Моделирование и прогнозирование прибыли промышленных предприятий

Актуальность темы

исследования. Переход России от плановой системы хозяйствования к рыночной, отказ государства от административных методов управлении обусловили потребность в решении ряда проблем, не вызывавших в предшествующий период ни серьезного теоретического интереса среди ученых, ни практического интереса со стороны государственных органов или управленческого персонала различных уровней. Одна из таких проблем заключается в выявлении содержания, источников и закономерностей возникновения, а также методов исчисления и прогнозирования прибыли — одного из главных рычагов управления предприятиями.

Прибыль, исследование которой продолжается еще со времен А. Смита, среди рыночных понятий занимает особое место. Однако и сегодня многозначность данного понятия является причиной неоднозначности содержания процедур, используемых для расчета прибыли. Термины «исчисление», «формирование», «определение» и т. д. прибыли, по разному трактуются не только в отечественной, но и зарубежной литературе. Ликвидация смысловой неоднозначности должна быть первым шагом на пути к правильной формализации любого процесса и, в том числе, расчета прибыли.

Анализ некоторых экономических законов (убывающей доходности, убывающей полезности, соответствие между спросом и доходами, циклической активности экономики) позволил выявить ряд несоответствий между их требованиями и возможностями распространенных в практике управления методов прогнозирования прибыли. Основными причинами такого положения дел являются намеренно упрощенное отражение учеными-экономистами в создаваемых ими моделях реальных связей между затратами и результатами и нежелание практиков-экономистов тратить дополнительные средства на разработку и применение более сложных методов прогнозирования прибыли, отражающих хозяйственные процессы с более высоким уровнем адекватности.

Развитие и быстрое распространение новых научных направлений и, в том числе, междисциплинарных наук, предназначенных для выявления общих принципов эволюции и самоорганизации сложных систем на основе построения нелинейных моделей, позволяют, с одной стороны, отказаться от упрощенчества в воспроизведении глубинных финансово-хозяйственных связей, влияющих на величину прибыли, а с другой, — сократить затраты на применение новейших компьютерных технологий. Особая роль отводится идеям «мягких» вычислений, которые позволяют более адекватно отражать хозяйственные процессы в неопределенной среде с использованием современных инструментальных средств.

Настоятельная необходимость в совершенствовании методов прогнозирования прибыли на промышленном предприятии путем их приведения в соответствие с требованиями экономических законов послужила основанием для выполнения исследований в данной области. Более точное определение объемов будущей прибыли позволит принимать более эффективные кратко и среднесрочные управленческие решения, касающиеся планирования сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства и т. д.

Цели и задачи исследования. Цель исследования состоит в совершенствовании краткосрочных моделей прогнозирования прибыли предприятия с материалоемким производством, ориентированных на принятие управленческих решений, а также разработке структуры и определении функций соответствующих компьютерных инструментальных средств.

Для достижения сформулированной цели в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

1. Проанализировать, уточнить содержание и упорядочить, касающуюся прибыли, терминологию, что позволит снять семантическую неоднозначность используемых понятий.

2. Выявить причины несоответствия требований некоторых экономических законов, возможностям существующих методов прогнозирования прибыли.

3. Разработать метод построения эмпирических моделей прогнозирования прибыли, используя в качестве образца (ориентира) классические теоретические модели, учитывающие динамику конъюнктуры рынка.

4. Предложить метод расчета уровня адекватности прогнозных моделей реальным хозяйственным процессам, а также их чувствительности к изменениям прибылеобразующих факторов.

5. Проанализировать возможности современных компьютерных средств, в части, касающейся прогнозирования прибыли, и определить направления их совершенствования.

6. Определить уровень влияния фактора времени на прибыль, а также функции и структуру инструментальной системы, предназначенной для ее прогнозирования.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является процесс прогнозирования прибыли, результаты которого ориентированы на принятие управленческих решений. В качестве объекта исследования были избраны промышленные предприятия со значительными материальными оборотными средствами.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области экономико-математического моделирования, бухгалтерского учета, экономической теории и экономической информатики. В работе использовались труды классиков экономической мысли и ведущих научных школ. При решении задач моделирования применялись системный анализ, математическая статистика, теория бухгалтерского учета, теория капитала и рынка, теоретические основы построения информационных систем, обеспечившие раскрытие сущности исследуемых экономических явлений, выявление их взаимозависимости и представление этих зависимостей в форме уравнений связи.

Правовую и методическую базу исследования составили законы, нормативные документы и инструктивные материалы, регламентирующие бухгалтерский учет в РФ, а также международные стандарты финансовой отчетности, определяющие порядок учета инфляционных процессов в управленческой деятельности.

В качестве источников первичной информации послужили бухгалтерские данные промышленных предприятий строительной отрасли, характеризуемые материалоемким производством, а также статистические ежегодники Госкомстата РФ.

Научная новизна исследования заключается в формулировании нового подхода к прогнозированию прибыли промышленного предприятия с материалоемким производством, который более точно учитывает зависимость между результатами и затратами.

Основные результаты, содержащие научную новизну, состоят в следующем: выявлены причины несоответствия существующих методов прогнозирования прибыли промышленного предприятия требованиям некоторых экономических законовнаучно обоснован и разработан метод получения эмпирических моделей прогнозирования прибыли, ориентированных на снижение уровня капитализации затрат в неликвидных запасахсозданы два класса нелинейных моделей для прогнозирования прибыли первый из которых базируется на идее «мягкой», а второй — «жесткой» классификации производственных затратразработан метод сведения многономенклатурного производства к единой обобщенной единице измерения продукции, что позволило определить обобщенный объем производства и, на этой основе, создать прогнозные моделипредложен метод определения уровня адекватности экономико-математических моделей прогнозирования прибыли, а также их чувствительности к важнейшим прибылеобразующим факторамвыявлены возможности современных компьютерных инструментальных средств в части автоматизации процесса прогнозирования прибыли, проанализированы недостатки и предложены направления их совершенствования, определены функции и структура автоматизированного рабочего места.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что полученные выводы, рекомендации и экономико-математические модели позволяют боле точно определить прогнозируемую прибыль на предприятии с материалоемким производством.

Самостоятельное практическое значение имеют следующие результаты исследования: методика определения величины инфляционной прибыли может быть использована в финансовом анализе, предпринятом на любом предприятии, где для прогнозирования прибыли используются классы постоянных и переменных затратметодика корректировки исходных данных с целью их приведения к сопоставимому виду может быть использована на предприятиях, где имеются справочники потребительских цен Госкомстата РФ, а для исчисления прибыли используются классы постоянных и переменных затратметодика расчета адекватности экономико-математических моделей может применяться не только в процессе анализа моделей прогнозирования прибыли, но и других моделей, заданных детерминированными зависимостямиметодика окончательного формирования решения может быть использована не только для прогнозирования прибыли, но и других показателей, расчет которых можно представить в виде дерева целей.

Апробация результатов исследования. Полученные результаты апробированы на промышленном предприятии строительной отрасли. В практике подготовки плановых решений этих предприятий использовались отдельные положения диссертации и рекомендации.

Выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, докладывались и получили одобрительную оценку на постоянно действующем научно-методическом семинаре кафедры математического моделирования экономических процессов Финансовой академии при Правительстве РФ.

Публикации. Основные результаты диссертации опубликованы в 5 работах общим объемом 1,5 п.л. (все авторские).

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и содержит 159 стр., 5 таблиц, 6 рисунков и 20 приложений.

Выводы.

1. Определение реальной, а не фиктивной прибыли, ориентирует на обязательное приведение исходных учетных данных к сопоставимому виду. Корректировка должна касаться тех статей бухгалтерского учета, которые содержат данные о выручке и затратах производства и сбыта. Для того чтобы эти данные были сравнимы за весь анализируемый период, можно воспользоваться темпом (индексом) инфляции по каждому классу затрат. Базой для корректировки может служить последний месяц года. Разница между фактическими и скорректированными данными для некоторых предприятий может быть существенной, что подтверждает необходимость выполнения данной процедуры.

2. Эмпирические модели, построенные на фактических данных, могут быть использованы для прогнозирования прибыли при условии, что заданы прогнозные значения ряда параметров, ограничивающих деятельность предприятия. В связи с тем, что применение моделей невозможно без такого рода показателей, устанавливается ряд базовых величин, а именно: оптимальный объем прибыли, верхняя граница объема производства и максимальная (номинальная) мощность предприятия. Полученная расчетная прибыль должна быть скорректирована с помощью прогнозируемого коэффициента инфляции.

3. Разработанные эмпирические модели для своего практического применения требуют создания процедуры обратной трансформации обобщенного объема производства в конкретные виды продукции. Это позволит определить объем производства для каждого месяца планового периода.

4. Анализ показал, что информационная среда автоматизированного рабочего места должна быть производной от базы учетных данных автоматизированной системы бухгалтерского учета предприятия. Все файлы информационной среды делятся на две группы: файлы, содержащие информацию о внутреннем состоянии предприятия и файлы, отражающие состояние рынка и инфляционные процессы.

5. Знание процедур прогнозирования прибыли позволяет определить круг функций, которые должны выполнять отдельные программные модули АРМ. Соотнесение выделенных функций с отдельными программными модулями предоставляет основу для разработки структуры автоматизированного рабочего места. Часть программных модулей является стандартными, а другая — специальными.

Заключение

.

Традиционно применяемые в практике управления предприятиями модели исчисления прибыли относятся к классу линейных. Повсеместное использование такого рода моделей современный классик экономической мысли А. Маршалл объясняет тем, что «анализ все еще пребывает в младенческом возрасте» [30]. К этому можно также добавить нежелание руководителей предприятий тратить дополнительные средства на разработку и применение более сложных инструментальных средств, что, на наш взгляд, объясняется недооценкой величины потерь, которые, в результате этого, несет предприятие.

В результате научно-технического прогресса в конце XX века положение стало меняться. Причинами этого являются: глобализация мировой экономикипересмотр господствующих взглядов на моделирование экономических процессов и, в том числе, рыночных связейвостребованность интеллектуальных информационных технологий в практике управления, как на макро, так и микроуровнях.

Потребность в реальном применении нелинейных моделей в экономике привела к появлению междисциплинарных научных направлений, одно из которых получило название синергетика. Согласно определению, данному в [25], синергетика — это междисциплинарная наука, которая нацелена на выявление общих принципов эволюции и самоорганизации сложных систем в различных областях знания на основе построения нелинейных математических моделей.

Столь общее определение, естественно, включает и модели микроэкономического характера, которые отражают знания о процессах протекающих на предприятиях. Современное состояние моделирования взаимосвязи «затраты-результаты», вопреки открытыми классиками экономической мысли законам, не соответствует возможностям сегодняшнего дня, появившимся в результате развития математических основ воспроизведения плохо определенных (нечетких) процессов, а также быстрого распространения новейших информационных технологий. Это, прежде всего, методы моделирования в условиях неопределенности (мягкие вычисления), интеллектуальный анализ данных, нейросетевые технологии и т. д.

Острота проблемы несоответствия математических моделей экономическим законам снижена благодаря выполненному в диссертации поиску нелинейных функций, использование которых предполагается в «мягкой» среде. «Мягкая» среда в диссертации рассматривается в качестве инструмента, который используется для решения проблемы классификации затрат.

Идея «мягких» вычислений — это результат многолетних попыток ученых приспособить жесткие детерминированные модели к постоянно изменяющимся процессам, протекающим в неопределенной среде. Детерминированные модели сегодня уже не могут удовлетворять современную практику управления. Это же можно утверждать и относительно стохастических моделей, ибо, как правило, правильные значения вероятностей в реальной жизни получить достаточно трудно. Поэтому «субъективная вероятность» нашла широкое применение в нечетких задачах и была положена в основу «мягких» вычислений.

Практическое значение имеют следующие результаты исследования:

— методика определения величины инфляционной прибыли может быть использована в финансовом анализе, предпринятом на любом предприятии, где для исчисления прибыли используются классы постоянных и переменных затрат;

— методика корректировки исходных данных с целью их приведения к сопоставимому виду может быть использована на предприятиях, где имеются справочники потребительских цен Госкомстата РФ, а для исчисления прибыли используются классы постоянных и переменных затрат;

— методика расчета адекватности экономико-математических моделей может применяться не только в процессе анализа правильности моделей формирования прибыли, но и других моделей, заданных детерминированными зависимостями;

— методика окончательного формирования решения может быть использована не только для планирования прибыли, но и других показателей, расчет которых можно представить в виде дерева.

Полученные результаты апробированы на промышленных предприятиях строительной отрасли. В практике подготовки плановых решений этих предприятий использовались отдельные положения диссертации и рекомендации.