В ходе проверки был осуществлен контроль наличия трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичные документы, по приему на работу, предоставление работнику отпуска, увольнение с работы, личная карточка. Данные документы соответствуют требованиям ТК РФ и ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете».По результату проверки учет расчетов по оплате труда на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные. При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Учет депонированной заработной платы не ведется, так как оплата производится безналичным путем. В ходе проверки табеля учета рабочего времени выявлено, что случаев введения в него вымышленных лиц нет, так как фамилии табеля учета рабочего времени совпадают с данными учета личного состава. Случаи повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружены.
4. Аудит выпуска и реализации продукции.
Цель аудита выпуска готовой продукции и ее реализации — контроль за правильностью, полнотой, своевременностью бухгалтерского учета выпуска и движения готовой продукции, ее оценки и исчисления выручки от реализации, а также управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. Проведя тестирование средств контроля, получены положительные ответы. По кредиту счета 90.01 «Продажи», субсчет «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и оказания услуг. При контроле данного момента было установлено, что по данному счету ведется аналитический учет в разрезе каждого товара. Так же выявлено что, выручка по обычной деятельности отражается с соблюдением принципа начисления. В связи, с чем проведен контроль по данным учетных регистров по счетам 90, 50, 51, 62 и др., где мы удостоверились в правильности применяемых корреспонденций счетов и отражения в учете выручки от реализации. Так как в учетной политике указано, что закрытие счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» производится в дебет счета 90 «Продажи», был проведен арифметический расчет по правильности распределения расходов между видами реализованных товаров и оказанных услуг. По его итогам установлено, что расходы распределяются правильно и это обеспечивается за счет автоматизации учетного процесса. По итогам внутреннего контроля по реализации продукции в ООО ХАММЕР", мы не обнаружили случаи ошибок.
5. Аудит финансовых результатов. Цель аудита финансовых результатов — выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности по финансовым результатам и использовании прибыли, соответствии ведения бухгалтерского учета финансовых результатов требованиям действующих нормативных актов. Выручку предприятие получает от реализации товаров и оказания услуг. Ее объемы мы сравнили по оборотно-сальдовой ведомости счета 90.01 «Продажи», субсчет «Выручка» со строкой Отчета о финансовых ре-зультатах за 2015 год. Аудит выручки от продаж показал нам соответствие указанной суммы 11 036 тысяч рублей в отчетных документах. Итоги аудита показывают, что предприятие сработало с прибылью. Валовая прибыль составила 9 954 тысяч рублей, а прибыль от продаж 809 тысяч рублей, чистая прибыль организации равна 6 146 тысячам рублей.
6. Аудит материально-производственных запасов. При проверке документального оформления хозяйственных операций поступления и выбытия МПЗ анализируются первичные документы, служащие основанием для бухгалтерских записей и для регистров аналитического учета. В ходе проверки выявлено, что в некоторых договорах поставки не указано время, в течение которого поставщик имеет право предоставлять счета-фактуры с момента отгрузки материала, это существенно усложняет работу бухгалтерии. Еще одним недостатком учета являются ситуации, когда отражение в учете полученных товарно-материальных ценностей происходит позднее даты, зафиксированной первичными документами. Данная ситуация объясняется задержкой в получении первичных учетных документов (накладных, счетов-фактур), служащих основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета. В основе проблемы лежит неправильный документооборот организации.
7. Аудит денежных средств.
Во время аудиторской проверки в ООО «ХАММЕР» была проведена инвентаризация кассы. По результатам был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии.
Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в размере 5000 рублей, соблюдается. Подписи соответствуют действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа «Погашено» и «Оплачено» на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере.
Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.
8. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями и заказчиками. При проверке расчетов с поставщиками в ООО «ХАММЕР» было проверено наличие договоров на поставку книжной продукции, а также правильность их оформления. По результатам проверки нарушений выявлено не было. Во всех договорах указаны юридические адреса заказчика и исполнителя, имеются печати и подписи обеих сторон. Все условия поставки и оплаты оговорены и согласованы. При аудите расчетов с покупателями и заказчиками устанавливалось: заключены ли договора поставки продукции; реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов; правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Проверка показала, что все договора на поставку продукции с покупателями заключены. Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется также как и по счету № 60 на компьютере. Нарушений по их ведению не обнаружено. При осуществлении аудиторской проверки аудитор руководствовался данными инвентаризаций, предшествующих составлению годового отчета.
Была проведена инвентаризация по каждой статье баланса имеющейся на предприятии. Все ошибки и нарушения, которые были выявлены в ходе осуществления инвентаризации и аудита отражены по каждому разделу отчета. Так как ошибки, способные оказать влияние на формирование показателей отчета, не обнаружены, то аудитор посчитал их несущественными. При аудите финансовой отчетности проведен выборочный контроль взаимосвязи показателей синтетического и аналитического учета с бухгалтерским балансом, где данные полностью совпадали по проверенным счетам, субсчетам и аналитическим признакам. Далее реализована была проверка на соответствие бухгалтерского баланса организации требованиям ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете», ГК РФ, Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и др. Аудиторской проверкой установлено полное соответствие, т.к. организация осуществляет формирование отчетности в автоматизированном режиме через программу «1С: Бухгалтерия предприятия», а в ней уже заложены все требования и стандарты по учету и отчетности. Аудиторское заключение по результатам проверки годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности было составлено при следующих обстоятельствах:
аудит проводился по отношению ко всем формам бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с бухгалтерским законодательством;
— финансовая (бухгалтерская) отчетность составлена в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности;
— содержание и условие аудиторского задания соответствуют требованиям российских правил составления годовой бухгалтерской отчетности. В результате проведенной аудиторской проверки было составлено аудиторское заключение (приложение 11).
Заключение
.
В результате проведенного исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы. Одним из главных требований к финансовой отчетности организаций выступает соблюдение критерия достоверного представления информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимой пользователям отчетности для принятия обоснованных управленческих решений. Однако реальная практика подготовки финансовой отчетности свидетельствует, что представленная в ней информация не всегда отвечает критерию достоверности. Важнейшим условием своевременного и полного предупреждения и выявления искажений в отчетности выступает аудиторская проверка. Центральной задачей аудиторской проверки является выявление искажений в учете и отчетности и, соответственно, снижение риска недостоверности учетных данных. Принятый 1 декабря 2014 года Федеральный закон № 403-ФЗ, вносящий изменения в Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.
12.2008 «Об аудиторской деятельности», предусматривающие переход к осуществлению аудиторской деятельности в Российской Федерации непосредственно в соответствии с международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров, создал новые реалии аудиторской деятельности в Российской Федерации, завершив споры об основном направлении дальнейшего развития системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Целью Международного стандарта аудита 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» является установление стандартов и предоставление руководства в отношении цели и общих принципов, регулирующих аудит финансовой отчетности. Он также описывает ответственность руководства за подготовку и представление финансовой отчетности и за основу, используемую при подготовке финансовой отчетности, упоминаемую в стандарте как «применяемая основа представления финансовой отчетности».Целью аудита финансовой отчетности является предоставление аудитору возможности выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с применяемой основой представления финансовой отчетности. В результате выработки направлений повышения эффективности проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и соблюдения принципов аудиторских стандартов целесообразно использование алгоритма проведения аудиторской проверки в коммерческой организации, направленной на совершенствование системы оценки выявленных искажений, где включены дополнительные действия, направленные на обнаружение искажений, возникших в результате недобросовестных действий с дифференциацией искажений (разделения по существенности и причине возникновения).
Список литературы
Нормативная литература.
Гражданский кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.
12.2011 № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 № 34н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.
07.2010 № 66н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)»): Приказ Минфина России от 06.
10.2008 № 106н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н (ред. от 08.
11.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина России от 28.
06.2010 № 63н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности: приказ Министерства финансов РФ от 20 мая 2010 г. № 46н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»: приказ Минфина России от 20.
05.2010 № 46н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» (ФСАД 7/2011): приказ Министерства финансов РФ от 16.
08.2011 г. № 99н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»: постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»: постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.
10.2000г. № 94-н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».Учебная и научная литература.
Алексеева, И. В. Концепция стратегического аудита коммерческих организаций / И. В. Алексеева. — Ростов н/Д: Изд-во Южного федеральн. ун-та, 2012. — 414 с.
Аудит: учеб. пособие / И. И. Хахонова, Н. Н. Хахонова, И. Н Богатая; од ред. проф. Н. Н. Хахоновой. — 2-е изд, доп. и перераб. -.
Ростов-н/Дону: Мини Тайп, 2014. — 442 с. Бычкова С.
М., Итыгилова Е. Ю. Искажения бухгалтерской финансовой отчетности в аудите. — М.: Аудитор, 2014.
— 213 с. Бычкова С. М., Итыгилова Е. Ю.
Искажения в системе координат бухгалтерского учета // Аудит и финансовый анализ. — 2013. — № 1. — С.
42- 43. Василенко, А. А. Аудиторские доказательства и предпосылки составления бухгалтерской отчетности в контексте стандартов аудиторской деятельности / А. А. Василенко // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 10.
Гордеева А. А. Методика выявления искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.
00.12. — М., 2013. -26 с. Гордеева А. А. Методика выявления искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности: дис. … канд. экон. наук: 08.
00.12. — М., 2013. — 200 с. Девятаева Н. В., Жадеева Т.
М. Методы раскрытия возможных искажений для формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности // Системное управление. — 2010. — № 1 (7).
— С. 12−16.Ендовицкий, Д. А. Международные стандарты аудиторской деятельности: учебное пособие / Д. А. Ендовицкий, И. В. Панина. — М.: Юнити-Дана, 2015. ;
272 с. Кеворкова, Ж. А. Аудит: (схемы, таблицы, комментарии): учебное пособие / Ж. А. Кеворкова, Г. Н. Мамаева. — М.: Проспект, 2015. ;
231 с. Внутренний аудит: учебное пособие / Ж. А. Кеворкова, Т. П. Карпова, А. А. Савин, Г. А. Ахтамова; под ред. Ж. А. Кеворкова. — М.
: Юнити-Дана, 2015. — 319 с. Лосева, Н. А. Внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности «Концепция деятельности аудиторской организации и цели разработки внутрифирменных стандартов» / Н. А. Лосева // Аудитор.
— 2014. — № 11. — С.
32−36. Методология и методика практического аудита: учеб. пособие для магистров / А. Н. Кизилов, И. Н. Богатая; Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ) — Ростов н/Д, 2012. — 312 с.
Никифорова, Е. В. Содержание и источники информации стратегического анализа внешней и внутренней среды организации / Е. В. Никифорова, Л. Ф. Бердникова, В. А. Авинова // Вектор науки ТГУ. Сер.: Экономика и управление. — 2012. — № 1 (8), — С. 79−81. Савина, О. П. Исследование состояния стандартизации аудиторской деятельности в России / О. П. Савина // Учет и статистика.
— 2011. — № 2(18). — С. 59−66.
Шамин, А. Е. Аудит: учебное пособие / А. Е. Шамин, О. А. Фролова, О. В. Ильичева; Министерство образования Нижегородской области, Нижегородский государственный инженерно-экономический институт. — Княгино: НГИЭИ, 2011. — 313 с. Электронные источники32.
http://www.consultant.ru/33.
http://minfin.ru/ru/34.
http://www.aicipa.ru/Приложения.
