Неправильное определение места реализации в посреднических договорах может привести к неправильному исчислению НДС, что принесет отрицательные последствия для компании. Поэтому при определении места реализации услуги в посреднических договорах следует быть предельно внимательным 5. Совершенствование НДС при оказании услуг по посредническим договорам.
По моему мнению, что установление единой ставки НДС 18% значительно упросит систему налогообложения и уменьшит затраты на взимание НДС на территории РФ.
Введение
единой ставки НДС облегчит ведение налогового учета и отчетности, упростит процедуры налоговой проверки, улучшит налоговое администрирование. Резко сократится количество ошибок, допускаемых налогоплательщиком, в связи с применением разных ставок и выбором ее для определенного объекта налогообложения. Хотя для посреднических договоров и установлена ставка 18%, но путаница при продаже товаров со ставкой 10%, или освобожденных от НДС существует. Так же упростится процедура ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, составления счетовфактур. Конечно, есть и отрицательный момент унификации ставки НДС. В результате произойдет выборочное повышение цен на товары, услуги, что отрицательно отразится на различных слоях населения. Другой важный вопрос, требующий совершенствования возникает у предприятиях уже при заключении самого посреднического договора.
При оформлении его необходимо учитывать, чтобы условия договора были в соответствии с правовым содержанием, утвержденным гражданским законодательством в отношении посреднических договоров. Очень часто на практике, при возникновении споров и разногласий посреднический договор может быть переквалифицирован судебными или контролирующими органами в другой вид договора. Необходимо совершенствование правовой базы в отношении гражданского законодательства по поводу более четкого разграничения норм права в отношении посреднических договоров. В результате исчезнет путаница с квалификацией договоров как посреднических, и как следствие будет ясна система налогообложения по ним в дальнейшем. Так же необходимо упрощение ведение налогового учета предприятиями, оказывающими посреднические услуги. Ведь они кроме соблюдения общих правил ведения налогового учета обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это относится и к тем, чья деятельность и вовсе освобождена от НДС.
Это правило усложняет работу на предприятиях, увеличивает затраты на ведение учета, служит фактором путаницы и непонимания при исчислении налога. Совершенствование НДС послужит основой упрощения налогового администрирования, усиления собираемости, а в результате и сокращения масштабов уклонения отуплаты налогов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Посреднические отношения являются важной составляющей экономических отношений в Российской Федерации. Компании в своей деятельности часто прибегают к использованию такого вида договоров для повышения эффективности своей деятельности. По общему правилу посреднические договоры — это такой вид договоров, в которых одна сторона исполняет в интересах другой стороны какие -либо действия. Гражданское законодательство различает следующие виды посреднических договоровдоговор поручения, договор комиссии и агентский договор. Хотя у них существует много различий, но общим является то, что все действия посредника происходят в интересах заказчика и за его счет. Все посреднические договоры являются возмездными, кроме договора который может носить безвозмездную форму. Посреднические услуги на территории РФ являются объектом обложения НДС. Налоговой базой по НДС является вознаграждение посредника.
Расходы, которые осуществил посредник при выполнении договора, не являются его затратами. И по этому при компенсации их заказчиком не включаются в налогооблагаемую базу по НДС. После исполнения договора посредник на сумму своего вознаграждения выставляет счет-фактуру заказчику. Если посредник — это предприятие, осуществляющее свою деятельность на основе упрощенной системе налогообложения, то у него отсутствует обязанность по начислению НДС. Все посредники обязаны вести журнал полученных и выданных счет-фактур. По итогам налогового периода данный журнал предъявляется в налоговый орган. Если посредническая услуга, при международной деятельности оказана на территории РФ, то она является объектом обложения НДС. В ином случае объект налогообложения будет отсутствовать. Таким образом, можно сделать вывод, что налогообложение НДС посреднических договор имеют свои особенности, знать и применять которые необходимо для успешного хозяйствования организаций. Совершенствование НДС послужит основой упрощения налоговогоадминистрирования, усиления собираемости налогов.
Список литературы
1.Гражданский кодекс РФ № 51-ФЗ от 30 ноября 1994, ч1и 2(с изм. от 29.
07.17) [Электронный ресурс];
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ проверено 10.
11.20 172.
Налоговый кодекс РФ № 117-ФЗ от 05 августа 2000, ч.2 (с изм. от 30.
10.17) [Электронный ресурс];
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28 165/ проверено 10.
11.20 173.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 (с изм. от 18.
07.17) [Электронный ресурс].
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122 855/ проверено 10.
11.20 174.
Постановление Правительства РФ от 26.
12.2011 N 1137 (ред. от 19.
08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» [Электронный ресурс].
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124 837/ проверено 10.
11.20 175.
Письмо Минфин России 10.
10.2007 N 03−11−04/2/253 [Электронный ресурс];
http://www.klerk.ru/doc/91 171/проверено 11.
11.20 176.
Головин С. В. Посреднические договоры: Правовое регулирование, варианты договоров, бух.
учет, налогообложение / С. В. Головин. — М.: Соврем.
экономика и право, 19 997.
Мандрощенко О, Мандрощенко В. Посреднические операции. НДС и налог на прибыль. Налоговый вестник. № 12, 2015.
8.Хромова О. С. Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в РФ // Научно-методический электронный журнал «Концепт». — 2017. — Т. 4. — С.
437−443. электронный ресурс], — URL:
http://e-koncept.ru/2017/770 372.htm, проверено 10.
11.20 179.
Финансы России 2016, официальное издание, Росстат 2016, [электронный ресурс],.
http://www.gks.ru/free_doc/doc_2016/fin16.pdf, — проверено 20.
11.20 110. ФНС, Налоговая аналитика, [электронный ресурс],.
http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm, -проверено 20.
11.2017.
