Обратите внимание, что заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем 2 раза в месяц. Нарушение этого порядка работодателем может повлечь за собой административную ответственность по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает возможность наложения штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 рублей, на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. За повторное аналогичное правонарушение руководителя организации могут дисквалифицировать на срок от года до 3 лет[14]. Если же в организации заработную плату не выплачивают более 2 месяцев, должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности. С 2011 года планируется дифференцировать уголовную ответственность за частичную и полную невыплату заработной платы и расширить субъектный состав данного преступления путем включения в него иных лиц, в чьи полномочия входит принятие решения о соответствующей выплате, например бухгалтера. Субъектами преступления, предусмотренного статьей 145.
1 Уголовного кодекса, могут по определению являться лица, которые на деле управляют имуществом организации и распределением ее финансов. Это в первую очередь непосредственный работодатель — директор компании, с которым заключен трудовой договор, а также учредители и собственники имущества организации. Я полагаю, что привлечение главного бухгалтера к ответственности по данной статье является проблематичным и носит, скорее, теоретический характер. Поскольку обычно он не является лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами компании (его трудовые функции несколько иные), соответственно, его не может коснуться и ответственность за неправильное распределение денег. Это, конечно, не относится к возможным одиозным случаям установленного и доказанного сговора директора и главбуха, возможного подстрекательства со стороны бухгалтера, о чем у правоохранительных органов должна иметься неопровержимая доказательственная база. Кроме того, как свидетельствует практика, помимо факта невыплаты нужно доказать наличие умысла, корыстной или личной заинтересованности в этой невыплате. В конечном итоге все будет зависеть от формулировки принятого закона. А распределение ответственности (если о нем вообще можно вести речь) будет решаться в каждом случае по-разному, в зависимости от обстоятельств дела[19]. Компенсация за разъездной характер работы.
Трудовым кодексом предусмотрены компенсации работникам за разъездной характер работы, выплачиваемые тем категориям сотрудников, работа которых осуществляется в пути, например водителям. Если работнику устанавливается разъездной характер работы, то это условие обязательно должно быть отражено в трудовом договоре. Работодатель с целью компенсации расходов, связанных с таким характером работы, может предусмотреть для своих работников надбавку (доплату) к заработной плате. Кроме того, он должен возместить сотруднику затраты по найму жилого помещения, проезду, суточные, полевое довольствие и т. д. Размеры таких расходов и порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым договором. В этих внутренних документах следует указать также перечень работ, профессий, должностей, предусматривающих разъездной характер работы. Лишь в таком случае выплаты будут обоснованы, а организация сможет их учесть при определении налогооблагаемой прибыли. Это связано с тем, что согласно статье 255 Налогового кодекса в расходы общества на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (в статье приводится открытый перечень подобных расходов).Компенсации расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в том пределе, который указан во внутренних документах компании. Предоставление отпуска.
Работники имеют право на ежегодные оплачиваемые отпуска и в некоторых случаях на дополнительные. Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком. Он должен быть утвержден работодателем не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Если сотрудник хочет уйти в отпуск не по графику, он должен написать заявление в произвольной форме. В нем необходимо указать новую дату начала отпуска и причины его переноса. Оно подписывается руководителем структурного подразделения и руководителем организации. Однако работодатель вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска вне графика, если уход работника может неблагоприятно повлиять на производственный процесс. Чтобы не возникло споров с трудовой инспекцией, во внутренних документах компании лучше указать определенные ограничения сроков ухода в отпуск. Следует помнить, что запрещается не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднику в течение 2 лет подряд.
На практике может возникнуть такая ситуация, что работник не отгулял отпуск за несколько лет и увольняется. В этом случае при окончательном расчете с работником ему необходимо выплатить компенсацию за все дни неиспользованных отпусков. При этом затраты на выплаты компенсаций работодатель вправе включить в расходы при определении налога на прибыль[5]. В случае увольнения работника до окончания того календарного года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, организация имеет право произвести удержания из его заработной платы для погашения задолженности сотрудника за неотработанные дни отпуска. Если никаких начислений в пользу сотрудника не было, работодатель может предложить ему внести деньги в кассу организации.
Если работник откажется это сделать в добровольном порядке, компания вправе обратиться в суд для взыскания с него излишне уплаченных сумм[20]. В качестве рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета предлагаю ввести электронный документооборот КЛАРИС. Кларис — программа документооборота предназначенная для регистрации, визирования, отслеживания состояния и хранения документов организации. Система документооборота Кларис - это организация работы с документами, основная масса которых используется в электронном виде и храниться централизованно. Для каждого документа создается карточка данного вида и фиксируется все действия с документом: визирование, перемещения документа, комментарии и действия с документом. В настоящее время многие предприятия и организации начинают активно переходить на безбумажный документооборот. Внедрение КЛАРИС имеет ряд преимуществ, а именно:
Снижение расходов за счет:
1.Значительное снижение затрат на расходные материалы (бумага, чернила, канцелярия и т. д.) необходимых для документооборота.
2.Нет необходимости в содержании архива.
3.Повышения продуктивности труда:
Значительная экономия времени на подготовку и создание документов.
Значительное снижение срока согласования и визирования документов.
Значительное повышение скорости выполнения поручений.
Быстрый простой поиск и доступ к документам. -Отсутствие «потерянных» документов. Рисунок 7. Оптимизация управления:
Исследования показывают, что системы электронного документооборота увеличивают производительность труда на 20−25%, а стоимость архивного хранения электронных документов снижается на 80% (по сравнению со стоимостью хранения бумажных архивов).
Введение
электронного документооборота позволяет снизить количество служб, занятых работой с документами. На рисунке показано насколько сокращается время отдельных этапов работы с документами при замене бумажного на электронный документооборот.Рис. 8- Сравнение бумажного и электронного документооборота на отдельных этапах работы с документами (%)Автоматическое формирование входящих документов на основе поступивших электронных документов, нет необходимости вводить эту информацию вручную, например, при получении накладных, нарядов на оплату труда, различных договоров, программа автоматически создаст аналогичный документ в информационной базе программы и далее работать с ним будет так же как и с остальными накладными, счет-фактурами, договорами.
3.2. Направления по совершенствованию расчетов по оплате труда.
В целях определения мероприятий по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» необходимо разработать систему внутреннего контроля, которая поможет правильно выявлять проблемы при начислении оплаты труда, определять сроки сдачи документов и во время осуществлять все выплаты в бюджет и внебюджетные фонды. Для того чтобы разработать систему внутреннего контроля необходимо разработать внутренние нормативные акты ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат», которые закреплять систему внутреннего контроля, определить исполнителей и контролирующих лиц на предприятии. Это позволит проводит контроль с момента заполнения документа до его сдачи в архив, в целом это можно назвать элементом системы документооборота. Доя того чтобы разработать систему внутреннего контроля не обходимо рассмотреть нормативную документацию, включающую в себя коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, штатное расписание, нормы выработки, условия и показатели премирования, тарификационная и аттестационная системы и т. д. 28]. Важным этапом внутреннего контроля является правила приема на работу, т. е. работа отдела кадров. Это позволяет контролировать выбор системы оплаты труда, определение режима работы, перевод с одной работы на другую в рамках одной организации и т. д.На основании анализа действий отдела кадров ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» и нормативной документации, позволит недопускать ошибок при возникновении расчетных взаимоотношений с работниками по оплате труда. Особенно действенны текущие проверки правильности расчетов по оплате труда. Их осуществление совпадает во времени с моментом возникновения указанных расчетов, в связи с чем предоставляется возможность оперативно устранять выявленные недостатки и предупреждать правонарушения. Текущему контролю должны подвергаться прежде всего первичные документы по учету труда, реальность и правильность составление которых могут быть оперативно выявлены благодаря возможности контрольного осмотра работ в натуре и их обмера.
Вот почему в ходе текущих проверок необходимо как можно шире наряду с документальным контролем применять приемы фактического контроля, добиваясь объективности и реальности всех показателей, лежащих в основе расчетов по оплате труда (объемов выполненных работ, норм выработки, расценок, состава исполнителей, их квалификации и т. д.). Повышению эффективности текущего контроля способствуют четкое организация документооборота и своевременность расчетов с работниками предприятия, на что также должно обращаться внимание контролеров. Для этого надо составить график документооборота, который отсутствует на предприятии, и рабочий план счетов. Также необходимо проверять своевременно ли производиться начисление заработной платы и ее выдача работникам, правильно ли учитываются суммы своевременно невостребованной заработной платы. В ходе текущих проверок необходимо выявлять реальность депонентских сумм, привлекая для этого как документальные данные, так и сведения, полученные путем опроса соответствующих лиц[26]. При последующем контроле этих вопросов используются учетные записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сначала следует проверить идентичность итогов по лицевым счетам работников и сальдо по данному счету, отраженных в главной книге или в балансе на дату проверки. Ее проводят путем отметок сумм на против фамилии отдельных лиц в расчетно-платежных ведомостях, предварительно сверенных со списочным составом личного структурного подразделение и подтверждением итога по каждой странице указанных ведомостей. При обнаружении расхождений необходимо выявить причины, которыми могут быть как арифметические ошибки, так и злоумышленные искажения (например, при начислении за тот или иной месяц заработной платы соответствующими должностными лицами может быть создан резерв для последующего присвоения в результате чего общая сумма по кредиту счета 70 будет больше итога частных сумм по лицевым счетам работников). Затем проверяется движение задолженности по оплате труда за проверяемый период путем изучения записей по лицевым счетам работников и встречной сверки их с платежными ведомостями. Таким образом, можно порекомендовать предприятию следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и персоналом по прочим операциям:
1) составить график документооборота по отделу кадров и бухгалтерии по учеты труда и его оплаты и периодически производить его обновление и совершенствование;
2) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;
3) организовать осуществление сверок с работниками с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов.
С целью истребования недостающих документов проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности каждый квартал, составлять акты сверок. В целях соответствия бухгалтерской отчетности фактическому обстоятельству дел, выявить просроченную кредиторскую задолженность, списывать ее с баланса предприятия.
4) своевременно осуществлять контроль исполнения собственных первичных документов;
5) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности5) организовать внутренний контроль на предприятии.
Заключение
.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в системе бухгалтерского учета занимает одно из первых мест, по причине, что от условий работы, размера заработной платы, суммы премий зависит заинтересованность работников в дальнейшей работе, в результате чего влияет на производительность труда и в конечность итоге на прибыль предприятия. Объектом работы выступило ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат».На предприятии ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании выбранной системы оплаты труда в ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» начисляется заработная плата поповременно-премиальной системы, при этом размер премий составляет 15% от оклада. Порядок начисления заработной платы зависит от количества отработанных дней, отраженных в табеле учета рабочего времени. Начисление заработной платы осуществляется в расчетной ведомости по всем работникам ежемесячно. Зарплата в организации выдается 2 раза в месяц, не позднее 20 числя месяца в виде аванса и окончательный расчет 5 числа. Выплата заработной платы осуществляется в виде безналичных переводов на карту работника. Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).В бухгалтерском учете учет расчетов с персоналом по оплате труда разделяется на несколько этапов:
1 — начисление заработной платы на последнее число каждого месяца2 — из заработной платы осуществляют удержания обязательные, а также при необходимости по инициативе работодателя или работника3 — на сумму заработной платы осуществляют начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые включаются в расходы предприятия. В ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» к прочим видам операциям относят операции, связанные с выдачей займов работникам организации, которые ведутся на счете 73/1 «Расчеты по предоставленным займам».При разработке мероприятий по совершенствованию учета расчетов было предложено 2 варианта, один из которых введение электронного документооборота КЛАРИС, а второй вариантэто введение внутреннего аудита, который позволит полно и своевременно выявлять ошибки при начислении и оплаты заработной платы и удержаний из нее. В целях совершенствования системы учета продажи товаров и в целом системы бухгалтерского учета в ОАО «Останкинский мясоперерабатывающий комбинат» можно предложить следующие рекомендации:
Обеспечить бухгалтерию периодическими изданиями в области вопросов бухгалтерского учета, информировать бухгалтеров об изменениях и появлении новшеств в бухгалтерском учете;
Создать постоянно действующую комиссию для проведения служебных расследований по выявленным фактам недостач и хищений. По результатам служебного расследования привлекать виновных к дисциплинарной и материальной ответственности;
Рассмотреть вопросы об улучшении автоматизации рабочих мест бухгалтеров;
Изучить возможность продажи и приобретения товаров по договорам уступки права требования, договорам мены;
Применяемые на предприятии самостоятельно разработанные формы первичных документов зафиксировать в учетной политике с приложением копий;
Периодически повышать квалификацию работников бухгалтерии. Все выше перечисленные мероприятия должны привести к улучшению работы бухгалтера и облегчению документооборота. Список использованной литературы.
Алексеева Г. ИПорядок осуществления удержаний из заработной платы работников // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N17Аврашков Л.Я., Адамчук В. В., Антонова О. В. «Экономика предприятия» — М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015 г. — 467 с. Антосенков Е., Кокин Ю., «Реформа заработной платы — ожидание и реальность» // Экономист, 2013 г., № 4. — 89 с. Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа» Москва «Финансы и статистика», 2014 г. — 539 с. Бучнев О. А., Шамис Л. В., Кардашевский В. В., и др. Производительность труда как ключевой фактор повышения эффективности производства: Обз. инф. М.: ООО «ИРЦ Газпром», 2013.
Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной. — 2-e изд. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. — с.
431;Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» — М: Проспект, 2014 г. — 463 с. Войтоловский Н. В. Калинина А.П. Мазурова И. И. Комплексный экономический анализ предприятияСПб.: Питер, 2013 — с. 576;Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет: Учебник / В. Г. Гетьман, В. Э. Керимов, З. Д. Бабаева, Т. М. Неселовская;. — М.: ИНФРА-М, 2014.
— с. 717;Губанов С., «Система организации и поощрения труда (опыт методической разра-ботки)» // Экономист, 2009 г., № 3. — 65 с. Данилова В. В. Перечисляем зарплату на банковские карты // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2013, N 4Дубров А.М., Лагоша Б. А., Хрусталев Е. Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 367 с. Кравченко С. А. Даем работнику взаймы// Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 3Масленникова Л., Медведева М. Нюансы налогового и бухгалтерского учета депонированной зарплаты // Российский налоговый курьер, 2014, N 19Нестеров С. Е. Отдельные вопросы выплаты и расчета пособия по временной нетрудоспособности // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 11Нестеров С. Е. Средний заработок: рассчитываем с учетом новшеств// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 6Нестеров С. Е. Средний заработок: рассчитываем с учетом новшеств// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 6Нестеров С.Е.НДФЛ: обзор разъяснений Минфина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 7Парушина Н. В. Каштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. с.560;Пронина Е.
Учет оплаты труда//Кадровый вопрос, 2014, N 7Пфеффер А. Порядок выплаты заработной платы //Кадровый вопрос", 2014, N 7Сорокина Е. Удержания из зарплаты: правовые основы и учет //Новая бухгалтерия", 2014, № 10Сорокина Е. Удержания из зарплаты: правовые основы и учет //Новая бухгалтерия", 2013, № 10Сувернева.
А. Какие нововведения в Трудовой кодекс планируют законодатели? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2013, N 5Электронные ресурсы.
Сайт Министерства финансов РФ URL:
http://www.minfin.ru;Консультационно-правовая система «Консультант Плюс». URL:
http://www.consultant.ru;Информационно-правовой портал «Гарант"URL:
http://www.garant.ru;Энциклопедический словарь экономики и права URL:
http://dic.academic.ru/contents.nsf/dic_economic_law/.Приложения.
