Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. При этом в приказе должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций. На основании приказа руководителя, например, о направлении в командировку, бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается… Читать ещё >
Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
КУРСОВАЯ РАБОТА Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
І. Теоретическая часть
ІІ. Расчетная часть Заключение Список литературы
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин — «под отчет»).
Основания для выдачи денежных средств под отчет:
1) В организации должен быть разработан и утвержден список лиц, имеющих право получать деньги в подотчет. Он утверждается руководителем организации и доводится до сведения кассира.
2) Наличие приказа руководителя о направлении сотрудника в командировку.
3) Отсутствие задолженности по ранее выданным авансам.
Подотчетные суммы обычно выдаются из кассы предприятия. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
І. Теоретическая часть
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. [5, ст. 166]
Если работник направлен в командировку, то главный бухгалтер или ответственное лицо на основании приказа выписывает командировочное удостоверение. Оно оформляется при направлении работника в командировку на срок более одного дня, является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. Его оформление соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения. Ограничиться только приказом о командировке и не выписывать удостоверение можно в том случае, если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре. В нем должны быть указаны следующие данные: наименование организации, выдавшей удостоверение, номер удостоверения и дата выдачи, фамилию, имя, отчество и табельный номер работника, направляемого в командировку, место, цель и срок командировки.
После проведения хозяйственно — операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. В случае не предоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в предусмотренном действующем законодательном порядке.
Подотчетные суммы для контроля по их расходованию учитываются в журнале — ордере № 7. Это учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами. 13]
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. [6]
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движения подотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [14]
В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т. е. Д71 К50.
Возврат неизрасходованных сумм сопровождается обратной записью с составлением ПКО, т. е Д50 К71
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т. е. Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т. е. Д84 К71.
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумм, выданных под отчет, отражается составлением записи Д73.2 К71.
На сумму невозвращенных в срок подотчетных средств составляется запись Д94 К71, после которой эта сумма списывается на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.
При направлении подотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
приходование валюты, полученной в банке — Д50.4 К52;
списание выданной в подотчет валюты — Д71 К50.4;
после возвращения из командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат — Д20,26 К71.
Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности по счету 71 относятся на себестоимость продукции, а по дебиторской — на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по 71 счету.
При автоматизированном учете все документы могут вестись в электронном виде с возможностью вывода на бумажный носитель. Порядок учета и бухгалтерские записи сохраняются.
ІІ. Расчетная часть
Баланс на 1 марта 2013 года
№ п.п. | Актив | Сумма | № п.п. | Пассив | Сумма | |
Основные средства | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||
Амортизация основных средств | (40 010) | Расчеты по краткосрочным кредитом и займом | ||||
Вложения во внеоборотные активы | Расчеты по налогам и сборам | |||||
10/1 | Основные материалы | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||
10/5 | Запасные части | ; | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
10/8 | Строительные материалы | ; | Уставный капитал | |||
Основное производство | Прибыль и убытки | |||||
Брак в производстве | ||||||
Касса | ||||||
Расчетные счета | ||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||||||
Итого | Итого | |||||
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 года
№ | Документ и краткое содержание хозяйственных операций | Корреспондирующий счет | Сумма, в руб. | |||
Дебет | Кредит | Частная | Общая | |||
Товарный чек № 85 от 03.03.2013 года. Кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золоторева В. И. материалы приобретенные из подотчетной суммы | ||||||
Требование № 10 от 04.03.2013 года. Отпущена краска на ремонт офиса. | 10/8 | |||||
Расходный кассовый ордер № 25 от 04.03.2013 года. Выдача инженеру Петрову И. И. пол отчет на следующую командировку | ||||||
Лимит — но заборная карточка № 18 от 06.03.2013 года. Отпущены материалы производства. | 10/1 | |||||
Выписка с расчетного счета от 06.03.2013 года. Поступила предоплата согласно счета № 8 от 05.03.2013 года. | ||||||
Счет фактура № 8 от 05.03.2013 года. Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет с суммы предоплаты. | 90/3 | 68/НДС | ||||
Счет фактура № 7 от 06.03.2013 года. Отгружена продукция ООО «Импульс», в том числе НДС | 90/1 | |||||
Приходный кассовый ордер № 18 от 07.03.2013 года. Поступила выручка от ООО «Импульс», за реализованную продукцию. | ||||||
Счет фактура № 17 от 06.03.2013 года. Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет. | 90/3 | 68/НДС | ||||
Денежный чек № 825 520 Приходный кассовый ордер № 19 от 10.03.2013 года. Выписка из расчетного счета от 10.03.2013 года. Получены из банка начисления: — на выдачу заработной платы; — хозяйственные расходы. | ||||||
Платежное поручение ОМК Кировского района от 10.03.2013 года № 2005. Поступила из бюджета компенсация на детей. | ||||||
Выписка расчетного счета от 10.03.2013 года. Перечислена с расчетного счета в погашение задолженности по налогу физических лиц. | 68/НДФЛ | |||||
Расчетно-платежные ведомости № 6,7,8,9. Выдача заработной платы за январь работникам предприятия. | ||||||
Чек № 453 840, приходный кассовый ордер № 20 от 01.03.2013 года. Выписка с расчетного счета от 01.03.2013 года. Получено в банк на выплату компенсации на детей. | ||||||
Платежная ведомость № 10 Выдано через кассу компенсации на детей. | 73/4 | |||||
Реестр депонированная сумма, невостребованная заработная плата депонирована. | 76/4 | |||||
Выписка с расчетного счета от 15.03.2013 года. Расходный кассовый ордер № 25 от 15.03.2013 года. Депонированная заработная плата сдана в банк. | ||||||
Акт о ликвидации основных средств № 8 от15.03.2013 года. Списаны в негодность: а) первоначальная стоимость; б) амортизация. | 01/3 | 01/3 | ||||
Накладная № 10 от 16.03.2013 года. Оприходованы запчасти на склад от комп-ра. | 10/5 | 91/1 | ||||
Справка бухгалтерии от 16.03.2013 года. Исчислен финансовый результат о ликвидации комп-ра. | 91/9 | |||||
Выписка с расчетного счета от 16.03.2013 года. Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка. | ||||||
Заявление Селезнева В.М. Произведено удержание с работника Селезнева, расходы по исправлению брака с его согласия. | 73/2 | |||||
Решение суда от 03.03.2013 года. Списание потерь от брака на виновного Конькова К. И. по решению суда. | 73/2 | |||||
Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14 Начислена заработная плата за февраль: а) работникам цехов основного производстве; б) руководству основных цехов; в) руководству предприятия. | 25/2 | |||||
Расчетная ведомость № 15 Начислена компенсация на детей. | 73/4 | |||||
Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14. Удержаны алименты с заработной платы. | 76/5 | |||||
Из заработной платы удержан НДФЛ. | 68/НДФЛ | |||||
Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы в социальные внебюджетные фонды. а) фонд социально страхования (2,9%). 1а от заработной платы работников основных цехов: 2б от заработной платы руководства основных цехов; 3 В от заработной платы руководства предприятия. б) пенсионный фонд (22%): 2а заработная плата работников цехов основного производства; 2б заработная плата руководства основных цехов; 2б заработная плата руководства предприятия; в) фонд обязательного медицинского страхования (5.1%) 3а заработная плата работников цехов основного производства; 3б заработная плата руководства основных цехов; 3б заработная плата руководства предприятия; | 25/2 25/2 | 69/2 69/2 69/2 69/3 | ||||
Расчет амортизация основных средств за март. Начислена амортизация по основным средствам находящихся: а) в основных цехах; б) в здании заводоуправления. | ||||||
Справка бухгалтерии за март. Списаны общепроизводственные расходы. | 25/2 | |||||
Справка бухгалтерии за март. Списаны общехозяйственные расходы. | ||||||
Приказ № 28 от 17.03.2013 года. Выпущена продукция из цеха основных средств и сдана на склад по фактической себестоимости. | ||||||
Счет фактура № 18 от 01.03.2013 года. Отгружена продукция покупателям, в том числе НДС. | 90/1 | |||||
Выписка с расчетного счета от 18.03.2013 года. Зачислена на расчетный счет выручка поступившая от заказчика. | ||||||
Счет фактура № 28 от 17.03.2013 года. Начислен НДС по реализации продукции. | 90/3 | 68/НДС | ||||
Счет фактура № 38 от 19.03.2013 года. Приходный кассовый ордер № 25 от 19.03.2013 года. Поступили от ООО «Строй — Материалы» и оприходованы на склад материалы: а) договорная цена; б) НДС. | 10/8 19/3 | |||||
Выписка с расчетного счета от 19.03.2013 года. Оплачены материалы поступившие на ООО «Строй — Материалы». | ||||||
Справка бухгалтерии от 19.03.2013 года. Зачет НДС по оплаченным оприходованным материалам. | 68/НДС | 19/3 | ||||
Накопительная ведомость по отгрузки за март. Списание фактической стоимости реализованной и оплаченной продукции. | 90/2 | |||||
Выписка с расчетного счета от 22.03.2013 года. Перечислена с расчетного счета в бюджет погашение задолженности по НДС. | 68/НДС | |||||
Выписка с расчетного счета от 26.03.2013 года. Поступили средства на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности. | ||||||
Справка бухгалтерии за март. Исчислен финансовый результат от реализации продукции. | 90/9 | |||||
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу Расшифровка показателей строки 1210 «Запасы»
№ счета | |||
Материалы | |||
Основное производство | |||
Брак в производстве | |||
Итого | |||
Расшифровка показателей строки 1250 «Денежные средства и Денежные эквиваленты»
№ счета | |||
Касса | |||
Расчетные счета | |||
Итого | |||
Расшифровка показателей по строки 1260 «Прочие оборотные активы»
№ счета | |||
Расчеты с подотчетными лицами | |||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | |||
Итого | |||
Расшифровка показателей строки 1520 «Кредиторская задолженность»
№ счета | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
Расчеты по налогом и сборам | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Итого | |||
Ведомость и журнал-ордер по счету 01 «Основные средства»
С-до на 01.03.13 г. — 102 990
№ опер | В Дт сч 01 с Кт счетов | В Кт сч 01 с Дт счетов | |||
Итого | 01/3 | Итого | |||
18а | |||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 — 86 390
Ведомость и журнал-ордер по счету 01/3
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 01/3 с Кт счетов | в Кт сч 01/3 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
18а | |||||
18б | |||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1660
Ведомость и журнал-ордер по счету 02 «Амортизация основных средств»
С-до на 01.03.13 г. — 40 005
№опер | в Дт сч 02 с Кт счетов | в Кт сч 02 с Дт счетов | ||||
01/3 | Итого | Итого | ||||
18б | ||||||
29а | ||||||
29б | ||||||
Итого | ||||||
С-до на 31.03.13 г. — 19 345
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/1 «Основные материалы»
С-до на 01.03.13 г. — 10 000
№ опер | в Дт сч 10/1 с Кт счетов | в Кт сч 10/1 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 800
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/5 «Запасные части»
С-до на 01.03.13 г. ;
№опер | в Дт сч 10/5 с Кт счетов | в Кт сч 10/5 с Дт счетов | |||
91/1 | Итого | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 750
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/8 «Строительные материалы»
С-до на 01.03.13 г. — 5000
№ опер | в Дт сч 10/8 с Кт счетов | в Кт сч 10/8 с Дт счетов | ||||
Итого | Итого | |||||
Итого | ||||||
С-до на 31.03.13 г. — 21 304
Ведомость и журнал-ордер по счету 19/3
С-до на 01.03.13 г. ;
№опер | в Дт сч 19/3 с Кт счетов | в Кт сч 19/3 с Дт счетов | |||
Итого | 68/НДС | Итого | |||
36б | |||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 20 «Основное производство»
С-до на 01.03.13 г. — 2000
№ опер | в Дт сч 20 с Кт счетов | в Кт сч 20 с Дт | ||||||||||
69/1 | 69/2 | 69/3 | 25/2 | Итого | Итого | |||||||
28.1а | ||||||||||||
28.2а | ||||||||||||
28.3а | ||||||||||||
Итого | ||||||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 2000
Ведомость и журнал-ордер по счету 25/2
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 25/2 с Кт счетов | В Кт сч 25/2 с Дт счетов | ||||||
69/1 | 69/2 | 69/3 | Итого | Итого | ||||
24б | ||||||||
28.1б | ||||||||
28.2б | ||||||||
28.3б | ||||||||
Итого | ||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
№ опер | в Дт сч 26 с Кт счетов | в Кт сч 26 с Дт сч | ||||||||
10/8 | 69/1 | 69/2 | 69/3 | Итого | Итого | |||||
28.1а | ||||||||||
28.2а | ||||||||||
28.3а | ||||||||||
Итого | ||||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 28 «Брак в производстве»
С-до на 01.03.13 г. — 1170
№ опер | в Дт сч 28 с Кт счетов | в Кт сч 28 с Дт счетов | |||
Итого | 73/2 | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 2630
Ведомость и журнал-ордер по счету 43 «Готовая продукция»
С-до на 01.03.13 г. ;
№опер | в Дт сч 43 с Кт счетов | в Кт сч 43 с Дт счетов | |||
Итого | 90/2 | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13г- 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 50 «Касса»
С-до на 01.03.13 г. — 2400
№опер | в Дт сч 50 с Кт счетов | в Кт сч 50 с Дт счетов | |||||||
Итого | Итого | ||||||||
Итого | |||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 12 170
Ведомость и журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»
С-до на 01.03.13 г. — 330 000
№ опер | в Дт сч 51 с Кт счетов | в Кт сч 51 с Дт счетов | |||||||||||
Итого | 68/НДС | ||||||||||||
Итого | |||||||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 253 526
Ведомость и журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
С-до на 01.03.13 г. — 8300
№опер | в Дт сч 60 с Кт счетов | в Кт сч 60 с Дт счетов | ||||
Итого | 10/8 | 19/3 | Итого | |||
36а | ||||||
36б | ||||||
Итого | ||||||
С-до на 31.03.13 г. — 8300
Ведомость и журнал-ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
С-до на 01.03.13 г. — 29 000
№ опер | в Дт сч 62 с Кт счетов | в Кт сч 62 с Дт счетов | ||||||
90/1 | 90/1 | Итого | Итого | |||||
Итого | ||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 18 300
Ведомость и журнал-ордер по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитом и займом»
С-до на 01.03.13 г. — 52 000
№ опер | в Дт сч 66 с Кт счетов | в Кт сч 66 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 302 000
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДС С-до на 01.03.13 г. — 3797
№ опер | в Дт сч 68/НДС с Кт счетов | в Кт сч 68/НДС с Дт счетов | ||||||
19/3 | Итого | 90/3 | 90/3 | 90/3 | Итого | |||
473.87 | ||||||||
268.47 | 268.47 | |||||||
Итого | 473.87 | 3873.87 | 268.47 | 332.47 | ||||
С-до на 31.03.13 г. — 3247.6
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДФЛ
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 68/НДФЛ с Кт счетов | в Кт сч 68/НДФЛ с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 4567
Ведомость и журнал-ордер по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
С-до на 01.03.13 г. — 3797
№ опер | в Дт сч 68 с Кт счетов | в Кт сч 68 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 5252
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/1
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 69/1 с Кт счетов | в Кт сч 69/1 с Дт счетов | |||||
Итого | 25/2 | Итого | |||||
27.1а | |||||||
28.1б | |||||||
28.1в | 362.5 | 362.5 | |||||
Итого | 362.5 | 1841.5 | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1841.5
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/2
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 69/2 с Кт счетов | в Кт сч 69/2 с Дт счетов | |||||
Итого | 25/2 | Итого | |||||
27.2а | |||||||
28.2б | |||||||
28.2в | |||||||
Итого | |||||||
С-до на 31.03.13 г. — 13 970
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/3
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 69/3 с Кт счетов | в Кт сч 69/3 с Дт счетов | |||||
Итого | 25/2 | Итого | |||||
27.3а | |||||||
28.3б | |||||||
28.3в | 637.5 | 637.5 | |||||
Итого | 637.5 | 3238.5 | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 3238.5
Ведомость и журнал-ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
С-до на 01.03.13 г. — 27 074
№ опер | в Дт сч 70 с Кт счетов | в Кт сч 70 с Дт счетов | |||||||||
76/4 | 73/2 | 76/5 | 68/НДС | Итого | 25/2 | Итого | |||||
24а | |||||||||||
24б | |||||||||||
24в | |||||||||||
Итого | |||||||||||
С-до на 31.03.13 г. — 45 929
Ведомость и журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
С-до на 01.03.13 г. — 1100
№ опер | в Дт сч 71 с Кт счетов | в Кт сч 71 с Дт счетов | |||
Итого | 10/8 | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1640
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/2
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 73/2 с Кт счетов | в Кт сч 73/2 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1490
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/4
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 73/4 с Кт счетов | в Кт сч 73/4 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/4
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 76/4 с Кт счетов | в Кт сч 76/4 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1500
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/5
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 76/5 с Кт счетов | в Кт сч 76/5 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 8400
Ведомость и журнал-ордер по счету 86 «Целевое финансирование»
№опер | в Дт сч 86 с Кт счетов | в Кт сч 86 с Дт счетов | |||
73/4 | Итого | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/1
С-до на 01.03.13 г. ;
№опер | в Дт сч 90/1 с Кт счетов | в Дт сч 90/1 с Кт счетов | ||||
Итого | ||||||
Итого | ||||||
С-до на 31.03.13 г. — 178 030
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/2
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 90/2 с Кт счетов | в Кт сч 90/2 с Дт счетов | |||
Итого | |||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 121 360
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/3
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 90/3 с Кт счетов | в Кт сч 90/3 с Дт счетов | |||||
68/НДС | 68/НДС | 68/НДС | Итого | Итого | |||
268.47 | 268.47 | ||||||
Итого | 268.47 | 3234.47 | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 3234.47
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/9
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 90/9 с Кт счетов | в Кт сч 90/9 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
5279.13 | 5279.13 | ||||
Итого | 5279.13 | 5279.13 | |||
С-до на 31.03.13 г. — 5279.13
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/1
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 91/1 с Кт счетов | в Кт сч 91/1 с Дт счетов | |||
Итого | 10/5 | Итого | |||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 720
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/9
С-до на 01.03.13 г. ;
№ опер | в Дт сч 91/9 с Кт счетов | в Кт сч 91/9 с Дт счетов | |||
Итого | Итого | ||||
Итого | |||||
С-до на 31.03.13 г. — 1790
Ведомость и журнал-ордер по счету 99
С-до на 01.03.13 г. — 223 973
№ опер | в Дт сч 99 с Кт счетов | в Кт сч 99 с Дт счетов | |||
91/9 | Итого | 90/9 | Итого | ||
52 796.13 | 52 796.13 | ||||
Итого | 52 796.13 | 52 796.13 | |||
С-до на 31.03.13 г. — 274 979.13
Оборотно-сальдовая ведомость
№ опер | Сальдо на 01.03.13 | Оборот за март | Сальдо на 31.03.13 | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
; | |||||||
01/3 | ; | ; | |||||
(40 010) | ; | ||||||
; | ; | ||||||
10/1 | ; | ||||||
10/5 | ; | ; | |||||
10/8 | ; | ; | |||||
19/3 | ; | ; | |||||
; | |||||||
25/2 | ; | ; | |||||
; | ; | ||||||
; | |||||||
; | ; | ||||||
; | |||||||
; | |||||||
; | |||||||
; | |||||||
; | |||||||
68/НДС | ; | ||||||
68/НДФЛ | ; | ; | |||||
; | |||||||
69/1 | ; | ; | |||||
69/2 | ; | ; | |||||
69/3 | ; | ; | |||||
; | |||||||
; | |||||||
; | |||||||
73/2 | ; | ; | |||||
73/4 | ; | ; | |||||
76/4 | ; | ; | |||||
; | |||||||
; | ; | ||||||
90/1 | ; | ; | |||||
90/2 | ; | ; | |||||
90/3 | ; | ; | |||||
91/1 | ; | ; | |||||
91/9 | ; | ; | |||||
; | |||||||
Итого | |||||||
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках Бухгалтерский баланс
на | 1 марта | 20 | 13 | г. | Коды | |
Форма по ОКУД | ||||||
Дата (число, месяц, год) | ||||||
Организация | ООО «Дом-строй» | по ОКПО | ||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||
Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | |||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||
по ОКОПФ/ОКФС | ||||||
Единица измерения: руб. | по ОКЕИ | 384 (385) | ||||
Местонахождение (адрес)
На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||
АКТИВ | ||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
Нематериальные активы | ||||||||||||
Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
Материальные поисковые активы | ||||||||||||
Основные средства | 62 985 | |||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
Финансовые вложения | ||||||||||||
Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
Итого по разделу I | ||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
Запасы | ||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
Дебиторская задолженность | ||||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
Прочие оборотные активы | ||||||||||||
Итого по разделу II | ||||||||||||
БАЛАНС | ||||||||||||
На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||
ПАССИВ | ||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | ||||||
Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
Резервный капитал | ||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||
Итого по разделу III | ||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
Заемные средства | ||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
Оценочные обязательства | ||||||||||||
Прочие обязательства | ||||||||||||
Итого по разделу IV | ||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
Заемные средства | ||||||||||||
Кредиторская задолженность | ||||||||||||
Доходы будущих периодов | ||||||||||||
Оценочные обязательства | ||||||||||||
Прочие обязательства | ||||||||||||
Итого по разделу V | ||||||||||||
БАЛАНС | ||||||||||||
Заключение
Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. При этом в приказе должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций. На основании приказа руководителя, например, о направлении в командировку, бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается подотчетному лицу, что оформляется расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером и должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.
Организация может выдать подотчетному лицу доверенность на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары — ему выдается накладная и счет-фактура — то есть, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять к зачету. Сотрудник с доверенностью заключает сделки с другими организациями от имени своей организации.
Если же подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он — физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.
Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела. [8, ст. 185]
кассовый ордер доверенность подотчетное лицо
*Швецкая В.М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К 0», 2009. — 416 с.
*Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. /И.Н. Богатая, Е. Г. Богров, Е. М. Ефстафьева, под ред. Хахоновой Н. Н. — М.: Феникс, 2011. — 380 с.
*Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учебник. — 13-е изд., перераб и доп. / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова — М.:Феникс, 2010. — 479 с.
*Гомола, А. И. Бухгалтерский учет: учебник. — 6-е изд., испр. и доп. / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. Кириллов — М.: Академия, 2010. — 416 с.
*Мельник, М. В. Бухгалтерский учет: учебник. — 8-е изд., испр. и доп./ М. В. Мельник — М.: Экономистъ, 2010. — 383 с.