Дебет Кредит 1Поступила в кассу выручка от реализации товаров 7 550 902С расчетного счета оплачено поставщикам за товары 5 12 460 513.
Перечислено с расчетного счета автопарку за аренду автомобиля37 376 514.
Выдано из кассы под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей11 971 505.
При инвентаризации на складе обнаружены излишки товаров 51 141 916.
Утвержден авансовый отчет за приобретенные канцелярские принадлежности 11 244 717.
Поступили товары от поставщика, стоимость которых еще не оплачена 1 83 041 608С расчетного счета перечислено за коммунальные услуги 17 560 519С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по социальному страхованию 868 695 110.
Остаток подотчетных сумм возвращен в кассу 7 507 111.
Начислено домоуправлению за аренду помещения 2 220 917 612.
При проверке накладной (операция 7) обнаружена ошибка, фактически товаров поступило на сумму 2 130 руб. 300 416 013.
Начислена амортизация основных средств 1 250 440 214.
Предъявлена претензия поставщику за недостачу груза в пути 1 100 766 015.
Начислен налог на прибыль 1 2 009 968.
Синтетические счета учета.
Счет 01 «Основные средства"Дебет.
КредитСн =31 000-Од =Ок= 0Ск= 31 000.
Счет 02 «Амортизация основных средств"ДтКт-Сн =1 253 013) 1250.
Од=Ок = 1250.
Ск = 13 780.
Счет 04 «Нематериальные активы"Дебет.
КредитСн =3800−8) Од =Ок= 0Ск= Счет 05 «Амортизация нематериальных активов"ДтКт-Сн =12 240.
Од=Ок = Ск = Счет 41/2 «Товары"ДтКтСн= 103 900−5) 5117) 183 012) 300Од = 2641.
Ок=Ск =106 541.
Счет 41/3 «Тара"ДтКтСн= 2300-Од = Ок=Ск =2300.
Счет 42 «Торговая наценка"ДтКтСн=16 890.
Од=Ок=Ск = 16 890.
Счет 44 «Расходы на продажу"ДтКтСн =1970;6) 11 212) 1250.
Од= 1362.
Ок= Ск =3332.
Счет 50 «Касса"ДтКтСн =1130−7510) 74) 119Од= 82Ок= 119Ск =Счет 51 «Расчетный счет"ДтКтСн = 24 960−51 243 738) 1759) 868Од= Ок= 6540.
Ск = 18 420.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"ДтКт-Сн =1 840 051 248) 1757) 183 012) 30 014) 1100.
Од= 5299.
Ок= 3230.
Ск = 16 331.
Счет 62 «Расчеты с покупателями"ДтКтСн= 2410-Од= Ок= Ск = 2410.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"ДтКт-Сн= 260Од=Ок=Ск = 260Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» НДСДтКт-Сн= 527 015) 1200.
Од = Ок= 6470.
Ск = Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"ДтКтСн =12 509) 868Од= 868Ок = Ск = 382Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда"ДтКтСн= 12 150.
Од= Ок = Ск = 12 150.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами"ДтКтСн 2070.
Сн4) 1196) 11 210) 7Од=119Ок = 119Ск= 2070.
Счет 76 «Расчеты с кредиторами"ДтКтСн =8703) 37 311) 2220.
Од= 373Ок= 2220.
Ск-2717.
Счет 76 «Расчеты с дебиторами"ДтКтСн =14) 1100.
Од= 1100.
Ок= Ск-1100.
Счет 80 «Уставный капитал"ДтКт-Сн =50 940.
Од=0Ок=Ск= 50 940.
Счет 83 «Добавочный капитал"ДтКт-Сн =8640.
Од=0Ок=Ск= 8640.
Счет 97 «Расходы будущих периодов"ДтКтСн =1110.
СнОд=Ок = Ск= 1110.
Счет 98 «Доходы будущих периодов"ДтКтСнСн 6910.
Од=Ок = Ск= 6910.
Счет 90 «Продажи"ДтКтСн=075Од = Ок = 75Ск =75Счет 91 «Прочие доходы и расходы"ДтКтСн=011) 22 205) 511Од = 2220.
Ок = 511Ск =1709.
Счет 99 «Прибыли и убытки"ДтКт-Сн =1 710 015) 1200.
Од=Ок= Ск = 15 900.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль"ДтКтСн =21 200.
Од=Ок=Ск =21 200.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
Шифры счетов.
Наименование счетов.
Остаток на начало месяца.
Оборот за месяц.
Остаток на конец месяца.
ДебетКредит.
ДебетКредит.
ДебетКредит01Основные средства 31 31 2.
Амортизация основных средств 12 53 012 501 378 004.
Нематериальные активы 3 8003 80 005.
Амортизация нематериальных активов 2 2402 24 041−2Товары в рознице 103 900 264 110 654 141−3Тара 2 3002 30 042.
Торговая наценка 16 89 016 89 044.
Расходы на продажу 1 9 701 362 333 250.
Касса 1 13 082 119 109 351.
Расчетный счет 24 96 065 401 842 060.
Расчеты с поставщиками 18 400 529 932 301 633 152.
Расчеты с покупателями 2 4102 41 067.
Расчеты по долгосрочным кредитам 26 026 068.
Расчеты по налогам и сборам 5 2 701 200 647 069.
Расчеты по социальному страхованию 1 25 086 838 270.
Расчеты по оплате труда 12 15 012 15 071.
Расчеты с подотчетными лицами 2 701 191 192 7 076.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое) 8 703 732 220 271 776.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое) 1 100 110 080.
Уставный капитал 50 94 050 94 083.
Добавочный капитал 8 6408 64 084.
Нераспределенная прибыль 21 20 021 20 097.
Расходы будущих периодов 1 1101 11 098.
Доходы будущих периодов 6 9106 91 090.
Продажи 757 591.
Прочие доходы и расходы2 220 511 170 999.
Прибыль и убытки (сальдо кредитовое) 17 100 120 015 900.
Итого 174 650 174 65 015 26 415 264 174 885 174 885ЗАКЛЮЧЕНИЕПо результатам проведенного исследования в курсовой работе нами сделаны следующие выводы. Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получают авансом денежные средства на командировочные или хозяйственные расходы, при этом возникает дебиторская задолженность, и по предъявлению авансового отчета подотчетные лица должны предоставить подтверждающие документы, в результате чего может возникнуть кредиторская задолженность. Таким образом, в любом случае с подотчетными лицами, как и по прочим операциям с персоналом может возникнуть задолженность, которая так или иначе влияет на финансовое состояние организации и не ее платежную дисциплину. Исследуемая организация ООО «СК АРТ-СТРОЙ» занимается строительством жилых и нежилых помещений. Подотчетные лица в ООО «СК АРТ-СТРОЙ» это работники, которые получаютденежные средства с условием предоставления авансового отчета. Денежные средства в ООО «СК АРТ-СТРОЙ» могут выдаваться на приобретение дизельного топлива; на ремонт автомобилей; на почтовые расходы; на покупку хозяйственных товаров для собственных нужд, а также для дальнейшей перепродажи; на спецодежду работникам отдела комплектования; в качестве аванса на командировочные расходы. Все бухгалтерские записи, в том числе связанные с обеспечением расчетов с подотчетными лицами, оформляются соответствующими первичными документами, в качестве которых организация использует унифицированные документы, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.
10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»).Для расчетов с персоналом по суммам, выданным под отчет на командировочные и хозяйственные расходы в ООО «СК АРТ-СТРОЙ"применяется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно рабочему плану счетов к счету открыты два субсчета: 71.1-расчеты в рублях, 71.2-расчеты в иностранной валюте. Аналитический учет по счету 71 в программе «1С: Бухгалтерия» организован по подотчетным лицам. В бухгалтерской отчетности задолженность подотчетных лиц должна быть отражена по состоянию на отчетную дату в бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). В качестве рекомендаций нами предложено использование в ООО «СК АРТ-СТРОЙ» следующих мероприятий:
возложить на бухгалтера обязанность по составлению справки по выданным в подотчет суммам каждые 10 дней;
— ввести в действие приказом директора ООО «СК АРТ-СТРОЙ» инструкцию для подотчетных лиц, которая поможет им избежать ошибок при оформлении оправдательных документов и соблюдения своевременности составления отчетов по командировочным расходам;
— оформление топливных карт для уменьшения документооборота по заправкам и возмещению НДС в организации и своевременных расчетов с бюджетом;
— изменить форму действующего маршрутного листа, в котором предлагается добавить графу для заполнения показаний спидометра. В результате возможно будет проводить встречную проверку показаний маршрутного листа и путевого листа. Форма документа должна быть закреплена в учетной политике ООО «СК АРТ-СТРОЙ».СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.
08.2000 № 117-ФЗ // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 30.
12.2001г. № 197-ФЗ // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] Постановление правительства РФ от 13.
10.2008г. № 749 // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Приказ Минфина РФ [Электронный ресурс] от 29.
07.1998г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Приказ Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] от 06.
05.1999г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации (ПБУ 10/99)» — Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Приказ Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] от 31.
10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» — Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты [Электронный ресурс] Постановление Госкомстата РФ от 05.
01.2004г. № 1 // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Указание Банка России [Электронный ресурс] от 11.
03.2015 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Указание Банка России [Электронный ресурс] от 07.
10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // Режим доступа: [Консультант.
Плюс]. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами [Текст] // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2013. — № 15. -.
С. 16−17.Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова, С. А. Хмелев [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Е. Суглобова. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017.
— 478 с. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Бабаев Ю. А., Петров А. М., Кеворкова Ж. А., — 3-е изд. — М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017.
— 349 с. Бухгалтерский учет и отчетность: комплект презентаций [Электронное издание] / под ред. проф. Н. Н. Хахоновой. — М.
: РИОР: ИНФРА-М, 2017. — 1621 с. Бухгалтерский учет в двух модулях: учеб. пособие / Т. В. Терентьева, В. В. Малышева.
— М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018.
— 287 с. Варламова Е. Н. Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки при учете [Текст] // «Аудиторские ведомости». — 2013. № 5, С.
62−68.Герасимова Н. В. Контроль подотчетных сумм [Текст] // «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение». — 2017. № 12, С. 57−65.Каменная Ю. Ю. Расчеты с подотчетными лицами через корпоративные карты [Текст] // «пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение». — 2015.
№ 4, С. 61−69.Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные [Электронный ресурс]. — Режим доступа [.
http://school.kontur.ru]. ПРИЛОЖЕНИЯ.
