— London, 2008. — URL:
http://www.taxation.co.uk/taxation/articles/2008/05/21/6432/exploring-hmrc-powers-and-investigationsПриложение Сравнение основных бюджетообразующих налогов, взимаемых в странах-членах ЕАЭСКритерий.
РоссияБеларусь.
КазахстанАрмения.
Название налога.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль.
Корпоративный подоходный налог.
Налог на прибыль.
НормативноерегулированиеЧасть 2 гл. 25 НК РФЗакон № 3−3 «О налогах на доходы и прибыль"Общая часть НК, разд. 4, гл. 14Закон «О налоге на прибыль"Уровень управления налогом.
ФедеральныйОбщегосударственный.
ОбщегосударственныйГосударственный.
НалогоплательщикиРоссийские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФПредприятия и организации — резиденты и нерезиденты.
Предприятия и организации — резиденты и нерезиденты.
Резиденты и нерезиденты, за исключением государственных управленческих учреждений, органов местного самоуправления, государственных некоммерческих организаций в части бюджетных ассигнований и доходов, перечисляемых полностью в бюджет и Центральному банку.
Ставка налога20%25%30%15%Объект налогообложения.
Прибыль, полученная налогоплательщиком.
Дивиденды и приравненные к ним доходы.
Разница между совокупным годовым доходом и вычетами из него.
Для резидентов — облагаемая прибыль, получаемая на территории Республики Армения и за ее пределами. Для нерезидентов — облагаемая прибыль, получаемая от армянских источников.
Название налога.
Налог на имущество организаций.
Налог на недвижимость.
Налог на имущество.
Налог на имущество.
НормативноерегулированиеЧасть 2 гл. 30 НК РФЗакон № 1337−3 «О налоге на недвижимость"Общая часть НК, разд. 14Закон «О налоге на имущество"Уровень управления налогом.
РегиональныйРеспубликанский.
ОбщегосударственныйГосударственный.
НалогоплательщикиРоссийские ииностранныеорганизации.
Организации и физические лица.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Организации и физические лица.
Ставка налога.
Не более 2,2%Для организаций 1%, для физических лиц 0,1%Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 1%Для строений от 0%Объект налогообложения.
Движимое и недвижимое имущество.
Стоимость ОС, для физических лиц — стоимость зданий и строений.
Основные средства и нематериальные активы.
Здания и строения, транспортные средства.
Налоговая база.
Среднегодовая остаточная стоимость имущества.
Среднегодовая остаточная стоимость имущества.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения.
Стоимостная или физическая величина или характеристика налогооблагаемого объекта, на основании которой в порядке и по ставкам, установленным настоящим Законом, исчисляется сумма налога на имущество.
Налоговый период.
КалендарныйгодКалендарный год.
Календарный год.
Календарный год.
Название налога.
Налог на доходы физических лиц.
Подоходный налог с физических лиц.
Индивидуальный подоходный налог.
ПодоходныйналогНормативноерегулирование.
Часть 2 гл. 23 НК РФЗакон РБ «О подоходном налоге с физических лиц"Общая часть НК РК, разд. 6Закон «О подоходном налоге"Уровень управления налогом.
ФедеральныйРеспубликанский.
Общегосудар-ственный.
ГосударственныйНалогоплательщики.
Физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами РФГраждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБФизические лица, имеющие объекты налогообложения (резиденты и нерезиденты) Физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами.
Ставка налога9%, 13%, 30%, 35%9%, 15%, 20%, 25%, 30%5%, 10%, 20%, 30%15%, 25%, 30%Объект налогообложения.
Доход, полученный от источников в РФ и/или от источников за пределами РФСовокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Для резидентов — облагаемый доход, для нерезидента — облагаемый доход, получаемый от армянских источников.
Название налогандс.
НДСНДСНДСНормативноерегулирование.
Часть 2 разд. 8 гл. 21 НК РФЗакон РБ «О НДС» от 21.
12.1991.
Общая часть НК РК, разд. 8Закон «О налоге на добавленную стоимость"Уровень управления налогом.
ФедеральныйРеспубликанский.
ОбщегосударственныйГосударственный.
НалогоплательщикиОрганизации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФЮридические лица, стороны договора простого товарищества, индивидуальные предприниматели, предприятия и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФЛица, которые стоят на учёте по НДС в РК; при импорте товаров — лица, импортирующие эти товары на территорию РКФизические и юридические лица, ведущие самостоятельную хозяйственную деятельность.
Ставка налога0%, 10%, 18%0%, 10%, 20% и расчётные ставки 9,9% и 16,67%16%0%, 16,67%, 20%, Объект налогообложения.
Реализация товаров на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФОбороты по реализации товаров или услуг, а также стоимость ввозимых на территорию республики товаров.
Облагаемый оборот; облагаемый импорт.
Стоимость сделок, осуществляемых плательщиками НДС на территории Армении.
Налоговая база.
В зависимости от реализации; по каждому виду товаров отдельно по разным ставкам, и суммарно по единой; в соответствии с налоговым и таможенным законодательством РФВ зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров.
Стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.
Стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.
Налоговый период.
Календарный месяц или квартал.
Календарный месяц.
Календарный месяц или квартал.
Квартал.
