Налог на прибыль (на примере предприятия ООО Электрические сети и система)

Его отсутствие предопределяет неравномерность налогообложения, необоснованность применения налоговых льгот, что в свою очередь порождает несогласованность интересов государства и предприятий относительно оптимального уровня уплаты налогов. Поэтому можем отметить, что существует необходимость разработки взвешенного и рационального механизма вычисления и уплаты налогов на ООО «Электрические сети и системы».Перед тем, как начать процесс внедрения системы налогового планирования, необходимо определить три условия:

потребности в налоговом планировании на каждом конкретном предприятии;

— финансовые возможности предприятия для организации налогового планирования;

— размер самого предприятия и численность его штата. Для определения первого условия стоит подсчитать реальную налоговую нагрузку на предприятие. Результаты таких подсчетов помогут принять решение, какие мероприятия нужно проводить (таблица 24).Таблица 24 — Дифференциация мероприятий по налоговому планированию []Уровень налоговой нагрузки,%Мероприятия и требования к персоналу.

Потребность в налоговом планирова-нии10−30- четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использования прямых льгот;

бухгалтер: — разовые консультации внешнего налогового консультанта. Минималь-ная, разовые мероприятия.

Продолжение таблицы 24Уровень налоговой нагрузки,%Мероприятия и требования к персоналу.

Потребность в налоговом планирова-нии30−55- налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типичных, крупных и долгосрочных контрактов;

Необходи-мо, регулярные мероприятия.

Уровень налоговой нагрузки,%Мероприятия и требования к персоналу.

Потребность в налоговом планирова-нии30−55- наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора;

обслуживание в специализированной компании. Необходи-мо, регулярные мероприятия55−80- важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям;

специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами, контролем со стороны члена Совета Директоров;

работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката;

программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. Жизненно необходимо, ежедневные мероприятия.

Больше 80- изменение сферы деятельности и/ или налоговой юрисдикции. Проведем анализ налоговой нагрузки на предприятия (рис.

8).Рисунок 8 — Динамика коэффициента налоговой нагрузки на прибыль ООО «Электрические сети и системы» за 2010;2012 гг. Имеем чистый убыток (до уплаты налога на прибыль) с вычетом абсолютно всех расходов в 2010 году. Если взять нагрузку НДС относительно убытка, то цифры вообще оказываются незначительными. Вот теперь налоговая нагрузка относительно чистой прибыли охватывает четкую картину несовершенства системы налогообложения. Например, отсутствие гибкости в случае убыточности деятельности предприятия. Обсчитав коэффициенты налоговой нагрузки, видим, что коэффициент налогообложения чистой прибыли в 2012 году имеет значение — 9,8%. ООО «Электрические сети и системы» необходимо применять разовые мероприятия налогового планирования. Относительно второго условия, то при отсутствии средств на организацию налогового планирования предприятиям, в зависимости от их налоговой нагрузки, остается или согласиться на существующий уровень налоговых отчислений, или функции оптимизации налогообложения могут взять на себя главный бухгалтер и/или руководитель или владелец предприятия. Влияние третьего условия заключается в том, что малые и средние предприятия с небольшой численностью работников и неразветвленной структурой для реализации целей налогового планирования могут привлекать руководителя, бухгалтера, юриста, а также пользоваться услугами специалистов аудиторских компаний и специальных компаний, которые занимаются налоговым планированием. Налоговое планирование призвано конкретизировать методы и средства внедрения налоговой политики относительно отдельных налогов, рассчитывать сумму налоговых платежей на будущий период и соответственно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. С этой целью осуществляется моделирование баз налогообложения относительно налогов и сборов, оплаченных предприятием. Следует осуществлять моделирование с каждого отдельного налога (сбора).Целесообразным для использования ООО «Электрические сети и системы» является перенесение базы налогообложения, которое предусматривает наличие двух и больше предприятий, одно из которых имеет с определенных налогов меньшие ставки, чем другие, или нулевые ставки. Между этими предприятиями финансово-хозяйственные отношения организуются таким образом, чтобы база налогообложения уменьшилась у предприятия с большими ставками налогообложения.

Использование метода замены отношений может повлиять на эффективность налоговой политики ООО «Электрические сети и системы». Определена хозяйственная операция (приобретение имущества, получение дохода) может быть выполнено несколькими путями. Действующее законодательство практически не ограничивает хозяйничающего субъекта в выборе формы и отдельных условиях соглашений, выборе контрагента. Предприятие имеет право самостоятельно выбирать любой из возможных вариантов, принимая во внимание эффективность операции как из сугубо экономической точки зрения, так и налогообложения. На этом основывается метод замены отношений: операцию, которая предусматривает избыточное налогообложение, заменяют на операцию, которая позволяет достичь той же или максимально близкой цели и при этом применить льготный порядок налогообложения. Подчеркнем, что замене подлежат именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формально некоторые вопросы соглашения (например, лишь ее название). То есть, замена не должна содержать признаки фиктивности. Замене подлежит весь договор, и все фактические действия сторон должны свидетельствовать о ее выполнении. Например, замена договора покупки-продажи с отсрочкой платежа на договор комиссии. Метод разделения отношений основывается на методе замены.

Только в этом случае заменяется не вся хозяйственная операция, а лишь ее часть. Метод разделения целесообразно применять, когда полная замена не позволяет достичь результата, близкого к цели первобытной операции ООО «Электрические сети и системы». Например, разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор покупки-продажи материалов. За договоренности с физическим лицом на выполнение работ из материалов ООО «Электрические сети и системы» (ремонт техники, строительные работы) целесообразно заключать два соглашения — договор покупки-продажи материалов и договор подотряда на выполнение работ из материалов заказчика. В этом случае базой для вычисления страховых взносов к внебюджетным фондам будет только сумма вознаграждения по договору подотряда (фактически только оплата труда исполнителя).Метод отсрочки налогового платежа позволит менеджерам ООО «Электрические сети и системы» регулировать уплату налогов, учитывая сроки их уплаты. Ведь, следует учитывать, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения (возникновение валового дохода, налоговых обязательств) и календарным периодом (месяц, квартал, год).Метод отсрочки позволит перенести момент возникновения объекта налогообложения на следующий календарный период. Например, отсрочка возникновения облагаемого налогом оборота путем перевода средств последнего дня отчетного периода. Минимизацию налогов ООО «Электрические сети и системы» путем укрывательства базы налогообложения рассматривать нет смысла, поскольку она противоречит как законодательству, так и принципам налогового планирования. Мероприятия по усовершенствованию механизма уплаты налоговых платежей ООО «Электрические сети и системы» целесообразно рассматривать за двумя направлениями, а именно: снижение объемов налогов; изменение механизма и сроков уплаты налогов. Рассмотрим первое направление. Оптимизация налогов (сборов) и платежей в окончательном итоге позволяет увеличить доходы предприятия. Основным звеном минимизации налоговых платежей ООО «Электрические сети и системы» является эффективная налоговая политика, которая должна предусматривать:

оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;

— использование налоговых льгот;

— использование особенностей групп региональных образований с разными системами налогообложения;

— использование системы планирования на будущие периоды налоговых платежей и поступлений;

— оптимальный выбор элементов влияния на разные базы налогообложения. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Электрические сети и системы» за счет минимизации налоговых платежей в бюджет может быть достигнута путем сравнения разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения. ООО «Электрические сети и системы» может самостоятельно регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), целесообразно уменьшать сумму начисленного фонда оплаты труда. Оптимизация налогообложения предприятия ООО «Электрические сети и системы» допускает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложение применяется несколько форм льготного налогообложения предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождения от уплаты налога, сужение базы налогообложения.

Характер налоговых льгот разный. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. При умелом использовании льготного налогообложения ООО «Электрические сети и системы» получит возможность построить оптимальную налоговую политику. Предложить упрощенную систему налогообложения для ООО «Электрические сети и системы» невозможно, поскольку предельный размер доходов в 2012 году превышает 60 млн. рублей. Однако есть возможность выделить продажу нескольких групп работ в отдельные дочерние предприятия. Предлагается выделить такие группы работ отдельно:

первая группа — монтажные и пусконаладочные работы;

— вторая группа — общестроительные работы;

— третья группа — испытательная лаборатория;

— четвертая группа — все остальные работы. Тогда ООО «Электрические сети и системы» соответственно будет иметь дополнительно три предприятия в среднем по 70 лиц работающих. Остается исследовать какую выбрать ставку налогообложения — 6% или 15%. Проведенное исследование по трем предприятиям приведено в таблице 25. Таблица 25 — Сравнение альтернативных систем налогообложения и других обязательных платежей для ООО «Электрические сети и системы» в 2014 году (прогноз — консолидированная система) Виды налоговых платежей.

Традиционная система налогообложения, тис. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на добавленную стоимость635,0—Экологический налог 21,41,41,4Земельный налог15,43,43,4Продолжение таблицы 25Виды налоговых платежей.

Традиционная система налогообложения, тис. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на прибыль организаций155,4—Транспортный налог38,46,46,4Налог на имущество организаций350,4—Налог с дохода 6%—7075,8Налог с дохода уменьшенный на расходы 15%-1179,3-Всего налогов и платежей1216,1 190,57087,0Согласно полученной информации видим, что лучше работать на едином налоге за ставкой 6% от дохода, а сумма налога составит 7087,0 тыс. руб. Другим средством уменьшения налога является принятие на работу инвалидов, которая обеспечит экономию на выплатах в 2014 году:

пенсионный фонд Российской Федерации — 21% (вместо 22%);

— фонд социального страхования Российской Федерации — 2,4% (вместо 2,9%);

— федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,7% (вместо 5,1%).Итого экономия 2,9% от фонда заработной платы. По данным 2012 года ФОП составил 25 199 тыс. руб. Экономия составит 730,77 тыс. руб. Оптимизация налогообложения ООО «Электрические сети и системы» предусматривает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием. Рассмотрим пути оптимизации налога на прибыль. Оптимизация налога на прибыль предусматривает несколько комплексных подходов к уменьшению налоговой нагрузки предприятий плательщиков налога на прибыль законными методами:

оптимизация доходной части (уменьшение доходов);

— увеличение расходов без реального их увеличения (например, оформление по документах водителя к автомобилям, которые числятся на балансе);

— работа с денежными потоками (манипулирование денежными потоками).Один из основных методов — оптимизация доходной части. Чем меньше доходов будут отображены в декларации с налога на прибыль юридического лица — тем меньше, соответственно, будет его налоговая нагрузка. Исходя из метода увеличения расходов, для ООО «Электрические сети и системы» с целью уменьшения уровня облагаемой налогом прибыли можно:

отображать в отчетности лишь расходы, которые были осуществлены;

— распределять расходную часть между составляющими предприятия (несколько дочерних предприятий);

— уменьшение базы налогообложения путем продажи неиспользуемого имущества. Например, для ООО «Электрические сети и системы» является продажа недвижимого имущества, и тем самым уменьшение налога на имущество организаций. Еще одним способом увеличения расходов является завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст.

253 НК РФ). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».Так как ООО «Электрические сети и системы» планирует расширить сферу своей деятельности и провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией -«расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора.

При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период. Используя метод манипулирования денежными потоками ООО «Электрические сети и системы» должно сосредоточить деятельность на максимальном привлечении необлагаемых ресурсов, но при этом сохраненные средства от минимизации налоговых платежей обязательно должны быть направленные на объект налогообложения. Источниками необлагаемого получения денежных средств может быть формирование уставного фонда (как первичное с момента регистрации, так и повторное). Средства, которые идут на пополнение уставного капитала не облагаются налогом, отсутствуют ограничения относительно сроков их пополнения, объемов и количества вливаний. Поэтому такие повторные вливания в пределах 12 месяцев фактически могут быть использованы на любые целые предприятия. Для обеспечения своевременности уплаты налоговых платежей менеджерам ООО «Электрические сети и системы» необходимо верно рассчитывать денежные потоки на основе бюджетирования. Главными элементами бюджетного управления являются планы, отклонения, нормативы, управленческий учет, управление за отклонениями.

В результате бюджетирования складывается комплексная система взаимосвязанных планов, которые обоснованы маркетинговыми прогнозами, — единственная картина бизнес процесса предприятия, где отмечены зоны ответственности менеджеров подразделов. Результатом работы финансового отдела ООО «Электрические сети и системы» является план выполненных работ, составленному «от достигнутого» без применения методик маркетингового анализа. Бюджеты целесообразно включать в большинство контрольных систем, поскольку они побуждают планировать, производить контрольные критерии и улучшать координацию работы. В процессе разработки бюджетов необходимо учитывать следующее:

анализ стратегических аспектов деятельности предприятия, как для долгосрочного, так и для краткосрочного планирования;

— планирование;

— формирование бюджетов. Менеджеры ООО «Электрические сети и системы» рассчитывают сравнительно простой для составления бюджет движения денежных средств, которое непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки средств. Такой бюджет определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и затраты средств за определенный период. Это является позитивным моментом с точки зрения начала построения бюджетной системы предприятия, но, на основании проведенного исследования, целесообразно предложить пути улучшения процесса разработки бюджетов. Разработка бюджета должна содержать следующие этапы: постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета, анализ и обобщение собранной информации, расчет научно обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета, оценка проекта бюджета, утверждение бюджета. При сборе исходной информации следует предусматривать ответственность структурных подразделений ООО «Электрические сети и системы» по предоставлению информации с целью взаимосвязи показателей. По итогам сформированного бюджета для увеличения наглядности сопоставления планируемых доходов и расходов в процессе формирования бюджета необходимо строить матрицу, которая позволяет обнаружить остаток или дефицит средств, проанализировать расходы за статьями расходов, их очередность, а также наметить мероприятия по снижению расходов с учетом их важности для поставленной предприятием цели и рассчитать эффективность этих мероприятий. Возведенный бюджет должен проходить согласование со службами ООО «Электрические сети и системы», которые принимают участие в его формировании, после чего он предоставляется на утверждение высшему руководству. Следующей стадией планирования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Электрические сети и системы» должен стать процесс регуляции, то есть разработка детального плана реализации бюджета, подготовка приказов и распоряжений по его выполнению, а также внесения дополнений и изменений в раньше принятые приказы и распоряжения. На основании утвержденного руководством предприятия бюджета строятся ежемесячные планы доходов и расходов, которые утверждаются руководством предприятия и являются обязательными для выполнения всеми службами.

Через эти планы осуществляется управление расходами предприятия, то есть обеспечивается достижение запланированного уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли на возобновление), без чего невозможно гибкое развитие предприятия. Контролинг является продолжением планирования и должен сопровождать процесс реализации планов. Контролинг в экономическом содержании — это наблюдение и управление. Но поскольку эффективное управление и наблюдение невозможно без постановки целей и планирования мероприятий по их реализации, то контролинг содержит комплекс задач с планирования, регуляции и наблюдения. Задачи контролинга заключаются в том, чтобы путем подготовки и предоставления необходимой управленческой информации ориентировать руководство на принятие решений и необходимые действия. Контролинг предусматривает достаточную, оперативную и надежную информацию о выполнении бюджета предприятия, как в части доходов, так и расходов, проведение анализа обнаруженных отклонений от запланированных показателей. Контролинг выполнения бюджета ООО «Электрические сети и системы» обеспечит сопоставление плановых показателей с фактическими.

Плановые показатели сравниваются с фактическими в течение всего финансового года и после его завершения. Критерием оценки достигнутых значений показателей данные принятого бюджета. С целью выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете ООО «Электрические сети и системы» целесообразно осуществлять оперативный и периодический контролинг финансово-хозяйственной деятельности. Оперативный контролинг достигается с помощью получения необходимой информации от подразделов предприятия и направленный на самое быстрое выявление изменений экономических показателей деятельности предприятия (объем реализации, прибыль).В ежемесячном бюджете следует уточнять как доходную, так и расходную части, исходя из информации, которая поступила от подразделов предприятия, и устанавливать баланс этих частей. Ежемесячный бюджет утверждается за 1−2 дня до начала планируемого месяца.

Утверждение этого бюджета является основанием для осуществления платежей и обязательств для всех служб предприятия. Ежедневный контроль выполнения плана доходов-расходов ведется по данным финансовой службы, приведенными в информационном массиве, с помощью которого к руководству предприятия оперативно доносится информация о фактическом финансовом состоянии на текущую дату. Для эффективного управления ООО «Электрические сети и системы» целесообразно использовать ежеквартальный прогноз выполнения бюджета, чтобы информировать руководство в течение финансового года о влиянии событий, не предусмотренных бюджетом, на ключевые показатели деятельности предприятия. При необходимости, руководство будет принимать решение о коррекции годового бюджета предприятия за статьями в соответствии с ситуацией, которая сложилась. Таким образом, бюджетный метод, основанный на контролируемом прогнозе, имеет ряд преимуществ и в условиях нестабильности и неопределенности информации является одним из наиболее передовых методов управления предприятием, которое приведет к своевременности уплаты налогов ООО «Электрические сети и системы».Следовательно, осуществление налогового планирования ООО «Электрические сети и системы» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Также оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации налоговых платежей способствует сопоставлению разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения. Важным моментом является использование такой методики, планирование которой на будущие периоды уменьшит общую сумму налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится расчет баз налогообложения налогов (сборов), которые будут платиться предприятием. Кроме того, оптимизацию налоговых платежей можно проводить путем применения оптимизационных схем, например, использования лизинговых отношений.

Заключение

.

В результате исследования темы: «Налог на прибыль» по материалам предприятия ООО «Электрические сети и системы» автор пришел к следующим выводом: а) Прибыль — это главная цель его предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния основателей предприятия. Характеризует этот рост размер текущего дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль. Налог на прибыль предприятий является весомым инструментом фискальной политики государства, который регламентирует порядок формирования и распределения, исключения части прибыли законодательное закрепленной категории плательщиков в централизованный фонд денежных ресурсов государства и составляет достаточно эффективную субстанцию для создания эффективной системы регуляции взаимоотношений субъектов ведения хозяйства с бюджетом и является неотъемлемым атрибутом регуляции и стимулирования инвестиционных процессов в стране. б).

Структура поступлений налога на прибыль организаций в бюджет соответствует отраслевой специализации регионов. Различный потенциал экономического развития отдельных отраслей реального сектора и сферы услуг объясняет неравномерность поступлений налога на прибыль организаций в территориальном разрезе и доказывает необходимость введения в существующий механизм налогообложения прибыли инструментов, выравнивающих отраслевую налоговую нагрузку. в) Анализ зарубежного опыта по вопросу предоставления налоговых льгот позволяет сделать вывод, что основные инструменты стимулирования предпринимательской деятельности сконцентрированы именно в системе прибыльного налогообложения юридических лиц.

Введение

таких льгот приводит к снижению налоговой нагрузки на прибыль, которая в свою очередь предопределяет рост инвестиций.

г) В структуре ООО «Электрические сети и системы» существуют все необходимые подразделения монтажников и наладчиков, собственная испытательная лаборатория и другая техника для выполнения следующих видов работ:

монтаж оборудования ТП, РП и ПС-35−100 кВ;пусконаладочные работы; общестроительные работы;

подготовка документации для включения объектов электроснабжения и передачи заказчику в эксплуатацию. д) Предприятие представляется финансово неустойчивым, существует тенденция к быстрому снижению многих финансовых показателей. Эффективность хозяйственной деятельности низкая. е) Основным источником формирования общего дохода ООО «Электрические сети и системы» является доход от реализации продукции, который является определяющий в формировании финансовых результатов деятельности предприятия. ж) Расходы ООО «Электрические сети и системы» превышают доходы в 2010 и в 2012 году. Предприятие не оплачивает налог на прибыль через убытки прошлых лет, так как чистая прибыль ООО «Электрические сети и системы» была получена только в 2011 году. Улучшить финансовое состояние предприятия позволит поиск резервов снижения себестоимости и увеличения объема выручки от реализации, товаров, работ и услуг. За результатами анализа в выпускной квалификационной работе целесообразно: а) Можно предложить следующие пути совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль:

1) ввести минимальный налог на прибыль организаций (около 4% для новых предприятий);2) сократить количество различий между налоговыми и бухгалтерскими учетными процедурами (например, оставить возможность предприятиям самим определять сроки признания расходов и доходов);3) рассмотреть возможность предоставления права «сверхускоренной амортизации» для организаций, осуществляющих научную и инновационную деятельность (поскольку оборудование данных предприятий очень дорогое);4) рассмотреть порядок откладывания уплаты налога (отсрочка уплаты налога на прибыль для новых предприятий).Предложенные меры по совершенствованию налогового администрирования налога на прибыль будут способствовать укреплению доходной базы бюджетов всех уровней и повышению эффективности налога на прибыль организации как инструмента регулирования и стимулирования экономической активности. Этот вариант имеет преимущества среди числа рассмотренных предложений, как с фискальной точки зрения, так и с учетом стимулирующего эффекта. Схема налогообложения налога на прибыль, которая предлагается, будет действовать как микроэкономический регулятор и макроэкономический стабилизатор, а именно: влиять на увеличение прибыльности ведения хозяйства предприятий-плательщиков налога, общую эффективность экономики и, в то же время, действовать как корректирующий фискальный инструмент, который способствует стабильности налоговых бюджетных поступлений. Система налогообложения ООО «Электрические сети и системы» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в 2010 году. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

б) при условии перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Электрические сети и системы» в 2014 году будет наблюдаться снижение величины налоговой нагрузки, как на выручку, так и на чистую прибыль. При этом данная налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в значительной степени уменьшает налоговую нагрузку при общей системе налогообложения, учета и отчетности, которая объясняется меньшинством базы налогообложения для предприятия при общей системе налогообложения.

в) средством уменьшения налога является принятие на работу инвалидов, которая обеспечит экономию на выплатах в 2014 году:

пенсионный фонд Российской Федерации — 21% (вместо 22%);

— фонд социального страхования Российской Федерации — 2,4% (вместо 2,9%);

— федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,7% (вместо 5,1%).Итого экономия 2,9% от фонда заработной платы. По данным 2012 года ФОП составил 25 199 тыс. руб. Экономия составит 730,77 тыс. руб.

г) с целью уменьшения уровня облагаемой налогом прибыли можно:

отображать в отчетности лишь расходы, которые были осуществлены;

— распределять расходную часть между составляющими предприятия (несколько дочерних предприятий);

— уменьшение базы налогообложения путем продажи неиспользуемого имущества. Например, для ООО «Электрические сети и системы» является продажа недвижимого имущества, и тем самым уменьшение налога на имущество организаций.

Список использованных источников

.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.

03.2012) [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://base.garant.ru.Агабекян О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — Часть 1 / О.

В. Агабекян, К. С. Макарова. — М.: Издательский дом АТИСО, 2009. -.

172 с. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Аронов, В.

А. Кашин. — М.: Магистр, 2009.

— 576 с. Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В.

Брызгалин // Налоги и финансовое право. — 2010. — № 6. — С.44−51.Волков Д.

Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. -.

2012. — № 1. — С. 58−63.Вылкова Е. С.

Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Юрайт, 2011. — 639 с. Вылкова Е. С.

Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А.

Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. — Спб.: СПбГУЭФ, 2012.

— 80 с. Зрелов А. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. П.

Зрелов. — М.: Юрайт, 2010. — 146 с. Иванова Н. В.

Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В.

Иванова. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. -.

192 с. Кириллова Л. Н. Виды прибыли в системе управления прибылью / Л. Н. Кириллова // Экономический журнал. — 2009. — №.

16. — С. 5−9.Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.

П. Колчин. — 2- е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити, 2011. — 271 с. Косарева Т.

Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л.

Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой.

— 7-е изд., испр. и доп. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 — 239 с. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н. И. Куликов, О.

А. Соломина. — Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. — 100 с. Курчак М. Н.

Налоги и налогообложение: пособие / М. Н. Курчак, Л. В. Рожановская.

— Гродно: ГрГУ, 2011. — 152 с. Левчаев П. А.

Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П. А. Левчаев. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 361 c. Лермонтов Ю. М.

Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. — 2010. — № 10.

— С. 5−22.Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова.

— М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2011. — 558 с. Майбуров И.

А. Теория и история налогообложения // под ред. И. А.

Майбурова. — М.: ЮНИТИ. — 2010. -.

422 с. Максимова Т. Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т. Н.

Максимова. — М.: РОСБУХ, 2011. — 162 с. Малинина Т.

А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. — М.: Ин-т Гайдара, 2010.

— 212 с. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /.

О. И. Мамрукова. — 8-е изд., перераб. -.

М.: Из-во «Омега-Л», 2010. — 310 с. Манохина И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента / И.

В. Манохина // Налоги и финансовое право. — 2010.

— № 4. — С. 35−41.Михайлишина Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. -.

2012. — № 4. — С. 44−52.Налоги и налогообложение / В. Г. Байбородина, И. М.

Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010.

— 108 с. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А.

В. Толкушкин. — 11-е изд., перераб. — М.: Юрайт, 2012. -.

899 с. Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В. Г. — 2-е изд., пер. и доп. — М.: Юрайт, 2012. -.

368 с. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 463 с. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под.

ред. Д. Г. Черника. -.

2-е изд., перераб. — М.: Юнити, 2010. -.

366 с. Никулкина И. В. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И. В. Никулкина.

— 2- е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо. — 2010. — 226 с. Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов дневной и вечерней форм обучения / Под ред.

Р.А. Петуховой. — Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. — 96 с. Рыманов А. Ю.

Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов.

— 2- е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. -.

331 с. Рюмин И. В. Особенности формирования и распределения прибыли российских корпораций: автореферат дис. к.э.н. — Челябинск. — 2012. -.

27 с. Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф.

Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с. Семенихин В. Все налоги России 2010 / В. Семенихин. -.

М.: Эксмо, 2010. — 556 с. Синельников-Мурылев С. Г. Совершенствование налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе / С. Синельников-Мурылев, Е. Шкребела.

— М.: Из-во Института Гайдара, 2011. — 264 с. Скрипниченко В. А.

Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. А. Скрипниченко. — 3-е изд., перераб и доп. — Санкт Петербург: Питер, 2010.

— 464 с. Сладков Н. А. Налоговые доходы бюджета РФ: анализ и оценка / Н. А. Сладков, С.

С. Старикова // Экономика и социум. — 2013.

— № 2 (7). — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://www.iupr.ru.Урубкова И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. -.

2011. — № 6. — С.29−35.Хуснутдинова Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. -.

2011. — № 9. — С. 8−16.Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://www.gks.ru.Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://www.nalog.ru.Единый портал бюджетной системы [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://budget.gov.ru.Сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://info.minfin.ru.Сайт Министерства финансов Свердловской области системы [Электронный ресурс]: — Режим доступа:

http://minfin.midural.ru.The International Handbook of Corporation and Personal Taxes: LexisNexisuk, 2003. — 1007 p. Приложение АСтавки налога на прибыль в Российской Федерации.

Российские организации.

Федеральный бюджет:

Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов15%Продолжение приложение АДоходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Доходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации0%Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов0%Продолжение приложения АПрибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.

1 НК) Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Прибыль от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

Продолжение приложения АПрибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.

2, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.

2, от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

Другие виды доходов:

Федеральный бюджет2%Бюджеты субъектов Российской Федерации:

максимальная- минимальная 18%13,5%Иностранные организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство.

Федеральный бюджет:

Продолжение приложения АДоходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок10%Доходы в виде дивидендов от российских организаций15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года9%Продолжение приложения АДоходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации0%Другие виды доходов (с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса).

20%.