Учёт финансовых вложений

Бухгалтерия организации сделала следующие операции (табл.

3):Таблица 3Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету векселя.

Содержание операции.

Сумма, руб. Корреспонденция счетов.

ДК26.

01.2016 г. Перечислены денежные средства банку для оплаты векселя10 000 007 651.

Вексель банка учтен как финансовое вложение100 000 058.

27 631.

01.2016 г. Начислены проценты по векселю за январь1 000 000 руб. х 7% / 365 дн. х 5 дн.

9 607 691.

129.

02.2016 г. Начислены проценты по векселю за февраль1 000 000 руб. х 7% / 365 дн. х 29 дн.

55 627 691.

131.

03.2016 г. Начислены проценты по векселю за март1 000 000 руб. х 7% / 365 дн. х 31 дн.

59 457 691.

106.

04.2016 г. Приняты на учет оказанные услуги10 000 004 460.

Начислены проценты по векселю за апрель1 000 000 руб. х 7% / 365 дн. х 6 дн.

11 507 691.

1 В счет погашения задолженности контрагенту передан вексель банка10 000 006 091.

1Списана учетная стоимость векселя100 000 091.

258.

2Признаны расходы в виде суммы процентов по векселю (960 + 5 370 + 5 945 + 1 150).

1 342 591.276ООО «Терси — М» периодически предоставляет юридическим лицам краткосрочные займы. Так, в частности, в июне 2016 г. организация предоставила ООО «Маркторг» денежный заем 400 000 руб. сроком на 6 месяцев под 28% годовых. Согласно условиям договора, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По окончании установленного срока сумма займа была возвращена на расчетный счет организации. Бухгалтерией ООО «Терси — М» были сделаны следующие проводки (табл. 4):Таблица 42.

2.2 Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности.

ООО «Терси — М» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому в соответствии с законодательством составляет только 2 формы отчетности:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах. Перед составлением бухгалтерской отчетности в организации проводится инвентаризация активов, в том числе финансовых вложений. Этот раздел инвентаризируется одновременно с денежными средствами организации. Комиссия, установленная приказом директора ООО «Терси — М» проверяет фактические затраты в ценные бумаги и предоставленные другим организациям займы. При проведении проверки устанавливается правильность оформления, реальность стоимости и т. д. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Основной формой отчетности, позволяющей отследить за имеющимися финансовыми вложениями является бухгалтерский баланс. Информация о финансовых вложениях ООО «Терси — М» представлена в 2-ух разделах баланса: внеоборотные и оборотные активы. В бухгалтерской отчетности, в соответствии с законодательством РФ финансовые вложения отражаются за вычетом данных резерва под обесценение финансовых вложений. В отчетности организации по данным этой строки отражены имеющиеся векселя и займы выданные другим юридическим лицам. По состоянию на 31 декабря 2016 г. в бухгалтерском балансе по вышеперечисленным строкам числилось:

строка 1170 — 20 232 тыс. руб.

строка 1240 — 7868 тыс. руб. При этом по долгосрочным финансовым вложениям, по сравнению с данными на 31 декабря 2015 г., сумма выросла на 1580 тыс. руб., по краткосрочным — уменьшилась на 2618 тыс. руб. В форме отчетности «Отчет о финансовых результатах» в строке проценты к получению отражена сумма начисленных процентов по финансовым вложениям, значение в 2016 г.

по сравнению с данными 2015 г. уменьшилось на 367 тыс. руб. В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражаются:

начальная стоимость финансовых вложений и сумма ее накопленной корректировки на начало и конец отчетного года; размер поступивших и выбывших финансовых вложений; стоимость финансовых вложений в залоге или переданных третьим лицам.

2.2.

3. Рекомендуемые формы учётных регистров.

Учитывая требования 402-ФЗ, регистры бухгалтерского учета должны иметь обязательные реквизиты [1,cт.10]. Перечень обязательных реквизитов представлен на рис. 2. Бухгалтерский учет в ООО «Терси — М» ведется с использованием 1С Предприятие версия 8.

3. Соответственно, все регистры бухгалтерского учета составляются автоматически. В соответствии с учетной политикой, учет финансовых вложений ведется с использованием журнально — ордерной формы учета. Согласно законодательства РФ, при применении данной формы учета записи по кредиту счета 58 производятся в журнале — ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах отражаются соответствующие данные аналитического учета. Рис. 2. Обязательные реквизиты регистров бухгалтерского учета.

Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах № 2, № 2/1, № 8.Данные регистры в ООО «Терси — М» составляются в виде электронного документа подписанного электронной подписью. 2.

3. Вывод по проделанной аналитической работе.

Тема финансовых вложений была рассмотрена на примере торговой организации ООО «Терси — М». Организация в своей деятельности использует несколько видов финансовых вложений, основную часть которых занимает вложения в акции. Данные вложения связаны с тем, что руководство организации в условиях нестабильной экономической ситуации старается изыскать дополнительные возможности как для расширения деятельности, так и получения дополнительного дохода. Бухгалтерский учет и отражение финансовых вложений в отчетности ведется на основании законодательства и учетной политики, принятой в организации. Учет ведется с использованием 1С Предприятия, позволяющей своевременно и в полном объеме отражать изменения по сч. 58. Список используемой литературы.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.

12.11г. № 402-ФЗ Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник / 16-е изд., перераб. и доп. М.: ФЕНИКС, 2013. — 510с.