Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ФГУП налоговых санкций по налогу на транспортное средство.
Налоговый орган вынес решение по итогам выездной проверки по налогу ФГУП, установив, что Предприятие в 2013;2014 гг. не исчисляло налог на транспортные средства и не представляло налоговые декларации по нему.
Арбитражный суд Ярославской области отказал в удовлетворении заявленного требования и посчитал, что Предприятие входит в систему ВС РФ и, соответственно, освобождено от уплаты налога на средство транспорта.
Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.
Кассационная инстанция согласилась с принятыми судебными актами.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.
05.1996 № 61-ФЗ «Об обороне» ВС РФ — это государственная военная организация, которая составляет основу обороны РФ.
ВС РФ состоят из объединений, центральных органов военного управления, воинских частей, соединений и организаций, которые входят в рода и виды войск ВС РФ, в Тыл ВС РФ и в войска, которые не входят в рода и виды войск ВС РФ (ст. 11 Закона).
В п. 12 ст. 1 Закона об обороне указано, что имущество ВС РФ, других воинских формирований, войск и органов является федеральной собственностью и находится у них на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.
Следовательно, с целью применения ст. 358 НК РФ транспортными средствами, которые принадлежат федеральному органу исполнительной власти на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, необходимо считать не только средства транспорта, которые закреплены за федеральным органом исполнительной власти, но и средства транспорта, которые находятся в оперативном управлении и (или) хозяйственном ведении юридических лиц (федеральных государственных унитарных предприятий, государственных учреждений), в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Суды установили, что Предприятие создано на основе директивы Генерального штаба от 13.
02.1975 № 314/11/136, находится в ведомственном подчинении Министерства обороны РФ, руководство Предприятием осуществляет начальник Центрального управления ракетного топлива и горючего Министерства обороны РФ, Предприятие имеет условное название «войсковая часть 53 634», осуществляет деятельность, которая определена уставом, с целью производства продукции, оказания услуг и выполнения работ по государственному оборонному заказу, имущество Предприятия находится в федеральной собственности и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.
Следовательно, суды пришли к правильному выводу о том, что средства транспорта, которые принадлежат Предприятию на праве хозяйственного ведения, согласно пп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом обложения транспортным налогом.
Таким образом, следует заключить, что грамотно сбалансированное налоговое администрирование налога на средство транспорта, которое включает в себя интересы как государства, так и налогоплательщиков, является самой важной составляющей экономических, социальных и политических преобразований в государстве.
Заключение
.
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Основным направлением работы налоговой службы является проведение контрольной деятельности в целях взыскания всех установленных законом сборов и налогов в полном объеме.
Деятельность налоговых органов в данном направлении направлена на создание наиболее комфортных условий для плательщиков налогов, чтобы они смогли выполнять свои обязательства по уплате налогов просто, быстро и удобно. Весьма важно предоставить плательщикам по налогам возможность получать необходимую информацию о начисленных сборах и налогах, а также пользоваться государственными услугами вне зависимости от своего местонахождения.
Во многом способствуют этому интерактивные сервисы, которые разработаны Федеральной Налоговой Службой РФ и размещены на интернет-сайтах региональных управлений. На сегодня функционирует 32 таких сервиса, и их количество постоянно растет.
Следовательно, предлагаемые перемены позволят налоговым органам еще до назначения выездной проверки по налогу сделать следующее:
сформировать выводы о наличии в деятельности плательщика налогов налоговых правонарушений, оценить их размер и характер неуплаченных налогов, иметь представление о сферах экономической работы плательщика налогов, в которых более вероятно выявление других налоговых нарушений;
оценить объем трудовых необходимых затрат специалистов налоговых органов на проведение выездной проверки в целях сбора доказательной базы по предполагаемым и установленным нарушениям, а также степень эффективности данной проверки по налогу;
разработать общую стратегию предстоящей выездной проверки по налогу и детальный подход к срокам проведения, характеру и объему контрольных мероприятий.
Законодательные инициативы в области обложения налогом транспортным налогом осуществляют в двух направлениях:
1) поиск механизма, который исключает вероятность эксплуатации транспортного средства, которое принадлежит физическому лицу, без предъявления документального подтверждения исполнения обязательств по уплате налога на средство транспорта;
2) отмена существующего метода взимания налога на средство транспорта, в основании которого лежит мощность двигателя, и внедрение справедливого метода, который учитывает интенсивность эксплуатации транспортного средства.
В настоящее время все инициативы были отклонены Государственной Думой, ни одна из них не получила положительную оценку Правительства РФ. Поэтому вопрос совершенствования и развития обложения налогом по налогу на транспортное средство находится в прежнем состоянии. Главная причина отклонения законодательных инициатив, по мнению автора, — нежелание контролирующих органов поменять систему администрирования по налогу на транспортное средство.
4. Проведенная оценка свидетельствует однозначно об отсутствии какой-то явной взаимосвязи между уровнем собираемости налога на средство транспорта и ставками налога, которые устанавливают регионы.
5. Самым перспективным направлением реформирования системы обложения налогом по налогу на транспортное средство является следующее: базисом для расчета при исчислении суммы налога для владельца транспортного средства должна являться интенсивность эксплуатации (сколько километров наездил), но учет интенсивности должен быть произведен не только посредством учета потребленного топлива, но и другим методом, что позволит более объективно подходить к расчетам налога на средство транспорта.
Список использованных источников
.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 02.
05.2015).
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 06.
08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 06.
04.2015).
Постановление Правительства от 30.
09.2004 г.№ 506 «О налоговой службе России» (ред. от 03.
04.2015).
Приказ Минфина России от 09.
08.2005 N 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (в редакции от 05.
04.2012).
Письмо ФНС России от 16.
07.2013 N АС-4−2/12 705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (ред. от 07.
04.2015).
Письмо ФНС России от 25.
07.2013 № С-4−2/13 622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок».
Приказ ФНС России от 30.
05.2007 N ММ-3−06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Григорьева И. Н. Особенности налогового контроля в России/ И. Н. Григорьева //Сибирский торгово-экономический журнал. -2014.-№ 1 (19). — С.141−143.
Космынина Е. А Камеральная налоговая проверка /Космынина Е.А.// Налоговый вестник. — 2012. — № 4. — С. 288−290.
Калашникова П. П. Управление налоговыми органами в России/ П.П. Калашникова// Вестник Саратовского ГСЭУ.- 2010. № 3. — С.101−104.
Малахаткина Е. В. Тенденция совершенствования налогового контроля /Е.В.Малахаткина//Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. — 2013. № 5.-С.131−134.
Мамиек Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля / Л. А. Мамиек // Экономическая наука и практика: материалы III междунар.
науч. конф. (г. Чита, апрель 2014 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2014. — С. 161−165.
Морозов В. В. Сущность и основные формы налогового администрирования/В.В.Морозов//Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал.-2012.-№ 5.-С.139−143.
Морозов В.В. О подготовке и проведении налогового контроля в системе налогового администрирования/В.В.Морозов// Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал.-2012.-№ 4.-С.133−136.
Мосейкин В. В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ/В.В.Мосейкин// Вестник Омского университета. Серия «Экономика».- 2014. — № 1.-С.163−167.
Мороз В. В. Налоговый контроль в налоговом администрировании/В.В.Мороз// Пробелы в российском законодательном обеспечении. Юридический журнал.-2013. № 6.-С.296−298.
Поролло Е. В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля/ Е.В.Поролло// TERRA ECONOMICUS. — 2013. -№ 3. — С.83−88.
Ряховский Д. И. Оптимизация форм и методов налогового контроля/ Д.И.Ряховский// Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. — 2011. — № 6. — С. 202−205.
Селиванов А. С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля/ А.С.Селиванов//Пробелы в российском законодательном обеспечении. Юридический журнал. — 2012. — № 1.-С.276−279.
Турчина О. В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России/Турчина О.В.//Налоги, 2012, N 4.
Чайковская Н. В. Налоговый анализ и оценка результативности проведения налогового контроля /Чайковская Н.В.// Финансы. -2012. — № 2. — С. 35−40.
Шешукова Т.Г. О методах совершенствования налогового контроля в России// Т. Г. Шешукова, Д.В.Баленко// Аудитор. — 2015. — № 1−2 (239−240). — С.89−93.
Совершенствование налоговой системы / Н. О. Худяков // Налоговый вестник. 2010. № 10. С. 10 — 12.
