Тема

Кроме того, предприятие реализует газ, который тоже не может облагаться ЕНВД. В данном случае предприятию можно порекомендовать открыть отдельное частное предприятие, где будет учитываться оптовая торговля ГСМ и продажа газа.

За I квартал доходы составили 3 млн руб., из которых 300 тыс. руб. за реализацию газа, 850 тыс. руб. за оптовую реализацию ГСМ и 1850 тыс. руб. за розничную реализацию ГСМ.

Всего на предприятии в 2015 г. работало 51 чел. Число АЗС — 18. Если оптовую торговлю бензином и газом перевести на частное предприятие, то оптимальное количество АЗС для этого будет не больше 3, иначе предприятие потеряет большое количество клиентов, покупающих ГСМ в розницу.

Для трех АЗС, торгующих оптом ГСМ и газом, потребуется перевести 12 чел. персонала (1-директор, 1-бухгалтер, 3-заведующие АЗС, 3-продавцы, 1-грузчик, 1-уборщица, 1-шофер, 1-инженер).

Тогда расчет налога по упрощенной системе для частного предприятия, торгующего оптом ГСМ и газом, будет выглядеть следующим образом:

1150 тыс. руб. х 6% = 69 тыс. руб.

Предприятие имеет право вычесть из суммы единого налога сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, но не более 50% от суммы единого налога.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 14%. За I квартал 2015 г. страховые пенсионные взносы для 12 чел. персонала составят 35 тыс. руб., что больше 50% от суммы авансового платежа по налогу), поэтому ООО «ЮТЭК» уменьшило авансовый платеж по единому налогу на 34,5 тыс. руб. Сумма налога составит:

69 тыс. руб. — 34,5 тыс. руб. = 34,5 тыс. руб.

Сумма дохода от розничной торговли ГСМ составила 1850 тыс. руб. Из 18 АЗС для розничной торговли будет оставлено 15. На каждой АЗС должно быть 4 топливораздаточных пистолетов (ТРП), так как торговля осуществляется четырьмя видами ГСМ. Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х N х К1 х К2×15% (3).

где ЕНВД — единый налог на вмененный доход;

БД — базовая доходность для определенного вида деятельности;

N — физический показатель;

К1 — коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент (от 0,005 до 1).

15% - налоговая ставка по ЕНВД Базовая доходность для предприятий розничной торговли в 2015 г. составляла 9 тыс. руб.

Физический показатель равен 4 (топливораздаточные пистолеты) для одной АЗС и 60 (4×15) для 15 АЗС. Коэффициент-дефлятор за 2015 год составил 1,295. Корректирующий коэффициент для розничной торговли составляет 1.

ЕНВД = 9000×60×1,295×1×15%= 104 895 руб.

Общая сумма налога составит: 34 500+104895= 139 395 руб., что на 49 395 руб. больше (139 395−90 000), чем при применении одной лишь упрощенной системы налогообложения. Значит, переводить оптовую торговлю ГСМ и газом на отдельное частное предприятие, а в ООО «ЮТЭК» применять ЕНВД, не выгодно.

Таким образом, система налогообложения, выбранная данным предприятием — УСН — оптимальная.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Таким образом, налоговым кодексом предусмотрены пять специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; ЕНВД; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.

ЕНВД могут применять только малые предприятия (т.к. численность работников для применения ЕНВД не должна превышать 100 человек).

Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.

2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Гражданский Кодекс РФ. Часть первая, вторая (с изм. и доп. от 19.

01.2016г.). — М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс].

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп. от 19.

03.2016г.). — М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс].

Федеральный закон от 24.

07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в ред. от 29.

01.2016г.). — М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс].

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 464 с.

Егорова Н. Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. — 2016. — № 3. — С. 72−84.

Ковалев В. В. Управление финансовыми ресурсами российских предприятий // Финансы, 2016. — № 6. — С.13−14.

Когденко В. Г. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ, 2014. — 390с.

Луцет Б. Р. Особенности перехода на «упрощенку» // Главбух. — 2014. — № 20. — С. 60−67.

Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. — 2016. — № 4. — С. 14−18.

Максютов А. А. Теория и методология управления финансами производственных микросистем // Финансы, 2015. — № 12. — С. 7−9.

Патров В. В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. — 2016. — № 2. — С. 25−32.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения // Нормативные акты для бухгалтера. — 2016. — № 2. — С. 67−71.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 332с.

Современные методы управления ресурсами предприятия // Финансы, 2016. — № 4. — С.21−25.

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. — 2016. — №.

3. — С. 10−31.

Ухина Т. М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. — 2014. — № 11. — С. 68−79.

Финансы организаций (предприятий). Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. В. Колчиной. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 341с.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Приложение 1.

КНИГА учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2013 год Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 9 от 08.

01.13 Поступила выручка за ГСМ от ООО «Техноконт» 103 600 103 600 2 п/п № 11 от 09.

01.13 Получен аванс на расчетный счет 802 350 802 350 3 п/п № 12 от 10.

01.13 Поступила выручка за ГСМ от ЗАО «Инвест» 530 980 530 980 4 № 14 от 11.

01.13 Получены в залог ценные бумаги 221 600 5 п/п № 17 от 11.

01.13 Поступила выручка за ГСМ 192 365 192 365 6 Акт на списание основных средств № 18 от 14.

01.13 Продан ООО «АТМК» компьютер 21 300 21 300 7 п/п 21 от 16.

01.13 Получена выручка на расчетный счет за газ 388 915 388 915 8 п/п № 23 от 29.

01.13 Поступила выручка за ГСМ 512 390 512 390.

Итого за 1 квартал 2 773 500 2 551 900 II квартал 1 п/п № 30 от 03.

04.08 Поступила на расчетный счет выручка за ГСМ 960 500 960 500 2 № 34 от 12.

04.13 Отгружены ГСМ ООО «Интербизнеспроект» 617 200 3 п/п № 35 от 14.

04.13 Получены в залог ценные бумаги 216 000 4 Акт на списание основных средств № 11 от 25.

04.13 Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» техническое оборудование 650 300 650 300 5 Акт № 37 от 04.

05.13 Отгружены ГСМ ООО «Инвест» 460 700 6 п/п № 39 от 18.

05.13 Поступила выручка за ГСМ 730 270 730 270 7 № 40 от 29.

05.13 Поступила выручка за газ 412 900 412 900 8 п/п № 42 от 26.

06.13 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ 563 000 563 000.

Итого за II квартал 4 610 870 3 316 970 1 2 3 4 5 6 7 Итого за 6 месяцев 7 162 770 5 868 870 III квартал регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 55 от 13.

07.13 Поступили авансовые платежи 205 000 205 000 2 п/п № 57 от 28.

07.13 Получена выручка за газ 590 300 590 300 3 п/п № 58 от 14.

08.13 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ от «АТМК» 502 210 502 210 4 № 59 от 26.

08.13 Оплата газа 315 200 315 200 5 № 62 от 16.

09.13 Проданы ГСМ 635 900 635 900 6 п/п № 64 от 22.

09.13 Поступила выручка на расчетный счет 990 320 990 320 7 № 71 от 27.

09.13 Отгружены ГСМ 210 900.

Итого за III квартал 3 449 830 3 238 930 Итого за 9 месяцев 9 318 700 9 107 800 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 77 от 11.

01.13 Поступила выручка за ГСМ 203 100 203 100 2 п/п № 79 от 29.

01.13 Произведена оплата за газ 173 200 173 200 3 № 82 от 12.

04.13 Отгружены ГСМ ООО «Техносервис» 211 000 4 п/п № 85 от 14.

04.13 Поступила выручка на расчетный счет 790 570 790 570 5 № 89 от 29.

05.13 Поступила выручка за ГСМ 165 000 165 000 6 п/п № 92 от 26.

06.13 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс» 790 690 790 690 7 № 96 от 26.

08.13 Отгружена продукция ООО «Сигма» 102 300.

Итого за IV квартал 2 224 860 2 122 560 Итого за год 11 332 660 11 230 360.

Приложение 2.

КНИГА учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2014 год Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 7 от 08.

01.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 217 350 217 350 2 п/п № 9 от 09.

01.14 Поступила выручка за газ от ООО «Омега» 133 540 133 540 3 п/п № 11 от 10.

01.14 Продано оборудование 201 550 201 550 4 № 14 от 11.

01.14 Поступила выручка за ГСМ 530 030 530 030 5 п/п № 26 от 11.

01.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 312 455 312 455 6 Акт на списание основных средств № 15 от 14.

01.14 Получена выручка на расчетный счет за ГСМ 131 376 131 376 7 п/п 28 от 16.

01.14 Поступила выручка за газ 329 910 329 910 8 п/п № 29 от 29.

01.14 Поступила выручка за ГСМ 372 305 372 305.

Получены авансовые платежи 127 290 127 290.

Итого за 1 квартал 2 355 306 2 355 306 II квартал 1 п/п № 32 от 03.

04.14 Поступила выручка за ГСМ 1 203 460 1 203 460 2 № 34 от 12.

04.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 65 000 65 000 3 п/п № 36 от 14.

04.14 Продано оборудование 712 390 712 390 4 Акт на списание основных средств № 18 от 25.

04.14 Поступила выручка за ГСМ 640 577 640 577 5 Акт № 37 от 04.

05.14 Поступила выручка за газ 530 693 530 693 6 п/п № 38 от 18.

05.14 Поступила выручка за ГСМ 792 700 792 700.

Итого за II квартал 3 944 820 3 944 820 Итого за 6 месяцев 6 300 126 6 300 126 III квартал 1 п/п № 45 от 13.

07.14 Поступила выручка за ГСМ 192 670 192 670 2 п/п № 46 от 28.

07.14 Поступили авансовые платежи 195 000 195 000 1 2 3 4 7 3 п/п № 49 от 14.

08.14 Получена выручка за газ 470 300 470 300 4 № 54 от 26.

08.14 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 772 200 772 200 5 № 55 от 16.

09.14 Поступила выручка за газ 405 200 405 200 6 п/п № 56 от 22.

09.14 Проданы ГСМ 670 500 670 500 7 № 58 от 27.

09.14 Поступила выручка на расчетный счет за газ 780 300 780 300.

Итого за III квартал 3 293 500 3 293 500 Итого за 9 месяцев 9 593 626 9 593 626 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 65 от 11.

01.14 Произведена оплата за газ 113 256 113 256 2 п/п № 68 от 29.

01.14 Поступила выручка за ГСМ 273 200 273 200 3 № 77 от 12.

04.14 Произведена оплата за газ 203 500 203 500 4 п/п № 79 от 14.

04.14 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 670 760 670 760 5 № 86 от 29.

05.14 Поступила выручка за ГСМ 190 000 190 000 6 п/п № 89 от 26.

06.14 Поступила выручка на расчетный счет за газ 820 600 820 600.

Итого за IV квартал 2 158 060 2 158 060 Итого за год 11 751 686 11 751 686.

Приложение 3.

КНИГА учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2015 год Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т. ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 12 от 08.

01.15 Поступила выручка за ГСМ 125 455 125 455 2 п/п № 16 от 09.

01.15 Получен аванс на расчетный счет 726 500 726 500 3 п/п № 16 от 10.

01.15 Поступила выручка за ГСМ 273 112 273 112 4 № 22 от 11.

01.15 Получены в залог ценные бумаги 127 000 5 п/п № 28 от 11.

01.15 Поступила выручка за ГСМ 238 545 238 545 6 Акт на списание основных средств № 18 от 14.

01.15 Продан малому предприятию «Квант» автомобиль, приобретенный в октябре прошлого года 168 300 168 300 7 п/п 29 от 16.

01.15 Получена выручка на расчетный счет за ГСМ 263 288 263 288 8 п/п № 32 от 29.

01.15 Поступила выручка за газ 427 600 427 600 9 п/п № 39 от 29.

01.15 Поступила выручка за ГСМ 613 200 613 200.

Итого за 1 квартал 3 127 000 3 000 000 II квартал 1 п/п № 47 от 03.

04.15 Поступила на расчетный счет выручка за газ 826 500 826 500 2 № 48 от 12.

04.15 Отгружены ГСМ ЗАО «Инвестр» 602 400 3 п/п № 50 от 14.

04.15 Поступила выручка за ГСМ 342 200 342 200 4 Акт на списание основных средств № 16 от 25.

04.15 Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» автомобиль 260 500 260 500 5 Акт № 39 от 04.

05.15 Продано техническое оборудование 720 050 720 050 6 п/п № 53 от 18.

05.15 Поступила выручка за ГСМ 590 000 590 000 7 № 55 от 29.

05.15 Поступила выручка за газ 323 750 323 750 1 2 3 4 5 6 7 8 п/п № 58 от 26.

06.15 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ 437 000 437 000.

Итого за II квартал 4 102 400 3 500 000.

Итого за 6 месяцев 6 500 000 III квартал регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. не принимае-мые для расчета налога расхо-ды-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 65 от 13.

07.15 Поступили авансовые платежи 300 000 300 000 2 п/п № 70 от 28.

07.15 Получена выручка на расчетный счет от ЗАО «Инвестр» 602 400 602 400 3 п/п № 76 от 14.

08.15 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 425 000 425 000 4 № 80 от 26.

08.15 Оплата газа 330 000 330 000 5 № 81 от 16.

09.15 Проданы ГСМ 834 450 834 450 6 п/п № 83 от 22.

09.15 Поступила выручка на расчетный счет 1 008 150 100 8150 7 № 90 от 27.

09.15 Отгружены ГСМ 1 100 000.

Итого за III квартал 4 600 000 3 500 000.

Итого за 9 месяцев 10 000 000 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т. ч. не принимае-мые для расчета налога расхо-ды-всего в т. ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 98 от 11.

01.15 Поступила выручка за газ 126 300 126 300 2 п/п № 99 от 29.

01.15 Произведена оплата ГСМ 197 020 197 020 3 № 101 от 12.

04.15 Отгружены ГСМ ООО «Техносервис» 317 500 4 п/п № 116 от 14.

04.15 Поступила выручка на расчетный счет 1 100 000 1 100 000 5 № 132 от 29.

05.15 Поступила выручка за ГСМ 80 000 80 000 6 п/п № 138 от 26.

06.15 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс» 996 680 996 680 7 № 140 от 26.

08.15 Отгружена продукция ООО «Гамма» 461 100.

Итого за III квартал 2 500 000.

Итого за год 12 500 000.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Начальник отдела снабжения и маркетинга.

Хозяйственный отдел.

Главный экономист.

Заведующие АЗС.

грузчики.

уборщицы.

прочий вспомогательный персонал.

Бухгалтера.

Маркетологи.

Инженеры.

Финансово-экономическая служба.

Продавцы.

Менеджер по снабжению.

Генеральный директор

Финансово-экономическая служба.

Бухгалтерия.

Главный экономист.

Экономист по труду.

Экономист по финансовой работе.

Специалист по экономическому анализу.