Поэтому в учетной политике для налогового учета должны быть указаны все вопросы определения доходов и расходов, их признания, оценки, распределения, учета, неясно или неоднозначно прописанные в НК РФ, либо не прописанные вообще. И если они будут согласованы с другими нормами действующего законодательства, то учетная политика поможет снизить налоговые платежи и выиграть спор с налоговым органом. Таким образом, в ГБУЗ РМ «РКБ № 3» за анализируемый период снизилась общая сумма налоговых платежей, что стало возможным благодаря снижению сумм отдельных налогов. Соответственно снизился и уровень налоговой нагрузки, который, тем не менее, по-прежнему остался выше среднеотраслевой нормы. Данная проблема актуальна для многих учреждений здравоохранения. Исходя из этого, уровень налоговой нагрузки необходимо понижать как законодательно со стороны государства, так и самим учреждениям путем оптимизации налогообложения, совершенствования налогового менеджмента, а также разработкой эффективной учетной политики для целей налогообложения. Глава 3. Проблемы оптимизации налогообложения в России.
Налоговая оптимизация с точки зрения современной важности является не только экономией на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков. Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов. Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство — выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Попытки снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе и от государства. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени.
Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы. Оптимизация налогообложения — это снижение налоговой нагрузки на организацию, благодаря способам, не запрещенным Законодательством РФ. Эта процедура позволяет добиться стабильной работы всего предприятия и снизить значительный процент финансовых расходов. Оптимизация налогообложения начинается с финансового анализа и налогового аудита, а затем вырабатывается новая система уплаты налогов и формируется новая учетная политика. Для каждого хозяйствующего субъекта России оптимизация налогообложения является важным элементом управления, поскольку позволяет уменьшить бремя налоговых выплат, контролировать распределение денежных потоков, эффективно использовать прибыль и, в конечном счете, повысить свою конкурентоспособность. Законность обеспечение налоговой политики является одной из основных проблем законотворчества в Российской Федерации. Налоговый кодекс слишком объемен и труден для применения, и это существенно осложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Также значительна и проблема нестабильности налогового законодательства. Налоговый кодекс несовершенен, в него постоянно требуется внесение изменений и дополнений. Ликвидация же ранее предусмотренных налоговых льгот, а также внесение поправок и изменений, имеющих обратную силу, является дополнительным риском для инвесторов [3, с.93]. Государство должно выступать гарантом стабильности налогов и правил их взимания.
Необходимо извещать налогоплательщиков обо всех изменениях до периода их вступления в действие. Недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их запутанность и противоречивость затрудняют их изучение налогоплательщиком, что ведет за собой неизбежные ошибки при исчислении налогов. Это в свою очередь открывает неограниченные возможности для извращения сути налоговой политики и субъективного толкования законодательства. Одной из самых сложных и важных проблем является проблема недоимки по налоговым платежам. В числе причин, способствующих значительному росту недоимки, во-первых, увеличение объемов отсроченных платежей, предоставляемых предприятиям с целью бронирования поступающих на их расчетные счета средств для выплаты заработной платы. И, во-вторых, это отсутствие средств на счетах плательщиков, и по этой причине — низкая платежеспособность налогоплательщиков. Необходимо создавать дружественную налогоплательщику налоговую систему.
Создавать такие условия, чтобы налогоплательщик не уводил деньги в оффшоры, а оставлял их в России. Следует обратить внимание на проблему неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Несмотря на многочисленный аппарат налоговой администрации, результаты их работы оставляют желать лучшего. Иногда из-за недостаточной подготовки кадров в этих органах, неумения грамотно провести проверку, многим юридическим и физическим лицам легко удается уйти от ответственности за сокрытие налогов. Не стоит забывать и о теневой экономике, которая представляет собой наиболее тяжкий пласт социально опасных деяний в налоговой сфере, так как требует большого количества сил и средств для борьбы. Для наиболее стабильного и эффективного развития налоговой системы необходима реализация политики государства по вопросам налогового законодательства. В настоящий момент актуальной проблемой является разработка правовой политики государства по вопросам проведения налоговой реформы, исходящей из конституционных положений о приоритете прав и свобод человека и гражданина. Фундамент этой концепции должны составить положения, не допускающие двойного налогообложения, устанавливающие порядок применения мер ответственности к работникам налоговых органов, издающих акты, нарушающие права и свободы человека и гражданина.
Помимо этого, необходимо закрепление на уровне федерального закона, а именно, Налогового кодекса или даже, Конституции РФ основных целей налоговой политики государства. Её главной задачей должно стать обеспечение максимально возможного контроля со стороны государства и общества за деятельностью фискальных органов, а не взимание любой ценой максимального количества налогов. Только стабильность налогового законодательства, а также правовые гарантии для налогоплательщика со стороны государства, обеспеченные четкой налоговой политикой по вопросам законодательства о налогах и сборах, позволят говорить о становлении стройной, правомерной и эффективной системы законодательства в данной области. Исходя из вышеизложенного, совершенно ясно, что на сегодняшний момент существует достаточно проблем, которые мешают проведению эффективной оптимизации налогообложения. Среди них выделяют следующие: трудность применения Налогового Кодекса, нестабильность налогового законодательства, недостаточная четкость и ясность нормативных документов по налогообложению, недоимка по налоговым платежам, а так же неэффективность отдельных элементов налогового механизма. Таким образом, на сегодняшний день необходима разработка такой правовой политики государства, которая будет основана на конституциональных положениях о приоритете прав и свобод человека.
Заключение
.
В ходе анализа хозяйственной деятельности организации большую роль выполняет оценка налоговой нагрузки, которая даёт возможность определить, как обременительна налоговая система для организаций и какой размер ресурсов привлекают на себя налоговые платежи, другими словами, определить налоговую нагрузку. Организациям нужно рассчитывать налоговую нагрузку, для того, чтобы понять, как их деятельность и оплата налогов привлекают внимание налоговой службы, которая может принять решение о проведении выездной налоговой проверки. Общего подхода к оценке налоговой нагрузки организаций нет. Оценка налоговой нагрузки проводится с применением разных подходов. В целом подходы к оценке налоговой нагрузки налогоплательщиковразличаются применяемым набором налоговых платежей и взносов. Большую роль выполняет базисный показатель, к нему можно «привязать» расчётные данные, другими словами, сравнить с ним общую сумму налогов за расчётный период. Основным источником информации в ходе определения уровня налоговой нагрузки выступаютпоказатели налогового учёта и бухгалтерского учёта. Важно то, что опираются они на разные нормативно-правовые базы. Проведя анализ разных современных подходов к оценке налоговой нагрузки организаций и проведя их сравнение, можно предположить, что самым оптимальнымподходомк оценке налоговой нагрузки выступаетподход, предложенный Е. А. Кировой.
На основании этого подхода можно рассчитать и абсолютную налоговую нагрузку, которая выражена в денежных единицах, и относительную налоговую нагрузку, которая выражена в процентах. Сумма относительной налоговой нагрузки рассчитывается с учётом вновь созданной цены продукции организации. Оценка налоговой нагрузки имеет ещё важную для организации цель — прогнозналоговойнагрузки на будущее. Как правило, работа организации не стоит на месте, за счёт чего налоговая нагрузка меняется. Объём налоговой нагрузки зависим от итогов деятельности, динамики налоговой базы, перемены внешних факторов, которые влияют на начисление и оплату налоговых платежей. Для организаций очень важно прогнозировать налоговую нагрузку на будущие периоды. Важно определить, какой объём налоговых платежейнужно будет оплатить, например, за счёт расширения деятельности.
На основе этого доступным представляется сделать подсчёты, сколько средств у организации останется свободными. Библиографический список.
Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в России // Молодой ученый. 2015. № 1. С. 45−48Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Л.
И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2013. 448 с. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С. М.
Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2013. 123 с. Королева Л. П. Проблемы и предложения по квалификации статуса социально ориентированной некоммерческой организации в качестве налогоплательщика / Л. П.
Королева // Налоги и финансовое право. 2012. № 6.
С. 192−196Королева Л. П. Современное состояние некоммерческого сектора экономики / Л. П. Королева, Н. С. Еремина // Контентус. 2014. № 7 (12). С. 7−19Левкевич М. М.
Налогообложение некоммерческих организаций сферы здравоохранения / М. М. Левкевич, М. И.
Гадаборшев, С. М. Цыганкова // Сибирская финансовая школа. — 2014. — № 2. — С.
47−52Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2007. С. 207−211Налогообложение некоммерческих организаций: учебное пособие / Н. А. Филиппова, Л. П. Королева, О. В. Дерина, Т. В. Ермошина.
— М., 2013. — 288 сРазгуляева Е. Ф. Налоговое планирование как фактор совершенствования финансовой деятельности субъекта предпринимательства. М.: 2012.
Райзенберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. М.: Экономика, 2012.
Рогожин А. Н. Налоговая нагрузка в системе налоговой политики государства и организаций. Саратов: 2012.
Салькова О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами организации // Финансы. 2010. № 1. С. 55−58Степина А. Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски. Учеб. пособие. М.: Высшая школа, 2014.
Тихонов Д.П., Липник Л. А. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2011.
Циндяйкина М. В. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность организации / М. В. Циндяйкина, Л. М. Макарова // Молодой учёный. 2013. № 3. С. 288−298.Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2012.
Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2012. С. 59−61Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчёт, управление. М.: Налоговый вестник, 2012.
