Виды депозитов и депозитных договоров, их оформление и учет

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА на тему: «Виды депозитов и депозитных договоров, их оформление и учет»

Реферат Дипломная работа: 81 с., в том числе 10 рис., 12 табл., 58 источников, 1 прил.

ДЕПОЗИТЫ, депозитные договора, ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ, депозитный портфель, денежные средства, ресурсная база, международный опыт, депозитная политика, гарантирование банковских вкладов Объект исследования — ЗАО «МТБанк».

Предмет исследования — депозитные операции ЗАО «МТБанк».

Цель работы: выявление основных тенденций в развитии депозитных операций ЗАО «МТБанк» и выработка направлений совершенствования условий привлечения денежных средств.

Методы исследования: наблюдения, сравнения, группировки, метод абсолютных разниц, балансовый метод, метод относительных величин (проценты, коэффициенты).

Исследования и разработки: дано понятие депозитов и депозитных операций, рассмотрены их виды; охарактеризованы виды депозитных договоров; изучено формирование депозитной политики банка в современных условиях; отражен бухгалтерский учет депозитных операций физических и юридических лиц; проанализирована состав и структура депозитов на примере ЗАО «МТБанк»; рассмотрены тенденции развития рынка депозитных операций в Республике Беларусь; предложены мероприятия по совершенствованию эффективности депозитных операций в Республике Беларусь.

Область возможного практического применения: реализация депозитных операций банками Республики Беларусь.

Социальная значимость: рост банковских вкладов способствует стабилизации денежного обращения в стране, поскольку уменьшает налично-денежный оборот, снижает нагрузку на валютный рынок.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

Содержание Введение

1. Теоретические основы депозитов и депозитных операций

1.1 Понятие депозитов, классификация и виды депозитов и депозитных договоров

1.2 Депозитная политика банка, ее цели и задачи

2. Учет и анализ депозитных операций в банках Республики Беларусь

2.1 Бухгалтерский учет депозитных операций физических и юридических лиц

2.2 Анализ состава и структуры депозитов ЗАО «МТБанк

2.3 Оценка состояния депозитной базы банков страны в современных условиях

3 Проблемы и перспективы развития депозитных операций банка

3.1 Пути совершенствования депозитных операций банка Заключение Список использованных источников Приложение А. Действующие вклады ЗАО «МТБанк»

депозитная политика банк

Введение

Республика Беларусь вступила на путь экономических преобразований. Поставлена высокая цель — переход к социально ориентированной рыночной экономике, приоритетом которой является обеспечение достойного уровня жизни населения нашей страны.

В ходе реформирования экономики Республики Беларусь большое внимание со стороны государства уделяется повышению эффективности функционирования банковского сектора экономики. В этой связи разрабатываются различные прогнозы, концепции, программы развития банковской системы на определенный период времени, в которых отражаются основные направления развития и макроэкономические индикаторы банковской сферы.

Поставленные на текущее пятилетие задачи по обеспечению высоких и устойчивых темпов экономического роста, повышению уровня благосостояния и качества жизни народа вызвали необходимость уточнения параметров и направлений развития банковского сектора экономики, определения целей денежно-кредитной политики и совершенствования инструментов ее реализации, которые нашли отражение в разработанной Программе развития банковского сектора экономики.

Стратегическими целями развития банковской системы Республики Беларусь являются повышение устойчивости и эффективности функционирования банковского сектора, рост потенциала и совершенствование состава банковских инструментов адекватно растущим потребностям экономики и населения.

Развитие банковской системы предполагает расширение состава и объема, улучшение качества банковских услуг, повышение доверия к банкам со стороны национальных и иностранных инвесторов и вкладчиков, населения республики, интеграцию банковского сектора Беларуси в региональные, мировую банковскую и финансовую системы.

Денежно-кредитная политика будет направлена на достижение и поддержание с помощью монетарных инструментов, наряду с другими мерами экономической политики, низких темпов инфляции, относительной стабильности национальной валюты как важнейшего условия обеспечения устойчивого экономического роста и повышения реальных денежных доходов населения и субъектов хозяйствования.

Важное значение в Программе приобретает проблема привлечения свободных денежных средств физических и юридических лиц в банковскую систему Республики Беларусь. Банковский вклад продолжает оставаться наиболее простой и доступной формой сбережения средств физических и юридических лиц, а также одним из важнейших источников ресурсов банка.

В последние годы депозитная деятельность белорусских банков успешно развивается — в основном благодаря процентной политике Национального банка по реализации курса положительной реальной ставки. Быстрый рост депозитов домашних хозяйств стал устойчивым каналом снабжения ресурсной базы банков и сокращения процесса долларизации экономики.

В течение многих лет депозитные вложения в банки для населения являются практически единственным способом финансовых инвестиций, но из-за недостаточного доверия к банкам значительная доля потенциальных источников инвестиций остается вне банковских учреждений.

Более того, разразившийся в конце 2008 г. мировой финансовый кризис повлек за собой хаос в мировой финансовой сфере, потерпели банкротство ряд крупнейших финансовых корпораций. Данное обстоятельство негативно сказалось на состоятельности кредитной системы и значительно снизило доверие отечественных вкладчиков.

В этой связи притоку сбережений граждан в организованные формы хранения должны способствовать изменения в действующем законодательстве и разработка новых законодательных актов, регламентирующих данную сферу.

Формирование в нашей стране высокоэффективной экономики невозможно без развитой депозитарной системы. Из этого следует, что совершенствование работы банков Республики Беларусь в области привлечения финансовых средств приобретает огромное значение в банковской системе страны.

Актуальностью выбранной нами темы дипломной работы является то, что депозиты физических и юридических лиц играют важнейшую роль в формировании ресурсов банковской системы Республики Беларусь. В максимальной активизации процесса привлечения денежных средств физических и юридических лиц в банковский сектор заинтересованы не только сами банки, но и государство в целом. Рост банковских вкладов способствует стабилизации денежного обращения в стране, поскольку уменьшает налично-денежный оборот, снижает нагрузку на валютный рынок. Все это очень актуально и для нашей республики. Если в других странах используются различные источники внутренних инвестиций, в том числе и рынок ценных бумаг, то у нас в силу их малоразвитости особое значение приобретают сбережения населения, мобилизуемые через финансовые учреждения.

Однако, несмотря на то, что приему вкладов от физических и юридических лиц уделяется большое внимание со стороны банков, остается немало проблем в данной области, в том числе и несовершенство системы гарантирования привлеченных средств. Это требует анализа состояния и развития депозитных операций банков с физическими и юридическими лицами, как в целом по республике, так и по отдельному банку.

Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «МТБанк».

Предмет исследования — депозитные операции ЗАО «МТБанк».

Цель дипломной работы — выявить основные тенденции в развитии депозитных операций ЗАО «МТБанк» и выработать направления совершенствования условий привлечения денежных средств.

Цель исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

дать понятие депозитов и депозитных операций, рассмотреть их виды;

охарактеризовать виды депозитных договоров;

изучить формирование депозитной политики банка в современных условиях;

отразить бухгалтерский учет депозитных операций физических и юридических лиц;

проанализировать состав и структуру депозитов на примере ЗАО «МТБанк»;

рассмотреть тенденции развития рынка депозитных операций в Республике Беларусь;

предложить мероприятия по совершенствованию эффективности депозитных операций в Республике Беларусь.

В процессе проведения анализа применялись следующие методы: наблюдения, сравнения, группировки, метод абсолютных разниц, балансовый метод, метод относительных величин (проценты, коэффициенты). Для наглядности использованы табличный и графический методы представления анализируемого материала.

Данная работа базируется на законодательных актах Республики Беларусь и нормативных документах Национального банка Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь, теоретических исследованиях отечественных и зарубежных авторов и статьях в периодических изданиях аналитического и проблемного характера. Для анализа эффективности депозитных операций банка была использована бухгалтерская и статистическая информация ЗАО «МТБанк» в городе Минске.

1. Теоретические основы депозитов и депозитных операций

1.1 Понятие депозитов, классификация и виды депозитов и депозитных договоров В банковской деятельности роль депозитных операций исключительно высока, так как, мобилизуя временно свободные средства физических и юридических лиц на рынке кредитных ресурсов, банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Во все периоды деятельности банков привлечение средств во вклады (депозиты) — были и есть главным видом их пассивных операций, и, следовательно, основным ресурсом для проведения активных кредитных операций, который в свою очередь является одним важнейшим источником доходов банка, а в дальнейшем — и его прибыли.

Банковский вклад (депозит) — денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события). Такое понимание вкладов (депозитов) предусмотрено ст. 179 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Сущность депозита можно раскрыть, прежде всего, через его функции. К первой из них следует отнести накопительную функцию. На микроэкономическом уровне накопительная функция проявляется следующим образом. Экономический субъект размещает временно свободные денежные средства в банке с целью их капитализации. Банк, в свою очередь, направляет привлеченные средства в активные операции с более высокой, по сравнению со стоимостью привлечения средств, доходностью. Впоследствии денежные средства возвращаются кредитору с выплатой накопленного за период хранения дохода. Реализация накопительной функции депозита на макроэкономическом уровне обусловлена позиционированием банков в рыночном пространстве. Их главная роль заключается в трансформации денежных сбережений в инвестиции и капитальные вложения. Таким образом, чем больше средств будет привлечено на депозитные счета в банковскую систему, тем больший объем ВВП будет направлен на накопление и больше ресурсов может быть предоставлено посредством кредита для инвестиционных вложений.

Вторая важнейшая функция депозита — перераспределительная. Действительно, депозит, наряду с кредитом, создает механизм по перераспределению временно свободных денежных средств от экономических субъектов, имеющих их избыток, к тем, которые в них нуждаются для пополнения оборотного капитала и инвестиций. Очевидно, что масса средств, размещенных на депозитных счетах в банках, создает возможности для формирования банками портфеля активов в виде кредитов заинтересованным субъектам хозяйствования, т. е. перераспределения свободных ресурсов экономической системы.

Таким образом, депозит — это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной и иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определённых условиях. Разнообразие условий и способов привлечения средств в депозиты связано со стремлением банков в условиях достаточно жесткой конкуренции на рынке банковских ресурсов обеспечить режим максимального благоприятствования различным категориям клиентов и одновременно получить для себя стабильный приток ресурсов.

Депозитные операции составляют основную группу пассивных операций банков. Они представляют собой операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определенные сроки либо до востребования [26, с. 121].

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать [29, с. 28]:

1) банки:

Национальный банк Республики Беларусь;

центральные (национальные) банки иностранных государств;

уполномоченные банки;

иностранные банки;

международные финансовые организации;

2) небанковские финансовые организации (обобщающий термин в отношении организаций, осуществляющих финансовые операции, такие, как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые и перестраховочные организации, общества взаимного страхования, дилерские, брокерские конторы, лизинговые организации и т. п.);

3) коммерческие организации, за исключением банков и небанковских финансовых организаций;

4) индивидуальные предприниматели;

5) физические лица;

6) некоммерческие организации;

7) республиканские и местные органы государственного управления Республики Беларусь.

Объектами депозитных операций являются депозиты — суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредоточиваются на счетах в банке.

Представляемая банками информация и нормативные документы, регламентирующие депозитное обслуживание как юридических, так и физических лиц, свидетельствуют, что в целом в республике осуществляется достаточно широкий круг депозитных операций.

Сложившийся в республике депозитный рынок можно классифицировать по ряду признаков [42, с. 66]:

принадлежности вкладчика к юридическому или физическому лицу;

видам валют — депозиты подразделяются на депозиты, привлекаемые в белорусских рублях и инвалюте;

денежной форме — депозиты, привлекаемые в наличной форме и безналичной;

срочности — все депозитные операции можно подразделить на депозиты:

до востребования;

срочные;

накопительные.

Среди пассивных операций банков обычно основной объем приходится на операции по формированию депозитов до востребования. Они представляют собой средства, которые без предварительного уведомления банка со стороны клиента могут быть востребованы в любой момент. Эти средства оседают в виде остатков на определенных банковских счетах, открытых их владельцами для осуществления расчетов и платежей или же для иного целевого использования средств, и, как правило, получение доходов по таким счетам не является основным мотивом их открытия.

В банковской практике сформировались следующие виды счетов, остатки на которых можно классифицировать как депозиты до востребования. Прежде всего, это текущие (расчетные) счета, которые открываются предприятиям и предпринимателям для зачисления поступающих в их адрес средств и осуществления расчетных операций как в безналичной, так и в наличной формах. Текущий счет может быть открыт и физическому лицу. Он предназначен для осуществления операций по зачислению и переводу средств, вытекающих из гражданских правовых отношений. Согласно законодательству клиенту может быть открыт один текущий (расчетный) счет. Все условия его открытия и функционирования должны быть указаны в заключенном между банком и клиентом договоре на расчетное обслуживание. Наиболее существенными условиями этого договора является начисление банком процентов на остаток средств на счете и взимаемая с клиента плата за проведение банком расчетных операций и выдачу со счета наличных средств. В основе определения этих условий лежат разработанные банком тарифы, но в каждом конкретном случае они могут носить индивидуальный характер [31, с. 95].

Предприятиям и предпринимателям, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, могут быть открыты текущие счета в иностранной валюте. Они предназначены для учета остатков средств после обязательной продажи определенной части поступлений в иностранной валюте, поскольку это предусмотрено действующим в Республике Беларусь законодательством. С этих счетов производятся и платежи в иностранной валюте.

Разновидностью счета до востребования является субсчет, который открывается нехозрасчетным формированиям и подразделениям, находящимся вне расположения головного предприятия, для зачисления выручки и осуществления безналичных расчетов. Эти счета могут быть открыты только в официальной денежной единице Республики Беларусь.

В определенных законодательством случаях могут использоваться временные счета. Они открываются строящемуся предприятию (пусковому комплексу, очереди, этапу и т. п.) на срок до полного пуска предприятия в эксплуатацию. Временные счета используются также для формирования уставного фонда создаваемых акционерных обществ (обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью) для зачисления на них средств инвесторов и в некоторых других случаях. После формирования уставного капитала и государственной регистрации общества временный счет закрывается и в общем порядке открывается текущий счет.

Депозитами до востребования являются также средства, отраженные на различных благотворительных счетах в банке. Благотворительный счет — это счет целевого характера, открываемый в банке предприятием, предпринимателем или гражданами для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований с целью проведения благотворительных акций, например, для лечения граждан, строительства объектов различного общественного назначения, а также ремонта или реконструкции зданий, представляющих историческую или культурную ценность, для проведения экологических мероприятий и т. п. Этот счет может открываться как в официальной денежной единице Республики Беларусь, так и в иностранной валюте.

Для отражения операций, осуществляемых с использованием корпоративных банковских пластиковых карточек, их владельцам — предприятиям и предпринимателям — открываются карт-счета, остатки по которым представляют собой для банка разновидность депозитов до востребования.

В банковской практике для осуществления функций контроля используются транзитные счета. Например, в настоящее время их применяют в банках Республики Беларусь для учета поступлений выручки предприятий в иностранной валюте и обязательной продажи ее части в определенных законодательством размерах. В режиме использования этих счетов имеется ряд особенностей: для их открытия не требуется заявления или ходатайства клиента; по остаткам средств на этих счетах не осуществляется начисление банком процентов; за операции, связанные с продажей иностранной валюты, с клиента не взимаются комиссионные платежи.

Определенную часть депозитов до востребования могут составлять средства, образовавшиеся у банка в результате ведения корреспондентских счетов других банков. Такими средствами будут пассивные остатки по счетам Лоро. Если банк воспользуется правом образования овердрафта, предусмотренным договором по функционированию его корреспондентского счета Ностро, то и по этому активному счету могут образоваться пассивные остатки, представляющие собой часть привлеченных банком ресурсов до востребования [31, с. 96].

Депозитами до востребования являются и пассивные остатки, отраженные на контокоррентном счете. Данный счет представляет собой единый дебетово-кредитовый счет, сочетающий одновременно черты текущего и ссудного счетов. После заключения между клиентом и банком соответствующего двустороннего договора по счету-контокорренту клиент получает право совершения операций по уже действующему текущему (расчетному) счету с правом допущения дебетового сальдо. Открытия нового счета не требуется. Активный (дебетовый) остаток по контокоррентному счету означает наличие у клиента ссудной задолженности перед банком, а пассивный (кредитовый) остаток свидетельствует о наличии у клиента собственных средств, аналогичных остаткам по текущим и расчетным счетам.

Счет-контокоррент используется для осуществления операций только в официальной денежной единице Республики Беларусь и переход клиента на кредитно-расчетное обслуживание по этому счету возможен только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в текущую деятельность и процентам за их использование. В договоре по счету-контокорренту предусматривается не только взимание банком процентов по активным остаткам на этом счете, но и выплата в пользу клиента процентов по пассивным остаткам, являющимся для банка одним из источников ресурсов.

Кроме рассмотренных выше видов банковских счетов по учету депозитных средств в режиме до востребования, в банковской практике могут встречаться и другие их виды. Можно отметить, что, несмотря на существование различного рода счетов до востребования, основным их видом для любого банка являются расчетные и текущие счета, и преобладающая часть депозитов до востребования аккумулируется именно на этих счетах.

У большинства банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образования банковских ресурсов. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и прочие) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов.

В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или вообще не начисляют никакого дохода. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, неснижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую возможно перенести на «срочные» депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков), производится по формуле [42, с. 67]:

(1.1)

где, А — доля средств, хранящихся в течение года на текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета;

— средний остаток средств на текущем счете за год;

— кредитовый оборот по текущему счету за год.

К срочным депозитам относятся денежные средства, хранящиеся на банковских счетах в течение определенного времени, установленного при их открытии соглашением между клиентом и банком. Срочные депозиты подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на конкретный срок и возможность их изъятия владельцем только после окончания определенного договором срока. Эта часть ресурсов является для банков достаточно стабильной. Банки в значительной степени заинтересованы в приросте срочных вкладов и депозитов, так как он усиливает ликвидность позиций их балансов. Но следует иметь в виду, что при возрастании доли срочных депозитов в совокупном объеме ресурсов может произойти снижение доходности его операций из-за привлечения более дорогих, по сравнению с ресурсами до востребования, средств.

Срочные депозиты, помимо рассмотренных ранее классификационных признаков, подразделяются в зависимости от сроков их привлечения. Как правило, стандартными сроками депозитов являются 1, 3, 6, 9, 12 месяцев. Возможно привлечение средств на срок и более одного года. Иногда банки прибегают к установлению иных сроков депозитных договоров, иногда сверхкоротких, например, 10, 14, 45 дней и т. д. Выбор банком сроков привлечения депозитов может быть обусловлен рядом причин. Большое влияние на выбор сроков привлечения средств оказывают сроки проводимых банками активных операций. И, конечно, сроки привлечения банками ресурсов зависят от сложившихся тенденций и текущих конъюнктурных колебаний (спроса и предложения) на денежном рынке [31, с. 97].

Размещение в банках средств на фиксированные сроки оформляется специальным договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Каждый банк, как правило, самостоятельно разрабатывает форму депозитного договора, которая носит типовой характер. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке в отделе, выполняющем депозитные операции. Обычно депозитный договор содержит ряд стандартных разделов. В разделе «Предмет соглашения» излагается существо заключаемой депозитной сделки. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, условия внесения средств в депозит (в наличной или безналичной форме).

Условия депозитного договора тесно связаны между собой. Например, сумма депозитного вклада и сроки, на которые заключается с банком договор, оказывают непосредственное влияние на размер депозитного процента. Чем крупнее сумма вклада и длиннее сроки, на которые клиент передает средства банку, тем выше может быть предложенный вкладчику депозитный процент.

Уровень депозитных процентных ставок банки определяют самостоятельно исходя из разработанной ими депозитной политики, однако на него оказывают влияние многие факторы. Кроме размера вклада и сроков договора, это состояние денежного рынка, спрос на кредитные ресурсы, ссудный процент, ставка рефинансирования, уровень инфляции, тип клиента (вкладчика) и соблюдение им условий договора.

Несмотря на то, что в депозитном договоре указаны определенные конечные сроки, вкладчику может быть предоставлено право расторгнуть его досрочно и отозвать внесенную в банк сумму. Об этом необходимо заранее уведомить банк в письменной или устной форме. Следует отметить, что ликвидность вклада для его владельца представляет, как правило, не меньший интерес, чем размер доходов по нему. Поэтому более привлекательным для клиента будет договор, предусматривающий возможность досрочного отзыва депозита. При включении в договор подобных условий должны быть четко разграничены размеры доходов (размер депозитного процента) при соблюдении клиентом договорных сроков и при досрочном востребовании суммы. Самым жестким условием со стороны банка может быть полная потеря клиентом права на проценты по досрочно изъятому депозиту. Другим вариантом может быть начисление банком процентов по ставке, предусмотренной для депозитов до востребования, но чаще всего начисление процентов по досрочно отзываемым депозитам за срок их фактического пребывания на банковском счете происходит по ставке, установленной банком для депозитов соответствующего срока.

Используемые банками процентные ставки по депозитам могут быть твердыми (фиксированными) и не изменяться в течение всего срока действия депозитного договора или плавающими. При нестабильных экономических условиях, достаточно высоких темпах инфляции, значительной динамике ставки рефинансирования и изменениях конъюнктуры денежного рынка использование плавающих депозитных ставок представляется наиболее целесообразным. Банки могут применять различные способы исчисления доходов по депозитам. Один из них, являющийся более традиционным, представляет начисление простых процентов. При этом способе в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада, по которому происходит начисление процентов с определенной периодичностью (как правило, один раз в месяц). В соответствии с условиями договора начисленные проценты периодически выплачиваются вкладчику или аккумулируются на отдельном счете в банке с выплатой всей суммы после окончания срока депозитного договора.

Другим способом расчета доходов является использование сложных процентов. При этом варианте сумма начисленных процентов добавляется к сумме основного вклада, а в следующем периоде начисление процентов ведется уже относительно совокупной суммы. В данном случае происходит капитализация процентов. Сложные проценты рекомендуется использовать в тех случаях, когда фактическая выплата доходов осуществляется по окончании срока действия депозитного договора [48, с. 189].

Важными условиями работы для банков, планирующих осуществлять широкомасштабное привлечение средств клиентов в срочные депозиты, должны стать: выработка привлекательных для клиентов условий приема депозитов, открытость этой информации для потенциальных вкладчиков, высокий уровень культуры обслуживания. Все это играет немаловажную роль в конкурентной борьбе банков за привлечение ресурсов.

Срочные депозиты населения имеют большую разновидность:

вклад, ограниченный минимальной суммой и вклад без ограничения сумм;

безотзывный вклад — вклад, не имеющий возможностей одностороннего отзыва;

отзывной вклад — вклад, имеющий возможность одностороннего отзыва;

пополняемый вклад — позволяет вкладчику периодически пополнять вклад дополнительными взносами;

непополняемый вклад;

вклад с фиксированной процентной ставкой на весь срок;

вклад с фиксированной, увеличивающейся «прогрессивной» с течением срока процентной ставкой;

вклад с нефиксированной в течение срока процентной ставкой;

капитализированный вклад — вклады, по которым сумма начисленных процентов присоединяется к сумме основного вклада;

конвертационный вклад — вклад, дающий возможность последующего перевода вклада в белорусских рублях в инвалютный [42, с. 68].

Накопительные депозиты — это, как правило, вклады населения, имеющие сберегательную направленность. Их сроки, обычно, продолжительнее срочных депозитов. Встречается ряд разновидностей накопительных вкладов:

на накопительный выигрышный вклад (денежный, вещевой, смешанный);

накопительный жилищный вклад;

целевые вклады на детей.

Порядок осуществления вкладных операций, установления процентных ставок и методика начисления процентов по вкладам регламентируется разработанными банками нормативными документами.

В основном, при разработке методики начисления процентов по вкладам банками используются общие принципы.

Проценты начисляются каждому владельцу счета, по каждому пассиву, привлеченному на платной основе, исходя из сроков привлечения и размещения и размера процентных ставок.

Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок и периодичность начисления процентов, порядок их взыскания или уплаты определяются в договорах между банком и клиентом, в условиях депозита (вклада) в соответствии с данными правилами и действующими нормативными документами.

Проценты по счетам начисляются в соответствии с договором между банком и клиентом, с условиями депозита (вклада), а также при закрытии счетов, при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка.

При закрытии, передаче счетов клиентов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка, день фактического закрытия счета не включается в период начисления процентов.

По счетам учета кредитных и депозитных операций проценты начисляются за период, включающий день выдачи кредита или зачисления в депозит, и день, предшествующий погашению кредита или выдачи депозита (закрытия счета). При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).

При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Количество дней в году (месяце), применяемое при начислении процентов, определяется учетной политикой банка.

Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Проценты могут начисляться на фактический ежедневный остаток счета или на средний остаток за период начисления, исчисляемый по формуле средней хронологической величины [42, с. 70]:

(1.2)

где — средний остаток за период;

… — фактические ежедневные остатки за каждый день периода;

n — число дней в соответствующем периоде.

При начислении процентов могут использоваться следующие формулы:

(1.3)

или

(1.4)

где — сумма начисленных процентов за период;

, — фактический ежедневный остаток по счетам;

ДГ — количество дней в году;

П — годовая процентная ставка.

Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором, форма которого разрабатывается каждым банком самостоятельно и зависит от вида принимаемого вклада (депозита).

Отношения по банковскому вкладу (депозиту) регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь (статья 773), Банковским кодексом Республики Беларусь (статьи 179−196), актами банковского законодательства, разрешающими банкам привлекать средства граждан во вклады и предоставляющими вкладчикам право получать суммы по вкладу в виде процентов.

Так, статья 773 Гражданского кодекса Республики Беларусь дает определение договору банковского вклада следующим образом: «по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад, депозит) и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные на вклад проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Отношения по банковскому вкладу регулируются законодательством».

Банковский кодекс Республики Беларусь раскрывает более детально особенности проведения на территории страны депозитных операций.

Статьи 181−184 Банковского Кодекса достаточно содержательно раскрывают понятие договора банковского вклада (депозита). По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Доход по вкладу (депозиту) может выплачиваться также в иной форме на условиях и в порядке, определенных договором банковского вклада (депозита).

Вклад (депозит) возвращается вкладчику по его требованию в порядке, установленном Банковским Кодексом и соответствующим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются [6]:

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита);

договор условного банковского вклада (депозита).

Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Под договором условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, договором вкладного счета и т. п.). Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой его недействительность со дня заключения этого договора.

Вкладчиками могут быть физические и юридические лица.

К существенным условиям договора банковского вклада (депозита) относятся:

валюта вклада (депозита) и сумма первоначального взноса во вклад (депозит);

размер процентов по вкладу (депозиту);

вид договора банковского вклада (депозита);

срок возврата вклада (депозита) — для договора срочного банковского вклада (депозита);

обстоятельство (событие), при наступлении (ненаступлении) которого вкладополучатель обязуется возвратить вклад (депозит), — для договора условного банковского вклада (депозита);

фамилия, имя, отчество, паспортные данные физического лица, наименование и место нахождения юридического лица (место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа), на имя которого вносится вклад (депозит), — для договора банковского вклада (депозита) на имя другого лица;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор банковского вклада (депозита), заключаемый с вкладчикомфизическим лицом, кроме вышеперечисленных должен содержать следующие существенные условия:

порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад (депозит);

порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения этого договора;

ответственность банка за неисполнение обязательства.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в двух экземплярах и подписывается вкладчиком, а со стороны банка — уполномоченным приказом руководителя банка работником, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью. Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой — в банке.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в трех экземплярах в случае, если вклад (депозит) вносится вкладчиком на имя другого лица. В данном случае фамилия, имя, отчество вкладчика, на имя которого вносится вклад (депозит), являются существенным условием договора (иначе он считается незаключенным). Реквизиты документа, удостоверяющего личность «первоначального вкладчика», как и документа, удостоверяющего личность лица, на имя которого внесен вклад (депозит), обязательно указываются в договоре банковского вклада (депозита). Один экземпляр остается у вкладчика, открывшего вклад (депозит), два экземпляра в банке, один из которых выдается вкладчику, на имя которого открыт вклад (депозит), в момент предъявления им первого требования по вкладу (депозиту).

Договоры банковского вклада (депозита) с вкладчиками в банке должны регистрироваться и храниться в отдельной папке. При этом фактом регистрации договора банковского вклада (депозита) может являться его автоматическая регистрация в специализированной компьютерной системе при открытии вкладного (депозитного) счета.

Договоры банковского (вклада) депозита должны храниться в банке 75 лет с момента окончания срока их действия [5, с. 287].

После заключения договора банковского (вклада) депозита в банке открывается вкладной (депозитный) счет вкладчику. Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется при представлении документа, удостоверяющего личность.

Внесение денежных средств во вклад (депозит) при открытии вкладного (депозитного) счета может осуществляться двумя способами:

наличными денежными средствами;

путем безналичного перечисления денежных средств.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем внесения вкладчиком наличных денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра приходного кассового ордера. Затем отражает операцию в специализированной компьютерной системе и передает контролеру один экземпляр договора банковского вклада (депозита) и два экземпляра приходного кассового ордера. Контролер проверяет правильность заполнения полученных от ответственного исполнителя документов, сверяет сумму, указанную в ордере, с суммой, указанной в договоре банковского вклада (депозита), подписывает и передает кассиру два экземпляра приходного кассового ордера и один экземпляр договора банковского вклада (депозита). Кассир, получив от контролера документы, проверяет правильность их оформления, принимает денежную наличность от вкладчика, при соответствии сумм подписывает приходные кассовые ордера, после чего выдает вкладчику один экземпляр договора банковского вклада (депозита) и второй экземпляр приходного кассового ордера.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем безналичного перечисления денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра платежного поручения. Получив от вкладчика все экземпляры платежного поручения и документ, удостоверяющий личность, ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, достаточность средств на счете вкладчика для осуществления операции, сличает подпись вкладчика на платежном поручении с подписью в договоре банковского вклада (депозита), отражает операцию в специализированной компьютерной системе, подписывает все экземпляры платежного поручения, проставляет дату его исполнения и штамп ответственного исполнителя. Затем передает платежные поручения для подписи контролеру и возвращает вкладчику один экземпляр платежного поручения и документ, удостоверяющий личность.

Возврат денежных средств с вклада (депозита) совершается при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность.

Возврат денежных средств с вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета либо при выдаче части вклада может осуществляться двумя способами:

наличными денежными средствами;

путем безналичного перечисления денежных средств [5, с. 289].

Выдача части вклада (депозита) наличными денежными средствами осуществляется при наличии соответствующего условия в договоре банковского вклада (депозита).

При выдаче части вклада (депозита) наличными деньгами ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, уточняет сумму расходной операции, проверяет соответствие ее условиям договора банковского вклада (депозита), достаточность средств на вкладном (депозитном) счете для ее проведения, оформляет расходный кассовый ордер в двух экземплярах и передает его для проверки и подписи вкладчику (представителю). Затем сличает подпись вкладчика на расходном кассовом ордере с подписью в договоре банковского вклада (депозита), подписывает расходный кассовый ордер, отражает операцию в специализированной компьютерной системе и передает расходный кассовый ордер контролеру. Контролер проверяет правильность оформления документов, переданных ему ответственным исполнителем, подписывает расходные кассовые ордера и передает комплект документов кассиру. Кассир, получив от контролера документы, проверяет правильность оформления расходных кассовых ордеров, подписывает их и выдает вкладчику денежные средства и второй экземпляр расходного кассового ордера.

При выдаче части вклада (депозита) путем безналичного перечисления денежных средств с вкладного (депозитного счета вкладчика документальное оформление соответствует документальному оформлению перевода денежных средств с использованием платежного поручения.

Документооборот по операциям с вкладами (депозитами) может осуществляться с учетом особенностей, вытекающих из фактической численности работников, выполняющих данные операции в банке, и условий, установленных локальными нормативными актами.

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором Размер процентов, выплачиваемых по вкладам (депозитам), определяется договором банковского вклада (депозита) и может быть изменен по соглашению сторон.

В случае уменьшения ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком, банк вправе в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором банковского вклада (депозита), уменьшить размер процентов, выплачиваемых по вкладу (депозиту) в официальной денежной единице Республики Беларусь (белорусских рублях), с предварительным уведомлением об этом вкладчика.

В случае уменьшения банком размера процентов по вкладу (депозиту) новый их размер применяется к вкладу (депозиту), внесенному до уведомления вкладчика об уменьшении размера процентов в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, или иным способом, предусмотренным договором банковского вклада (депозита), по истечении не менее одного месяца со дня уведомления.

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита), и записываются в ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика. Проценты по вкладу (депозиту) могут выплачиваться вкладчику ежемесячно, если данное условие предусмотрено договором банковского вклада. При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.

Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии с условиями конкретного вида вклада (депозита). При начислении процентов по вкладам (депозитам), как правило, принимается точное количество дней в году (365 или 366 в високосном). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года исходя из фактического остатка вклада (депозита). Если день наступления срока возврата срочного или условного вклада (депозита) приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата вклада (депозита) считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу (депозиту) в последний рабочий день [5, с. 290].

Расчетный период для начисления процентов по вкладам (депозитам) -календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной (депозитный) счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита).

Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

наименование банка;

период начисления;

дата составления ведомости;

номер счета, по которому начисляются проценты;

сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

процентная ставка;

дата установления процентной ставки;

сумма начисленных процентов;

общий итог начисленных процентов по ведомости;

отметка о дате уплаты процентов.

Ведомости в распечатанном виде заверяются подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера, подшиваются и хранятся в соответствии с требованиями локальных нормативных правовых актов банка.

Проценты по вкладам (депозитам) выплачиваются вкладчику:

ежемесячно в течение срока действия договора банковского (вклада) депозита при наличии соответствующего условия, если иная периодичность выплаты процентов не установлена условиями конкретного вида вклада (депозита);

в день окончания срока действия срочного или условного договора банковского вклада (депозита);

при досрочном расторжении срочного или условного договора банковского вклада (депозита);

при закрытии вкладного (депозитного) счета.

Проценты по вкладам (депозитам) могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Итак, под банковским вкладом (депозитом) понимают денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Депозиты могут классифицироваться по таким признакам как вид вкладчика, срок изъятия, вид валюты вклада и другие.

Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором, форма которого разрабатывается каждым банком самостоятельно и зависит от вида принимаемого вклада (депозита).

Размещая денежные средства на депозитные и вкладные счета, клиенты банка получают доход в виде процентов за каждый день пользования их средствами.

1.2 Депозитная политика банка, ее цели и задачи Депозитные операции имеют большое значение для обеспечения нормальной деятельности банков, на их основе формируются основная часть банковских ресурсов, выступающих источником для проведения активных операций. Депозитные операции выполняют все банки. В условиях, когда существует конкуренция между банком за вкладчика, каждый банк должен разрабатывать и проводить эффективную депозитную политику.

Депозитная политика — это система мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств хозяйственных подразделений, населения и бюджета в форме вкладов и депозитов с целью последующего их использования на взаимовыгодной основе [42, с. 61].

Как таковой депозитной политики ранее не существовало, так как в банковской системе выделялись специализированные банки, которые обслуживали определенную клиентуру. В настоящее время в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь каждый клиент имеет право самостоятельно выбирать себе банк для расчетно-кассового обслуживания. И в связи с возрастающей конкуренцией между банками возникла необходимость в научно-обоснованной теории организации отношений банков с населением, бюджетом и хозяйственными подразделениями по поводу привлечения их денежных средств. В банках созданы подразделения, которые занимаются разработкой стратегии банка в этой области, обеспечивают привлечение и распределение средств в банке для извлечения максимальной доходности банковских операций. Им принадлежит основная роль в осуществлении ресурсной политики, так как практически все операции связаны с движением ресурсов.