Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку, представлена в таблице 13.

Таблица 13.

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры).

Показатели По бизнес-плану, tпл По отчету, tо При-рост, ∆t Доля в итоге По бизнес-плану По отчету Средняя цена Индекс средних цен По бизнес-плану По отчету Объем реализов. продук-ции Грузооборот Объем реализов. продук-ции Грузооборот По бизнес-плану По отчету тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. тонн тыс. ткм тыс. тонн тыс. ткм руб./ т руб./ 1000ткм руб./ т руб./ 1000ткм 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1. Доходы от реализации песка всего, 203 664 222 151 18 487 0,65 0,69 4350 566 500 4400 573 200 46 800 360 50 489 388 1,08 в т. ч.: — ОАО № 1 65 056 64 049 -1007 0,21 0,20 1550 199 950 1500 193 500 41 972 325 42 699 331 1,02 — ОАО № 2 113 568 116 324 2756 0,36 0,36 2200 277 200 2200 277 200 51 622 410 52 875 420 1,02 — Предприятие «А» 12 382 25 635 13 253 0,04 0,08 250 40 000 200 32 000 49 528 310 128 175 801 2,59 — Предприятие «Б» 12 658 16 143 3485 0,04 0,05 350 49 350 500 70 500 36 166 256 32 286 229 0,89 2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего 3263 4552 1289 0,01 0,01 485 486 6728 9366 1,39 в т. ч.: — ДСК — 1 234 1388 1154 0,00 0,00 85 84 2753 2690 0,98 — ДСК — 2 234 226 -8 0,00 0,00 85 86 2753 2628 0,95 — ДСК — 3 243 271 28 0,00 0,00 85 84 2859 3226 1,13 — АБЗ 1424 1454 30 0,01 0,01 175 176 8137 8261 1,02.

Продолжение табл.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 — П база 1 1044 1128 84 0,00 0,00 30 31 24 800 36 387 1,47 — П база 2 84 85 1 0,00 0,00 25 25 3360 3400 1,01 3. Доходы от перевозки прочих грузов всего, 35 890 27 422 -8468 0,12 0,08 290 97 595 289 97 690 123 759 368 94 886 281 0,77 в т. ч.: — Предприятие «В» 5452 2372 -3080 0,02 0,01 20 10 700 24 12 840 272 600 510 98 833 185 0,36 — Предприятие «Г» 6544 4582 -1962 0,02 0,01 75 42 225 72 40 536 87 253 155 63 639 113 0,73 — Предприятие «Д» 3452 2901 -551 0,01 0,01 25 6250 29 7250 138 080 552 100 034 400 0,72 — Предприятие «Е» 20 442 17 567 -2875 0,07 0,05 170 38 420 164 37 064 120 247 532 107 116 474 0,89 4. Прочие доходы 68 533 70 342 1809 0,22 0,22 5. Всего доходы 311 350 324 467 13 117 1,00 1,00 9185 664 095 9286 670 890 33 898 469 34 942 484 1,03 В том числе получены внутри корпорации 67 301 68 448 1147 0,22 0,21.

Из данных таблицы видно, что план по доходам предприятия перевыполнен на 13 117 тыс. руб. за счет перевыполнения плана по доходам от реализации песка на 18 487 тыс. руб., по доходам от погрузочно-разгрузочных работ на 1289 тыс. руб. и прочим доходом на 1809 тыс. руб.

Наибольшую долю в доходах предприятия занимают доходы от реализации песка и доля их по сравнению с планом выросла с 0,65 до 0,69.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу.

Для анализа и диагностики имущественного состояния предприятия составим аналитическую группировку статей баланса в таблице 14.

Рассмотрим актив баланса предприятия. Из данных таблицы видно, что за отчетный период валюта баланса увеличилась с 264 000 тыс. руб. до 277 054 тыс. руб. или на 4,94%. Рост валюты баланса обусловлен ростом оборотных активов предприятия на 4891 тыс. руб. или на 4,84% и ростом внеоборотных активов на 8163 тыс. руб. или на 5,01%.

Рост оборотных активов обусловлен ростом денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 4093 тыс. руб. или на 104,52%, ростом запасов на 5074 тыс. руб. или на 148,97% и ростом прочих оборотных активов на 1 тыс. руб. или на 7,14%.

В то же время наблюдается и рост внеоборотных активов предприятия на 8163 тыс. руб. или на 5,01%, что обусловлено ростом основных средств, ростом незавершенного строительства и ростом нематериальных активов.

Основную долю в составе активов предприятия в анализируемом периоде занимают внеоборотные активы. За анализируемый период их доля выросла на 0,04%. Наибольшую долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, однако их доля за анализируемый период снизилась с 35,49% до 32,27%.

Таким образом, можно сделать вывод, что рассматриваемое предприятие не мобильно, так как наибольшую долю в активах составляют внеоборотные активы.

Рассмотрим пассив баланса предприятия. На основании данных таблицы видно, что рост валюты баланса обусловлен ростом собственного и заемного капитала.

Таблица 14.

Аналитическая группировка статей баланса.

№пп Группировка статей баланса Условн. обознач. Строки баланса На начало периода, тыс. руб. На конец периода, тыс.

руб. Динамика абсолютн., тыс. руб. Относ. отклон. % Структура (доля в валюте), % на начало года на коней года 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 АКТИВ 1. Валюта баланса ВБ 300 264 000 277 054 +13 054 104,94 100,00 100,00 1.

1. Оборотные активы ОК 290 101 021 105 912 +4891 104,84 38,27 38,23 в том числе: 1.

1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ДС 250+260 3916 8009 +4093 204,52 1,48 2,89 1.

1.2. Дебиторская задолженность ДЗ 230+240 93 685 89 408 -4277 95,43 35,49 32,27 1.

1.3. Запасы З 210+220 3406 8480 +5074 248,97 1,29 3,06 1.

1.4 Прочие оборотные активы 270 14 15 +1 107,14 0,01 0,01 1.

2. Внеоборотные активы (основной капитал) ИА 190 162 979 171 142 +8163 105,01 61,73 61,77 ПАССИВ 1. Валюта баланса ВБ 700 264 000 277 054 +13 054 104,94 100,00 100,00 1.

1. Собственный капитал СК (490+640+650) 231 729 234 908 +3179 101,37 87,78 84,79 1.2 Заемный капитал ЗК 590+(690−640−650) 32 271 42 146 +9875 130,60 12,22 15,21 в том числе: 1.

2.1. Кредиторская задолженность КЗ 620 22 819 35 898 +13 079 157,32 8,64 12,96 1.

2.2. Краткосрочные кредиты и займы КСО 610 9452 6224 -3228 65,85 3,58 2,25 1.

2.3. Прочие срочные обязательства ПКЗ 630+660 0 24 +24 — 0,00 0,00 1.

2.4. Долгосрочные обязательства ДСО 590 0 0 0 — 0,00 0,00 Собственный капитал предприятия за анализируемый период вырос на 3179 тыс. руб. или на 1,37%. Рост собственного капитала обусловлен ростом добавочного капитала с 6922 тыс. руб. до 6945 тыс. руб., ростом резервного капитала с 419 тыс. руб. до.

662 тыс. руб., ростом нераспределенной прибыли с 53 365 тыс. руб. до 56 286 тыс.

руб.

Заемный капитал предприятия за анализируемый период вырос на 9875 тыс. руб. или на 30,60%. Рост заемного капитала обусловлен ростом кредиторской задолженности на 13 079 тыс. руб. или на 57,32% и ростом прочих срочных обязательств на 24 тыс. руб.

Основную долю в пассиве предприятия занимает собственный капитал, однако за анализируемый период его доля снизилась с 87,78% до 84,79%.

Доля заемного капитала предприятия выросла с 12,22% до 15,21%.

Таким образом, анализ динамики и структуры пассива предприятия показал, что снижение доли собственного капитала говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия и роста зависимости предприятия от внешних кредиторов, что следует оценивать отрицательно.

В таблице 15 проведем анализ ликвидности баланса предприятия.

Из данных таблицы видно, что баланс рассматриваемого предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как выполняется только три условия ликвидности баланса.

В таблице 16 представлены сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия.

Таблица 15.

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Платежный «+» излишек или «.

-" недостаток начало года конец года 1 2 3 4 5 6 7 8 Мобильные активы А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250−252+260 3916 8009 (П1. Наиболее срочные обязательства стр.

620 + ссуды, не погаш. в срок — ф.№ 5 (стр.

111+121+131+141) 22 819 35 898 -18 903 -27 889 А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240−244+270+940 93 699 89 445 (П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.

610+660+630 9452 6248 84 247 83 197 А3. Медленно реализуемые активы: стр.

210+220−214−215−216+стр.

140-(стр.

141+142+143)+стр.

135 3302 8358 (П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.

590+640+650 68 60 3234 8298 А4. Труднореализуемые активы: стр.

110+120+130+ 216+141+142+143+244 163 083 171 264 (П4. Постоянные пассивы стр.

490+940−252 231 661 234 870 -68 578 -63 606 А1+А2+А3+А4=ВБ+940* П1+П2+П3+П4=ВБ+940* * Добавляется списанная дебиторская задолженность из справки за балансом, отраженная по стр.

940; в пассиве относится на величину добавочного капитала. Таблица 16.

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия.

№ п/п Показатели Формула На начало года На конец года Динамика за год, ± (Пороговое значение (критерий) 1 Выручка и ее распределение 1.1 Валовая выручканетто, тыс. руб. Стр. 010 ф№ 2 295 542 322 573 +27 031 1.2 Выручка брутто, тыс.

руб. Вб = В х nдс 348 740 380 636 31 896 1.3 Среднемесячная выручка, тыс. руб. К1 = 29 062 56 720 27 658 1.4 Чистая прибыль, тыс. руб. Стр. 190 ф№ 2 53 365 56 286 2921 1.5 Норма чистой прибыли, коп./руб. 0,18 0,17 -0,01 1.6 Чистые активы (ЧА), тыс.

руб. ВБ — (стр.

590+стр.

690) 231 661 234 848 3187 1.7 Оценка динамики валюты баланса, выручки и чистой прибыли TЧП > TВыр. > TВБ 53 365> 348 740>231 661 56 286> 380 636> 234 848 2 Оценка платежеспособности 2.1 Коэффициент текущей ликвидности 3,12 2,51 -0,61 ≥ 2 2.2 Коэффициент критической ликвидности 3,02 2,31 -0,71 ≥ 1 2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,12 0,19 0,07 ≥ 0,2 — 0,5 2.4 Коэффициент восстановления текущей ликвидности 1,25 1,28 0,03 2.5 Коэффициент общей платежеспособности 1,75 1,41 -0,34 ≥ 1.

продолжение табл.

2.6 Коэффициент обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками КОБС, руб./руб. 20,18 7,52 -12,66 ≥ 0,1 3 Показатель деловой активности предприятия 3.

1. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Коб. ДЗ 3,22 1,58 -1,64 Период оборота, сут. Коб. ДЗ (30,5 98,21 48,19 -50,02 3.

2. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости запасов Коб. З 0,12 0,15 0,03 Период полного оборота запасов, сут. Коб. З (30,5 3,66 4,58 0,92 3.

3. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб. КЗ 0,79 0,63 -0,16 Период оборота кредиторской задолженности, сут. Коб. КЗ (30,5 24,10 19,22 -4,88 3.

4. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости займов и кредитов Коб. З и К, руб./руб. 0,33 0,11 -0,22 Время оборота займов и кредитов, сут. Коб. З и К (30,5 10,07 3,36 -6,71 4 Оценка структуры активов и пассивов 4.1 Коэффициент мобильности активов 0,62 0,62 0 ≥ 0,1 ÷ 0,3 4.2 Коэффициент маневренности активов 0,30 0,27 -0,03 4.3 Коэффициент производственного потенциала предприятия, доля 0,617 0,618 0,001 ≥ 0,5 продолжение табл.

4.4 Коэффициент автономии 0,88 0,85 -0,03 ≥ 0,5 4.5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,14 0,18 0,04 ≤ 1 4.6 Коэффициент обремененности капитала 0,14 0,18 0,04 ≤ 1 4.7 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,24 0,40 0,16 5 Оценка эффективности деятельности предприятия 5.1 Рентабельность продукции, % 29 28 -1 5.2 Рентабельность обычных видов деятельности, % 23 22 -1 5.3 Рентабельность всех активов, % 20 20 0 5.4 Рентабельность чистых активов, % 23 24 1 5.5 Эффективность труда, % 27 29 2 Из данных таблицы видно, что выручка предприятия за анализируемый период увеличилась за счет роста среднемесячной выручки от реализации. Рост выручки привел к росту чистой прибыли предприятия. Кроме того, увеличились чистые активы предприятия, что является положительным фактором.

Показатели платежеспособности на рассматриваемом предприятии в целом соответствуют нормативным значениям, однако за рассматриваемый период данные коэффициенты снижаются, что говорит о снижении платежеспособности предприятия.

Большинство показателей деловой активности предприятия за анализируемый период снизились, что говорит о снижении деловой активности предприятия, ухудшении эффективности использования активов предприятия и росте сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности.

Оценка структуры актива и пассива предприятия в целом соответствует нормативным ограничениям, а следовательно не требует значительных структурных сдвигов.

Не смотря на рост выручки от реализации, рентабельность продукции и рентабельность основного вида деятельности снизилась, что говорит о снижении доходности предприятия.

Таким образом, проведя анализ, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия ухудшилось. Для его улучшения предприятию необходимо искать пути снижения затрат на производство и реализацию продукции, товаров, услуг, работ.

Список рекомендуемой литературы.

7.

1. Основная Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 380с. (Высшее образование).

Медведева О.В., Немова А. В., Штилевская Е. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.

Феникс, 2010.-344с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПГУВК. 2011.-76с.

7.

2.Дополнительная Климова Н. В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты): Учебное пособие.

М.:Вузовский учебник, 2010.-287с.

Суворова Л.П., Копцева Е. П., Васильченко Т. В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта: Методические указания по проведению практических работ. СПГУВК. 2006. — 100с.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования.

«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций».

Кафедра Экономики и управления на предприятии водного транспорта КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ).

По дисциплине: «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ».

На тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта».

Выполнил: _____________, студент специальности __________________.

____________________________________________________.

Руководитель: _________________________________________________.

Санкт-Петербург.