Управление структурой имущества предприятия

Проведенный анализ выявил рост размера запасов и дебиторской задолженности в оборотных активах, на что предприятие, в связи с недостаточностью собственных средств вынуждено привлекать краткосрочные займы и использовать кредиторскую задолженность.

В качестве рекомендаций в выпускной квалификационной работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть повышения эффективности финансовой деятельности и мероприятия длительного характера, направленные на рост экономической эффективности деятельности организации.

К первой группе мероприятий оперативного характера относятся мероприятия по оптимизации размера оборотных средств: сокращение размера дебиторской задолженности и введение нормирования запасов.

Рассмотрим каждое более подробно.

Мероприятие 1. Сокращение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц, в итоге хозяйственных отношений с ними (в результате передачи организацией в долг денежных средств, товаров, работ, услуг или предоставления отсрочки платежа за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги), отражаемая в активе бухгалтерского баланса по строке 1230.

По состоянию на 31.

12.2013 года размер дебиторской задолженности ООО «Эдем» в активе баланса составляет 32 363 тыс.

руб., а по состоянию на 31.

12.2014 года-34 129 тыс.

руб., т. е. в 2013 году 18,0% от выручки товаров и работ (32 363/179964×100=18,0%) продано и выполнено для заказчиков в долг-по беспроцентному кредиту, а в 2014 году-18,3% от выручки за год (32 363/186012×100=18,3%) продано и выполнено для заказчиков в долг-по беспроцентному кредиту, в то время как предприятие пользуется краткосрочными займами на 31.

12.2014 года в размере 21 455 тыс.

руб. и имеет кредиторскую задолженность (свои долги) на 31.

12.2014 года в размере 39 685 тыс.

руб.

Одним из способов возврата средств предприятия должниками является продажа дебиторской задолженности со скидкой самим предприятиям-должникам. Для предприятий-должников возвращать задолженность все равно нужно, а погасить ее оперативно, но со скидкой, экономически выгодно.

Для предприятия, которому должны, это также выгодно. Потеряв часть средств на скидке, оно в оперативном порядке получает приток денежных средств, за счет которых само может погасить свои долги или возвратить займы.

В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предлагается погасить 80% дебиторской задолженности, продав ее самим предприятиям-должникам со скидкой 10%. В случае отказа привлечь факторинговые организации и перепродать им дебиторскую задолженность на тех же условиях. Проведем расчеты при продаже дебиторской задолженности предприятиямдолжникам.

Дебиторская задолженность на 31.

12.2014 года- 34 129 тыс.

руб.;

Продажа (оперативное погашение) 80%- 34 129×0,8=27 303 (тыс.

руб.);

В том числе:

— скидка (убыток) предприятия (10%): 27 303×10/100=2730 тыс.

руб.;

высвобождение средств: 27 303−2730=24 573 тыс.

руб.;

— остаток дебиторской задолженности на конец прогнозного года:

34 129−27 303=6826 тыс.

руб.

Вырученные средства планируется направить: на погашение кредиторской задолженности-24 573 тыс.

руб. Данные расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20.

Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 1, тыс.

руб.

Наименование на 31.

12.2014 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив Дебиторская задолженность 34 129 6826 -27 303.

Итого актив -27 303.

Пассив Кредиторская задолженность 39 685 15 112 -24 573.

Долгосрочные обязательства 21 541 18 811 -2730.

Нераспределенная прибыль (убыток) -27 303.

Итого пассив -28 223.

В качестве постоянно действующего элемента финансовой политики предприятия предлагается активизировать управление дебиторской задолженностью: ввести систему скидок при досрочной оплате за заказ и систему надбавок при задержке платежа, а также ввести постоянный контроль за уровнем дебиторской задолженности.

Мероприятие 2. Нормирование запасов.

Согласно баланса ООО «Эдем» по состоянию на 31.

12.2014 года в составе оборотных активов запасы готовой продукции составляют 38 344 тыс.

руб. Затраты на закупку товара в 2014 году составили 149 006 тыс.

руб. за год. Таким образом, запас в размере 38 344 тыс.

руб. достаточен для 3-х месяцев работы предприятия (38 344/149006×12=3,1 мес.). Политика создания запаса в таком размере объясняется неритмичностью поступления денежных средств на счет предприятия, поэтому, во избегания риска простоя из-за отсутствия товаров ООО «Эдем»" создает как можно больше запаса на склад. Вместе с тем, отвлечение средств на «затаривание» склада товаром заставляет привлекать для этого краткосрочные займы под проценты или использовать кредиторскую задолженность.

С учетом изложенного в выпускной квалификационной работе предлагается ввести нормирование запасов готовой продукции, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива и регулярно. При нормативном планировании запаса создается определенная система финансовой дисциплины в части планировании расходования средств, что положительно скажется на финансовом менеджменте предприятия.

Норматив запасов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас представляет собой основной вид запаса, который необходим для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса оказывают влияние периодичность поставок товара по договорам и объем их продаж.

Страховой запас представляет собой запас, создаваемый создается на случай непредвиденных перебоев в снабжении и который обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, обычно, в размере 20−40% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины. Это зависит от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас, как правило, создается в случае превышения сроков оборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, которые удалены от поставщиков на большие расстояния.

Технологический запас создается в тех случаях, когда данный вид продукции нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

На ООО «Эдем» предлагается создать одномесячный текущий запас товара. Страховой, транспортный запасы принимается в размере 30% от текущего запаса. Подготовительный запас создавать не планируется.

Таким образом, срок запаса готовой продукции составит:

30 дней +30×0,3=39 дней или 1,3 месяца.

149 006/12(мес.).

х1,3(мес.)=16 142тыс.

руб.

Высвобождение средств составит:

38 344−16 142=22202 тыс.

руб.

За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер кредиторской задолженности на 7000 тыс.

руб., а за счет оставшихся средств снизить краткосрочные займына 15 202 тыс.

руб. Данные расчетов сведены в таблицу 21.

Таблица 21.

Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 2, тыс.

руб.

Наименование на 31.

12.2014 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив Запасы 38 344 16 142 -22 202.

Итого актив -22 202.

Пассив Краткосрочные займы 15 112 8112 -7000.

Кредиторская задолженность (остаток после 1 мероприятия) 21 455 6253 -15 202.

Итого пассив -22 202.

После введения мероприятия сумма краткосрочных займов составит 8112 тыс.

руб., а кредиторской задолженности-6253 тыс.

руб.

Ко второй группе мероприятий длительного характера относятся мероприятия, направленные на расширение ассортимента товаров компании.

Для этого предлагается расширить ассортимент товаров введением новых ассортиментных групп тканей.

Одна из предлагаемых к введению групп тканейэто мебельные ткани, которые используются для обивки мягкой мебели.

В настоящее время рынок жилищного строительства растет, соответственно, пользуется повышенным спросом мягкая мебель, изготавливаемая на заказ. Кроме того, предприятия общественного питания все чаще заказывают мягкую мебель нестандартных размеров. С учетом данного направления группа обивочных мебельных тканей будет иметь спрос при введении ее в ООО «Эдем».

Другим направление предлагается введение группы эксклюзивных тканей на заказ. К этой группе тканей относятся эксклюзивные дорогостоящие ткани из Европы (Германии, Франции, Англии), стран Азии. Доходы населения растут, особый спрос приобретает изготовление уникальной красивой одежды, поэтому ожидается, что данное направление в ООО «Эдем» также будет иметь спрос.

Ожидается, что введение данных ассортиментных групп в перечень товаров ООО «Эдем» позволит повысить объемы реализации и получить дополнительную чистую прибыль, которая позволит увеличить размер собственного капитала предприятия.

На начальном этапе планируются закупки товара в размере 20% от закупок товара 2014 года, в том числе по обивочным мебельным тканям-15% и эксклюзивным тканям-5% от затрат на товар 2014 года. В перспективе возможно увеличение объемов закупок с учетом спроса.

Закупки товара на проектный год составят:

149 006×0,2=29 801 тыс.

руб.

Наценка 2014 года (по данным отчета о прибылях и убытках 2014 года):

186 012−149 006=37006 тыс.

руб.или к товару в закупочных ценах:

37 006/149006×100=24,9%.

На новые группы тканей на начальном этапе планируется сохранение действующей наценки, тогда выручка от продаж новых ассортиментных групп в 1-й год составит: 29 801×1,248=37 202 (тыс.

руб.).

Дополнительные затраты по мероприятию составят:

1.

Введение

в штат 1 ед. менеджера по продажам и по закупкам со среднемесячной заработной платой на уровне оплаты труда остальных менеджеров ООО «Эдем» в 2014 году-36,4 тыс.

руб.в месяц.

Затраты на оплату труда составят: 36,4×12=437 тыс.

руб.

Страховые взносы (30%): 437×0,3=131 тыс.

руб.

2. Затраты на рекламу новой группы, планируются в размере 10 тыс.

руб. в месяц, за год: 10×12=120 тыс.

руб.

3.Прочие (непредвиденные) расходы планируются в размере 1% от выручки:

37 202×0,01=372 (тыс.

руб.).

Всего затраты: 29 801+437+131+120+372=30 861 тыс.

руб.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по введению новой ассортиментной группы представлен в таблице 22.

Таблица 22.

Расчет экономических показателей от реализации 3 мероприятия Показатель Сумма, тыс.

руб Выручка от реализации 37 202.

Затраты всего 30 861.

Товар в закупочных ценах 29 801.

Оплата труда персонала 437 Отчисления на социальные нужды 131 Реклама 120 Прочие непредвиденные расходы 372 Прибыль от продаж 6341.

Налогооблагаемая прибыль 6341.

Налог на прибыль (20%) 1268.

Чистая прибыль 5073.

Приведенные данные показывают, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 5073 тыс.

руб. Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятияв раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженностина 5073 тыс.

руб.

С учетом реализации предложенных мероприятий сформируем укрупненный прогнозный баланс предприятия (таблица 23). Прокомментируем изменение статей баланса:

1.Изменение дебиторской задолженности на 27 303 тыс.

руб.-за счет продажи со скидкой, в том числе: снижение собственного капитала на 2730 за счет предоставления скидки, снижение кредиторской задолженности на 24 573 тыс.

руб.

2.Снижение запасов на 22 202 тыс.

руб. в связи с введением нормирования, за счет чего снизились краткосрочные займы на 15 202 тыс.

руб. и кредиторская задолженность на 7000 тыс.

руб.

3.Изменение собственного капиталауменьшение за счет скидки дебиторской задолженности при ее продажена 2730 тыс.

руб. и пополнение за счет чистой прибыли от реализации 3 мероприятия в сумме 5073 тыс.

руб., всего 2343 тыс.

руб., при этом соответственно уменьшен остаток кредиторской задолженности на 5073 тыс.

руб.

Таблица 23.

Укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий Наименование На конец 2014 года На конец проектного года Изм. Активы Внеоборотные активы 5573 5573 0 Оборотные активы всего 77 108 27 603 -49 505 в том числе: Запасы 38 868 16 666 -22 202.

Дебиторская задолженность 34 129 6826 -27 303 НДС 0 0 0 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 Денежные средства 4111 4111 0 Итого активы 82 681 33 176 -49 505.

Пассивы Собственный капитал 21 541 23 884 -2730+5073=.

Краткосрочные займы 21 455 6253 -15 202.

Кредиторская задолженность 39 685 3039 -7000−24 573−5073=.

— 36 646.

Итого пассивы 82 681 33 176 -49 505.

Далее оценим влияние введенных мероприятий на изменение эффективности использование имущества предприятия в проектном году.

3.

2.Оценка эффективности предложенных мероприятий.

Рассчитаем финансовые результаты и рентабельность предприятия после введения мероприятий (таблицы 24 и 25).

Таблица 24.

Расчет выручки и прибыли проектного года Показатели 2014 год Проектный год Изм. Выручка от реализации 186 012 223 214 37 202.

Затраты 177 879 208 740 30 861.

Прибыль от продаж 8133 14 474 6341.

Прочие доходы, тыс.

руб. 0 0 0 Прочие расходы, тыс.

руб. 2518 2518 0 Налогооблагаемая прибыль, тыс.

руб. 5615 11 956 6341.

Налог на прибыль и иные платежи 1123 2391 1268.

Чистая прибыль (убыток), тыс.

руб. 4492 9565 5073.

Приведенные данные таблицы 24 показывают увеличение прибыли от продаж и прибыли налогообложенияпосле введения мероприятийна 6341 тыс.

руб., чистой прибылина 5073 тыс.

руб., т. е. почти в 2 раза в сравнении с 2014 годом.

Таблица 25.

Расчет рентабельности после введения мероприятий.

№ Показатель Формула расчета 2014 год Проектный год Изм.(+,-) 1 Рентабельность продажи, R1 R1=ПП:Врх100 4,4 6,5 2,1 Прибыль от продаж (ПП) 8133 14 474 Выручка от реализации (Вр) 186 012 223 214 2 Рентабельность продаж по чистой прибыли, R2 R2=ЧП:Врх100 2,4 4,29 1,9 Чистая прибыль (ЧП) 4492 9565 Выручка от реализации (Вр) 186 012 223 214 3 Рентабельность имущества, R3 R3=ЧП:ВБх100 5,43 28,8 23,4 Чистая прибыль (ЧП) 4492 9565,1 Валюта (Актив).

баланса (ВБ) 82 681 33 176,1 4 Рентабельность внеоборотных активов, R4 R4=ЧП:ВАх100 80,61 171,6 91,0 Чистая прибыль (ЧП) 4492 9565 Внеоборотные активы (Ва) 5573 5573 5 Рентабельность собственного капитала, R5 R5=ЧП:СКх100 20,9 40,0 19,2 Чистая прибыль (ЧП) 4492 9565 Собственный капитал (СК) 21 541 23 884

Рис.

9. Изменение финансовых результатов предприятия после введения мероприятий.

Рис.

10.Изменение рентабельности после введения мероприятий Приведенные данные показывают рост рентабельности ООО «Эдем» после реализации мероприятий. Следует отметить рост рентабельности не только в сравнении с 2014 годом, но и в сравнении с 2013 годом, что выявляет повышение эффективности деятельности предприятия. Наблюдается увеличение показателя рентабельности продаж и рентабельности затрат, а также рентабельности имущества и рентабельности собственного капитала.

В таблице 26 представлен расчет коэффициента оборачиваемости предприятия в проектном году в сравнении с 2014 годом.

Таблица 26.

Анализ деловой активности предприятия в 2014;проектном годах.

№ Показатели 2014.

Проектный Изм. за год.

(+,-) год год 1 Выручка тыс.

руб. 186 012 223 214 37 202 2 Стоимость оборотных средств, тыс.

руб. 77 108 27 603 -49 505 3 Стоимость запасов, тыс.

руб. 38 868 16 666 -22 202 4 Дебиторская задолженность, тыс.

руб. 34 129 6826 -27 303 5 Денежные средства, тыс.

руб. 4111 4111 0 6 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 2,41 8,09 5,7 7 Продолжительность оборота оборотных средств дни 149,2 44,5 -104,7 8 Коэффициент оборачиваемости запасов 4,8 13,4 8,6 9 Продолжительность оборота запасов дни 75,22 26,88 -48,3 10 Коэффициент обор. дебиторской задолженности 5,5 32,7 27,3 11 Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни 66,05 11,01 -55,0 12 Коэффициент обор. денежных средств 45,25 54,30 9,0 13 Продолжительность оборота денежных средств, дни 7,96 6,63 -1,3.

Рис.

11. Коэффициенты оборачиваемости ООО «Эдем» за 2013;проектный годы Приведенные данные расчетов таблицы 26 показали рост всех коэффициентов оборачиваемости ООО «Эдеми» в проектном году в сравнении с 2014 годом, а также с 2013 годом, что показывает повышение эффективности использования оборотных средств в 2014 году.

В таблице 27 представлен расчет показателей использования основных фондов в проектном году в сравнении с 2014 годом.

Таблица 27.

Анализ фондоотдачи предприятия после введения мероприятий.

№ Наименование Алгоритмрасчета 2014 год Проектный год 1 Выручка, тыс.

руб. ф.№ 2 167 000 223 214 2 Стоимость основных фондов (остаточная).

тыс.руб. ф.№ 1 5573 5573 3 Фондоотдача (т.р.руб./руб.) п.1/п.5 30,0 40,1 4 Фондоемкость (руб./руб.) п.5/п.1 0,033 0,025.

Рис.

12.Динамика фондоотдачи в 2013;проектном годах Приведенные данные таблицы 27 и наглядное изображение рисунка 12показывают рост фондоотдачи в проектном году в сравнении с данными за 2014 год, а также 2012 и 2013 годы, что показывает рост эффективности использования основных фондов предприятия.

Далее оценим изменение финансового состояния ООО «Эдем» после введения мероприятий по повышению эффективности использования имущества. На основе сформированного прогнозного баланса рассчитаем финансовую устойчивость организации в проектном году.

В таблице 28 Приложения 2 абсолютные рассчитаны показатели финансовой устойчивости организации, а в таблице 29- относительные показатели финансовой устойчивости проектного года.

Приведенные данные показывают следующие значения трехкомпонентного показателя ООО «Эдем»:

На конец 2014 года: [-22 900,-22 900,-1445] или Фу= [0, 0, 0].

На конец прогнозного года: [1645,1645,7898] или Фу= [1, 1, 1].

Приведенные данные показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия в проектном году можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое финансовое состояние, при котором, у предприятия достаточно всех источников для покрытия запасов и затрат.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям приведен в таблице 29 Приложения 2.

Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям после реализации мероприятий (таблица 29) показывает следующее:

1.Коэффициент финансовой независимости выше нормативного значения — более 0,5, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних источников финансирования.

2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств существенно ниже нормативного значения -0,7, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченных источников.

3.Коэффициент долга (коэффициент концентрации привлеченных средств) в равен 0,28, при нормативном значении — менее 0,4, что также свидетельствует о развитии предприятия за счет собственных средств.

4. Расчет показателя маневренности показывает значение выше нормативного, что положительно характеризует деятельность организации.

5.Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками имеет значение выше нормативного, т. е. предприятие в прогнозном году имеет 66%собственных оборотных средств.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия показывает независимость предприятия от привлеченных источников финансирования после введения мероприятий.

Материал, изложенный в проектной части выпускной квалификационной работы позволяет сформировать следующий вывод:

Проведенный анализ эффективности использования имущества ООО «Эдем» предприятия после введения проектных мероприятий показал рост прибыли, рентабельности имущества по чистой прибыли, оборачиваемости, фондоотдачи, что свидетельствует о росте эффективности использования имущества предприятия.

За счет реализации мероприятий достигнуто также повышение рентабельности собственного капитала, рентабельности продаж и затрат, финансово устойчивое состояние, рост собственного капитала и снижение привлеченного капитала в источниках финансирования. Это подтверждает, что введение предложенных мероприятий позволило в целом повысить эффективность деятельности ООО «Эдем».

Заключение

.

В качестве объекта исследования в дипломной работе выбрано предприятиеОбщество с Ограниченной Ответственностью «Эдем».

Основным видом деятельности предприятия является оптовая продажа тканей.

Покупателями продукции и заказчиками работ являются только юридические лицапредприятия Москвы и Московской области. Предприятие работает и под заказ и осуществляет работу по долговременным договорам. ООО «Эдем» имеет в собственности офисные помещения, склады, оборудование и производственно-хозяйственный инвентарь.

Численный состав персонала ООО «Система Доставки» на 01.

01.2015 года составляет 21 человек. Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Проведенный анализ основных экономических и финансовых показателей деятельности ООО «Эдем» за 2012;2014 годы позволяет сформировать следующие выводы:

1)Анализ динамики объема реализации продукции и выполненных работ показывает ежегодный рост, что подтверждает наличие спроса на товары и услуги предприятия и устойчивое положение предприятия на рынке. В 2014 году темп роста объемов продаж снижается.

2)Анализ динамики и структуры имущества и источников финансирования ООО «Эдеми» выявил, что в наибольший удельный вес приходится на оборотные средства, что отчасти связано со спецификой торговой деятельности предприятия. В оборотных активах наибольший объем составляют запасы товаров и дебиторскую задолженность с динамикой ежегодного роста. В источниках финансирования наибольший удельный вес приходится на привлеченные источники финансированиякраткосрочные займы и кредиторскую задолженность. Предприятие имеет собственный капитал, но доля его в сравнении с привлеченным капиталом существенно ниже. Таким образом, для поддержания имеющейся дебиторской задолженности и запасов товаров предприятие вынуждено использовать кредиторскую задолженность и привлекать краткосрочные займы.

3)Анализ ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности показал, что баланс предприятия неликвиден, а уровень платежеспособности в целом, можно оценить как нормальный, что оценивается положительно.

4) Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям выявил кризисное финансовое состояние, при котором предприятие не располагает достаточностью средств для покрытия имеющихся запасов и затрат. Это связано с недостаточным размером собственного капитала. Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям выявил зависимость от привлеченных источников, которые в основном финансируют деятельность предприятия, что связано с недостаточным объемом собственного капитала. Таким образом, наблюдается снижение эффективности финансовой деятельности предприятия к 2014 году.

5)Динамика экономических показателей показывает при росте объемов реализации и выручки от продаж увеличение прибыли от продаж, что показывает, что предприятие осуществляет прибыльную деятельность с динамикой роста прибыли к 2014 году.

6)Анализ рентабельности показывает невысокий уровень рентабельности продаж и затрат и ее рост (за исключением рентабельности собственного капитала) к 2014 году. Это показывает рост конечной эффективности экономической деятельности. По показателю рентабельность имущества по чистой прибыли наблюдается рост показателя к 2014 году, что показывает рост эффективности использования имущества предприятия.

7)Анализ использования оборотной части имуществаоборотных активов выявил снижение оборачиваемости и рост продолжительности оборота отчетного периода в сравнении с предыдущим. Это показывает снижение эффективности использования оборотных средств. Причиной является рост размера оборотных средств (в частности запасов и дебиторской задолженности) в более быстром темпе в сравнении с темпом роста выручки.

8)Анализ использования основных фондов выявил снижение фондоотдачи к 2014 году. Отчасти это связано со спецификой деятельности предприятияторговой деятельностью, при которой наибольший удельный вес в основных фондах приходится на здания, сооружения (пассивную часть).Для роста фондоотдачи необходимо увеличить выручку от реализации .

Проведенный анализ показал, что проблемой предприятия является снижение эффективности использования оборотных средств и низкий уровень собственного капитала в источниках формирования имущества.

Для повышения эффективности использования имущества ООО «Эдем» необходимо введение проекта мероприятий, направленных на оптимизацию размера дебиторской задолженности и запасов, что позволит снизить размер привлеченных источников финансирования; увеличение объема собственного капитала, что возможно достигнуть приростом чистой прибыли от деятельности; эффективности использования оборотных средств и основных фондов.

На это направлены проектные мероприятия 3 главы выпускной квалификационной работы.

В качестве рекомендаций в выпускной квалификационной работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть повышения эффективности финансовой деятельности и мероприятия длительного характера, направленные на рост экономической эффективности деятельности организации.

К первой группе мероприятий оперативного характера относятся мероприятия по оптимизации размера оборотных средств: сокращение размера дебиторской задолженности и введение нормирования запасов.

Мероприятие 1. Сокращение дебиторской задолженности.

В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предложено погасить 80% дебиторской задолженности, продав ее самим предприятиям-должникам со скидкой 10%. Вырученные средства планируется направить: на погашение кредиторской задолженности-24 573 тыс.

руб.

Мероприятие 2. Нормирование запасов.

В выпускной квалификационной работе предложено ввести норматив запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива. За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер кредиторской задолженности на 7000 тыс.

руб., а за счет оставшихся средств снизить краткосрочные займына 15 202 тыс.

руб.

Мероприятие 3.

Введение

новой ассортиментной группы.

Ко второй группе мероприятий длительного характера относятся мероприятия, направленные введение новой группы товаров. В ООО «Эдем» планируется введение закупки и продажи обивочных мебельных тканей и эксклюзивных тканей из Европы и Азии.

В работе проведены экономические расчеты реализации мероприятия, которые показали, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 5073 тыс.

руб. Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятияв раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженностина 5073 тыс.

руб.

После проведения расчетов по мероприятиям в работе сформирован прогнозный баланс и прогнозный отчет о финансовых результатах, на основании чего рассчитаны показатели прибыли, оборачиваемости, фондоотдачи, рентабельности, финансовой устойчивости.

Приведенные расчеты показали рост всех коэффициентов оборачиваемости ООО «Эдем и фондоотдачи «в проектном году в сравнении с 2014 годом, а также с 2013 годом, что показывает повышение эффективности использования оборотных активов и основных фондов в проектном году.

Приведенные расчеты показали рост рентабельности ООО «Эдем» после реализации мероприятий. Наблюдается увеличение показателя рентабельности продаж и рентабельности затрат, рентабельности собственного капитала и рентабельности имущества по чистой прибыли.

Приведенные расчеты выявили, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия в проектном году можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое финансовое состояние, при котором, у предприятия достаточно всех источников для покрытия запасов и затрат. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия показал независимость предприятия от привлеченных источников финансирования после введения мероприятий.

Проведенный анализ эффективности использования имущества ООО «Эдем» предприятия после введения проектных мероприятий показал рост прибыли, рентабельности имущества по чистой прибыли, оборачиваемости, фондоотдачи, что свидетельствует о росте эффективности использования имущества предприятия.

За счет реализации мероприятий достигнуто также повышение рентабельности собственного капитала, рентабельности продаж и затрат, финансово устойчивое состояние, рост собственного капитала и снижение привлеченного капитала в источниках финансирования. Это подтверждает, что введение предложенных мероприятий позволило в целом повысить эффективность деятельности ООО «Эдем».

Список литературы

Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 23 мая 2015 г.).

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 06.

04.2015г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

05.2015).

Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. — М.: Кно.

Рус, 2012. — 432 c.

Александров О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 c.

Артеменко В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. — М.: Кно.

Рус, 2013. — 288 c.

Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 366 c.

Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Экономика. — М.: Издательский дом «Информ.

Бюро", 2012. — 304 с.

Гинзбург А. И. Экономический анализ: Предмет и методы. Моделирование ситуацией. Оценка управленческих решений: Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / А. И. Гинзбург. — СПб.: Питер, 2011. — 448 c.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2011. — 326 с.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2011. — 304 с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.

2009.-300с.

Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2012.-с189.

Зороастрова, И. В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И. В. Зороастрова, Н. М. Розанова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 279 c.

Иванов, И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И. Н. Иванов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 348 c.

Казакова, Н. А. Экономический анализ: Учебник / Н. А. Казакова. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 343 c.

Когденко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 392 c.

Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. — М.: Дашков и К, 2012. 248 c.

Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.

СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2012.-280с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2011.-256с.

Мельник, М. В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М. В. Мельник, В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 543 c.

Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление. — М.: Инфра — М, 2011. — 544 с.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2011 г.- 318 с.

Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2012. — 432 с.

Перекрестова Л.В., Романенко Н. М. Финансы и кредит. — М.: Издательский центр «Академия», 2011. 488 с.

Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2013 г., 322 с.

Сайдин Ф. С. Методика оценки конкурентоспособности предприятия: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2013. — 384с.

Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.

Чернов, В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для студентов вузов / В. А. Чернов; Под ред. М. И. Баканов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 639 c.

Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 415 с.

Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О. В. Соколовой. — М.: Юристъ, 2012.-367с.

Фадеева Л. А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело, 2012.-201с.

Финансы и экономика организации (предприятия): учеб. пособие / под ред. Н. А. Сафронова. — 3-е изд. — М.: Экономистъ, 2011. — 618 с.

Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 397 с.

Богомолова И.П., Трунова Е. Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2013. № 21.

Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2012. — № 1.

Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2013.

Романова М. В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. № 7, 2012 г., с17−26.

Сайфулин, Н. Е. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Консультант директора. — 2013. -№ 7 — С. 29−35.

Приложение 1.

Собственность отдельного хозяйствующего субъекта.

ПАССИВ Источники капитала.

АКТИВ Составные части имущества.

Уставный капитал.

Собственный капитал Источники имущества Добавочный капитал.

Резервный капитал.

Нераспределенная прибыль.

Кредиторская задолженность поставщикам (товарные долги).

Заемные средства (заемный капитал) Вексельные долги (векселя к уплате).

Кредиты банка.

Другие долги (займы).

Прочие долги.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Технический директор

Секретарь.

Бухгалтер

Менеджеры.

Кладовщики.

Технические специалисты.

Реальные формы имущества Внеоборотные активы Нематериальные активы.

Основные средства.

Долгосрочные вложения и материальные ценности Финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы, топливо и др. Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция. Товары Расходы будущих периодов Чужие обязательства и овеществленные ценности Дебиторы Векселя к получению Ценные бумаги Имущество находящееся в свободном распоряжении организации Наличные деньги в кассе Вклады на расчетных счетах в банках Вклады на валютных счетах.