В детализированном графике указываются даты, в которые инвентаризируются обязательства организации. До начала проведения инвентаризации руководителем издается приказ о проведении инвентаризации. Для этого может использоваться форма № ИНВ-22, в которой будет указываться:
основание для проведения инвентаризации;
— пофамильный список членов инвентаризационной комиссии;
— перечень доходов и расходов;
— даты начала и окончания проведения инвентаризации;
— сроки сдачи материалов инвентаризации бухгалтеру. Приказ должен во время проведения инвентаризации находиться у председателя комиссии, который должен быть зарегистрирован в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, при этом можно использовать форму № ИНВ-23 [18]. Перед самым проведением инвентаризации все материально-ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все приходные и расходные документы сданы комиссии. Содержание расписки включается в заголовочную часть инвентаризационной описи. Бланки инвентаризационной описи могут составляться до начала инвентаризации и выдаются на руки членам комиссии. Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с бюджетом по УСН и проверки всех доходов и расходов предлагается использовать следующую форму инвентаризационной ведомости, которая нами разработана на основе формы ИНВ-17 (приложение В).До начала инвентаризации заполняются графы, в которых указываются наименование доходов и расходов. Инвентаризационные описи должны быть составлены в соответствии со следующими требованиями:
инвентаризационные описи должны быть заполнены либо вручную, тогда четко и ясно шариковой ручкой либо на компьютере;
— должно быть заполнено каждое наименование доходов и расходов согласно первичным документам;
— на каждой странице инвентаризационной описи в конце проставляется количество строк и позиций;
— ошибки, допущенные в инвентаризационной описи, должны быть оговорены всеми членами комиссии и быть исправлены во всех экземплярах путем зачеркивания и надписи сверху;
— пустые строки должны быть перечеркнуты;
— описи должны быть подписаны всеми членами комиссии. Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах. После того как ИП будет в дальнейшем осуществлять вою деятельность, для проведения инвентаризации расчетов с бюджетом по УСН бухгалтер должен запросить у налоговой инспекции акт сверки расчетов по налогу, в котором должны быть отражены: начисленная сумма налога, сумма фактически оплаченная и если есть сумма переплаты или недоимки. Если будут обнаружены различия, то в первую очередь необходимо сообщить об этом налоговому органу и скорректировать данные налоговой отчетности. Инвентаризация каждого дохода и расхода должна в первую очередь производится по наличию правильно оформленного документа. Если это поставщики, то проверке подвергается движение и отражение хозяйственных операций в разрезе приобретенного имущества, договоров по каждой сумме и соответствие ее документам. Инвентаризация расчетов с поставщиками должна отражать результаты проверки расходов и своевременной из оплаты. Что касается доходов, то здесь должна быть проверка по фактически полученным доходам и поступили ли они в кассу фактически или на расчетный счет. Должны быть проверены приходные кассовые ордера и выписки из банка. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Необходимо проверить правильность начисления налогов с заработной платы, правомерность применения льгот по налогам. В результате проведенной инвентаризации должны быть сравнения данных по документам и книги доходов и расходов. Если будут выявлены расхождения, то целесообразно составить сличительную ведомость в произвольной форме или акт выявленных расхождений, а затем устранить данные расхождения. Сличительная ведомость составляется в полном разрезе всех доходов и расходов, по которым проводилась инвентаризация. В ней предусмотрены графы для отражения учетных данных, фактических данных, взаимный зачет расчетов и окончательный расчет результатов инвентаризации. Составленная сличительная ведомость вместе с актом взаимной сверки с бюджетом по налогу с подробным объяснением ответственных лиц о возникших расхождениях передается инвентаризационной комиссии. Комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей и дает свои заключения и предложения по результатам инвентаризации, которые отражает в протоколе. В протоколе указываются следующие сведения: причины и виновники возникших расхождений, меры принятые по отношению к ответственным лицам, предложения по аннулированию выявленных расхождений. К протоколу прилагается письменное объяснение ответственного лица. Таким образом, для того, чтобы избежать налоговых рисков в части уплаты при УСН в ИП должна проводиться инвентаризация всех доходов и расходов, указанных в книге доходов и расходов, и правильность заполнения налоговой декларации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы. Основными документами, правоустанавливающими и регулирующими вопросы инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, являются:
Налоговый кодекс Российской Федерации;
— Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
— ряд методические указания по вопросам инвентаризации. Для проведения инвентаризации в ИП должна быть сформирования информационная база, которая представляет собой книгу доходов и расходов, совокупность документов и налоговая декларация. В курсовой работе рассмотрены основные особенности ведения расчетов с бюджетов по уплате налога при УСН, ведение налогового учета. ИП Кондратюк находится на упрощенной системе налогообложения. При регистрации ИП Кондратюк выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы».Для ИП Кондратюк обязателен налоговый учёт. К нему относятся первичные учётные документы, прежде всего, кассовые, книга учёта доходов или книга учёта доходов и расходов, налоговые декларации. По Ленинградской области установлена ставка в размере 7%, поэтому ИП Кондратюк платит по 7%.Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Срок подачи ИП Кондратюк Т. Н. — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть первую годовую отчетность ИП подаст не позднее 30 апреля 2017 года. Форма налоговой декларации поменялась с 2016 года и утверждена Приказом ФНС России от 26.
02.2016 № ММВ-7−3/99@. ИП Кондратюк ведет Книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.
10.2012 № 135н. На основании книги доходов и расходов осуществляет уплата авансовых платежей и заполнение налоговой декларации по УСН. Перед сдачей отчетности рекомендуется ИП провести инвентаризацию расчетов с бюджетом при УСН. В курсовой работе даны основные рекомендации, связанные с проведением инвентаризации учетных регистров по налогу с приведением формы инвентаризационной ведомости. В результате можно сделать следующие выводы. С помощью инвентаризации возможно:
проверка полноты и достоверности данных документов и книги доходов и расходов, — выявление ошибок, допущенных в учете основного вида деятельности, — контролируется сумма возникающих доходов и расходов, — контролируется своевременность и правильность расчетов с бюджетом по основному налогу при УСН. Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники, поэтому она выступает одним из методов контроля работников за деятельностью ИП.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 06.
04.2015)// Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете"// Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 22.
10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Приказ ФНС России от 26.
02.2016 N ММВ-7−3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.
06.95 № 49 с редакцией от 08.
11.2010 № 142н // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Постановление Госкомстата РФ от 3 мая 2000 г. №.
36 «О внесении изменений в Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 „Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации“» // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина РФ от 10 марта 1999 г. № 20н/ГБ-3−04/39 // Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Богачева, И. В. Теория бухгалтерского учета: учебно-практическое пособие / И. В. Богачева, Е. С. Соколова.
— М.: Евразийский открытый институт, 2011. — 279 с.
Богачева, И. В. Бухгалтерский учет в отраслях: учебное пособие / И. В. Богачева, Е. С. Соколова. — М.: Евразийский открытый институт, 2012.
— 87 с. Бородин, В. А. Теория бухгалтерского учета: учебник / В. А. Бородин, А. Бабаев, Н. Д. Амаглобели; под ред. Ю. А. Бабаев. — 4-е изд., перераб. и доп. ;
М.: Юнити-Дана, 2012. — 304 с. Бутынец, Ф. Ф. Теория измерения капитала и прибыли: монография / коллектив авторов под общ.
ред. проф. Бутынца Ф., проф. Добии М. — Краков, 2010. — 400 с. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю. А. Бабаев.
— М.: Юнити-Дана, 2012. — 530 с. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова и др.
; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.
— 720 с. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова и др.; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб.
и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.
— 720 с. Косов, М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности: Теория и практика: учебник / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. — М.: Юнити-Дана, 2015. ;
431 с. Лукьянова, С. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С. А. Лукьянова. — Омск: Омский государственный университет, 2013. — 232 с. Миславская, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. — М.
: Дашков и Ко, 2013. — 592 с. — (.
Учебные издания для бакалавров).Полковский, А. Л. Бухгалтерское дело. Учебник для бакалавров / А. Л. Полковский. — М. :
Дашков и Ко, 2014. — 288 с. Пыртиков, М. Е. Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития / М. Е. Пыртиков. — М. :
Лаборатория книги, 2012. — 107 с. Соколов, Я. В. История бухгалтерского учета: Учебник / Я. В. Соколов, В. Я. Соколов. -.
2-е изд., перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2006. — 288 с.ПРИЛОЖЕНИЯ.
