Влияние налогообложения на равновесие фирмы и рынка

Влияние налогообложения на равновесие фирмы и рынка

1. Теоретические основы рыночного равновесия

1.1 Сущность рыночного равновесия

Спрос можно определить, как платёжеспособное желание потребителей приобрести тот или иной товар по определённой цене. Кроме уровня цены, на спрос оказывают влияние такие факторы, как вкусы и потребности покупателей, их оценка полезности товара, доходы и бюджет потребителей также цены на взаимозаменяемые и взаимодополняющие товары. Предложение товаров на рынке, как и спрос, зависит от уровня цен и представляет собой соотношение между рыночной ценой изделия и объёмов его производства, который может быть достигнут при этой цене. Рыночная равновесная цена достигается при соответствии спроса и предложения.

Спрос — это форма выражения потребности. Это платежеспособная потребность, т. е. сумма денег, которую покупатели могут и намерены заплатить за нужные им товары, иначе говоря — это планы и намерения покупателя относительно покупки товара.

Рыночный спрос определяется путем суммирования величин спроса, предъявляемого каждым потребителем при разных ценах, обозначается буквой D (от англ. demand — спрос). Спрос — это желание и совокупность покупателей приобретать товары и услуги по определенным ценам, что можно записать в виде формулы 1.1.

D = P x Q, (1.1)

где Р — цена;

Q — количество товаров и услуг.

Спрос характеризуется шкалой, показывающей количество товара, приобретаемого потребителями по разным возможным ценам, при неизменности всех остальных факторов [19, c. 176].

График спроса или кривая спроса имеет отрицательный наклон вниз вправо, это говорит об обратно пропорциональной связи между двумя переменными — ценой и величиной спроса. и показывает, что при прочих равных условиях, т. е. при неизменности других факторов, снижение цены ведет к возрастанию спроса и наоборот (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 — График спроса Повышение цены влечет уменьшение спроса. Эту связь называют законом спроса, который гласит, что при прочих условиях, величина спроса находится в обратной зависимости от изменений цены единицы товара.

Предложение — это тот объем произведенной продукции, который производители готовы продать потребителям по определенным ценам. Обозначается буквой S (от англ. supply — снабжение). Предложение — это желание и способность продавцов поставлять на рынок товары и услуги для продажи в зависимости от их цены. Зависимость объема предложения от цен отражается законом предложения и описывается кривой с положительным наклоном (рисунок 1.2). По вертикали отложена цена за единицу товара, по горизонтали — количество предложенной продукции [14, c. 188].

Рисунок 1.2 — Кривая предложения В противоположность падающей кривой спроса, предложение поднимается, показывая положительную, прямую связь между ценой и объемом предложения. На графике показано, что чем выше цена, тем больше объем предложения, а чем ниже цена, тем меньше объем предложения. Это закон предложения, который гласит, что при прочих равных условиях предложение растет с ростом цены.

Свободное движение цены, в соответствии с изменением спроса и предложения, приводит к тому, что товары, проданные на рынке, распределяются в соответствии со способностью покупателей заплатить цену, предлагаемую производителем. Если спрос превышает предложение, то цена будет расти до тех пор, пока спрос не перестанет превышать предложение. Если предложение больше, чем спрос, то на рынке совершенной конкуренции цена будет снижаться до тех пор, пока все предлагаемые товары не найдут своих покупателей.

Рыночное равновесие — такое состояние экономики, когда количество товара, на который есть устойчивый спрос при определенной цене, равно количеству товара предлагаемого к реализации по востребованной цене. Часть экономического пространства, в которой находятся интересы продавцов и покупателей, называется экономической областью. В привычной жизни купля-продажа товаров может проходить совершенно по разным ценам, ограниченным верхним пределом цены спроса и нижним пределом цены предложения. Цена такой реальной сделки обуславливается рядом факторов: соотношением сил (монополия или монопсония); нерациональностью поведения из-за отсутствия опыта или плохой информированности участников сделок.

Функции равновесной цены:

а) Информационная — величина равновесной цены служит ориентиром для всех субъектов экономики.

б) Нормирующая — равновесная цена нормирует распределение товаров, давая сигнал потребителю о том, доступен ли ему данный товар и на какой объем потребления он может рассчитывать при данном уровне дохода. Одновременно она воздействует на производителя, показывая, сможет ли он окупить затраты или ему следует воздержаться от производства товара.

в) Стимулирующая — равновесная цена вынуждает производителя расширять или сокращать производство, менять технологию, изменять ассортимент.

Под влиянием конкурентной среды рынка спрос и предложение уравновешиваются, в результате чего устанавливаются рыночная цена и количество покупаемого товара. Рыночная цена считается ценой равновесия тогда, когда она определяет тот уровень, при котором продавец еще согласен продать, а покупатель уже согласен купить товар [8, c. 367].

Графически состояние равновесия на рынке конкретного товара можно представить, совместив кривые спроса и предложения на одном рисунке (рисунок 1.3).

Рисунок 1.3 — График рыночного равновесия спроса и предложения

Точка пересечения кривых Е — это точка равновесия спроса и предложения. Тогда при данном количестве товара QE максимальная цена, по которой его могут приобрести покупатели (цена спроса РD), совпадет с ценой, минимально приемлемой для продавцов (ценой предложения Ps), что и будет означать установление на данном рынке устойчивой равновесной цены РЕ, по которой и будет продаваться и покупаться равновесное количество товара QE.

В аналитическом виде, используя функции спроса и предложения, равновесное состояние на рынке товара можно записать в виде формулы 1.2.

(1.2)

Согласно формулы покупателей и продавцов будет устраивать ситуация, сложившаяся на рынке на данный момент. Снижение цены ниже равновесного уровня будет невыгодно не только продавцам, но и покупателям, так как это сократит количество предлагаемого товара, а рост цены выше равновесной не устроит не только покупателей, но и продавцов, поскольку уменьшит покупаемый объем товара.

При прочих равных условиях рыночная цена соответствует тому количеству товара, которое покупатели хотят купить, а продавцы согласны продать, т. е. по каждому конкретному товару нет ни излишков, ни дефицита. Таким образом, равновесие рынка — это такое его состояние, когда выполняется условие Qd = Qs. Отклонение от этого состояния будет приводить в движение силы, стремящиеся вернуть рынок в состояние равновесия, т. е. устранить излишек (когда Qd < Qs) или дефицит товаров на рынке (Qd > Qs).

В аналитической форме для функций спроса и предложения равенство объема спроса QD объему предложения QS при данной равновесной цене РЕ будет выглядеть в виде формулы 1.3.

(1.3)

Чтобы более наглядно представить механизм установления рыночной цены под влиянием спроса и предложения, рассмотрим пример, характеризующий ситуацию на рынке картофеля. В таблице 1.1 представлены данные о потреблении картофеля (таблица 1.1).

Из таблицы видно, что только при цене 7,50 руб. за 1 кг картофеля спрос и предложение уравновешиваются. Перенесем эти данные на рисунок 1.4.

Точка отражает совпадение интересов продавцов и покупателей при цене 7,50 руб. Следовательно, 7,50 руб. (РЕ) — равновесная рыночная цена.

Таблица 1.1 — Спрос на картофель и его предложение Рисунок 1.4 — Равновесная цена

При более высокой цене возникает избыток предложения над спросом. Например, при цене 10 руб. будет куплено только 5 т картофеля, а предложено Ют, следовательно, избыток составит 5 т. Этот избыток в результате конкуренции продавцов будет способствовать снижению цены. При цене ниже уравновешивающей спрос превышает предложение и возникает дефицит товара на рынке. В этом случае излишек спроса и конкуренция покупателей приведут к повышению цены [11, c. 85].

В экономической теории различают три вида равновесия в зависимости от временных возможностей у производителей.

Мгновенное равновесие — предложение неизменно, у фирмы нет времени, чтобы изменить предложение.

Краткосрочное равновесие — предложение растет, но количество предприятий неизменно.

Длительное равновесие — изменяется число предприятий, объем используемых ресурсов.

Равновесие бывает устойчивым и неустойчивым. Если после нарушения равновесия рынок приходит в состояние равновесия и устанавливаются прежние равновесные цена и объем, то равновесие называют устойчивым. Если после нарушения равновесия устанавливается новое равновесие и изменяется уровень цен, и объем спроса, и предложения, то равновесие называют неустойчивым. Равновесие механической системы устойчиво, если при малом возмущении точки системы во всё последующее время мало отклоняются от равновесных положений; в противном случае равновесие неустойчиво. Обычно при малых возмущениях точки системы, находящейся в положении устойчивого равновесия, совершают около их равновесных положений малые колебания, которые вследствие сопротивлений со временем затухают, и равновесие восстанавливается.

Рыночное равновесие будет сохраняться, пока стабильными остаются неценовые факторы, влияющие на сдвиги графиков спроса и предложения. В нормальной экономике колебания равновесия носят временный характера. В результате колебания цен в итоге должна быть установлена новая равновесная цена. Это главный принцип функционирования рынка. На микроуровне выделяют равновесие двух видов: частное и общее рыночное равновесие. Частное рыночное равновесие — это ситуация, когда общественное совокупное производство состоит из отдельных групп товаров, которые производят отдельные производители, а реализуются они отдельным группам населения. Общее рыночное равновесие — это ситуация, когда существует соответствие между общественным совокупным производством и общей величиной национального дохода, который предназначается для потребления населением, то есть это равновесие между покупательной способностью населения и предлагаемым им количеством товаров и услуг. Рыночное равновесие считается устойчивым в том случае, когда отклонение от него влечет одновременное возвращение к первоначальному состоянию. В ином случае равновесие является неустойчивым. Мгновенное равновесие характеризует ситуацию, когда предложение на рынке не меняется. На состояние рынка оказывает прямое влияние проводимая государством налоговая политика. Влияние налогов на рыночное равновесие сводится к действию следующего механизма. Налоги регулируют доходы социальных слоев населения. Дополнительные поступления влияют на покупательную способность сектора негосударственной экономики. При этом повышение налогов приводит к снижению доходов предприятий и домашних хозяйств и их возможностей потребления и сбережений. Снижение ставок налогов положительно влияет на доход домашних хозяйств и предприятий, что приводит к стимулированию спроса. Налоги представляют собой издержки, которые приводят к увеличению цен на товары, они перекладываются на производителей, а затем и на потребителей. Не важно, платит налог продавец или покупатель, в любом случае это влияет на состояние кривых спроса и предложения. Если платит покупатель, падает спрос; если продавец — снижается предложение [20, c. 465].

Таким образом, равновесие спроса и предложения достигается при пересечении кривых спроса и предложения. В точке пересечения объем предложения будет равен объему спроса и устанавливается цена равновесия, одинаково удовлетворяющая как продавцов, так и покупателей. При любой более низкой цене излишек спроса будет толкать цену вверх, а при цене выше равновесной предложение превысит спрос, и цена снизится до уровня равновесия.

1.2 Механизм установления равновесия

Рассмотрим механизм установления рыночного равновесия, когда под воздействием изменения факторов спроса или предложения рынок выходит из этого состояния. Существуют два основных варианта диспропорции между спросом и предложением: избыток и дефицит товара.

Избыток (излишек) товара — это такая ситуация на рынке, когда величина предложения товара по данной цене превышает величину спроса на него. В этом случае между производителями возникает конкуренция, борьба за покупателей. В выигрыше остается тот, кто предлагает более выгодные условия реализации товара. Таким образом, рынок стремится вернуться в состояние равновесия.

Дефицит товара — в этом случае величина спроса на товар по данной цене превосходит предлагаемое количество товара. В данной ситуации возникает соревнование уже между покупателями за возможность приобрести дефицитный товар. Побеждает тот, кто предлагает более высокую цену за данный товар. Возросшая цена привлекает к нему внимание производителей, которые начинают расширять производство, увеличивая тем самым предложение товара. В результате система возвращается в состояние равновесия.

Уравновешивающая роль цены проявляется как через спрос, так и через предложение.

Предположим, что равновесие, установившееся на нашем рынке, было нарушено — под воздействием каких-либо факторов (например, рост доходов) произошло увеличение спроса, в результате его кривая сместилась из D1 в D2 (рисунок 1.5 а), а предложение осталось неизменным.

Если цена данного товара не изменилась сразу же после смещения кривой спроса, то вслед за ростом спроса возникнет ситуация, когда по прежней цене Р1 количество товара, которое каждый из покупателей теперь может приобрести (QD) превышает тот объем, который могут предложить при данной цене производители данного товара (QS). Величина спроса теперь будет превышать величину предложения данного товара, что означает возникновение дефицита товара в размере Df = QD — Qs на данном рынке.

Дефицит товаров, как мы уже знаем, приводит к конкуренции между покупателями за возможность приобретения данного товара, что приводит к росту рыночных цен. В соответствии с законом предложения реакцией продавцов на повышение цены будет увеличение объема предлагаемого товара. На графике это будет выражено передвижением точки рыночного равновесия Е1 вдоль кривой предложения до ее пересечения с новой кривой спроса D2 где и будет достигнуто новое равновесие данного рынка Е2 с равновесным количеством товаров Q2 и равновесной ценой Р2.

Рисунок 1.5 — Смещение точки равновесной цены Рассмотрим ситуацию, когда равновесное состояние будет нарушено со стороны предложения. Предположим, что под воздействием каких-то факторов произошло увеличение предложения, в результате его кривая сместилась вправо из положения S1 в S2 а спрос остался неизменным (рисунок 1.5б).

При условии сохранения рыночной цены на прежнем уровне (Р1) рост предложения приведет к избытку товара в размере Sp = Qs — QD. В результате возникает конкуренция продавцов, приводящая к снижению рыночной цены (с Р1 до Р2) и росту объема продаваемого товара. На графике это будет отражено перемещением точки рыночного равновесия Е1 вдоль кривой спроса до ее пересечения с новой кривой предложения, что приведет к установлению нового равновесия Е2 с параметрами Q2 и Р2 [15, c. 187].

Аналогично можно выявить влияние на равновесную цену и равновесное количество товаров уменьшения спроса и уменьшения предложения. Существуют следующие правила взаимодействия спроса и предложения:

— Увеличение спроса вызывает рост равновесной цены и равновесного количества товаров.

— Уменьшение спроса вызывает падение и равновесной цены, и равновесного количества товаров.

— Увеличение предложения влечет за собой уменьшение равновесной цены и увеличение равновесного количества товаров.

— Сокращение предложения влечет за собой увеличение равновесной цены и уменьшение равновесного количества товаров.

Пользуясь этими правилами, можно найти равновесную точку при любых изменениях спроса и предложения. Возвращению цены к рыночному равновесному уровню в основном могут препятствовать следующие обстоятельства:

- административное регулирование цен;

- монополизм производителя или потребителя, позволяющий удерживать монопольную цену, которая может быть как искусственно завышенной, так и заниженной [12, c. 367].

Таким образом, механизм рыночного равновесия действует на всех рынках и поэтому носит объективный характер. Он лежит в основе правила спроса и предложения — правила, в соответствии с которым в результате взаимодействия спроса и предложения «уравновешиваются» интересы потребителей и производителей, что проявляется в формировании рыночной цены. Цена выполняет уравновешивающую функцию, стимулируя расширение производства и предложения товара при дефиците и сдерживая предложение, избавляя рынок от излишков.

1.3 Модели рыночного равновесия

Состояние экономического равновесия характеризуется тем, что ни один из экономических агентов не заинтересован в его изменении с помощью средств, которыми он располагает. Итальянский экономист В. Парето (1848−1923 гг.) сформулировал принцип оптимальности, который гласит, что максимальное благосостояние, или общая полезность, достигается при условии, когда стремление к благополучию отдельных лиц не ведет к снижению уровня жизни любого члена общества.

Впервые теоретическая модель общего экономического равновесия в условиях классического рынка была разработана швейцарским экономистом Л. Вальрасом (1834−1910 гг.) как теория общего конкурентного равновесия. Предложенная модель по форме является макроэкономической, однако по содержанию основана на микроэкономических показателях, характеризующих поведение на рынках отдельных производителей и потребителей товаров. Модель Вальраса основана на использовании равновесных цен, которые обеспечивают равенство спроса и предложения по каждому товару.

В экономической литературе различают частичное, общее и реальное равновесие.

Частичное — это равновесие, которое устанавливается на индивидуальных рынках товаров.

Общее равновесие — это равновесие, выступающее как единая взаимосвязанная система, образованная всеми рыночными процессами на основе закона свободной конкуренции.

Реальное макроэкономическое равновесие — это равновесие, устанавливающееся на рынке фактически при несовершенной конкуренции и внешних факторах воздействия на рынок.

Существует много моделей макроэкономического равновесия. К числу важнейших можно отнести следующие.

а) «Экономическая таблица Ф. Кенэ» (1694−1774 гг.). Кенэ первым сделал попытку представить процесс воспроизводства и обращения совокупного общественного продукта в целом. В этих целях все общество он разделил на три класса: класс фермеров — производительный класс (все занятые в сельскохозяйственном производстве); класс собственников (дворяне, духовенство); бесплодный класс (не занятые в сельском хозяйстве и не отнесенные к собственникам). Процесс воспроизводства по условиям «Экономической таблицы» состоит из пяти актов:

— собственники на 1 млрд. ливров (денежная единица Франции того времени) покупают у производительного класса предметы питания. В результате реализуется 1/5 сельскохозяйственной продукции;

— собственники покупают на 1 млрд. ливров промышленных изделий у бесплодного класса;

— бесплодный класс на вырученные у собственников деньги покупает у производительного класса предметы потребления (1/5 сельскохозяйственной продукции);

— производительный класс на вырученные у бесплодного класса деньги покупает у этого же класса орудия производства;

— бесплодный класс приобретает у производительного класса сельскохозяйственное сырье для изготовления промышленной продукции.

Всего в процессе обращения между классами оказалось реализованной сельскохозяйственной продукции на 3 млрд ливров и на 2 млрд ливров промышленных изделий. Оставшаяся у производительного класса продукция на 2 млрд ливров используется самим этим классом на возмещение израсходованных семян и на продукты питания.

б) Схемы простого и расширенного воспроизводства К. Маркса. Он все общественное воспроизводство разделил на 2 подразделения:

I подразделение — производство средств производства, II подразделение — производство предметов потребления.

14 000 С + 1000 V+ 1000 т = 6000; II 2000 С + 500 V + 500 т = 3000.

Обмен продукции между I и II подразделениями осуществляется на основании трех условий реализации общественного продукта.

Первое условие: I (1000 V+ 1000 т) = II 2000 С Вновь созданная стоимость в первом подразделении должна быть равна потребляемому постоянному капиталу второго подразделения.

Второе условие: I (4000 С +1000 V+ 1000 т) = 14000C + П 2000 С.

Сумма продукции 1 подразделения должна быть равна потребляемому постоянному капиталу в I и II подразделениях.

Третье условие: П (2000С +5QOV+ 500 т)= I — (1000V+1000т)+ II (500V+500 т).

Объем продукции второго подразделения должен быть равен продукции предметов потребления, предназначенной для удовлетворения личных потребностей рабочих и капиталистов I и II подразделений [13, c. 67].

Паутинообразная модель состоит в том, что при отклонении цен от равновесного состояния происходит колебание цен и количества товара, реализуемого на рынке. В итоге колебания наступает такое положение, при котором устанавливается рыночное равновесие между спросом и предложением.

Анализ паутинообразной модели позволяет сделать следующие выводы:

— равновесие является устойчивым, если угол наклона кривой предложения круче угла наклона кривой спроса;

— равновесие является неустойчивым, с взрывными колебаниями цены, если угол наклона кривой спроса круче угла наклона кривой предложения;

— цена совершает регулярные колебания вокруг положения равновесия, если углы наклона кривых спроса и предложения равны.

Невальрасова модель с жесткими ценами. При нарушении рыночного равновесия устранение происходит путем изменения цен (вальрасовский подход), или путем изменения количества товаров, предлагаемых для реализации (кейнсианский подход) (рисунок 1.6).

Начальное положение пересечения кривых спроса и предложения соответствует рыночному равновесию в точке Е1. Затем по каким-то причинам кривая спроса занимает положение D2D2. При сохранении первоначальной цены создается избыточное предложение AE1. Вальрасовский вариант предполагает, что равновесие достигается путем снижения цены с P1 до P2. В результате равновесие наступает в точке E2. Кейнсианский вариант предполагает сохранение цены на уровне P1, а равновесие обеспечивается уменьшением предложения до уровня Xk.

Рисунок 1.6 — Невальрасова модель с жесткими ценами Модель очереди. Если цены находятся под контролем государства, они могут не меняться в течение длительного времени. В этом случае любые колебания спроса и предложения будут сопровождаться появлением дефицита или затоваривания. Эту модель иллюстрирует график спроса и предложения (рисунок 1.7).

Рисунок 1.7 — Модель очереди Цена, установленная государством, равновесная (Р1). Если спрос повысился, кривая спроса D1D1 сдвигается в положение D2D2. При неизменной цене возникает дефицит. В этом случае равновесие можно установить путем увеличения предложения или путем рационального распределения дефицитного товара между потребителями в виде внедрения карточной системы.

Модель рыночного равновесия при вмешательстве государства. Если в рыночных условиях государство фиксирует цены товара на неравновесном уровне, то неизбежно возникает избыток или дефицит (рисунок 1.8).

Рисунок 1.8 — Модель рыночного равновесия при вмешательстве государства

Первый случай. Цена фиксируется выше равновесной на уровне Р1. В результате создается избыток товара ab. Это ведет к увеличению запасов, снижению реализации и уменьшению выручки от продаж. Государство вынуждено компенсировать дополнительные издержки фирмы, которые несет за счет недополучения доходов. Например, закупка государством избыточных товаров. Т. е. государство выступает в качестве дополнительного покупателя, избыток в таком случае ликвидируется, наступает экономическое равновесие. Кривая спроса займет положение D1D1, цена P1 станет равновесной, а в точке E1 установится равновесие. При этом количество товаров 0qd приобретают покупатели, а избыток qdq1 — государство.

Второй случай. Цена фиксируется ниже равновесной на уровне P2. В результате наступит дефицит cd, который приведет к нарастанию неудовлетворенного спроса. Во избежание негативных последствий государство вынуждено восполнить дефицит за счет собственных источников, например, импорта. В этом случае государство выступает в качестве дополнительного поставщика товара. Дефицит ликвидируется и наступает экономическое равновесие. Кривая предложения сместится вправо в положение S1S1 и в точке E2 установится равновесие при цене P2. Объем спроса 0qs покрывается фирмами, а недостаток qsq2 — за счет госпоставок.

2. Влияние налогообложения на равновесие фирмы и рынка

2.1 Фискальная политика как инструмент государственного воздействия на рыночное равновесие

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования правительством экономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала.

Задачи фискальной политики являются:

а) сглаживание колебаний экономического цикла;

б) обеспечение устойчивых темпов экономического роста;

в) достижение высокого уровня занятости;

г) снижение инфляции.

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики [21, c. 506].

Налог — это форма отчуждения ресурсов физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 части I НК РФ).

В условиях совершенной конкуренции, как правило, неважно, на кого возлагается обязанность по уплате налога — на продавца или покупателя, работодателя или работника, так как система, состоящая из взаимозависимых рынков приведет к одному и тому же новому равновесию.

Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:

— определение правил ведения экономической деятельности (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, прав потребителей и др.);

— поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

— производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);

— проведение социальной политики (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т. д.);

— борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая политика и др.).

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступают налоги, которые представляют собой основной инструмент перераспределения национального дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

— субъект налогообложения (кто должен платить налог);

— объект налогообложения (что облагается налогом);

— налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода. Чтобы рассчитать сумму налога, следует величину налогооблагаемой базы умножить на налоговую ставку. Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть:

— справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

— удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);

— недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов) [10, c. 162].

В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедливость должна бьпъ вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги (direct taxes) — это налоги на доходы от факторов производства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.

К прямым налогам относятся:

— личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);

— налог на прибыль;

— налог на наследство;

— налог на имущество;

— налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) — это один и тот же агент.

Косвенные налоги (indirect business taxes) — это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.

К косвенным налогам относятся:

— налог на добавленную стоимость — НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России);

— налог с оборота;

— налог с продаж;

— акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха);

— таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоплательщик — это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоплательщик — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой — косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.

В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (autonomous taxes — fx) — это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Аккордный налог представляет собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода.

Различают среднюю и предельную ставку налога. Средняя ставка налога (average tax rate) — это отношение налоговой суммы к величине дохода, выраженное в процентах.

Предельная ставка налога (marginal tax rate) — это процентное отношение величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода. Она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при увеличении дохода на единицу.

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональные, прогрессивные и регрессивные [9, c. 142].

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода (таблица 2.1).

Таблица 2.1 — Пропорциональный налог

Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста (таблица 2.2).

Таблица 2.2 — Прогрессивный налог

Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.

Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается (таблица 2.3).

Таблица 2.3 — Прогрессивный налог

Регрессивный налог может приносить нибольшую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.

Регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко. Все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог — это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер, поэтому имеют акцизные налоги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., — лишь 0,05%.

Фискальная политика в области налогов рассматривает два направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на предложение (теория предложения). Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса — потребительские и инвестиционные расходы — и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов и поэтому к сдвигу кривой Ай вправо (от АВХ до АВг на рисунке 2.1), что обусловливает рост реального ВВП (от Ух до У*). Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Рх до Р2) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).

Рисунок 2.1 — Кривая Лаффера Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от АВХ до А02), что обусловливает снижение уровня цен (от Рх до Р2) и объема выпуска (от У, до У*). Поэтому в период инфляции в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов.

Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов — к росту деловой активности и объема выпуска. Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист Артур Лаффер. Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 — Воздействие снижения налогов В своем анализе А. Лаффер исходил из налоговой функции представленной формулой 2.1.

Tx = txY, (2.1)

где Тх — сумма налоговых поступлений в бюджет;

t — ставка налога;

У — уровень деловой активности (величина совокупного дохода), т. е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (г^), при которой налоговые поступления максимальны (Тх^). Если увеличить ставку налога (например, до то уровень деловой активности снизится, и налоговые поступления сократятся (до Тх), поскольку уменьшится налогооблагаемая база, т. е. величина совокупного дохода (У).

Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 1980;х гг. предложил снизить ставки налога на доходы домохозяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали оптимальную величину, поэтому экономика находилась на «плохой стороне» кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога (от до по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступления в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (рисунок 2.2), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства (от Yx до К*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р, до Р2) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией [4, c. 182].

Движущая сила экономики, по мнению этих ученых — это заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами, «Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов, то экономическая активность будет падать». По замыслу Лаффера, в виде налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Если же изымается 40−45% доходов, то это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частном секторе экономики.

По мнению американских ученых, если ставка налогов достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли и, соответственно, снижаются и налоговые поступления в бюджет.

Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность «удержания» внутренних накоплений и привлечения иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают «бегство капиталов» в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов. Этому фактору способствует также наличие «оффшорных зон», где уровень налогообложения низок или оно вовсе отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних накоплений, сдерживает развитие экономики.

Поэтому налоговое регулирование должно учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран, находящихся в экономических контактах [6, c. 184].

Таким образом, государственное регулирование экономики — это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования. Варианты дискреционной фискальной политики формулируются в зависимости от характера экономического цикла. фискальная политика в области налогов рассматривает два направления их воздействия: на спрос и на предложение.

Налоги являются не только основным источником доходов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на инвестиционную активность (и поэтому на величину запаса капитала) и способствует росту экономического потенциала, т. е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая экономический рост.

Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

2.2 Влияние налогов на равновесную цену

В современной рыночной экономике применяется довольно сложная и разнообразная система налогов. Население регулярно вносит в государственный бюджет подоходный налог, величина которого определяется в зависимости от размера дохода того или иного гражданина. Предприятия уплачивают налоги на прибыль. Используются также налоги на имущество, таможенные пошлины и т. д.

Экономические системы практически всех рыночных и переходных экономик представляют собой совокупность различных рынков, таких как: рынок товаров, работ, услуг, рынок труда и финансовых ресурсов.

Введение

налогов может привести к существенному изменению ситуации на них. При этом, имеющиеся в экономике взаимосвязи приводят к тому, что изменения на одном рынке инициируют появление изменений на всех других.

Основной причиной этого является то, что в результате налогообложения большинство хозяйствующих субъектов становится беднее. Таким образом, после налогообложения, каждое конкретное лицо оказывается перед фактом нового бюджетного ограничения. Новые параметры бюджетного ограничения в условиях изменившихся рынков, движимые принципом «максимизации индивидуальной полезности» определяют новую структуру расходования средств.

В условиях совершенной конкуренции, как правило, неважно, на кого возлагается обязанность по уплате налога — на продавца или покупателя, работодателя или работника, так как система, состоящая из взаимозависимых рынков приведет к одному и тому же новому равновесию Влияние налогов (потоварных) на равновесие рассмотрим с помощью графика. Предположим, что равновесие рынка — в точке Е. Допустим, что правительство ввело налог на данный товар в сумме T руб. на каждую единицу этого товара. На рисунке 2.3 изображена ситуация, когда обязанность по уплате налога возлагается на продавцов.

Рисунок 2.3 — Воздействие потоварного налога при уплате его продавцами

До введения налога линия спроса занимала положение, а линия предложения —. Равновесная цена составляла, равновесный объем продаж —.

Введение

налога вызовет параллельный сдвиг линии предложения вверх на величину Т, так как ранее производители согласны были предложить на рынке количество товара по цене, а теперь они согласятся предложить на рынок то же количество товара, если только цена с включением налога будет на Т руб. выше, чем. В результате этого линия предложения займет положение .

Объем рынка будет меньше первоначального. Цена, которую платит покупатель, окажется выше первоначальной. Цена, которую фактически получает продавец (без налога), окажется ниже первоначальной.

Общая сумма доходов, поступающих в бюджет составит площадь прямоугольника. Потери потребителей составят площадь фигуры. Потери производителей составят площадь фигуры. Таким образом, несмотря на то что весь налог вносится в бюджет продавцами, часть налогового бремени ложится на покупателей [1, c. 414].

Рассмотренный пример демонстрировал налог на производителя, но существует налог и на покупателя (К рублей). На рисунке 2.4 изображена ситуация, когда обязанность по уплате потоварного налога налагается не на продавцов, а на покупателей. В этом случае происходит параллельный сдвиг линии спроса вниз на Т.

Рисунок 2.4 — Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога при уплате его покупателями

Нетрудно убедиться, что новый объем продаж, цены, будут точно такими же, что и в случае, когда налог вносится в бюджет продавцами. Итоги аналогичные, т. е. объём предложения продукции снижается.

Распределение налогового бремени между продавцом и покупателем зависит от соотношения наклонов линий S и D (т.е. их эластичности). Если кривая спроса будет круче, чем кривая S, то большая часть налога покрывается за счёт потребителя. Если наоборот, то большая часть налогового бремени упадёт на плечи производителя, но в любом случае цена продукции растёт.

На рисунке 2.5а изображена ситуация, когда линия спроса и линия предложения имеют пологий наклон.

Введение

потоварного налога, уплачиваемого продавцами, вызывает резкое сокращение равновесного объема рынка.

Распределение налогового бремени между покупателями и продавцами зависит от соотношения в наклонах линий спроса и предложения. Чем больше наклон линии спроса и чем меньше наклон линии предложения, тем большая часть налога ложится на потребителей и тем меньшая часть налога ложится на производителей.

Рисунок 2.5 — Воздействие потоварного налога на равновесный объем рынка в зависимости от наклонов линий спроса и предложения

Добиваясь уменьшения налогового бремени, налогоплательщик способен, в принципе, использовать два легальных пути.

Первый состоит в том, чтобы сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности. Это может выразиться как в ограничении деятельности, которая непосредственно подлежит налогообложению, либо приводит к налогооблагаемым результатам, так и в расширении деятельности, дающей право на налоговые льготы.

Второй путь заключается в том, чтобы переместить налоговое бремя на других лиц.

Предположим, что законодательные органы власти решили ввести налог на заработную плату в размере 35,6% от начисленной заработной платы, который обязан уплачивать работодатель. Для работодателя это значит увеличение затрат на оплату труда. Для компенсации возросших затрат работодатель может использовать несколько способов.

Во-первых, работодатель может снизить расходы на оплату труда путем снижения размеров заработной платы своим работникам. Например, если средняя заработная плата на предприятии до введения налога составляла 5 тыс. рублей, то снижение ее до размера 3,687 тыс. рублей после введения налога оставит затраты предприятия на прежнем уровне. Такой способ перемещения налогового бремени называется перемещением назад.

Во-вторых, возросшие расходы на оплату труда на предприятии могут быть компенсированы увеличением отпускной цены производимой продукции. Например, если доля затрат на оплату труда составляла до введения налога 20%, то увеличение отпускной цены на 7,12% после введения налога приведет к полной компенсации понесенных потерь за счет покупателей. Такой способ перемещения налогового бремени называется перемещением вперед [3, c. 112].

Очевидно, что в действительности введение налога на какого-либо субъекта хозяйственной деятельности может сопровождаться как перемещением назад, так и перемещением вперед. При этом конкретный размер налогового бремени, который, ляжет на того или иного субъекта хозяйственной деятельности зависит от типа рынка, особенностей технологического процесса, фазы экономического цикла, этапа маркетинговой или структурной политики фирмы и т. д.