Данные о таких контрагентах представлены в таблице 8. Таблица 8Данные о задолженности контрагентов ООО «АССОРТИ» на конец 2015 года.
Наименование контрагента.
Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Сумма взаимозачета, тыс. руб. ООО «Правда+"8 361 557 836ЗАО «Зария"103 120 721 031ООО «Успех"126 822 621 268.
Итого313 558 913 135.
Таким образом, в результате проведения зачета взаимных требований сумма дебиторской задолженности ООО «АССОРТИ» снизится на 3135 тыс. руб., что положительным образом скажется на структуре капитала, так как увеличит долю собственных средств, а соответственно и устойчивость компании. На следующем этапе необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и кредиторам и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности. В связи с этим, что касается предприятия ООО «АССОРТИ», то для него наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления задолженностью:
1. Осуществление построения системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами.
2. Создание системы планирования поступления и расходования средств от дебиторов и кредиторам.
3. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности.
4. Автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. С целью управления дебиторской задолженностью субъекта хозяйствования нужны такого рода сведения:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на текущий момент времени; время просрочки платежа по каждому отдельно взятому счету; величина сумм безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, которая оценена на основании установленных нормативов внутри компании; кредитная история контрагентов (средний период их просрочки, средняя сумма коммерческого кредита);сведения о возможности проведения системы взаимозачета. Получение указанных сведений может быть достигнуто посредством оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в перечисленные регистры дополнительных реквизитов информативного характера, с целью получения всех необходимых сведений для управления задолженностью. Следовательно, на оптимизацию всего процесса учета дебиторской задолженности компания понесет совокупные расходы в сумме 130 тыс.
руб. за дополнение программы &# 171;1С: Бухгалтерия 8.0″ различными дополнениями в регистры бухгалтерского учета для получения полных и подробных сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (сроки и суммы). Помимо этого в размере 65 тыс. руб. будет стоимость оптимизации программиста по внесению дополнительных необходимых настроек в бухгалтерскую программу.
В такого рода программе будут автоматическим образом формироваться все нужные сведения, как о сроках оплаты критического характера, порядке сопоставления различных поступлений с выставленными счетами, а вместе с тем будут сформированы все необходимые для управления дебиторской задолженностью сведения, в частности реестр дебиторского старения и т. п. Дальнейшим этапом по разработке эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «АССОРТИ» выступает осуществление составления планов поступления средств от дебиторов и оплаты кредиторам. Прогноз поступлений будет осуществляться финансовым менеджером. Используя сведения, которые формируются в системе учета и контроля, о средней продолжительности просрочки платежа по контрагентам и в общем по всей компании по уже счетам погашенным, можно значительным образом сделать выше уровень точности планирования поступления сумм денежных средств от дебиторов. Все изложенное делает проще процедуру построения бюджета движения денежных средств в части составления прогнозов поступлений и выбытия денежных средств. На процедуру по внедрению и развитию системы планирования потребуются денежные средства в сумме 65 тыс.
руб., в том числе: 19 тыс. руб. на проведение обучения финансового менеджера и 46 тыс. руб. на создание и поддержание всей системы планирования.
3. Далее, одним из самых важных, элементом системы по управлению дебиторской задолженности выступает разработка кредитной политики. В рамках кредитной политики является необходимым предусмотреть систему скидок. С этой целью нужно обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки такой кредитной политики равна 91 тыс. руб., расходы на проведение и поддержание кредитной политики — 31 тыс.
в год. В рамках кредитной политики нужно обязательным образом предусмотреть стандарты для оценки клиентов (в частности, компаний). Вместе с тем, в целях эффективного управления дебиторской задолженностью, является необходимым строгим образом распределять ответственность за управление дебиторской задолженностью между существующими в компании службами. Итоговым этапом по созданию эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью выступает автоматизация управления задолженностью. Для ООО «АССОРТИ» целесообразным является создание программы по учету и контролю дебиторской и кредиторской задолженности в Access.
Этого будет вполне достаточно, чтобы проводить контроль дебиторской задолженности 100 клиентам, при этом ежедневно выставлять и оплачивать выше 10 счетов. Очевидным является то, что для эффективной работы системы необходимо постоянно делать обновление данных о платежах, произведенных отгрузках и т. п. С целью полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 195 тыс. руб., в частности, 130 тыс. руб. на разработку баз данных и 65 тыс.
на поддержание работы программы. Обобщая все выше сказанное, на реализацию антикризисной программы потребуется общая сумма затрат в размере 910 тыс. руб. Нужно провести оценку эффективности предложенных мероприятий.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий.
Несмотря на серьезные затраты на разработку антикризисной программы, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации компании минимум на 2,5%. Прирост выручки ООО «АССОРТИ» составит 1480 тыс. руб. (59 200 тыс.
руб. * 2,5 / 100). Соответственно прирост прибыли от продаж составит 570 тыс. руб. (1480 тыс. руб. — 910 тыс. руб.).
При этом налог на прибыль увеличится на 114 тыс. руб. (570 тыс. руб.*.
20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 456 тыс. руб. (570−114). Полученные данные расчетов сведены в таблицу 9. Таблица 9 Расчет эффекта от внедрения антикризисных мероприятий ООО «АССОРТИ"Показатель.
Сумма, тыс. руб. Прирост выручки1480.
Прирост затрат910Прирост прибыли 570Прирост налога на прибыль114Прирост чистой прибыли456Таким образом, внедрение предложенной системы антикризисных мероприятий является высокоэффективным и экономически оправданным для данной компании. Внедрение указанных мероприятий позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 456 тыс.
руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. В таблице 10 представлены основные коэффициенты финансового состояния до и после рекомендованных мероприятий. Таблица 10Основные коэффициенты финансового состояния до и после антикризисной программы ООО «АССОРТИ"Показатели.
Факт 2015 год.
ПрогнозОтклонение.
Коэффициент абсолютной ликвидности0,250,270,02Коэффициент текущей ликвидности0,831,250,42Коэффициент восстановления платежеспособности0,71,010,31По данным таблицы 9 видно, что улучшение системы управления запасами и задолженностями в рамках антикризисной программы приведет к улучшению всех финансовых коэффициентов: абсолютной ликвидности — на 0,02 пункта, текущей ликвидности — на 0,42 пункта, восстановления платежеспособности — на 0,31 пункта. Следовательно, представленные мероприятия достаточно эффективны, угроза банкротства для ООО «АССОРТИ» может отступить.
Заключение
.
Актуальность данной темы курсовой работы заключалась в том, что финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Своевременная диагностика платежеспособности и вероятности банкротства позволяет разрабатывать эффективную антикризисную политику, что способствует улучшению финансового состояния. В ходе исследования, проведенного в рамках практики была изучена характеристика деятельности предприятия ООО «АССОРТИ», рассмотрены основные виды и цель деятельности. Далее на первом этапе был выполнен анализ состава и структуры актива и пассива баланса, который показал наличие зависимости от заемных средств, так как наибольшую долю в составе источников занимают заемные средства. Анализ основных коэффициентов подтвердил, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью. Коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2013;2015гг., но за анализируемый период наблюдается тенденция снижения данного показателя с 0,27 до 0,25, что говорит о том, что в 2015 году в момент обращения кредиторов предприятие может погасить 25% своих обязательств.
Коэффициент критической ликвидности не соответствовал нормативу. В 2013 году значение коэффициента было равно 0,86, в 2014 году — 0,79, а в 2015 году — 0,68. Коэффициент текущей ликвидности также ниже нормы за анализируемый период и произошло его снижение с 1,12 до 0,83. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Исследование показало, что на предприятии существует реальная угроза в ближайшее время стать банкротом, так как коэффициент восстановления платежеспособности менее 1 (0,7). Диагностика другим методами подтвердила существующую вероятность банкротства предприятий. В связи с этим для предприятия была предложена следующая антикризисная программа:
улучшение системы управления запасами, оптимизация затрат по их доставке и хранению;
— введение системы финансового менеджмента на предприятии путем принятия в штат на 0,5 финансового менеджера и разработки его основных задач;
— оптимизация процесса управления задолженностями путем проведения системы взаимозачетов, разработки эффективной кредитной политики, введения системы планирования притоков и оттоков средств на предприятии, автоматизация системы управления задолженностями. Все представленные мероприятия позволят получить дополнительную прибыль в сумме 456 тыс.
руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. Улучшение системы управления запасами и задолженностями в рамках антикризисной программы приведет к улучшению финансовых коэффициентов: абсолютной ликвидности — на 0,02 пункта, текущей ликвидности — на 0,42 пункта, восстановления платежеспособности — на 0,31 пункта. Следовательно, представленные мероприятия достаточно эффективны, угроза банкротства будет мала.
Список литературы
Нормативно-правовые акты.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.
12.11 года (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства РФ. — 2011. — № 50. — ст.
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.
10.2002 года (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 43. — ст.
Распоряжение ФУДН от 12.
08.1994 № 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».Научная литература.
Байкина, С. Г. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / С. Г. Байкина. — М.: Дашков и К., 2013. — 367с. Бережная, Е. В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учебное пособие / Е. В. Бережная, В. И. Бережной, О. Б. Бигдай. — М.: Инфра-М, 2014.
— 336с.Бизнес. Финансы. Оксфордский словарь. — М.: Директ.
Медиа Паблишинг, 2015. — 6587с. Васильев, А. Банкротство и несостоятельность: соотношение понятий / А. Васильев // Право и жизнь.
— 2014. — № 29.Гаврилова, А. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А. Н. Гаврилова, Е. Ф. Сысоева. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 365с. Жилкина, А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А. Н. Жилкина. -.
М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Ковалев, В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. — М.: Проспект, 2014. — 336с. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э. А. Маркарьян.
— М.: Кно.
Рус, 2014. — 392с. Попов, В. М. Анализ финансовых решений в бизнесе / В. М. Попов, С. Г. Млодик, А. А. Зверев. — М.: Кнорус, 2014.
— 288с. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений / С. Хиггинс Роберт. ;
М.: Вильямс, 2014. — 464с. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит.
— М.: Соцэкгиз, 2012. — 401с. Шершеневич, Г. Ф. Учение о несостоятельности / Г. Ф. Шершеневич. — М.: Оникс, 2012. — 511с. Периодические издания.
Пласкова, Н. С. Информационная база анализа денежных потоков / Н. С. Пласкова // Финансовый бизнес. 2014. № 10.
С.25−27.Степанов, И. Г. Содержание понятий несостоятельности и банкротства / И. Г. Степанов, Н. С. Попова, М. Н. Демидова // Сибирская финансовая школа. — 2015. — №.
7. — С.65−68.Ресурсы InternetТкачев, В. Н. Термины «банкротство» и «несостоятельность»: сущность и соотношение / В. Н. Ткачев // Адвокат. — 2014. — № 4. — URL:
http://merac.virtbox.ru/bankrotstvo/bankrot01/term_bankrot.htm.Приложения.
