Содержание бланков налогового учета используется самой компанией для определения текущей налоговой базы и анализа уровня налогообложения, а также проверяющими из ФНС. При этом налоговые органы не вправе раскрывать полученные из подобной отчетности сведения, поскольку по закону они являются налоговой тайной. Бланки для ведения налогового учета могут формироваться в одном из следующих вариантов:
в виде аналитических или расчетных таблиц;
документов для систематизированного накопления данных;
справок-расчетов;
другими способами. Их ведение и хранение может осуществляться как в бумажной, так и в электронной форме на выбор компании. Используемый подход должен быть отражен в учетной политике. Существует много разнообразных бухгалтерских форм для аналитического учета: журналы-ордера, ведомости, главная книга. Для создания полноценного регистра налогового учета организации могут вносить вспомогательные поля в форму. Подобный подход законом не воспрещен, и налоговики не имеют права диктовать плательщику, в каком виде ему формировать реестры сумм для исчисления налоговой базы. В качестве пособия для создания налоговых форм можно использовать рекомендации МНС РФ от 27.
12.2001 «Система налогового учета для расчета прибыли на основании требования гл. 25 НК РФ». С момента их издания произошла масса законодательных изменений, однако большую часть содержащихся в них указаний целесообразно применять на практике и сегодня. Исходя из положений, описанных в рекомендациях, налоговые регистры АО МКБ «ДОМ-БАНК"можно объединить в 5 блоков:
для переходных вычислений;
для сбора информации по отдельному объекту;
для отражения экономических событий;
для сбора сводных итоговых данных. Помимо этого, в этих формах могут присутствовать иные суммы, необходимые для дополнительных вычислений. Они могут как перемещаться в регистры для переходных вычислений, так и напрямую использоваться при расчете элементов базы. Для всех плательщиков налога на прибыль законодательством предусмотрена обязанность ведения помимо обычной бухгалтерской документации вспомогательных аналитических налоговых форм. Они должны создаваться силами самой фирмы и, с одной стороны, отвечать ее учетным возможностям, с другой — позволять качественно и достоверно формировать показатели для исчисления налога. Данные некоторых из них напрямую участвуют в оформлении декларации. Ответственность за правильность, полноту и достоверность внесения информации в налоговые регистры несет назначенный для этого сотрудник. В процессе ведения он также обязан придерживаться основных требований, сформулированных в ст. 313 НК РФ. По окончании периода он должен заверять полученные в результате данные своей подписью. Вся информация, которая содержится в регистрах налогового учета, относится к разряду налоговой тайны. В связи с этим должен обеспечиваться надлежащий режим хранения и предоставления доступа к указанной документации. Таким образом обеспечивается защита от нерегламентированных корректировок и внесения недостоверной информации.
3.2. Основные направления совершенствования налогообложения АО МКБ «Дом-банк"В отношении совершенствования налогового учета в АО МКБ «Дом-банк"можно предложить следующие мероприятия:
выбор места регистрации организации. Данной способ подразумевает под собой то, что в каждом регионе РФ существуют свои ставки на региональные и местные налоги. И бывает, что в двух соседних регионах ставки налогов значительно отличаются друг от друга. Поэтому для минимизации налоговых платежей, можно зарегистрировать организацию в том регионе страны, где установлены более благоприятные ставки налогов. использование налоговых льгот. В Налоговом Кодексе РФ находится достаточно много информации по налоговым льготам и их применении в организациях. В связи с этим организация может проанализировать данную информацию, и определить какие налоговые льготы она может применить к своей деятельности.
контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря). Данный способ минимизации налоговых платежей подразумевает отслеживание сроков уплаты налоговых платежей без просрочек, что повлечет за собой отсутствие штрафов и пеней. Прежде чем применить какой либо способ по оптимизации налогового учета в АО МКБ «Дом-банк"необходимо составить прогноз на будущий период по уплате налогов по общему режиму налогообложения и сопоставить ему прогноз расчета налогов по выбранному методу оптимизации. Это поможет определить положительные и отрицательные стороны метода и выбрать наиболее оптимальный для ведения налогового учета. Автоматизация взаимодействия АО МКБ «Дом-банк"с налоговыми органами. Одним из путей решения проблем исчисления и уплаты налогов, а так же сдачи налоговой отчетности можно сформулировать так: автоматизация процесса формирования налоговой отчетности. Основным программным средством для предоставления налоговой отчетности, широко используемой в практическом применении юридическими и физическими лицами, является 1С. При выборе системы для сдачи электронной отчетности следует обращать внимание на функционал программного продукта и на то, сотрудничает ли оператор связи с налоговой инспекцией по месту постановки организации на учет. Разработчиков таких программ на российском рынке немного, но наиболее популярными стали продукты «Сби.
С++", «Спринтер», «Контур-Экстерн».Базовый функционал различных программ практически не отличается. Все системы для сдачи электронной отчетности формируют налоговую отчетность ссоответствии с требованиями Федеральной Налоговой Службы, шифруют электронные документы и позволяют отправлять их в налоговую инспекцию и получать подтверждения. Ниже рассмотрим чем данные программные объекты для заполнения и сдачи налоговой отчётности отличаются друг от друга. Работа с программой. Программные продукты «Спринтер», «СБиС++» устанавливаются на рабочий компьютер пользователя, а программы линейки «Контур-Экстерн» поддерживают работу через веб-браузер, то есть работать можно с любого компьютера. При этом в поставку программы входят средства криптографической защиты, а также сертификат ЭЦП. Импорт данных. Все три автоматизированные системы поддерживают импорт данных из информационных баз данных 1C и других бухгалтерских решений. В программах «Сби.
С++" и «Контур-экспресс» можно редактировать импортированные отчеты. Систему «Спринтер» можно интегрировать с продуктами 1С: Предприятие, что позволяет пользователям 1с работать с отчетностью в «едином окне». Например, при работе с отчетами в 1С Бухгалтерии 8 в случае интеграции с программой «Спринтер», появляется новый пункт — «Отправка», а все отправленные формы отчетности и протоколы проверки отчетности хранятся в базе 1С: Предприятия 8. Заполнение деклараций. В программе «Контур-Экстерн» налоговые декларации заполняются в интернет-браузере. Некоторые пользователи отметили, что это не очень удобно, так как отчеты имеют вид не полноформатного документа, а набора строчек. Формы «Сби.
С++" максимально приближены к печатным аналогам. В программе «Спринтер» отчеты не формируются, но их можно выгрузить из бухгалтерской системы, например, 1С Бухгалтерии 8. Передача отчетности. В программах «Контур-Экстерн» и «Сби.
С++" пользователь выбирает налоговую инспекцию из списка подключенных, а в решениях «Спринтер» назначение налоговой инспекции автоматическое, на основании данных кода УФНС. Дополнительные возможности. Все системы позволяют вести переписку с налоговым инспектором, но пользователи отмечают, что надежнее задавать вопросы налоговикам лично. Важное преимущество программ — возможность контрольной проверки отчетности на наличие ошибок. С недавнего времени с программах реализован функционал, позволяющий сдавать отчетность в Пенсионный фонд, Росстат, Фонд социального страхования.
Заключение
.
В заключение данной работы можно сделать вывод, что налог на прибыль является важным инструментом пополнения бюджета страны. Регулирование и контролирование исчисления и сбора налога на прибыль осуществлется на законодательном уровне в Правительстве РФ. Основными государственными органами, осуществляющие деятельность по регулированию и контролю за исчислением и сбором налогов в РФ являются Федеральная налоговая служба и Министерство финансов. Основным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ. Коммерческие банки являются налогоплательщиками данного вида налога, но у них имеются свои особенности налогообложения по налогу на прибыль. Основная особенность заключается в том что при осуществлении банковской деятельности с иностранной валютой, драгоценными металлами возникает курсовая разница. При положительной курсовой разницесумма относится к доходам банка, при отрицательной — к расходам банка. Проведенный анализ налогового учета в коммерческом банке АО МКБ «Дом-банк» показал, что за 2016 год налогооблагаемая база по налогу на прибыль составила сумму в размере 361 583 тыс. руб. Исчисленная и уплаченная сумма по налогу на прибыль составила 206 тыс. руб. С целью оптимизации налогового учета в АО МКБ «Дом-банк» были предложены следующие мероприятия:
автоматизация деятельности банка в сфере исчисления и уплаты сумм налогов, а так же формирования налоговой отчетности;
— оптимизация путём сокращения затрат, не относящихся на расходы;
путём переноса убытков на будущее и создание резервов;
— оптимизация возможна путём использования других компаний;
— для оптимизации налогообложения возможно использование лизинга;
оптимизация налогообложения с использованием агентского договора;
возможна в результате установления посредником для оффшора;
новых регистров.
Список использованных источников
.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Омега-Л, 2016. 814 с.; Федеральный закон от 02.
12.1990 № 395−1 (ред. от 03.
07.2016) «О банках и банковской деятельности»;Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет. Учебник.
— М.: Проспект, 2015. — 424 с. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский финансовый учет.
— М.: Кно.
Рус, 2015. — 584 с. Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум. — М.: Юрайт, 2015. -.
276 с. Ерофеева В. Е., Тимофеева О. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс лекций. — М.: Юрайт, 2015. -.
144 с. Кувшинов Н. С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций. Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 272 с. Полковский Л. М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. -.
М.: Дашков и Ко, 2015. — 256 с. Смольникова Ю. Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2015.
— 128 с. Экономический анализ. Шпаргалки. Электронный доступ:
http://www.universalinternetlibrary.ru/book/53 506/chitat_knigu.shtmlБабаев Ю.А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Проспект, 2015. — 424 с. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 584 с. Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум. — М.: Юрайт, 2015. — 276 с. Ерофеева В. Е., Тимофеева О. В. Бухгалтерский учет.
Краткий курс лекций. — М.: Юрайт, 2015. — 144 с. Касьянова Г. Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете.
Учебное пособие. — М.: АБАК, 2015. — 832 с. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. — М.: Проспект, 2015.
— 298 с. Костюкова Е. И. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 270 с. Кувшинов Н. С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций. Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 272 с. Полковский Л. М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. -.
М.: Дашков и Ко, 2015. — 256 с. Мусифуллина Р. Р.
Переход на международные стандарты финансовой отчетности [Текст] / Р. Р. Мусифуллина // Молодой ученый. — 2014. — № 21.
2. — С. 37−38.Шишова Л. И. МСФО в России: особенности перехода [Текст] / Л. И.
Шишова, И. А. Пинясова // Молодой ученый. — 2013. — № 4. — С. 323−325. Трибушняя О.
Н. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2014. — № 17. —.
С. 343−346.Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — Новое знание, 2002. — 688 с. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 615с.
