На следующем этапе изучим порядок учета и расчета больничных.
3. Адаменко А.Л.
Страховой стаж работы 4 года 2 месяца Оклад 23 000 руб.
В марте 2015 года с 14 по 18 (5 дней) Адаменко А. Л. находилась на больничном. Сумма заработной платы за 2013 год составила 264 000 руб., в 2014 году — 276 000 руб.
Средний заработок за 2013 и 2014 года = 264 000 + 276 000 = 540 000 руб.
Средне дневной заработок = 540 000 / 730 = 740 руб.
Среднедневной заработок МРОТ = 5965*24/730=196,12 руб.
Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
740 руб. *60% *3 дня = 1332 руб. (выплачивается за счет средств работодателя);
740 руб.* 60% * 2 дня = 888 руб. (за счет фонда социального страхования).
Заработная плата 23 000* 18 / 23 = 18 000 руб.
Больничный лист = 2 220 руб.
Страховые взносы за месяц = 18 000 *30,4% = 6 192 руб.
ПФР = 18 000 *22% = 3 960 руб.
ФСС = 18 000 *2,9% = 522 руб.
ФСС от несчаст. случаев = 18 000 * 0,4% = 72 руб.
ФФОМС = 18 000 * 5,1% = 918 руб.
Проводки представим в таблице 2.
5.
Таблица 2.5.
Начисление заработной платы Адаменко А.Л.
Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Начислена заработная плата 26 70 18 000 Начислены больничные за счет работодателя 26 70 1332.
Начислены больничные за счет ФСС 69.
1.1 70 888 Начислены страховые взносы в ПФР 26 69.2 3 960 Начислены страховые взносы в ФСС 26 69.
1.1 522 Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний 26 69.
1.2 72 Начислен взнос в ФФОМС 26 69.3 918.
Далее рассмотрим порядок учета расчета пособий по беременности и родам. Мельникова О. П. с 03.
03.2015 уходит в отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. В расчет берется доход за 2014 и 2013 года. В 2013 году сумма заработной платы составила 240 000 руб., в 2014 году — 240 000 руб.
Средний заработок за 2014 и 2013 года = 240 000 + 240 000 = 480 000 руб.
Средне дневной заработок = 480 000 / 730 = 658 руб.
Рассчитаем сумму пособия = 658 * 140 = 92 120 руб.
Дт 69.
1.1 Кт 70 — 92 120 руб. — начислено пособие по беременности и родам менеджеру Мельниковой О.П.
Таким образом, учет расходов на оплату труда на предприятии ООО «Экспресс» организован в соответствии с законодательством.
Таким образом, мы изучили порядок расчетов с персоналом по оплате труда. Рассмотрев порядок синтетического и аналитического учета оплаты труда, было установлено, что для расчетов с персоналом по оплате труда предприятие применяет счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На следующем этапе была рассмотрена методика начисления НДФЛ, страховых взносов. В ходе исследования было установлено, что все нормы законодательства соблюдаются.
2.
4. Рекомендации совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Экспресс».
В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета можно предложить следующее:
1. Осуществлять контроль за документальным оформлением операций. Так как часть документов по учету труда, начислений и удержаний оформляет отдел персонала, а часть документов — бухгалтерия, то необходимо наладить взаимосвязи между данными подразделениями, распределить обязанности, кто оформляет какие документы, когда их предоставляет. Также необходимо осуществлять контроль за оформлением документов и внедрить систему ответственности за не оформление и ненадлежащее оформление документов. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок.
2. Также существенным недостатком является отсутствие аналитических данных. Для устранения данного недостатка необходимо к счету 70 разработать субсчета (см. табл. 2.7).
Таблица 2.7.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Наименование субсчета Субсчета второго порядка Расчеты с персоналом по оплате труда 70 1. Заработная плата 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия 2. Отпускные 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия 3. Пособия 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия 4. НДФЛ 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия 5. По исполнительным листам 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия 6. Прочие удержания 1. Аппарат управления.
2. Отдел продаж.
3. Консультационный отдел.
4. Бухгалтерия.
Такая детализация субсчетов, как представлена в таблице 2.7, позволит эффективно организовать аналитический учет, а соответственно повысить качество формируемой информации.
3. Для повышения эффективности учета необходимо ускорение документооборота. В связи с этим, в качестве мероприятий по повышению качества учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. В графике документооборота отражается схема движения документов по учету труда и заработной платы, что способствует повышению качества учета, так как грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Заключение
.
Заработная плата — денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Расходы на оплату труда входят в состав себестоимости. Именно поэтому исследование организации учета и аудита начислений и удержаний из заработной платы приобретают особую актуальность.
В ходе написания данной работы был рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования учета оплаты труда и расчетов с персоналом. Далее был изучен порядок организации учета заработной платы. Определена экономическая сущность заработной платы, ее функции и назначение, а также рассмотрены ее основные системы и формы.
Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации.
В качестве направлений совершенствования учета можно предложить:
1. Повысить эффективность работы бухгалтерии:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы;
в) Необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и учета расчетов с персоналом по оплате труда.
г) разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
2. Осуществлять контроль за документальным оформлением операций. Так как часть документов по учету труда, начислений и удержаний оформляет отдел персонала, а часть документов — бухгалтерия, то необходимо наладить взаимосвязи между данными подразделениями, распределить обязанности, кто оформляет какие документы, когда их предоставляет. Также необходимо осуществлять контроль за оформлением документов и внедрить систему ответственности за не оформление и ненадлежащее оформление документов. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения);
3. Разработать график документооборота. В графике документооборота отражается схема движения документов по учету труда и заработной платы, что способствует повышению качества учета, так как грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Конвенция N 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.
07.1949);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (ред. от 30.
12.2008);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.
04.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 05.
05.2014) «О минимальном размере оплаты труда»;
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.
12.2011 (28.
12.2013).
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.
07.09 (02.
04.2014).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 N 32н (ред. от 27.
04.2012).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 27.
04.2012).
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011 — 479 с.
Бабаев Ю.А., Комиссарова И. П. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-527с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 592 с.;
Воробьева Е. В. Заработная плата в 2012 году.-М.:Эксмо, 2012.-736.
Касьянова Г. Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. — 2011. — 896 с.
Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2012. — 792с.
Пашуто В.П. организация, нормирование и оплата труда на предприятии: Учебно-практическое пособие / В. П. Пашуто. -5-е изд., стер. -М.: КНОРУС, 2009. -320с.
Рахманова С. Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. -М.: Омега-Л, 2010. — 256с.;
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 ;
http://slovari.yandex.ru/.
Жулина Е.Г., Иванова Н. А. Европейские системы оплаты труда // статья опубликована на сайте.
http://lib.rus.ec/b/204 761/read.
Масленникова Л. А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. — 2010. — № 6. ;
http://www.rnk.ru/article_2750.html.
Материальные затраты.
Расходы на оплату труда.
Отчисления на соц. нужды.
Амортизация.
Прочие.
Расходы по экономическим элементам.
Функции заработной платы.
Воспроизводственная.
Стимулирующая.
Социальная.
Формирования платежеспособного спроса.
Регулирующая (ресурсно-разместительная).
Учетно-производственная.
Обеспечение полноценного восстановления затрат работника и создание условий для его нормальной жизнедеятельности.
Заработная плата — средство мотивации через установление количественной зависимости между размером оплаты труда и количеством, качеством и результатами труда работников.
Оптимизация размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям через влияние на спрос и предложение рабочей силы.
Заработная плата должна отражать социальный статус работника и решать проблему социальной справедливости.
Влияние заработной платы через платежеспособный спрос населения на объем и структуру производимых товаров и услуг и в значительной степени, на инвестиционную политику.
Отражает меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства.
Заработная плата.
Рыночные факторы.
Нерыночные факторы.
Складывается спрос и предложение на рынке труда.
Полезность ресурса для предпринимателя.
Эластичность спроса на труд по цене.
Взаимозаменяемость ресурсов.
Изменение цен на потребительские товары и услуги.
Меры государственного регулирования заработной платы.
Соотношение сил между профсоюзами и работодателями.
Конечные результаты деятельности предприятия и личный трудовой вклад работника.
Системы оплаты труда.
Повременная.
повременно-премиальная система.
повременно-премиальная система оплаты труда с нормированным заданием.
Сдельная.
сдельно-премиальная система.
нормативная сдельно-премиальная система.
сдельно-прогрессивная система.
косвенно-сдельная система.
аккордная оплата труда.
Бонусная.
Система оплаты труда на комиссионной основе.
Бестарифная система.
Комбинированная система оплаты труда.
Система оплаты труда с групповым премированием.
Система оплаты труда с премиями за знания и компетенцию.
Удержания из заработной платы.
Обязательные.
Добровольные.
Принудительные.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
профсоюзные взносы.
алименты (при добровольной уплате).
плата за товары, приобретенные в кредит.
погашение не израсходованных подотчетных сумм.
алименты по исполнительным листам.
взыскание штрафов.
другие удержания по решению исполнительной власти.
Генеральный директор
Собрание участников.
Бухгалтерия.
Отдел сбыта.
Консультационный отдел.
Менеджер по работе с клиентами.
Менеджер по рекламе и продвижению продукции.
Начальник отдела сбыта.
Главный специалист.
Бухгалтеры-экономисты.
Главный бухгалтер
Бухгалтер
