая газета. 2008. — № 42. — С. 13−14.
- Алтухова Е.В. О практике применения статьи 40 НК РФ // Налоговый вестник. 2005. — № 4. — С. 21−30.
- Алтухова Е. В. Налоговые риски по сделкам между взаимозависимыми лицами // Налоговый вестник. 2009. — № 12. С. 167−173.
- Андрющенко. Защита интересов при помощи 40 статьи // Консультант. 2006. — № 1. — С. 24−25.
- Артемьев А. А. Кашина М.Н.Совершенствование принципов определения и контроля цен, применяемых для целей налогообложения // Ваш налоговый адвокат. 2008. — № 2. — С. 10−15.
- Белинский В.А. Некоторые вопросы применения статьи 40 Налогового Кодекса РФ//Налоговый вестник. -1999. -№ 8. С. 19−22
- Белоусова М. В. Налоговый контроль // Налоги (газета). 2007. -№ 42.-С. 11−14.
- Белоусова М. В. Налоговый контроль // Налоги (газета). 2007. — № 43. -С. 15−16
- Беспалов М. В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010. -№ 1. — С. 28−32.
- Борисов И. В и др. Бизнес и налоги // Налоги и налогообложение. -2007. № 4. — С. 4−68.
- Бычкова С. М. Налоговый контроль: виды и содержание // Аудиторские ведомости. 2009. — № 2. — С. 39−43.
- Будылин С.Л. Трансфертное ценообразование и статья 40 НК РФ // Налоги и налогообложение. 2005. — № 1 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Компания «Консультант Плюс»
- Бурцева А. М. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт // Российский налоговый курьер. 2004. — № 12. — С. 144−146
- Бурцева А. М. Трансфертное ценообразование: международный опыт. Российский налоговый курьер. 2003. — № 24. — С. 64−65
- Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще 3 года реформ //Российский налоговый курьер. -2007. № 6.- С. 10−12
- Выступления участников Круглого стола «Трансфертное ценообразование: сфера применения, направления и формы налогового контроля» // Налоги и налогообложение. 2008. — № 2. — С.47−67
- Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. — № 2. -С. 17−24.
- Гордеева O.B. К вопросу о совершенствовании системы управления налогообложением // Налоги и налогообложение. 2007. — № 3.-С. 51−53.
- Горева A.B. Определение рыночной цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. -2005.-№ 10.-С. 26−30
- Гостева М. А. Налоговый контроль консолидированного налогоплательщика налога на прибыль // Налоги. 2007. — № 6. -С. 9−11.
- Грачев A.B. Новации в трансфертном ценообразовании // Налоговед.- 2007. № 7. — С. 5−13
- Гусев В.В., Мамбеталиев Н. Т. О контроле за трансфертным ценообразованием в странах Евразэс // Налоговый вестник. 2006. -№ 4. — С. 3−6
- Гуща В. Налоговые проблемы холдингов // Консультант.- 2006. № 5.- С. 26−27.
- Евдокимова М. Налоговый контроль на грани риска // Расчет. 2009.- № 2. С. 6−9
- Емельянов А.И. Проблемы применения пункта 12 статьи 40 Налогового кодекса РФ// Налоговед. 2007. -№ 11.- С.25−30
- Емельянов А.И. Применение статьи 40 НК РФ. Проблемы двойного налогообложения // Налоговед. 2007. — № 10. — С. 15−25
- Ефремова О.Н. Оптимизация НДС, налога на прибыль и зарплатных налогов // Горячая линия бухгалтера. 2008. — № 13// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Компания «Консультант Плюс»
- Завьялова Ю.Н., Хаменушко И. В. Трансфертное ценообразование: объект уничтожения или насущная потребность // Налоговед. 2005.- № 4. С.5−11
- Завьялова Ю.Н., Хаменушенко И. В. Налоговый контроль над трансфертными ценами // Налоговый вестник. 2005. — № 4. — С. 11−20
- Заикина О. Забудьте про «национальные особенности» //Эксперт.-2008. № 23 http://expert.ru/printissues/expert/2008/23/interviewzabudt
- Зрелов А. П. Формы и методы налогового контроля // Налоги и налогообложение. 2007. — № 11. — С.60−64
- Зубарева И. Е. Законопроект о трансфертном ценообразовании будет принят уже в этом году // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2009.-№ 5.-С.9−11
- Камалова Е. Критерии взаимозависимости // Московский бухгалтер. -2007. № 18. — С.52−53
- Касаткин Д. М. Методы налогового контроля за трансфертными ценами // Аудиторские ведомости. 2004. — № 7. — С. 73−78
- Кокова Е.Р. Современные тенденции развития контрольно-проверочной работы налоговых органов // Налоги и налогообложение. -2008. № 7. — С.36−38
- Куликов J1. А. Сравнительный анализ налогообложения холдинга в Российской Федерации и за рубежом // Налоги. 2008. — № 4.- С.30−34
- Лермонтов Ю. М. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования // Бухгалтер и закон. 2008. — № 7. — С.29−32
- Линовицкий Ю. А. Практика налогового контроля в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2009. — № 11 — С.40−44
- Лучкова H.A. Совремнные тенденции налогового контроля за ценами // Налоговед. 2007. — № 4// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Компания «Консультант Плюс»
- Мамбеталиев Н.Т. Трансфертное ценообразование в странах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. 2010. — № 7. С. 38 — 42.
- Мельникова Н. П. Налоговый контроль трансфертного ценообразования: Каким ему быть в России? // Налоги и налогообложение. 2008. — № 2. — С. 41−42
- Митрофанов Р. А. Контроль цен по сделкам с участием оффшоров: арбитражная практика // Налоговая политика и практика. 2009. -№ 4.-С. 44−51
- Мучичка И. А. Трансфертное ценообразование и определение справедливой рыночной цены // Ваш налоговый адвокат. 2007. -№ 12. — С.13−21
- Павлова Л.П. Косвенные методы определения цены продукции в налоговом законодательстве Российской // Налоговый вестник. -2002.-№ 9.- С. 13−20
- Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник. 2005. — № 1. — С. 3−7.
- Пансков В. Г. Формирование цен в целях налогообложения: проблемы и возможные пути решения // Налоги и налогообложение. -2009.-№ 9.-С.9−13
- Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля. Право и экономика. — 2009. — № 1. — С.99−105
- Петрунин В.В. О трансфертном ценообразовании // Все о налогах. -2005. № 7. — С.3−9
- Помельников А.Е., Васильева И. Г. Трансфертное ценообразование // Налоговое планирование. 2006. — № 3. — С.39−44
- Пономарева Н.В. Контроль за трансфертным ценообразованием: затраты велики, эффект сомнителен // Налоговая политика и практика. 2010. — № 5. — С. 11 — 15
- Путин А. В. Налоговый контроль в условиях кризиса // Российский налоговый курьер. 2009. — № 23. — С.33−35
- Раджабов P.M. Влияние реформы трансфертного ценообразования на процесс финансового планирования в организации // Налоги и налогообложение. -2010. № 5. — С. 5−19
- Раджабов P.M. Реформа трансфертного ценообразования в России: шаг вперед // Налоговая политика и практика. 2010. № 4. — С. 4−11
- Рожкова Н. Начальная школа.// Время. 2004. -№ 158. http://www.vremya.rU/2004/l 5 8/4/106 620.html
- Сафарова Е. Трансфертные цены в холдингах: вопросы применения // Клуб главных бухгалтеров. 2010. — № 2. — С. 59 — 68.
- Селезнева В.Ю. Механизм трансфертного ценообразования в многопрофильном коммерческом Банке // Экономический журнал Высшей школы экономики. 2002. — № 1. — С.68−84
- Селиванова М. Отстоять цены в суде // РБК-daily. 2007. — № 24. http://www.rbcdaily.ru/2007/12/14/focus/308 854
- Семинихин В.В. Рыночная цена для целей налогообложения//Налоги (газета).- 2007.- № 2. С. 12−13
- Сидоренко О. Трансфертное ценообразование под контролем // Расчет. — 2009. — № 12. — С.56−59
- Смирнова Е. Е. Налоговый контроль за трансфертными ценами: зарубежный опыт и российская специфика // Налоги и налогообложение. 2008. — № 1. — С.23−26
- Смышляева С. Интервью. Перспективы налоговой реформы что нас ожидает // Налоговые споры.- 2007, — № 6.- С.8−14
- Степанова Е.А. О некоторых аспектах совершенствования налогового законодательства с целью снижения бюджетных рисков // Финансы. --2010.-№ 10.-С. 76−77.
- Стройкова С., Леметюйнен И. Цены под контролем: The present and the future. // Консультант. 2009. — № 19. — C.38−43
- Суругин Д.H. Взаимозависимость как основание налогового контроля трансфертного ценообразования // Налоговые споры: теория и практика. 2006. — № 12. — С.30−37
- Тишина Е. Налоговая цена сделки // Российский налоговый курьер. -2007.-№ 16.- С. 8−11
- Трансфертное ценообразование создает финансовые риски для транснациональных корпораций, говорится в исследовании «Эрнст энд Янг» // Пресс-релиз. http://www.ey.com/RU /га/ Newsroom/ News-releases/Press-Release—2007−12−13
- Тютюрюков В. Н. Практика предварительного налогового контроля трансфертного ценообразования // Налоги и налогообложение. 2009.- № 2. С.46−51
- Ульянов Д. Две трансфертные цены оптимальный вариант. Опыт. Практика // Учет. Налоги. Право. — 2006. — № 7. http://www.gazeta-unp.ru/archiveold.htm?id=8629
- Усиление внимания к вопросам трансфертного ценообразования со стороны налоговых органов разных стран мира создает новые риски для транснациональных компаний // Пресс-релиз. http://www.ey.com/RU /га/ Newsroom/ News-releases/Press-Release— 2009−09−29
- Фадеев Д.Е. Трансферты решают все // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. — № 12. — С.14−18
- Хансен X., Собчук А. Трансфертные цены // Налоговый вестник. -2010. -№ 1.-С.30−37
- Чхутиашвили JI.B. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. 2010. — № 9. С. 46 — 62.
- Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе // Финансы. 2009. — № 7. — С. 3−7
- Шубин Д.А., Гренова М. Г. Основные направления налоговой политики в России // Ваш налоговый адвокат. 2007. — № 3. — С. 4−7
- Щербакова Е. М. Трансфертное ценообразование: российский опыт и зарубежная практика // Налоги и налогообложение. 2008. — № 7.- С.72−74
- Юрмашев Р.С. Трансфертное ценообразование и контроль за применением трансфертных цен в России // Аудиторские ведомости. -2007.-№ 11.- С.58−681. Интернет-сайты
- Сайт РИА Новости, http://www.rian.ru
- Сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru
- Сайт Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru
- Справочно-правовые системы
- Консультант Плюс: Справочно-правовая система//Компания «Консультант Плюс». Последнее обновление 01.01.11
- Гарант. Справочно-правовая система // Компания «Гарант». -Последнее обновление 01.01.11