Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Минский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Минский филиал МЭСИ

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема: Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Студент Е. Г. Филатова Руководитель И. А. Петушкова Минск 2011 г.

Содержание Введение

1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов

1.1 Поставщики и подрядчики

1.2 Формы безналичных расчётов

1.2.1Акцептная форма расчётов

1.2.2Аккредитивная форма расчётов

1.2.3 Расчёт расчётными чеками

1.3 Учёт расчётов с поставщиками в ОАО «Заводской райпищеторг»

1.4 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

2.1 Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

2.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

3. Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

Заключение

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Документальное оформление и учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ОАО «Заводской райпищеторг».

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;

— исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

— отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

— выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ОАО «Заводской райпищеторг», который расположен по адресу: г. Минск, ул. Варвашени, 50. Уставный фонд Общества — 1 321 278 простых именных акций номинальной стоимостью 4 200 рублей. Высший орган управления Общества — Собрание акционеров.

Бухгалтерский учёт в ОАО «Заводской райпищеторг» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, подчиняющийся непосредственно главному бухгалтеру и состоящий из 27 человек.

Курсовая работа состоит из трёх глав.

В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчётов.

Вторая глава отражает порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта.

В третьей главе раскрывается вопрос автоматизации учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов

1.1 Поставщики и подрядчики

бухгалтерский учет расчет поставщик подрядчик

Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 18 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов. Как правило, расчёты с поставщиками и подрядчиками ведутся в безналичном порядке, т. е. по средством записей соответствующих сумм на банковских счетах, и осуществляются в обслуживающем банке через расчётный счёт. Для открытия расчётного счёта предприятие должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:

- заявление на открытие счёта установленного образца;

— документ о регистрации предприятия (выписка из решения местного Исполкома или его копия, удостоверенная нотариально)

- устав (положение) с отметкой о регистрации в местном Исполкоме, который производил регистрацию или его копию, удостоверенную нотариусом

- дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика (УНН) из налоговой инспекции

— карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться расчётным счётом (в 2-х экземплярах) и оттиска печати владельца счёта

- информационное письмо органов государственной статистики с указанием идентификационного кода

- копию решения о создании предприятия (или учредительный договор)

Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.

Денежный чек — письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными — письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Платёжное поручение — письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя.

Платёжное требование — письменное требование поставщика к получателю через банк оплатить отгруженную продукцию.

Платёжное требование-поручение — письменное требование поставщика или подрядчика (бенефициара) к получателю ценностей или услуг (плательщику) оплатить стоимость материальных ценностей или оказанных услуг, отражённых в сопроводительных документах, минуя обслуживающий банк.

1.2 Формы безналичных расчётов

В зависимости от порядка поступления ценностей и расчёта за них применяют различные формы расчётов. Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.

Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, различных товаров, иных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т. д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями-требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Основными формами безналичных расчётов, осуществляемых организациями-плательщиками с поставщиками и подрядчиками, являются:

ь Акцептная

ь Аккредитивная ь Расчётными чеками и чеками из лимитированных чековых книжек

1.2.1 Акцептная форма расчётов

При акцептной форме расчётов поставка материальных ценностей (или оказание услуг) поставщиком предшествует оплате, т. е. оплата осуществляется по факту поставки материалов или оказания услуг. После получения ценностей плательщик обязан перечислить денежные средства на расчётный счёт поставщика. Такая форма расчётов является наиболее льготной для покупателей, так как поставщик предоставляет покупателю своего рода беспроцентный кредит в товарной форме.

Поставщик, отгружая материальные ценности, выписывает сопроводительные документы: накладные, ТТН, счета-фактуры либо счета. В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, расчёт может быть кредитовым или дебетовым.

Если инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными требованиями-поручениями или платёжными поручениями.

Расчёты платёжными поручениями-требованиями.

При данной форме первый экземпляр платёжного требования-поручения подписывается директором и главным бухгалтером поставщика (подрядчика) и заверяется печатью.

Платёжное требование-поручение предоставляется непосредственно плательщику, минуя банки, обслуживающие их для акцепта. Акцепт — согласие на оплату платёжного требования-поручения, полученного от поставщика ценностей (бенефициара).

При отказе от акцепта необходимо документально мотивировать отказ и уведомить поставщика в определённом договором порядке и сроки. В случае необоснованного отказа на плательщика может быть наложен штраф (за просрочку платежа) в пользу поставщика. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т. д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступления части не заказанной, недоброкачественной и т. д., продукции.

Акцептованное платёжное требование-поручение, т. е. подписанное плательщикам и заверенное оттиском печати на первом экземпляре, представляется в банк плательщика для осуществления расчёта.

Основной недостаток такой формы заключается в том, что она не гарантирует своевременного платежа поставщику.

На рис. 1 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными требованиями-поручениями.

ДОГОВОР. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки ТМЦ, условия оплаты, случаи возможных нарушений условия договора, при которых предусматривается отказ от оплаты (недоброкачественные, незаказанные, с завышенной ценой ТМЦ и т. д.), штрафные санкции за нарушение договора и пр.

Рис. 1 — Расчёт платёжными требованиями-поручениями

1 — передача (отгрузка) ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ

2 — передача платёжного требования-поручения в бухгалтерию покупателя для акцепта

3 — акцепт (согласие на оплату) платёжного требования и передача в банк покупателя

4 — авизо о перечислении средств. Авизо — официальное банковское извещение о перечислении средств со счёта плательщика на счёт поставщика ТМЦ

5 — выписка с расчётного счёта бенефициара об оплате платёжного требования-поручения

6 — выписка с расчётного счёта плательщика о перечислении денежных средств поставщику ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении сумм средств, указанной в требовании, на расчётный счёт. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счёта.

Расчёты платёжными поручениями.

Являются наиболее распространенной формой безналичных расчётов. Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Платёжное поручение выписывается на специальном бланке и предъявляется в банк в течение 10 дней со дня выписки. Первый экземпляр подписывается должностными лицами организации и заверяется оттиском печати. При расчётах платёжными поручениями документы совершают движение лишь в один конец, что существенно сокращает документооборот.

Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

На рис. 2 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными поручениями.

Рис. 2 — Расчёт платёжными поручениями (последующая оплата)

1 — передача ТМЦ, оказание услуг или выполнение работ

2 — передача в банк платежного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику ТМЦ, подрядчику за выполненные работы, услуги

3 — передача платёжного поручения в банк поставщика

4 — выписка с расчётного счёта о снятии суммы со счёта плательщика (покупателя)

5 — выписка с расчётного счёта о зачислении суммы на счёт поставщика Расчёт платёжными требованиями.

Если инициатором платежа выступает получатель платежа (бенефициар), банковские расчёты осуществляются дебетовыми переводами и оформляются платёжными требованиями.

При такой форме расчётов покупатель (плательщик) осуществляет контроль над поставщиком, так как платёжное требование исполняется банком на основании полученного от плательщика акцепта.

Акцепт (согласие на оплату) оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель (банк-покупателя) в двух экземплярах. Первый экземпляр заявления на акцепт заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати. Акцепт может быть предварительным или последующим.

Предварительный акцепт плательщики предают в банк до поступления платёжного требования.

Последующий акцепт плательщики передают в банк после поступления в банк платёжного требования для оплаты. При такой форме акцепта покупатель следит за поступающими в его адрес платёжными требованиями и в случае поставки недоброкачественной, нестандартной продукции, несогласованной цены и т. д. может вовремя отказаться от оплаты. При отказе от акцепта необходимо документально мотивировать отказ и уведомить поставщика в определённые договором порядке и сроки. В случае необоснованного отказа на плательщика может быть наложен штраф в пользу поставщика.

Банк не рассматривает споров между поставщиками и покупателями по существу мотивов отказа от акцепта. Они рассматриваются в установленном порядке арбитражем.

Основной недостаток акцептной формы — она не гарантирует своевременного платежа поставщику.

На рис. 3 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными требованиями.

Рис. 3 — Расчёт платёжными требованиями

1 — передача ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ

2 — выставление платёжного требования в банк получателя платежа (банк поставщика) на инкассо. Инкассо — поручение банку на получение суммы с покупателя

3 — передача платёжного требования в банк покупателя

4 — извещение покупателя или передача платёжного требования покупателю для акцепта

5 — акцепт (согласие на оплату) платёжного требования

6 — авизо о перечислении средств. Авизо — официальное банковское извещение о перечислении средств со счёта плательщика на счёт поставщика ТМЦ

7 — выписка об оплате платёжного требования (зачисление денег на расчётный счёт) ПРИМЕР. В отчётном месяце организация получила от поставщика материалы, стоимость которых 967 600 руб., в т. ч. НДС — 147 600 руб. Стоимость материалов без НДС — 820 000 руб.

Форма расчётов с поставщиками акцептная.

РЕШЕНИЕ

1.2.2 Аккредитивная форма расчётов

Предусматривает предварительную оплату материальных ценностей. Передача материальных ценностей поставщиком производиться после поступления платежа или получения гарантии этого платежа в виде зарезервированных средств на специальном счёте в банке. Аккредитивная форма расчётов является наиболее жёсткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающих доверия.

Аккредитив — это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Такая форма расчётов является наиболее выгодной для поставщиков и подрядчиков, так как обеспечивает им скорейшее получение денежных средств, а также дисциплинирует плательщиков, задерживающих платежи при акцептной форме оплаты.

Расчёт платёжными поручениями.

Если при аккредитивной форме расчётов инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными поручениями.

Расчёт платёжными поручениями при аккредитивной форме расчётов предусматривает перечисление поставщику денежных средств за материальные ценности, работы, услуги в виде предоплаты в размере 100%.

На рис. 4 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными поручениями при аккредитивной форме оплаты.

ДОГОВОР. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки ТМЦ после их оплаты, а также штрафные санкции за нарушение условий договора и пр.

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в платёжном поручении, на расчётный счёт. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счёта.

Рис. 4. Расчёт платёжными поручениями (предоплата)

1 — передача в банк платёжного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику ТМЦ, подрядчику за выполнение работ, услуг в размере 100% стоимости

2 — передача платёжного поручения в банк поставщика с одновременным перечислением суммы денежных средств

3 — выписка с расчётного счёта о снятии денежных средств со счёта покупателя

4 — выписка с расчётного счёта о зачислении суммы на счёт поставщика

5 — передача ТМЦ, оказание услуг или выполнение работ Платёжными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами социального страхования, при переводе заработной платы на счета работников в сбербанке.

Расчёт аккредитивами.

Если при аккредитивной форме расчёт осуществляется аккредитивами, то имеет место дебетовый перевод. Оформляется он заявлением на аккредитив.

Аккредитив открывается банком-эмитентом (банком плательщика) на основании договора, в котором предусмотрена такая форма расчёта. Как правило, в договоре определяются условия аккредитива, а также вид аккредитива — отзывной, безотзывной, переводной и т. д.

Заявление на аккредитив — письменное распоряжение владельца счёта (плательщика) банку открыть специальный счёт и произвести депонирование указанной суммы на этом счёте. Заявление на аккредитив содержит номер и дату составления, реквизиты плательщика и получателя платежа (бенефициара), валюту аккредитива, суммы (цифрами и прописью) и др.

Для расчётов с поставщиками по выставленным аккредитивам используется счёт 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55/1 «Аккредитивы». Этот субсчёт открывается по поручению организации за счёт её собственных средств или кредитов банка путём депонирования указанной суммы на специальном счёте.

Депонирование средств гарантирует поставщику ценностей своевременный платёж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива перечисляются на расчётный счёт поставщика на основе документов, подтверждающих отгрузку ценностей.

Рис. 5. Расчёт с выставлением аккредитива

1- передача покупателем в банк заявления на аккредитив для перечисления суммы денежных средств на специальный счёт в банке (за ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг)

2 — депонирование (резервирование) средств на отдельном счёте в банке

3 — банк-эмитент (банк покупателя) передаёт банку получателя (поставщика) извещение поставщика об открытии аккредитива, т. е. о депонировании средств на специальном счёте

4 — банк бенефициара (получателя платежа) извещает поставщика об открытии аккредитива

5 — передача ценностей, оказание услуг и выполнение работ

6 — представление в банк поставщика документов, подтверждающих факт свершения сделки по договору

7 — зачисление средств на расчётный счёт получателя (бенефициара) после проверки банком представленных документов

На рис. 5 приведена последовательность действительность действий поставщика и покупателя при аккредитивной форме расчётов с использованием заявления на аккредитив.

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банк поставщика производиться отметка о зачислении суммы средств, указанной в заявлении на аккредитив, на расчётный счёт бенефициара. Одновременно банк покупателя сообщает покупателю об использовании аккредитива и передаёт ему документы, подтверждающие отгрузку.

Аккредитивная форма расчётов с помощью заявления на аккредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платёжных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платёж.

ПРИМЕР. Организация 22 марта передала в банк заявление на аккредитив для расчётов с поставщиками материалов на суму 896 800 руб. 24 марта от поставщика получены материалы, стоимость которых без НДС 760 000 руб., НДС — 136 800 руб.

Форма расчётов с поставщиком аккредитивная.

РЕШЕНИЕ

1.2.3 Расчёт расчётными чеками Для ускорения и удобства расчётов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки. Денежные средства перечисляются либо с расчётного счёта предприятия, либо за счёт кредитов банка. Чековые книжки называют лимитированными, т.к. с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т. е. своего рода установлен лимит.

При расчётах расчётными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счёт собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.

Рис. 6. Расчёт расчётными чеками На рис. 6 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте чеком из чековой книжки.

1 — передача в банк заявления на получение чековой книжки

2 — передача в банк платёжного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку

3 — депонирование средств для оплаты чеков на отдельном счёте

4 — получение чековой книжки

5 — передача поставщику выписанного чека на стоимость приобретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на чековой книжке)

6 — отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупателем

7 — передача в банк чеков для оплаты

8 — передача требования на оплату чека в банк покупателя

9 — перечисление средств с депозита на расчётный счёт поставщика Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

Чек удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда изначально не известен продавец.

При расчётах чеками следует помнить, что чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.

Организация, принимающая чек, обязана убедиться в том, что:

— сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке

— номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке

— подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его заполнения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

1.3 Учёт расчётов с поставщиками в ОАО «Заводской райпищеторг»

ОАО «Заводской райпищеторг» заключает договоры по поводу поставки ТМЦ или оказания услуг, как с государственными организациями, так и с частными фирмами, в которых указываются все права и обязанности обеих сторон.

Расчёты с государственными организациями-поставщиками, каковыми являются мясокомбинаты, молочные заводы, хлебзаводы и др. — производят по платёжным требованиям с последующим акцептом, но расчёт с Гормолзаводом № 2 производят платёжным требованием с предварительным акцептом предварительного акцепта. Плановые платежи (т.е. предоплата) ведутся с РУП Минскхлебпром и ОАО Гормолзавод № 1.

Расчёты с частными фирмами ОАО «Заводской райпищеторг» ведёт платёжными поручениями .

Так как ОАО «Заводской райпищеторг» подчиняются 25 магазинов, и поставок в один день может быть несколько, то за каждую поставку (т.е. на каждую ТТН) составлять платёжный документ не очень удобно. Поэтому составляется справка, в которой указывается номер накладной, сумма по накладной и сумма оплаты и на основании которой формируется платёжное поручение. Форма данной справки для ОАО «Заводской райпищеторг» была специально разработана программистом. Если в требовании указывается несколько накладных, подлежащих уплате, то к требованию прилагается расшифровка-реестр накладных .

ТМЦ поступают от поставщика вместе с ТТН, на основании которой они приходуются на склад.

Также в ОАО «Заводской райпищеторг» бухгалтером, отвечающим за ведение расчётов с определённым поставщиком, составляется акт сверки расчётов с поставщиками :

— с государственными организациями — ежемесячно

— с частными фирмами — ежеквартально За каждый месяц формируется оборотно-сальдовая ведомость.

1.4. Нормативноправовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы в бухгалтерском учете — это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками в нашей стране, являются:

-Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71−3 (ред. От 10.01.2011 «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)

-Положение о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории РБ. от 28.01.2011 № 100

-Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89

(ред. от 05.01.2011) «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» .

— Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 529 «О государственных закупках»

-и другие.

2. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

2.1 Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу — пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету — уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

— полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

— материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;

— материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;

— полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60.

3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».

Кредит счёта 60

4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 20 «Основное производство».

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

Дебет счёта 28 «Брак в производстве».

Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Дебет счёта 44 «Расходы на реализацию».

Кредит счёта 60.

5. Возврат излишне перечисленных сумм.

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

Дебет счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 60.

6. Отражение НДС по приобретённым ценностям, оказанным услугам Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам, работам услугам»

Кредит счёта 60.

7. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.

Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Кредит счёта 60.

8. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит счёта 07 «Оборудование к установке».

Кредит счёта 10 «Материалы».

Кредит счёта 41 «Товары»

9. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 90 «Реализация».

10. Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 50 «Касса».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».

11. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт кредитов.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредит счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям». На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно

Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.

Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально-ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам». Данный субсчёт применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг. Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием-поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших материальных ценностей.

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».

4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

Неотфактурованные поставки — это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика. Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных поставок сторнируется.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно по приобретённым товарам, материалам, сырью, делается проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья».

6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками по прочим расчётам».

Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

— расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;

— операции на основе бартерных сделок.

Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:

1.Оплата счетов поставщиков на основании платёжных поручений:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках» — на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

2.Оприходование материальных ценностей от поставщика:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».

7-й субсчёт «Векселя выданные». Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

2.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы № 6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы № 6.

Журнал-ордер № 6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал — ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

3. Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции с поставщиками и подрядчиками.

Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.

Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.

Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.

Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие:

— обязательных реквизитов

-номер

-даты обработки документа

-кода основного и корреспондирующих счетов

-субсчетов

-аналитических счетов.

При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности. Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.

Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.

При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются:

— код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты;

— код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра;

— код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов;

— номер отчёта;

— номер и дата документа;

— код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта;

— код корреспондирующего аналитического счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

Для автоматизации учёта предприятий в большинстве случаев применяется компьютерная программа «1С: Бухгалтерия». Ранее предприятие ОАО «Заводской райпищеторг» вела учёт по программе БФТ. Данная программа не обладала всеми необходимыми видами документов, необходимых для заполнения, и некоторые документы бухгалтерам приходилось заполнять в ручную, поэтому с недавних пор ОАО «Заводской райпищеторг» перешло на программу «1С: Бухгалтерия», которая позволила:

— более оперативно вести бухгалтерский учёт в целом по предприятию и в частности по расчётом с поставщиками

— своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов

— освободить работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

Заключение

Курсовая работа на тему «Документальное оформление и учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам ОАО «Заводской райпищеторг». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.

При написании данной курсовой работы были:

— изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками,

— изучено предназначение счёта 60 «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» и его кредитование;

— выяснено правильность заключения договоров с поставщиками и подрядчиками;

— изучено ведение расчётов с поставщиками и подрядчиками непосредственно в бухгалтерии ОАО «Заводской райпищеторг»;

— раскрыта сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;

— исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

— отражены особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

— выявлены преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками Таким образом, были закреплены знания, полученные при изучении курса «Бухгалтерский учет» .

1. Бухучет. Под общей редакцией И. Е. Тишкова. Минск 2001

2.Л. В. Донцова, Н.А. Никифорова Бухгалтерская отчётность и её анализ. — М: Тентея Тех, 2003 г.

3.Н. П. Кондраков. Бухучет

4. О. А. Левкович, И. Н. Бурцева Бухучёт — Минск 2007

5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.