Деятельность предприятия ООО «Стяг-ТМ»
Степень изношенности основных фондов ООО «Стяг-ТМ» довольно высокая. Степень изношенности на начало 2009 г. составила 78%, в том числе по активной части фондов 70%, в 2011 г. она составила 64%, в том числе по активной части 60%. Коэффициент износа уменьшился на 0,03 пункта в 2010 г. по сравнению с 2009 г., в 2011 г. его снижение составило 0,11 пункта, что говорит о замедлении темпов выбытия… Читать ещё >
Деятельность предприятия ООО «Стяг-ТМ» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1. Правовые основы финансовой деятельности предприятия
1.1 Экономическая характеристика ООО «Стяг-ТМ»
Общество с ограниченной ответственностью «Стяг-ТМ» (сокращенное название ООО «Стяг-ТМ») создано в марте 2005 г. ООО «Стяг-ТМ» является коммерческой организацией и создан для взаимного предоставления коммерческих и информационных услуг. ООО «Стяг-ТМ» создано и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского Кодекса РФ, федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», других нормативных правовых актов РФ и субъектов РФ.
ООО «Стяг-ТМ» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, наделено правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием, эмблемой, фирменное наименование, штампы, бланки со своим наименованием, другие средства и другие визуальной идентификации.
ООО «Стяг-ТМ» в соответствии с Федеральным законом «О государственно регистрации юридических лиц» предприятие было внесено в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1 031 402 052 582 от 24 марта 2005 г. Свидетельство о государственной регистрации юридических лиц было выдано межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по РС (Я).
ООО «Стяг-ТМ» был поставлен на учет РФ в налоговом органе Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я) (г. Якутск), ООО «Стяг-ТМ» был присвоен ИНН 1 435 035 936, КПП 143 501 001.
Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) — 23 290 816.
Основными видами деятельности ООО «Стяг-ТМ» является строительство жилья, объектов социального, культурного, и бытового назначения и промышленных объектов.
Таблица 1.1. Основные экономические показатели ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2010 гг.
Наименование показателя | Годы | Темп роста, % | ||||
2010 г./ 2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб. | 116,1 | 95,0 | ||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 97,0 | 88,6 | ||||
Коммерческие расходы, тыс. руб. | 104,4 | 104,1 | ||||
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 43,3 | 232,8 | ||||
Проценты к уплате, тыс. руб. | 49,5 | 113,2 | ||||
Прочие доходы, тыс. руб. | 280,6 | 94,5 | ||||
Прочие расходы, тыс. руб. | 106,8 | 152,7 | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 41,9 | 344,0 | ||||
Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс. руб. | ; | 45,3 | ; | |||
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 35,1 | 1264,7 | ||||
Рентабельность продаж (основной деятельности), % | 5,8 | 2,2 | 5,3 | 37,3 | 245,1 | |
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 0,4 | 0,1 | 1,8 | 30,2 | 1331,0 | |
Рентабельность, % | 0,39 | 0,14 | 1,91 | 35,6 | 1375,1 | |
Выручка от реализации продукции за 2009;2011 гг. уменьшилась на 1249 тыс. руб. или на 5% за счет снижения объема заказов по строительным работам. Себестоимость снизилась на 11,4% за счет уменьшения объема выполняемых работ, к положительным сторонам деятельности предприятия относится тот факт, что темпы снижения затрат были более существенны, чем темпы снижения выручки от реализации. Коммерческие расходы увеличились на 4,1% и составили 5566 тыс. руб. за счет увеличения затрат на оплату труда. Прибыль от продаж в 2010 г. возросла в 2,32 раза за счет существенного снижения затрат. По итогам 2011 г. получена прибыль в сумме 430 тыс. руб., в 2010 г. ООО «Стяг-ТМ» имело чистую прибыль в размере 34 тыс. руб. Таким образом, увеличение чистой прибыли от реализации позволило увеличить показатели рентабельности.
Значение рентабельности в 2010 г. свидетельствует о весьма низкой эффективности деятельности предприятия, в 2011 г. рентабельность возросла. Уровень рентабельности продаж составлял 0,14% на конец 2010 г., в 2011 г. этот показатель увеличился и составил 1,81%.
Основные объекты ООО «Стяг-ТМ»:
1) цирк по улице Кирова (устройство полов 1 го этажа, монтаж фасада);
2) 122-й жилой дом в Новопортовском квартале (внутренняя отделка секции А, устройство полов);
3) 244 кв. жилой дом в 114 квартале г. Якутска (монтаж цокольного перекрытия);
4) стадион на 300 мест в г. Якутске (устройство набережной, внутренняя отделка корпуса В, вход в главный корпус) Основными внутренними условиями обеспечения конкурентных преимуществ в ООО «Стяг-ТМ» являются:
1) участие и выигрыш в подрядных торгах;
2) более качественное (в сравнении с конкурентами) удовлетворение нужд потребителей;
3) более эффективная реализация основных функций управления;
4) более эффективные, относительно конкурентов, социально-экономическое развитие организации и уровень социальной защиты ее работников.
ООО «Стяг-ТМ» по организационно-правовой форме относится к коммерческому предприятию, являясь обществом с ограниченной ответственностью.
Эффективная деятельность ООО «Стяг-ТМ» во многом зависит от организации бухгалтерского учета. В ООО «Стяг-ТМ» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с применением программы 1С: Бухгалтерия-8.0. Бухгалтерской учет в ООО «Стяг-ТМ» ведется в соответствии с разработанной учетной политикой и рабочим планом счетов. ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения — доход (ставка 6%).
1.2 Финансовое планирование на предприятии
В текущем плане ООО «Стяг-ТМ» осуществляется детальная разработка оперативных планов для организации в целом и ее отдельных подразделений. Это программы маркетинга по выполнению строительно-монтажных работ и производству материалов, деталей и конструкций, планы материально-технического снабжения, планы по научным исследованиям, внедрению новой техники, новых материалов и перспективных технологий.
При этом разрабатываются календарные планы выполнения строительно-монтажных работ на основе заказов или плановых объемов работ, которые могут быть обеспечены в результате выигрыша на рынке строительной продукции (инвестиций), на базе планов и фактической обеспеченности материалами и техническими ресурсами, степени загрузки производственной мощности строительной организации с учетом сроков, определяемых заказами и проектами строительства объектов. Текущие планы включают также возможную реконструкцию мощности организации, замену строительной техники и оборудования, комплектование и обучение работников, программу реализации строительной продукции и предоставление ремонтно-строительных услуг, и в том числе населению.
2. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств
2.1 Формирование и использование основных фондов предприятия
Для выполнения строительных работ ООО «Стяг-ТМ» имеет следующие виды основных средств: бетоносмеситель стационарный V=1.5 м3; Камаз-самосвал; электрический отбойный молоток «Макита»; строительные леса 2000 м2; строительный вагон; перфоратор «Bosch»; сварочный аппарат ТДМ-300; пулевизатор, электропила «Макита»; промышленный пылесос; нивелир «BOSCH»; теодолит «Bosch»; лазерная рулетка. Анализ начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры (таблица 2.1).
Таблица 2.1. Динамика наличия, состава и структуры основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||||
сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
Машины и оборудование | 97,8 | 97,4 | 94,7 | ||||
Прочие основные средства | 2,2 | 2,6 | 5,3 | ||||
ИТОГО: | |||||||
Как видно из таблицы 2.1, стоимость основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. снизилась на 1719 тыс. руб. Это произошло в результате списания машин и оборудования на сумму 2900 тыс. руб. Стоимость прочих основных средств осталась неизменной и составила 63 тыс. руб.
Таким образом, произошли некоторые изменения в структуре основных средств, уменьшился удельный вес активной части фондов (машины и оборудование) на 3,1 процентных пункта, а удельный вес прочих основных средств, напротив, увеличился на 3,1 процентных пункта.
Данные о движении и техническом состоянии основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2008;2010 гг. приведены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Данные о движении и техническом состоянии основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Показатель | годы | Темп изменения, % | ||||
2010 г./ 2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
Степень обновления, % | ; | 13,86 | ; | ; | ||
Срок обновления, лет | ; | 1,4 | ; | ; | ; | |
Коэффициент выбытия | 0,09 | 0,09 | 0,12 | 100,0 | 133,3 | |
Коэффициент прироста | — 0,09 | 0,62 | — 0,06 | — 688,9 | — 9,7 | |
Коэффициент износа | 0,78 | 0,75 | 0,64 | 96,2 | 85,3 | |
Коэффициент технической годности | 0,22 | 0,25 | 0,36 | 113,6 | 144,0 | |
Средний возраст транспортных средств | 13,1 | 8,9 | 109,2 | 67,9 | ||
Данные таблицы 2.2 показывают, что за 2009;2011 гг. техническое состояние основных средств ООО «Стяг-ТМ» незначительно улучшилось за счет более интенсивного их обновления и списания старых фондов. Коэффициент выбытия всех производственных фондов составил на конец 2011 г. 12%, в т. ч. по активной их части 6%, это является отрицательной динамикой, так как выбытие происходит в основном по активной части фондов, что также отрицательно повлияет на фондоотдачу. Коэффициент выбытия оставался неизменным в 2009;2010 гг., в 2011 г. он вырос на 35% и составил 0,12 пункта, рост коэффициента выбытия говорит об увеличении темпов выбытия основных фондов в ООО «Стяг-ТМ».
Степень изношенности основных фондов ООО «Стяг-ТМ» довольно высокая. Степень изношенности на начало 2009 г. составила 78%, в том числе по активной части фондов 70%, в 2011 г. она составила 64%, в том числе по активной части 60%. Коэффициент износа уменьшился на 0,03 пункта в 2010 г. по сравнению с 2009 г., в 2011 г. его снижение составило 0,11 пункта, что говорит о замедлении темпов выбытия строительных машин и прочего оборудования. Срок обновления увеличился в 2010 г. и составил 13,1 лет, что говорит о замедлении обновления основных фондов. В 2011 г. его значение снизилось до 8,9 лет, однако его значение достаточно велико. ООО «Стяг-ТМ» необходимо более интенсивное обновлять основных фондов, особенно их активную часть. ООО «Стяг-ТМ» должно постоянно заботиться о своевременном внедрении новых технологических средств.
В таблице 2.3 приведена динамика основных показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ».
Таблица 2.3. Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Показатели | Годы | Темп изменения, % | ||||
2010 г./2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
Объем продукции, тыс. руб. | 116,1 | 95,0 | ||||
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 84,3 | 48,5 | ||||
в том числе активной части основных средств, тыс. руб. | 83,9 | 47,1 | ||||
Прибыль от продаж, тыс. руб. | 43,3 | 232,8 | ||||
Среднесписочная численность, чел. | 103,0 | 100,0 | ||||
Фондорентабельность, руб./руб. | 0,4 | 0,2 | 1,1 | 51,4 | 480,2 | |
Фондоотдача, руб./руб. | 7,4 | 10,2 | 20,1 | 137,8 | 196,0 | |
Фондоотдача активной части, руб./руб. | 7,6 | 10,5 | 21,2 | 138,3 | 201,6 | |
Фондоемкость, руб./руб. | 0,1 | 0,1 | 0,0 | 72,6 | 51,0 | |
Фондовооруженность, тыс. руб./чел. | 88,1 | 72,1 | 34,9 | 81,8 | 48,5 | |
Анализ показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. показывает, что фондоотдача за 2009;2010 гг. выросла на 37,8% и составила 10,2 руб./руб. на конец 2010 г., в 2011 г. фондоотдача увеличилась на 96% и составила 20,1 руб./руб. Рост фондоотдачи за 2009;2011 гг. говорит об повышении эффективности использовании основных средств. Рост фондоотдачи привело к снижению фондоемкости, что является положительным фактом в деятельности предприятия. К отрицательным фактам следует отнести снижение фондовооруженности с 88,1 тыс. руб./чел. до 34,9 тыс. руб./чел.
2.2 Оборотные средства предприятия, их состав и структура
Проанализируем состав и структур оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. (таблица 2.4).
Таблица 2.4. Состав и структура оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Показатели | 31.12.09 г. | 13.12.10 г. | 31.12.11 г. | ||||
тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | ||
Оборотные производственные фонды | 96,3 | 96,1 | 59,7 | ||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 85,8 | 83,3 | 1 855 | 48,2 | |||
Затраты в незавершенном производстве | 3,1 | 3,7 | 2,5 | ||||
расходы будущих периодов | 7,5 | 9,1 | 8,2 | ||||
Фонды обращения | 3,7 | 3,9 | 40,3 | ||||
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 0,4 | 0,0 | 38,9 | ||||
Денежные средства | 3,3 | 3,9 | 1,4 | ||||
Всего оборотные активы | 100,0 | 100,0 | 100,0 | ||||
Как показывает анализ таблицы 2.4, оборотные средства ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. снизились на 1192 тыс. руб. (с 5043 тыс. руб. в 2009 г. до 3851 тыс. руб. в 2011 г.), наибольший рост наблюдается по краткосрочной дебиторской задолженности (21 тыс. руб. в 2009 г. до 1499 тыс. руб. в 2011 г.), что является отрицательным результатом в работе в дебиторами. В структуре оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» наибольшую долю составляют оборотные производственные фонды, за 2009;2011 гг. их доля снизилась с 96,3% в 2009 г. до 59,7% в 2011 г., в абсолютном выражении оборотные производственные фонды ООО «Стяг-ТМ» снизились за 2009;2011 гг. на 2559 тыс. руб. и составили на конец 2011 г. 2298 тыс. руб. Доля фондов обращения ООО «Стяг-ТМ» выросла с 3,7% в 2009 г. до 40,3% в 2011 г. за счет увеличения дебиторской задолженности на 1478 тыс. руб.
Проведенный анализ состава и динамики оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. показал, что их состояние нестабильно, за 2009;2011 гг. они снизились. ООО «Стяг-ТМ» необходимо увеличить долю денежных средств и сократить дебиторскую задолженность. За 2009;2010 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 20 тыс. руб. (с 21 тыс. руб. в 2009 г. до 1 тыс. руб. в 2010 г.), однако, за 2010;2011 гг. она выросла на 922 тыс. руб. (с 7403 тыс. руб. в 2010 г. до 6481 тыс. руб. в 2011 г.). Рост дебиторской задолженности свидетельствует о невозвращении средств в оборот и снижении эффективности их использования. В 2011 гг. доля денежных средств в общем объёме оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» составляет 1,4% в общем объёме оборотных средств, что является отрицательным фактором. Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. приведена в таблице 2.5. Оборачиваемость активов ООО «Стяг-ТМ» показывает, что на 1 рубль, вложенный в активы в 2009 г., было получено 4,41 рубля выручки, в 2010 г. — 4,98 рубля, в 2011 г. показатель оборачиваемости вырос на 2 оборота и установился на уровне 6,19 оборотов, что является положительным фактом, так как увеличение оборачиваемости оборотных средств говорит об эффективности их использования.
Таблица 2.5. Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.
годы | Темп роста (снижения), % | |||||
2010/2009 | 2011/2010 | |||||
Выручка от продаж (без НДС и акцизов), тыс. руб. | 116,1 | 95,0 | ||||
Стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 102,9 | 76,5 | ||||
Оборачиваемость, количество раз | 4,41 | 4,98 | 6,19 | 112,8 | 124,3 | |
Продолжительность оборота активов, дней | 81,58 | 72,32 | 58,20 | 88,7 | 80,5 | |
Продолжительность оборота текущих активов ООО «Региональное развитие» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 9,26 дней, в 2011 г. продолжительность оборота активов ООО «Региональное развитие» уменьшилась на 14 дней и составила 58 дня.
3. Анализ себестоимости продукции, выручки от реализации и финансовых результатов деятельности предприятия
3.1 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
планирование предприятие себестоимость выручка Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Анализ структуры затрат на производство и реализацию в разрезе элементов затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Элементы затрат | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||||
сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||
1. Материальные затраты | 8795,0 | 39,36 | 7443,9 | 30,35 | 8980,3 | 39,81 | |
2. Расходы на оплату труда рабочих | 9572,6 | 42,84 | 11 137,7 | 45,41 | 9411,2 | 41,72 | |
3. Амортизация | 985,4 | 4,41 | 1042,4 | 4,25 | 816,6 | 3,62 | |
4. Прочие затраты | 2992,0 | 13,39 | 4902,9 | 19,99 | 3349,9 | 14,85 | |
Итого затрат | 22 345,0 | ||||||
Из них себестоимость оказанных услуг | 77,43 | 78,20 | 75,33 | ||||
Коммерческие расходы | 5043,0 | 22,57 | 24,01 | 24,67 | |||
Показатели таблицы 3 свидетельствуют о том, что значительную долю в 2008;2010 гг. в ООО «Стяг-ТМ» занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 1536,4 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат выросла на 9%. Расходы на оплату труда рабочих уменьшились в 2010 г. на 1726,5 тыс. руб., удельный вес их также снизился на 2,37% и составил 41,72%. Доля амортизации основных средств уменьшилась незначительно, с 1042,4 тыс. руб. в 2009 г. до 816,6 тыс. руб. в 2010 г. Уменьшились прочие затраты — на 1553,1 тыс. руб., что привело к снижению их доли в общей сумме затрат на 5,14%. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.
Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения. Анализ переменных и постоянных расходов ООО «Стяг-ТМ» за 2008;2010 гг. приведен в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Динамика затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Элементы затрат | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||||
сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||
1. Материальные затраты | 8795,0 | 39,36 | 7443,9 | 30,35 | 8980,3 | 39,81 | |
2. Расходы на оплату труда рабочих | 9572,6 | 42,84 | 11 137,7 | 45,41 | 9411,2 | 41,72 | |
3. Амортизация | 985,4 | 4,41 | 1042,4 | 4,25 | 816,6 | 3,62 | |
4. Прочие затраты | 2992,0 | 13,39 | 4902,9 | 19,99 | 3349,9 | 14,85 | |
Итого затрат | 22 345,0 | ||||||
В том числе | |||||||
Переменные расходы | 52,75 | 12 346,9 | 50,34 | 12 330,2 | 54,66 | ||
Постоянные расходы | 47,25 | 12 180,1 | 49,66 | 10 227,8 | 45,34 | ||
Как видно из таблицы 3.2, затраты ООО «Стяг-ТМ» стабильно увеличиваются ежегодно.
В ООО «Стяг-ТМ» такой базой распределения являются прямые материальные расходы. В структуре затрат по статьям расходов наибольшую долю составляют материалы. При анализе отчетных (фактических) калькуляций строительных работ, прежде всего, выявляются постатейные отклонения от плана.
Проанализируем влияние на изменение себестоимости ООО «Стяг-ТМ»:
1) объема оказанных услуг;
2) цен и тарифов по затратам;
3) структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.
Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2008;2009 гг. приведены в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2010 гг.
Элементы затрат | 2009 г. | 2010 г. | Отклонение (+/-), тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | |||
сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||||
1. Материальные затраты | 8795,0 | 39,36 | 7443,9 | 30,35 | — 1351,1 | — 15,4 | |
2. Расходы на оплату труда рабочих | 9572,6 | 42,84 | 11 137,7 | 45,41 | 1565,1 | 16,3 | |
3. Амортизация | 985,4 | 4,41 | 1042,4 | 4,25 | 5,8 | ||
4. Прочие затраты | 2992,0 | 13,39 | 4902,9 | 19,99 | 1910,9 | 63,9 | |
Итого затрат | 22 345,0 | 9,8 | |||||
В том числе | |||||||
Переменные расходы | 52,75 | 12 346,9 | 50,34 | 559,9 | 4,8 | ||
Постоянные расходы | 47,25 | 12 180,1 | 49,66 | 1622,1 | 15,4 | ||
Объем строительных работ, тыс. руб. | ; | ; | 16,1 | ||||
1) Определение общего изменения затрат: 24 527 — 22 345,0 = +2182 тыс. руб. (увеличение).
2) Пересчет затрат уровня 2009 г. на объем производства 2010 г.:
а) переменных затрат: 11 787* 1,154 = 13 602 тыс. руб.;
б) постоянных затрат составят 10 558 тыс. руб.
Итого: 13 602 + 10 558 = 24 160 тыс. руб.
3) Пересчет затрат на производство товаров 2010 г. при ценах и тарифах предыдущего периода:
22 345 / 21 593 * 25 069 = 25 942 тыс. руб.
4) Оценка влияния факторов:
а) объема производства: 24 160 — 22 345,0 = +1815 тыс. руб. или 13 602−11 787= +1815 тыс. руб.
б) цен и тарифов: 24 527 — 25 942= -1415 тыс. руб.
в) структуры и общей суммы затрат: 25 942 — 24 160 = 1782 тыс. руб.
Итого: 1815 + 1415 +1782 = 5012 тыс. руб.
Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2010;2011 гг. (таблица 3.4).
Таблица 3.4. Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2010;2011 гг.
Элементы затрат | 2010 г. | 2011 г. | Отклонение (+/-), тыс. руб. | Темп роста, % | |||
сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||||
1. Материальные затраты | 7443,9 | 30,35 | 8980,3 | 39,81 | 1536,4 | 20,6 | |
2. Расходы на оплату труда рабочих | 11 137,7 | 45,41 | 9411,2 | 41,72 | — 1726,5 | — 15,5 | |
3. Амортизация | 1042,4 | 4,25 | 816,6 | 3,62 | — 225,8 | — 21,7 | |
4. Прочие затраты | 4902,9 | 19,99 | 3349,9 | 14,85 | — 1553 | — 31,7 | |
Итого затрат | — 1969 | — 8,0 | |||||
В том числе | |||||||
Переменные расходы | 12 346,89 | 50,34 | 12 330,2 | 54,66 | — 16,69 | — 0,1 | |
Постоянные расходы | 12 180,11 | 49,66 | 10 227,8 | 45,34 | — 1952,31 | — 16,0 | |
Объем строительных работ, тыс. руб. | — 1249 | — 5,0 | |||||
1) Определение общего изменения затрат: 22 558−24 527 = - 1969 тыс. руб.
2) Пересчет затрат уровня 2010 г. на объем производства 2011 г.:
а) переменных затрат: 12 346,89* 0,95 = 11 730 тыс. руб.;
б) постоянных затрат составят 12 180 тыс. руб.
Итого: 11 730 + 12 180 = 23 910 тыс. руб.
3) Пересчет затрат на производство товаров 2010 г. при ценах и тарифах 2011 г.:
24 527 / 25 069* 23 820 = 23 305 тыс. руб.
4) Оценка влияния факторов:
а) объема производства: 23 910 — 24 527 = -617 тыс. руб. или 11 730 — 12 347 = -617 тыс. руб.
б) цен и тарифов: 22 558 — 23 305 = -747 тыс. руб.
в) структуры и общей суммы затрат: 23 305 — 23 910 = -605 тыс. руб.
Итого: -617 -747 -605 = -1969 тыс. руб.
3.2 Анализ реализации продукции (работ, услуг) и финансовых результатов деятельности предприятия
В таблице 3.5 приведен анализ валовой и чистой прибыли за 2009-2010 гг. Из данных таблицы 9 видно, что выручка в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2009 г. на 1249 руб. или на 4,98%.
Таблица 3.5. Анализ прибыли ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг., тыс. руб.
Наименование показателя | годы | Темп роста, % | ||||
2010 г./ 2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | 116,1 | 95,0 | ||||
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 97,0 | 88,6 | ||||
Валовая прибыль | 29,9 | 232,8 | ||||
Коммерческие расходы | 104,4 | 104,1 | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | 43,3 | 232,8 | ||||
Прочие доходы | 280,6 | 94,5 | ||||
Прочие расходы. | 106,8 | 152,7 | ||||
Прибыль (убыток) отчётного периода | 41,9 | 344,0 | ||||
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода | 35,1 | 1264,7 | ||||
В 2010 г. валовая прибыль по сравнению с 2011 г. выросла на 720 тыс. руб. или на 32,84%, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли. Однако по результатам финансово-хозяйственной деятельности прибыли ООО «Стяг-ТМ» получила прибыль в 2011 г. в размере 430 тыс. руб.
Показатели для расчёта рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ» приведены в таблице 3.6.
Таблица 3.6. Показатели для расчёта рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ»
Показатели | Код стр. | годы | |||
1. Прибыль балансовая | 140 (Ф № 2) | ||||
2. Прибыль чистая | 140−150 (Ф № 2) | ||||
3. Среднегодовая стоимость имущества | 390 (Ф № 1) | ||||
4. Собственные средства | 490 (Ф № 1) | ||||
5. Доходы от участия в других организациях | 080 (Ф № 2) | ; | ; | ; | |
6. Долгосрочные финансовые вложения | 140 (Ф № 1) | ; | ; | ; | |
7. Долгосрочные заёмные средства | 590 (Ф № 1) | ; | ; | ; | |
8. Общая рентабельность вложений | 140 (Ф № 2)/ 390 | 3,93 | 1,67 | — 7,31 | |
9. Рентабельность вложений по чистой прибыли | 140-150 (Ф №2) 390 | 1,28 | 0,45 | 7,31 | |
На основе данных таблицы 3.6, можно сделать вывод о том, что если за 2009 г. все показатели рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ» были положительные, то в 2010;2011 гг. ситуация несколько стабилизировалась. И вследствие этого предприятие стало убыточно в 2010 г. Общая рентабельность вложений в 2010 г. уменьшилась с 3,93% до 1,67%, в 2011 г. она снизилась до отрицательного значения в 7,7%. Значение данного показателя достаточно невелико для такого предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия в 2009;2011 гг.
4. Налогообложение предприятия
4.1 Анализ налогообложения предприятия
ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения (доходы, ставка — 6%), поскольку его доходы от реализации и внереализационные доходы по итогам отчетного (налогового) периода не превысили 60 млн руб. в 2010 г. и 2011 г.
Налоговая база ООО «Стяг-ТМ» определяется следующим образом. В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 6%. Так, например, для г. Якутска Законом № 145−21 «Об установлении на территории г. Якутска и пригородов налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН» от 05.05.2009 установлена ставка в размере 6% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
Таким образом, в 2008;2011 гг. ООО «Стяг-ТМ» выплачивал УСН по ставке 6%. ООО «Якутский книжный дом» заполняет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО (Форма по КНД 1 152 017) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исчисление налогов и заполнение соответствующих налоговых деклараций в ООО «Стяг-ТМ» производится следующими специалистами (таблица 4.1). Декларация представляется ООО «Стяг-ТМ»:
— по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарный дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
— по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таблица 4.1. Лицо, ответственное за исчисление налога в ООО «Стяг-ТМ»
Наименование налога (сбора) | Лицо, ответственное за исчисление налога (должность) | |
Уплата УСН | главный бухгалтер | |
Налог на доходы физических лиц | Бухгалтер | |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Бухгалтер | |
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу | Бухгалтер | |
Транспортный налог | Бухгалтер | |
Для подтверждения данных налогового учета для целей исчисления налога на прибыль применяются:
— первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
— регистры бухгалтерского учета;
— аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым перечнем.
ООО «Стяг-ТМ» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2%. ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с этим выплачивал ПФР в размере 14% страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2010 гг., по ставке 34% в 2011 гг., из них в Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%, Фонд социального страхования РФ — 2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%, с 1 января 2012 года — 5,1%.
В сумму уплаченных налогов НДФЛ не включается, так как НДФЛ перечисляют за счет средств работника, а не из денег компании.
4.2 Анализ налоговой нагрузки предприятия
В 2010 г. ООО «Стяг-ТМ» начислило и уплатило следующие налоги и отчисления (таблица 4.2). Из таблицы 4.2 видно, что ООО «Стяг-ТМ» в 2011 г. было начислено налогов на сумму 3 278 134 руб., из них было оплачено 3 272 855 руб. Незначительная задолженность имеется по уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
Таблица 4.2. Налоги, выплаченные ООО «Стяг-ТМ» в 2011 г., руб.
Налог | Начислено | Оплачено | Абсолютный прирост | |
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН | ||||
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе: | 2 090 674 | 2 088 200 | — 2 474 | |
Страховая часть | 1 690 331 | 1 669 200 | — 21 131 | |
Накопительная часть | 419 000 | 18 657 | ||
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе: | 410 095 | — 12 942 | ||
ФФОМС | 249 273 | — 6 339 | ||
ТФОМС | 160 822 | — 6 603 | ||
Страховые взносы на обязательное социальное страхование | 217 166 | 10 137 | ||
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу | ||||
Транспортный налог | ||||
Итого: | 3 278 134 | 3 272 855 | — 5 279 | |
Из представленных данных можно сделать вывод, что в ООО «Стяг-ТМ» были 100% оплачены только страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу, транспортный налог, задолженность по страховым взносам невысокая.
Поскольку ООО «Стяг-ТМ» избрал в качестве налогообложения доходы, сумма налога по каждому отчетному (налоговому) периоду уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога в ООО «Стяг-ТМ» уменьшается не более, чем на 50%. Структура налоговых издержек приведена в таблице 4.3.
Таблица 4.3. Структура налоговых нагрузок ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | |||||
Сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН | 27,37 | 34,78 | 16,56 | ||||
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: | 61,59 | 52,69 | 63,81 | ||||
страховая часть | 41,78 | 32,14 | 51,01 | ||||
накопительная часть | 19,82 | 16,07 | 12,81 | ||||
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе: | ; | ; | ; | ; | 12,13 | ||
ФФОМС | ; | ; | ; | ; | 242,9 | 7,42 | |
ТФОМС | ; | ; | ; | ; | 154,2 | 4,71 | |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование | 9,87 | 11,41 | 6,94 | ||||
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу | 11,3 | 0,97 | 16,04 | 0,98 | 15,2 | 0,46 | |
Транспортный налог | 2,4 | 0,21 | 2,4 | 0,15 | 2,8 | 0,09 | |
Совокупные налоговые издержки | 1165,7 | 100,00 | 1630,44 | 100,00 | 100,00 | ||
Как показывает анализ таблицы 4.3, за 2009;2011 гг. структура выплат и страховых взносов ООО «Стяг-ТМ» существенно не изменилась. На первом месте по сумме выплачиваемых налогов в 2009;2011 гг. были страховые выплаты в Пенсионный фонд (в 2009 г. его доля составила 61,59%, в 2010 г. — 52,69%, в 2011 г. — 63,81%).
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре налогов ООО «Стяг-ТМ» занимает выплаты в Пенсионный фонд, за счет того, что с 2011 г. нагрузка возросла, с 14% от фонда оплаты труда до 26%. В 2009 г. доля налога, уплаченная в связи в применение УСН составила 27,4%, в 2010 г. доля налога составила 34,8%, т. е. возросла на 7,4% за счет увеличения выручки от реализации, в 2011 г. доля налога составила 16,6%. Наименьшую долю в структуре выплачиваемых налогов составляют выплаты по транспортному налогу. В 2011 г. ООО «Стяг-ТМ» продолжило работу на упрощенной системе налогообложения (УСН, доходы), так как посчитала данную налоговую политику выбранной правильно.
Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 годы. Расчет налоговой нагрузки приведен в таблице 4.4.
Таблица 4.4. Состав налоговых издержек ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Вид налога | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | Темп роста, % | ||
2010 г./2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН | 177,74 | 95,59 | ||||
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: | 119,64 | 243,07 | ||||
страховая часть | 107,60 | 318,51 | ||||
накопительная часть | 113,42 | 159,92 | ||||
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе: | ; | ; | ; | ; | ||
ФФОМС | ; | ; | 242,9 | ; | ; | |
ТФОМС | ; | ; | 154,2 | ; | ; | |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование | 161,74 | 122,04 | ||||
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу | 11,3 | 16,04 | 15,2 | 141,95 | 94,76 | |
Транспортный налог | 2,4 | 2,4 | 2,8 | 100,00 | 116,67 | |
Совокупные налоговые издержки | 1165,7 | 1630,4 | 139,87 | 200,68 | ||
Как показывает анализ таблицы 4.4, если в 2010 г. совокупные налоговые издержки выросли на 39,87% и составили 1630,44 тыс. руб., то в 2011 г. произошло увеличение налоговых издержек в 2 раза. Снижение имело место по сумме налога, уплачиваемого в связи с применением УСН на 4,4% за счет снижения выручки от реализации. По остальным налогам произошло увеличение:
— по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — на 19,64% в 2010 г., в 2,43 раза в 2011 г. (с 718 тыс. руб. до 859 тыс. руб. в 2010 г., с 859 тыс. руб. до 2088 тыс. руб. в 2011 г.);
— по уплате страховых взносов в ФСС по отраслевому тарифу — на 41,95% в 2010 г. (с 11,3 тыс. руб. до 16 тыс. руб.);
— по уплате транспортного налога — на 7,3% (с 2,4 тыс. руб. до 2,8 тыс. руб.).
Показатели для расчета эффективности налогового планирования ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг. приведены в таблице 4.5.
Таблица 4.5. Показатели для расчета эффективности налогового планирования ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | Темп роста, % | ||
2010 г./2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
1. Совокупные налоговые издержки | 1165,7 | 1630,4 | 139,9 | 200,7 | ||
2. Выручка (нетто) | 116,1 | 95,0 | ||||
3. Чистая прибыль | 35,1 | 1264,7 | ||||
Общий коэффициент эффективности налогообложения (стр. 3/ стр2) | 0,004 | 0,001 | 0,018 | 30,2 | 1331,0 | |
Налогоемкость продаж (стр1/ стр. 2) | 0,054 | 0,065 | 0,137 | 120,5 | 211,2 | |
Налоговая нагрузка, % (стр1/ стр2*100) | 5,40 | 6,50 | 13,74 | 120,5 | 211,2 | |
Из данных таблицы 4.5 видно, что совокупная налоговая нагрузка по ООО «Стяг-ТМ» в 2009 г. была наименьшая за последние три года, это говорит о том, что бухгалтерия ООО «Стяг-ТМ» с одной стороны ведет правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражало общую тенденцию в России к увеличению совокупной налоговой нагрузки на предприятия, существенный рост налоговой нагрузки с 5,4% в 2009 г. до 13,74% в 2011 г. объясняется ростом страховых выплат для предприятий малого бизнеса. В 2012 г. ООО «Стяг-ТМ» продолжило работу на упрощенной системе налогообложения (УСН, доход), так как считает данную налоговую политику выбранной правильно.
5. Инвестиционная деятельность предприятия
Все оборудование в ООО «Стяг-ТМ» приобреталось в кредит, при этом в основном оборудование покупалось не новое, а уже отработавшее определенный срок. Необходимо отметить незначительный рост доли собственных средств в общем объеме финансовых активов в ООО «Стяг-ТМ» (таблица 5.1).
Таблица 5.1. Структура инвестиций в основной капитал по источникам финансирования, %
Показатели | Годы | |||
2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | ||
Собственные средства | 4126,4 | 4388,4 | 4873,6 | |
В том числе: прибыль | ||||
амортизация | 985,4 | 1042,4 | 816,6 | |
Привлеченные средства | ||||
Доля амортизации в общем объеме привлеченных средств, % | 23,88 | 23,75 | 16,76 | |
При этом доля амортизации в общем объеме инвестиций в 2011 г. равнялась только 16,76%, в 2009;2010 гг. — порядка 23%. Анализ структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» показал, что основное место в них занимают привлеченные средства, обеспечивая более 80% всех инвестиционных расходов.
Проведенный анализ инвестиционной деятельности показал, что ООО «Стяг-ТМ» испытывает существенные затруднения в привлечении кредитных средств на обновление техники. Одним из критических факторов развития малого промышленного предпринимательства, к которому относится ООО «Стяг-ТМ», является обеспечение его средствами производства, что обуславливает направленность поиска резервов в поле инвестиционной капиталообразующей деятельности малых предприятий. Одним из самых эффективных инструментов инвестирования в основной капитал в развитых странах является лизинг. К настоящему моменту лизинг в России обрел достаточно четкие организационные и правовые формы, однако, несмотря на дефицит инвестиций, его использование российскими малыми предприятиями нельзя назвать не то что массовым, но даже значимым с точки зрения доли лизинга в суммарном объеме инвестиций в основной капитал.
6. Анализ финансового состояния предприятия
6.1 Анализ структуры имущества организации и его источников формирования в разрезе разделов и статей баланса
Состав и структура активов баланса ООО «Стяг-ТМ» представлены в таблице 6.1.
Таблица 6.1. Состав и структура активов баланса ООО «Стяг-ТМ» на конец года за 2009;2010 гг.
Показатели | На 31.12.2009 г. | На 31.12.2010 г. | На 31.12.2011 г. | ||||
сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
1. Иммобилизованные средства, в том числе: | 36,6 | 2 450 | 32,7 | 34,5 | |||
Основные средства | 34,8 | 30,8 | 20,2 | ||||
Незавершенное строительство | 1,3 | 1,4 | 1,7 | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | 0,5 | 0,6 | 0,7 | ||||
2. Мобильные средства, в том числе: | 63,4 | 67,3 | 65,5 | ||||
Запасы | 61,1 | 64,6 | 39,1 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность | 0,3 | 0,0 | 25,5 | ||||
Денежные средства | 2,1 | 2,6 | 0,9 | ||||
Валюта баланса | |||||||
Коэффициент соотношения (Ко/в) | 1,73 | ; | 2,06 | ; | 1,90 | ; | |
Коэффициент реальной стоимости имущества, Крс | 0,96 | ; | 0,95 | ; | 0,59 | ; | |
Как показывают расчеты, общая сумма активов снизилась за 2009;2011 гг. на 26%. Это снижение произошло за счет снижения стоимости как иммобилизованных, так и мобильных средств. Доля иммобилизованных средств снизилась на 2,1% и составила 34,5%, доля мобильных средств в структуре активов выросла на 2% и достигла 65,5%. Наибольшее влияние на увеличение этого показателя оказало увеличение доли дебиторской задолженности (на 25%), которое в первую очередь связано с ростом задолженности покупателей ООО «Стяг-ТМ».
Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (Ко/в), значение которого за 2009;2011 гг. незначительно изменилось (1,73; 2,06; 1,90) в связи со снижением иммобилизованных активов более высокими темпами (88,1%), чем мобильных средств (94,97%).
Значение реальной стоимости (Крс = (основные средства + запасы)/валюта баланса) имущества производственного назначения по ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2010 гг. достаточно высокие (0,96; 0,95), их рост свидетельствовало о тенденции роста производственного потенциала предприятия в связи с ростом стоимости основных средств, однако в 2011 г. значение этого показателя снизилось до 0,59, что свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности.
Итак, имущество ООО «Стяг-ТМ» сформировано преимущественно за счет наиболее мобильных средств, о чем свидетельствует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, значение которого выросла, что положительно характеризуют перспективную платежеспособность предприятия. Об этом свидетельствует тенденция увеличения выручки от продаж. В тоже время негативной тенденцией является снижение производственного потенциала предприятия за счет снижения основных средств, а также увеличение как абсолютной величины, так и удельного веса дебиторской задолженности в валюте баланса по сравнению с базисным периодом.
Проведем оценку состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» (таблица 6.2). В основном источники финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» представлены привлеченными средствами. Их доля на конец 2011 года в составе ресурсов составила 44,7%, увеличившись на 6%. Этот рост произошел за счет роста доли задолженности по налогам и сборам.
Таблица 6.2. Структура источников финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» на конец года за 2009;2011 гг.
Показатели | На 31.12.2009 г. | На 31.12.2010 г. | На 31.12.2011 г. | ||||
сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
1. Собственные средства | 25,9 | 26,1 | 33,2 | ||||
— уставный капитал | 0,1 | 0,1 | 0,2 | ||||
— резервный капитал | 50,8 | 54,0 | 68,7 | ||||
— непокрытый убыток | — 1987 | — 25,0 | — 2098 | — 28,0 | — 2099 | — 35,7 | |
2. Заемные средства | 35,8 | 29,7 | 22,2 | ||||
— долгосрочные займы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
— краткосрочные займы | 35,8 | 29,7 | 22,2 | ||||
3. Привлеченные средства | 38,3 | 44,2 | 44,7 | ||||
— кредиторская задолженность поставщикам | 16,9 | 1 167 | 15,6 | 15,2 | |||
— персоналу | 2,7 | 3,2 | 7,2 | ||||
— внебюджетным фондам | 5,3 | 5,6 | 7,0 | ||||
— по налогам и сборам | 4,4 | 8,8 | 11,6 | ||||
— прочие привлеченные средства | 9,1 | 11,1 | 3,6 | ||||
Валюта баланса | |||||||
Данный факт является отрицательным в деятельности ООО «Стяг-ТМ». Снижение доли заемных средств и увеличение доли привлеченных средств на фоне роста удельного веса собственных источников в формировании ресурсной базы не привлекает потенциальных инвесторов и партнеров, стремящихся в минимизации риска вложения средств.
6.2 Анализ основных финансовых показателей
Расчет достаточности источников финансирования для формирования запасов осуществляем на основании алгоритма идентификации типа финансовой устойчивости, приведенного в таблице 6.3.
Таблица 6.3. Система абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Наименование источников | Годы | Темп роста (снижения), % | ||||
2010 г./2009 г. | 2011 г./2010 г. | |||||
1. Собственный капитал (490+640+650) | 94,6 | 99,9 | ||||
2. Внеоборотные активы, 190 | 2 450 | 84,3 | 82,9 | |||
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС), (п. 1 — п. 2) | — 844 | — 498 | — 80 | 59,0 | 16,1 | |
4. Долгосрочные кредиты и займы | ; | ; | ; | ; | ; | |
5. Наличие устойчивых пассивов (п. 3 + п. 4) | — 844 | — 498 | — 80 | 59,0 | 16,1 | |
6. Краткосрочные кредиты и займы, стр. 610 | 78,2 | 58,7 | ||||
7. Кредиторская задолженность поставщикам (621+625) | 1 995 | 96,5 | 55,4 | |||
8. Наличие общей величины источников (п. 5 + п. 6+п. 7) | 91,5 | 62,6 | ||||
9. Запасы и затраты, 210 | 99,6 | 47,5 | ||||
Излишек (+) или недостаток (-) СОС (п. 3 — п. 9) | — 5701 | — 5336 | — 2378 | 93,6 | 44,6 | |
Излишек или недостаток устойчивых пассивов (п. 5 — п. 9) | — 5701 | — 5336 | — 2378 | 93,6 | 44,6 | |
Излишек или недостаток общей величины источников (п. 8 — п. 9) | — 791 | — 1119 | 141,5 | — 2,8 | ||
Тип финансовой устойчивости по 3-х мерному показателю | 0; 0; 0 | 0; 0; 0 | 0; 0; 1 | ; | ; | |
На основании приведенных данных баланса и расчетов тип финансовой ситуации по трехкомпонентному показателю на 2011 г. определяется как 0; 0; 0, так как имеется недостаток собственных оборотных средств, при отсутствии долгосрочных источников в 2011 гг. Такая ситуация характеризуется нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников в оборот предприятия, как краткосрочных кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и кредиторской задолженности поставщиков и кредиторов.
Также наблюдается положительная тенденция, так как на конец 2011 г. недостаток СОС снизился на 418 тыс. руб. (с -498 тыс. руб. до -80 тыс. руб.). Таким образом, основными причинами недостатка устойчивых источников покрытия запасов являются снижение темпа роста собственного капитала (99,1%).
Более детально финансовую устойчивость ООО «Стяг-ТМ» необходимо определить при помощи системы относительных показателей финансовой устойчивости. Результаты расчетов сведены в таблице 6.4.
Таблица 6.4. Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Наименование показателя | Расчет | Нормативное значение | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | |
Коэффициент финансирования | стр. 490 / (стр. 590 + стр. 690) | ? 1 | 0,04 | 0,30 | 0,32 | |
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | (стр. 490 — стр. 190) / стр. 290 | ? 0,6−0,8 | — 0,01 | 0,17 | 0,12 | |
Коэффициент финансовой устойчивости | (стр. 490 + стр. 590) / стр. 300 | опт. 0,8−0,9, тревожно — ниже 0,75 | 0,13 | 0,59 | 0,63 | |
Коэффициент финансовой независимости | стр. 490 / стр. 700 | ? 0,5 | 0,04 | 0,23 | 0,23 | |
Коэффициент финансирования при нормативном значении не менее 1 в 2009;2011 гг. составил 0,06−0,32 доли ед., т. е. всего в 2010 г. 32% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2009 года эта доля возросла с 4% до 32%. Собственный капитал ООО «Стяг-ТМ» в общей величине источников финансирования составил 12% в 2011 г. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Таким образом, ООО «Стяг-ТМ» относится к финансово зависимым предприятиям.
Далее рассмотрим показатели ликвидности за период с 2009;2011 гг. (таблица 6.5).
Таблица 6.5. Коэффициенты ликвидности ООО «Стяг-ТМ» за 2009;2011 гг.
Наименование показателя | Расчет | Нормативное значение | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | (стр. 250 + стр. 260) / (стр. 620 + стр. 610) | 0,2−0,7 | 0,07 | 0,06 | 0,02 | |
Коэффициент промежуточной ликвидности | стр. 250 + стр. 260 + стр. 240) / (стр. 620 + стр. 610) | допуст. 0,7−0,8; желат.?1.5 | 0,07 | 0,06 | 0,21 | |
Коэффициент текущей ликвидности | стр. 290 /(стр. 620 + стр. 610) | необх. 1,0; оптим. 2,0 | 1,45 | 1,52 | 0,98 | |
За рассматриваемый период с 2009 по 2011 годы абсолютная ликвидность ООО «Стяг-ТМ» снизилась с 0,07 в 2009 г. до 0,02 в 2011 г. То есть по итогам работы в 2011 г. ООО «Стяг-ТМ» способно было погасить лишь 2% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент промежуточной ликвидности (или «критической оценки») вырос — с 0,07 в 2009 г. до 0,21 в 2011 г., однако это ниже нормативного значения (0,7−0,8). Это означает что ООО «Стяг-ТМ» способно в кратчайшие сроки погасить краткосрочные обязательства, используя средства, размещенные на счетах. Коэффициент текущей ликвидности выше нормативных значений, за 2009;2011 гг. он вырос с 1,45 до 1,47. Следовательно, ООО «Стяг-ТМ» способно погасить все текущие обязательства за счет оборотных активов.
Коэффициенты ликвидности на начало 2011 г. выше, чем на конец 2010 г. Также необходимо заметить, что к концу 2011 г. появилась положительная тенденция динамики показателей. В дальнейшем целесообразно пополнять финансовые ресурсы в большей мере за счет собственных источников (прибыль и амортизационные отчисления). Тем самым повысится коэффициент самофинансирования, что приведет к улучшению финансового положения предприятия.
Таким образом, ООО «Стяг-ТМ» признается финансово неустойчивым на даты составления годовых балансов за 2009;2011 гг.
Таким образом, по результатам анализа финансового состояния можно сделать следующие обобщающие выводы. За 2009;2011 гг. в ООО «Стяг-ТМ» наблюдается улучшения экономических показателей, по результатам хозяйственной деятельности общество имеет чистую прибыль. Вместе с тем, все показатели рентабельности имеют низкие значения. Основным источником финансирования имущества является собственный капитал, который увеличился за счет увеличения собственных акций, выкупленных у акционеров и нераспределенной прибыли.
Результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности оцениваются следующим образом. ООО «Стяг-ТМ» признается финансово неустойчивым на даты составления годовых балансов за 2009;2011 гг. Из всех коэффициентов ликвидности только коэффициент промежуточной ликвидности находится в пределах нормативного значения (0,7−0,8). Это означает что ООО «Стяг-ТМ» способно в кратчайшие сроки погасить краткосрочные обязательства, используя средства, размещенные на счетах. Следует заметить, что к концу 2011 г. появилась положительная тенденция динамики показателей ликвидности. В дальнейшем целесообразно пополнять финансовые ресурсы в большей мере за счет собственных источников (прибыль и амортизационные отчисления).
1. Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ. (с изм. и доп. от 21.04.2011 г.).
2. Айдамиров Д. С., Маллаев Д. Д. Методические основы оценки эффективности корпоративной интеграции в строительстве // Транспортное дело России. — 2006. — № 12. — С. 24−31.
3. Архипов А. И., Погосов И. А. Финансы. — М.: «Проспект», 2009. — 627 с.
4. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / Н. П. Любушин [и др.]. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2008. — 471 с.
5. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. — 404 с.
6. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 536 с.
7. Баканов М. И. Экономический анализ: Учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеремед. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 656 с.
8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 395 с.
9. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Ника — Центр, 2008. — 592 с.
10. Большаков С. В. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2010. — 368 с.
11. Бузырев В. В. Экономика строительства. — М.: Издательство «Академия», 2010. — 336 с.
12. Голубова О. С., Корбан Л. К., Щуровская Т. В., Ваилицкий С. В. Экономика строительства. — М.: Издательство «ТетраСистемс», 2010. — 320 с.
13. Гумба Х. М., Ермолаев Е. Е., Уварова С. С. Ценообразование и сметное дело в строительстве. — М.: Издательство «Юрайт-Издат», 2010. — 432 с.