Управление издержками промышленных предприятий в условиях формирования инвестиционных стратегий

В настоящее время в условиях относительной стабилизации российской экономики перед многими предприятиями стала проблема обеспечения роста и развития. Учитывая существующий недостаток инвестиционных ресурсов, увеличение многообразия и неопределенности внешней среды, конкурентности рынков, внешнее финансирование и экспансия на рынки ограничены. Поэтому изыскание реальных резервов роста и развития предприятия возможно во многом в рамках управления его затратами.

Управление затратами в отличие от управления другими финансовыми объектами более сложный процесс с точки зрения организационного и методического обеспечения. Основными проблемами здесь являются практические трудности при диагностировании резервов снижения затрат, необходимость комплексного управления, высокий уровень затрат по организации управления, требующего, к примеру, затрат по постановке систем управленческого учета. При этом большинство управленческих решений, направленных на снижение затрат, предполагают в свою очередь осуществления инвестиционных затрат, обеспечивающих такое снижение. Однако существующий методический инструментарий анализа издержек и планирования мероприятий по их снижению, как правило, не связан с серьезной оценкой таких инвестиций. Сложность этой проблемы обусловлена и тем, что возможность снижения затрат сопряжена с необходимостью понесения большого объема единовременных затрат, упреждающих отдачу. Наконец, в решении этих задач остается актуальной и проблема выбора, обусловленная ограниченностью ресурсов, в том числе инвестиционных. Таким образом, очевидна необходимость методологического и методического обеспечения задач структуризации текущих и инвестиционных затрат и формирования соответствующих инвестиционных стратегий.

Действительно, в последнее время в отечественной и зарубежной литературе все больше внимания уделяется изучению вопросов, связанных с управлением издержками на предприятиях. Исследование проблем, а также разработка теоретических и методических аспектов формирования и управления затратами нашли отражение в трудах таких отечественных и зарубежных ученых, как Николаева С. А., Стуков С. А., Стоянова Е. С., Данилочкина H.A., Бланк И. А., Ковалев В. В., Друри К., Шим Дж., Сигел Дж. и другие. Отдельным вопросам, связанным с управлением затратами, посвящены работы Вайнера Дж., Алчиана А., Уолтерса А.

Существенный вклад в изучение вопросов, связанных с планированием и оптимизацией издержек промышленных предприятий, внесли ученые уральской школы: Баев И. А., Баев J1.A., Голиков A.A., Киселева В. А., Мохов В. Г., Семенов В. М., Смагин В. Н, Тащев А. К., Шепелев И. Г. и др.

Однако недостаточно освещенными и по-прежнему актуальными остаются теоретические вопросы стратегического управления затратами, в рамках которого издержки рассматриваются в более широком контексте и определяют параметры инвестиционных, маркетинговых, финансовых, производственных, организационных стратегий, направленных на достижение устойчивого преимущества перед конкурентами. В связи с этим требуется синтезирование возникающих задач управления затратами с задачами инвестиционного и текущего финансового планирования, стратегического управления.

Востребованность данных исследований подтверждается наличием таких проблем управления затратами, как недостаточная взаимосвязь с другими направлениями деятельности предприятия, низкая эффективность, ограниченная приемлемость современного зарубежного методического инструментария на фоне недостатков российского. Последнее обусловлено тем, что структура, философия, логика моделей управления, приемлемых для российского предприятия, является производной целей, возможностей предприятия, ценностных представлений его менеджеров, существенно отличающихся от западных.

Финансовые методы, традиционно используемые в рамках российской практики управления затратами, не предполагают персонального, интерактивного характера воздействия, являющегося базисом эффективного менеджмента, описывают в основном статические состояния, не сопряжены с управлением другими финансовыми объектами. Управление затратами зачастую сводится к рассмотрению только текущих издержек, выработке несистемных, стратегически дезориентированных решений, неадаптированных к высокой вариабельности внешней среды.

Однако большинство управленческих мероприятий, направленных на снижение затрат, предполагают осуществление инвестиций. Учитывая разнонаправленное влияние инвестиций на уровень затрат, это требует согласованного решения задач управления затратами и инвестиционными процессами с учетом их взаимной обусловленности. Существующий инструментарий анализа и планирования издержек не оперирует оценкой инвестиционных затрат по их уменьшению, а формирование стратегий развития и инвестиционных планов, как правило, не рассматривается в контексте текущих затрат. В связи с этим очевидна необходимость методического обеспечения решения задач структуризации текущих затрат и формирования соответствующих инвестиционных стратегий. Актуальность указанных вопросов, а также потребность предприятий в практически реализуемых методах управления затратами и инвестициями предопределили выбор целей и задач исследования.

Целью диссертационной работы является раскрытие закономерностей формирования затрат в условиях реализации инвестиционных стратегий и разработка практически применимых методов комплексного управления текущими и единовременными затратами.

Достижение этой цели обусловило решение следующих задач методического и исследовательского характера:

1) идентификация затрат и инвестиций как объекта управления совокупными затратами в условиях ограниченности ресурсов;

2) разработка системы показателей совокупных затрат в разрезе взаимосвязанных центров ответственности;

3) выбор и обоснование критерия оценки инвестиционных проектов в контексте управления текущими затратами.

4) разработка экономико-математической модели управления затратами на промышленном предприятии;

5) разработка требований и практических рекомендаций по организации систем управления затратами.

Предметом исследования явились процессы формирования затрат текущего и единовременного характера на промышленных предприятиях. В качестве объекта исследования выступают промышленные предприятия, реализующие ресурсосберегающие инвестиционные проекты.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по экономике, финансовому менеджменту, проектному финансированию, организации производства и управлению затратами на промышленном предприятии.

В работе использованы методы экономического и финансового анализа, экономико-математического моделирования, системного анализа, статистики.

Информационную базу исследования составили материалы Госкомстата Российской Федерации, опубликованные результаты исследований производственной, инвестиционной и финансовой деятельности отечественных предприятий и основных отраслей экономики в условиях переходного периода, нормативные, справочные и инструктивные материалы.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

1) предложен комплексный подход к управлению издержками в связи с реализацией инвестиционных проектов на предприятии;

2) разработан балансовый метод оценки эффективности центров ответственности и размещения ресурсов, включая инвестиционные;

3) разработана экономико-математическая модель планирования затрат на промышленном предприятии;

4) обосновано использование динамического показателя уровня затрат в качестве критериальных при оценке эффективности инвестиционных процессов;

5) разработаны методы диагностики инвестиционных потребностей предприятия;

6) предложен алгоритм принятия инвестиционных решений, ориентированных на оптимизацию текущих затрат;

Результаты исследования докладывались на Всероссийской научно-практической конференции 1999 года в г. Челябинске, на 16-й республиканской научно-практической конференции «Россия на пороге реформ: 21 век — камо грядеши» в 2000 году в г. Челябинске, на вузовских научно-практических конференциях в 1998, 1999, 2000, 2001 годах.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что применение разработанных методов планирования затрат в связи с инвестиционными процессами на предприятии позволит снизить риск инвестиционных проектов и провести реорганизацию системы управления затратами на предприятии, обеспечивающую увеличение финансовой устойчивости и конкурентоспособности, формировать оптимальную инвестиционную политику, изыскивать дополнительные источники финансирования инвестиций в условиях ограниченности внешнего заимствования.

Заключение

.

Основным фактором устойчивого развития экономики страны является активизация инвестиционных процессов. Ожидаемый экономический рост в настоящее, неблагоприятное для внешних инвестиций время, в основном обуславливается изысканием внутрифирменных резервов финансирования инвестиций. В большинстве случае реальным источником таких резервов может быть высвобождение ресурсов, достигнутое в рамках деятельности по снижению затрат. Однако необдуманное снижение издержек, связанных с производством продукции, чревато, прежде всего, потерями конкурентных преимуществ, поэтому принятие любых решений о ресурсосбережении требует стратегически ориентированного, комплексного, всесторонне взвешенного подхода.

Принятие решений в области управления затратами, к тому же в рамках сформированных инвестиционных стратегий, относится к разряду наиболее сложных практических и теоретических задач управления предприятием. Однако не менее сложной задачей является определение инвестиционных приоритетов фирмы, исходя из уровня текущих затрат. Актуальность последней обусловлена не только необходимостью самофинансирования инвестиций в условиях ограниченности ресурсов, но и потребностью в дополнительных инструментах ценовой конкуренции на большинстве товарных рынков. Все это требует иного, современного прочтения затрат и инвестиций и представления их как единого объекта управления. С этой целью в данной работе рассмотрено и уточнено понятие «издержки» применительно к условиям формирования инвестиционных стратегий. По нашему мнению, такое определение должно учитывать альтернативные издержки, больший временной диапазон анализа, представление затрат как изменения запаса. Особенно должна подчеркиваться определяющая стратегические параметры роль затрат и важность такого затратообразующего фактора как время.

Рассмотрение настоящей российской экономической практики в контексте предлагаемого подхода выкристаллизовывает такие задачи управления затратами в условиях активизации инвестиционных процессов как: — необходимость определения резервов снижения затрат по управляемым единицам;

— формирование оптимальной структуры затрат, обеспечивающей достижимость стратегических целей предприятия;

— выработка системы приоритетов предприятия по модернизации производственных мощностей и процесса с учетом среднеотраслевых параметров затрат;

— разработка механизма оценки эффективности и финансового самообеспечения проектов с позиций повышения конкурентоспособности и ресурсосбережения;

— определение в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов точек инвестиций, позволяющих достичь установленный уровень экономии затрат.

Решение подобных задач управления совокупными затратами предприятия возможно при использовании современных систем управления, предполагающих вариативность методов управления, гибкую организацию, расширение временных интервалов управления, организацию современных информационных систем. Создание подобных систем представляет определенную техническую и методическую трудность, на разрешение которых и направлено настоящее исследование.

Проведенный анализ литературных источников показал, что использование традиционных категорий, функций, показателей и моделей описания затрат в рамках сформулированного исследователями подхода становится невозможным. В большинстве случаев не учитывается динамическая природа затрат, не раскрываются взаимосвязи затрат и инвестиций, не отражается возникновение затрат в логистической цепи. При этом основная идея предлагаемого подхода к управлению издержками заключается в том, что все решения на базе определения резервов снижения затрат от формирования инвестиционных стратегий до оценки ресурсного обеспечения и планирования выпусков принимаются в пространстве производственной структуры предприятия с учетом ее замкнутости и возможности перераспределения ресурсов всех видов. Это требует использования методов балансовой оценки. В связи с этим наиболее удачным для модельного решения является подход, используемый моделью межотраслевого баланса. При этом фактор времени можно учесть, задавая показатели затратоемкости производства для каждого операционного цикла с учетом реализованных ресурсосберегающих инвестиционных проектов. Функция затрат к тому же должна учитывать размещение ресурсов между производящими центрами. Это позволит рассмотреть баланс выпусков и затрат в промышленных производствах, то есть учесть чувствительность выпусков структурных подразделений предприятия при изменении параметров в других.

Это требует, в свою очередь, разработки показателей, дополняющих существующую систему показателей затрат, и позволяющих обеспечить создание математического аппарата для оценки взаимосвязи и взаимозависимости затрат и инвестиций в разрезе отдельных центров ответственности. К этому ряду могут быть причислены предложенные исследователями показатель суммарных затрат материальных и прочих видов ресурсов, необходимых для производства продукции конкретного центра ответственности, представляемый в матричной форме и отражающий структуру потребления и взаимозависимость производящих центров, структуру затрат по экономическим элементампоказатели капиталоемкости снижения затрат, отражающие потребность в инвестиционных ресурсах при заданном уровне изменения текущих издержек и показатели внутрифирменной эффективности затрат в матричной форме.

Представление показателей в сравнении со среднеотраслевыми значениями, параметрами конкурентов, лидера отрасли необходимо для оценки возможных резервов ресурсосбережения. В рамках сформулированного подхода результаты такой оценки определяют инвестиционные приоритеты не только в отношении обеспечения текущего ресурсосбережения, но и увеличения конкурентных преимуществ и стоимости фирмы.

Предложенный механизм принятия ресурсосберегающих инвестиционных проектов, должен обеспечить балансовую увязку стратегических и тактических параметров: объема, структуры инвестиций, выпуска и затрат производящих центров, высвобождения ресурсов для обеспечения реализации проектов. В качестве критерия при окончательном выборе ресурсосберегающих инвестиционных проектов предложен показатель рентабельности, учитывающий дисконтированные потоки сбереженных ресурсов и реализованных инвестиций.

В предлагаемой модели использованы базисные теоретические положения межотраслевого анализа В. Леонтьева, концепция, понятия и инструментарий которого в исследовании адаптированы к управлению совокупными затратами производящих центров предприятия. В качестве ограничений модели выступают значение нормальной прибыли в зависимости от структуры рынка, производственной мощности, условий акционеров, стабильность объемов выпусков, требования оптимизации структуры капитала. В результате моделирования формируется вектор инвестиций, каждый элемент которого будет показывать сумму, необходимую для вложения в конкретный центр ответственности по исполнению задания на снижение затрат, и объем заимствований в случае, если система не сможет обеспечить бездолговое финансирование. При этом использование модели гарантирует, что соблюдение заданной структуры инвестиций ведет к желаемому значению целевой функции — капитализации стоимости компании.

Сконструированный в исследовании алгоритм принятия и реализации ресурсосберегающих инвестиционных проектов позволяет использовать предложенный подход в практической деятельности.

Реализация этого алгоритма требует проектирования системы информационного обеспечения, решающей множество вопросов от оценки требований к достоверности информации и осуществления целевого мониторинга затрат до разработки конкретных форм управленческой документации и схем документооборота. А организация управления издержками в соответствии с предлагаемым подходом предполагает также разработку соответствующей организационной структуры, в рамках которой необходимы:

— четкая формулировка новых функций и задач;

— определение адекватной им концепции организации (состав, структура служб, функциональные взаимосвязи);

— оценка соответствия существующей организационной структуры такой концепции;

— реорганизация предприятия при наличии рассогласований, в том числе организация специального подразделения, координирующего вопросы мониторинга и управления затратами;

— корректировка или создание организационно-распорядительного документооборота (штатное расписание, положение о службах, должностные инструкции).

Апробирование предлагаемого подхода к управлению затратами осуществлено на ОАО «Челябинский механический завод», имеющем проблемы многих промышленных предприятий: нерациональная структура основных производственных фондовузкоспециализированный рынок сбыта продукциинизкая конкурентоспособность продукциинеудовлетворительное финансовое состояние, определяющее низкий статус заемщика. Проведены расчеты параметров внутризаводского оборота, рекомендовано введение системы трансфертного ценообразования, осуществлена модельная оценка эффективности такой системы. Сравнительное исследование резервов снижения затрат позволило установить приоритеты первоочередного инвестирования, для которого рассчитан вектор структурных инвестиций при условии бездолгового финансирования. Приближенные оценки показывают, что реализация предложенных мероприятий позволит обеспечить прирост стоимости бизнеса примерно на 1,7%.

Таким образом, проведенное исследование позволило сформулировать основные положения нового подхода к формированию взаимосвязанных стратегий предприятия, разработать показатели оценки совокупных затрат с учетом их связи и экономического содержания, предложить методический инструмент решения задач согласования вопросов оптимизации текущих затрат и формирования инвестиционных стратегий, а также сформулировать конкретные условия практической реализации. Это поможет организовать комплексное, персонифицированное, стратегически ориентированное управление, позволяющее оценивать проистекающие на предприятии процессы формирования совокупных затрат с позиций сформулированных генеральных целей и критериев. Кроме того, использование предложенных в диссертации методических подходов обеспечит повышение качества управленческих решений, принимаемых на промышленном предприятии в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов. Выполненные методические разработки и результаты исследований могут быть использованы при разработке инвестиционной политики, совместимой с политикой управления затратами промышленных предприятий. Применение предложенных методических материалов должно способствовать изысканию дополнительных источников финансирования, более эффективному использованию и экономии ограниченных инвестиционных ресурсов, ослаблению зависимости от заемного капитала, что благоприятно отразится на экономическом потенциале предприятия и будет способствовать улучшению основных интегральных показателей экономической эффективности.

А принятие решений с учетом отраслевых, территориальных особенностей предприятия, позиций конкуернтов, целей и стратегий самого предрпиятия, с учетом стоимости альтернативных вариантов финансирования, будущих тенденций конъюнктуры рынка позволяют управлять стоимостью бизнеса в целом.