Учёт затрат на производство продукции

: Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458.

500 руб., амортизация на начало периода -278.

820 руб., сроком службы 13 230 425 513.

Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи, в том числе НДС 18% Цеха38 892 560выделен НДС7 001 960.

Заводоуправления31 172 660выделен НДС561 196 014.

Образован резерв на оплату отпуска Работников производства холодильников2 341 620/196Работников производства морозильных камер2 343 320/296Работников производства кондиционеров3 452 520/396Аппарата управления цехом245 152 596.

Аппарата заводоуправления35 463 269 615.

Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал 23 432 697.

Оплата коммунальных услуг цеха 3 647 259 716.

За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха3 477 259 617.

Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию, в том числе НДС 18% 290 312 060выделен НДС5 225 196 018.

Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на Себестоимость холодильников2 842 520/125Себестоимость морозильных камер2 830 620/225Себестоимость кондиционеров2 866 120/32519.

Произвести списание общехозяйственных расходов 100 176 992 620.

Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве Холодильников — 40 шт.2 138 394 320/1Морозильных камер — 32 шт.1 831 724 320/2Кондиционеров — 24 шт.912 074 320/3Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило Холодильников — 120.

000 руб. Морозильных камер — 98.700 руб. Кондиционеров — 29.860 руб. Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило Холодильников — 34.060 руб. Морозильных камер — 29.800 руб. Кондиционеров — 45.000 руб. Определить себестоимость каждого вида продукции. 21. Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% (затраты отнесены к расходам на продажу) 63 264 460выделен НДС1 139 196 022. С расчетного счета произведена оплата ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18%7 465 605 123.

Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции) Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с учетом рентабельности 36% и НДС18%Холодильников 21 шт.1 801 646 290.

Морозильных камер 24 шт.2 204 656 290.

Кондиционеров 18 шт. 109 777 629 024.

Реализованная продукция списана со склада по себестоимости Холодильники 1 122 669 043.

Морозильные камеры1 373 799 043.

Кондиционеры68 405 904 325.С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118) 77 859 906 826.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции35 463 904 427.

На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию 510 406 516 228.

Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток) 79 035 909 929.

За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров 4 986 917 630.

Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров 4 986 765 131. В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации 88 654 109 132. В качестве прочих расходов начислены местные налоги7 280 916 833.

По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.

03.2010 г. списан компьютер, выбывший в результате аварии. Первоначальная стоимость компьютера — 27.200 руб.

2 720 011амортизация11 153 291.

Остаточная стоимость16 047 911.

На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации432 109 134.

От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано: Стоимость мебели, в том числе НДС 18% 34 566 руб.

29 293 860выделен НДС52 731 960.

Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% 2567 руб.

2 175 860выделен НДС3 921 960.

По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.

03.2010 г. офисная мебель введена в эксплуатацию314 691 835. С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель37 133 605 136.

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам, работам, услугам15 182 681 937. В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет21 200 769 138. В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет2 500 916 839.

Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) 90 627 919 940.

Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24% 16 676 996 841.

Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов29 496 842. Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств152 687 743.

Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов4 488 689 944.

Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств2 016 996 845.

Перечислен текущий налог на прибыль 143 466 851.

Распределение общепроизводственных расходов.

Основная заработная плата рабочих.

Доля заработной платы в общей суммы заработной платы рабочих.

Распределение общепроизводственных расходов.

Себестоимость холодильников2 400 033,29%28 425.

Себестоимость морозильных камер2 390 033,15%28 306.

Себестоимость кондиционеров2 420 033,56%28 661.

Итого7 210 085 392.

Расчет возникающих разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Виды доходов и расходов.

Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли.

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Сумма разниц.

Суточные96 001 200.

Постоянная разница — 8400.

Амортизация здания1 757 906.

Вычитаемая временная разница — 851Амортизация оборудования1 117 833.

Вычитаемая временная разница — 284Амортизация компьютера553 453.

Вычитаемая временная разница — 100Амортизация НМА24 963 184.

Налогооблагаемая временная разница — 688Выявленные в отчетном периоде прибыль и убытки прошлых лет167 000.

Постоянная разница 16 700.

Кассовый отчет.

Касса за 11 января 2010 года.

Стр. 1№ документа.

От кого получено или кому выдано№№ корреспондир. счета.

ПриходРасход.

Руб.Коп.Руб.Коп.Остаток на начало дня 7563ПКО № 1Григорьева Н.С.7 137 500РКО № 1Смирнов П.С.76 380 000ПКО № 2Комова Г. Б.622 234 500ПКО № 3Иванов Л.М.9 428 900РКО № 2Петров А.А.711 184 800.

Объявление на взнос наличными.

Сдано в банк51 692 400.

Итого за день23 009 002 257 200.

Остаток на конец дня 8000 В т.ч. на зарплату.

Кассир__Зотова И.И.______________Проверил документы в количестве_____6______________________________Приходных и______3___________расходных получил_______3_________Бухгалтер____ Григорьева Н. С.______Оправдательные документы для кассового отчета.

Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей"организация Код Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО (организация).

к приходному кассовому ордеру № 1(структурное подразделение).

от «11» ___января__ 2010 г. Номер документа Дата составления Принято от Григорьевой Н.С.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР111.

01.2010.

Основание:

Возвращен остаток неиспользованной суммы.

КредитСумма, руб. коп. Код целевого назначения.

Дебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5 071 375.

Сумма ________375___________руб.__00_ коп.

цифрами Триста семьдесят пять рублей 00 копеек.

Принято от Григорьевой Н. С. Основание: Возврат подотчетных суммпрописью __________375______________руб._00__ коп. Сумма Триста семьдесят пять рублей 00 копеек.

В том числе без НДСпрописью ______________________375_____________________________руб. _______00_______ коп. «11 «__января__ 2010 г. В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписи.

Главный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И. И ______________ подпись расшифровка подписи Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аЗАО «Стрела"организация Код Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО (организация).

к приходному кассовому ордеру № 2(структурное подразделение).

от «11» ___января__ 2010 г. Номер документа Дата составления Принято от Комовой Г. Б.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР211.

01.2010.

Основание:

Реализация продукции.

КредитСумма, руб. коп. Код целевого назначения.

Дебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета506 222 345.

Сумма ________22 345___________руб.__00_ коп.

цифрами Двадцать две тысячи триста сорок пять рублей 00 копеек.

Принято от Комовой Г. Б. Основание: Реализация продукции прописью __________23 456_____________руб._00__ коп. Сумма Двадцать две тысячи триста сорок пять рублей 80 копеек.

В том числе без НДСпрописью ______________________22 345_____________________________руб. _______00_______ коп. «11 «__января__ 2010 г. В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписи.

Главный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И. И ______________ подпись расшифровка подписи.

Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей"организация Код Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО (организация).

к приходному кассовому ордеру № 3(структурное подразделение).

от «11» ___января __ 2010 г. Номер документа Дата составления Принято от Иванова Л.М.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР311.

01.2010.

Основание:

Возмещение материального ущерба Кредит.

Сумма, руб. коп. Код целевого назначения.

Дебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5 073 289.

Сумма ________289__________руб.__00_ коп.

цифрами Двести восемьдесят девять рублей 00 копеек.

Принято от Иванова Л. М. Основание: Возмещение материального ущербапрописью __________309____________руб._00__ коп. Сумма Двести восемьдесят девятьрублей 00 копеек.

В том числе без НДСпрописью ______________________289_____________________________руб. _______00_______ коп. «11 «__января__ 2010 г. В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписи.

Главный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И. И ______________ подпись расшифровка подписи.

Журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса"Дата.

ДокументСодержание.

Нач.ост.

дебетовый.

Нач.ост.

кредитовый627 194.

Дебетовый Оборот517 176.

Кредитовый.

ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.

11.01. 2010ПКО № 1Возвратаванса37 511.

01.2010РКО № 1Выдача заработной платы380 011.

01.2010ПКО № 2Поступления от покупателей2 234 511.

01.2010ПКО № 3Возмещение мат.

ущерба28 911.

01.2010РКО № 2Выдача под авансовый отчет1 184 811.

01.2010ОВН № 119Сдача наличных в банк6924.

Итого756 322 345 375 289 231 130 834 669 108 151 927 701 504.

Авансовый отчет по командировке.

Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами"Дата.

ДокументСодержание.

Нач.ост.

дебетовый.

Нач.ост.

кредитовый50Дебетовый Оборот502 619.

Кредитовый.

ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.

11.01. 2010ПКО № 1Возвратаванса37 511.

01.2010РКО № 1Выдано под авансовый отчет1 184 820.

01.2010.

Авансовый отчет № 5Отчет по командировке219 542 224.

Итого37 511 848 118 483 751 211 911 437 764 001 792.

Акт о приемке основного средства (офисная мебель).

Акт о списании основного средства.

Инвентарная карточка объекта основных средств.

Выписка банка.

АКБ «Капитал"(название банка).

г. Екатеринбург, ул. Ленина, д. 42(адрес банка) кор/с 30 102 810 700 000 002 048, БИК 4 752 0356(реквизиты банка) Выписка из лицевого счетаза _____1 квартал 2010 г._____Счет р/с 40 702 810 600 000 004 096.

Входящий остаток: пассив 13 526 930.

Дата последнего движения по счету 29.

03.2010.

Датапроводки.

Ном. док.

банка.

Ном. док.

клиента.

БИК банка корр.Корр. счет.

Счет плательщика.

Счет получателя.

ДебетКредит11.

01.201 011 940 702 810 600 842 295 928 422 400.

03.2 010 763 430 450 046 239 543 059 638 580 237 364 408 739 044 108 978 876 049 260 544.

03.201 077 234 045 004 654 368 947 021 423 435 202 680 606 422 565 534 468 490 745 872 384.

03.2 010 786 450 390 046 718 078 170 774 307 596 092 077 822 620 930 323 683 196 534 784.

03.20 108 132 705 200 437 574 269 076 669 661 486 870 434 672 410 039 292 897 603 354 624.

03.20 108 215 804 700 461 186 557 719 771 934 279 015 227 133 394 711 157 474 852 864.

Документов:

42Итого обороты:

Исходящий остаток: пассив 14 006 571К выписке банка приложены следующие документы:

Объявление на взнос наличными № 119 от 11.

01.2010 г. Платежное поручение № 3 от 20.

03.2010 г. Платежное требование № 4 от 21.

03.2010 г. Платежное требование № 5 от 21.

03.2010 г. Платежное поручение № 7 от 24.

03.2010 г. Платежное поручение № 8 от 29.

03.2010 г. Оправдательные документы для выписки банка.

Журнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет"Дата.

ДокументСодержание.

Нач.ост.

дебетовый.

Нач.ост.

кредитовый5062.

Дебетовый оборот607 668.

Кредитовыйоборот.

Кон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.

11.01. 2010ОВН № 119Сдача наличных в банк692 420.

03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 967 421.

03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 51 624 321.

03.2010ПТ № 5Перечислены штрафные санкции287 624.

03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель2 579 629.

03.2010ПП № 8Перечислен текущий налог на прибыль5180.

Итого13 526 930 692 451 624 010 929 966 082 525 328 406 283 980 636 160.

Журнал-ордер и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Дата.

ДокументСодержание.

Нач.ост.

дебетовый.

Нач.ост.

кредитовый51Дебетовый оборот1 926 204 408.

Кредитовыйоборот.

Кон.ост.

дебетовый11.

02.2010.

Счет-фактура № 5Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи916 508 720.

03.2010.

Счет-фактура № 6Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию 66 393 688 320.

03.2010.

Счет-фактура № 7Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы1 476 819 820.

03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 967 423.

03.2010.

Счет-фактура № 8Счет ЗАО «Клен» за офисную мебель35 781 987 723.

03.2010.

Счет-фактура № 9Счет за доставку мебели357 198 424.

03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель25 796.

Итого72 300 035 470 354 696 395 259 814 130 797 800 673 435 807 907 840.

Журнал-ордер и ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками"Дата.

ДокументСодержание.

Нач.ост.

дебетовый.

Нач.ост.

кредитовый90Дебетовый оборот5051.

Кредитовыйоборот.

Кон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.

11.01. 2010ПКО № 2Получена задолженность покупателя в кассу2 234 520.

03.2010.

Накладная № 4Отгружена покупателю продукция51 624 321.

03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 516 243.

Итого84 500 051 624 351 626 998 325 751 978 794 827 120 640.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета.

Номер счета.

Саль до на 01.

01.2010.

Обороты за 1 квартал 2010 г. Сальдо на 31.

03.2010 г. ДтКтДтКтДтКт111 272 004 906 143 247 737 611 824 111 108 974 300 621 058 525 234 943 835 369 681 594 651 071 595 030 231 144 857 904 722 059 744 380 381 157 283 352 489 798 215 395 401 163 389 691 240 385 331 466 816 037 689 530 287 851 370 810 993 155 994 610 820 972 544/11200001149122008523406020/2 987 001 395 852 085 095 825 408/3298608353568395450002137409000374090231253300012533025866258662502610133410133402924972000249720414373500043735042240520002405204375652949275432168792759644220534819856475172257507563230092257280005113526930523167435261400657152176352400017635240551273000127305864875000648750592242000224206072300035470631346953366284500051624353858882265566744720007447206784456000844560683720024542967221093806964500031302958027037820001201004983007137511848266231233073156002891271752934500029345076417304458026876287641730226507701651658035028516003502851681289000028900823742000037420083283650028365841529600001529600905162435162430919888098880096013545913545997986500497193679983753000375309911039113467824287.

Итого4 002 248 140 022 481 419 418 165 685 772 288 522 408 951 808.

Бухгалтерский баланс на 31.

03.2010 г.

Заключение

.

Затраты на производство продукции являются текущими и включаются в затраты на производство продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.

05.99 № ЗЗн (в ред. приказа Минфина России от 30.

12.99 № 107н).При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;прочие затраты. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К ним относятся также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов — рабочей силы, средств труда и предметов труда. Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и др. Затем после закрытия счетов и соответствующего распределения они отражаются по дебету счета 90 «Продажи».

Список использованных источников

.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.

11.2006).Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.

07.98г., № 34н (ред. от 26.

03.2007).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 31,10.2000г. № 94н (от 18.

09.2006 N 115н).Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13.

06.95г., № 49.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.

09.2006)Васенко О.В., Сперанский А. А. Учет затрат в бухгалтерском учете: Теоретические основы бухгалтерского учета затрат на производство; Организационно-методические основы бухгалтерского учета затрат на производство; Вопросы совершенствования бухгалтерского учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и др. — М.: Экзамен, 2009. -.

438 с. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие. — М.: МАГИС, 2006. — 340 с. Кожинов В. Я. 10 208 типовых бухгалтерских проводок. — М.: Экзамен, 2008.

— 927 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М.: Инфра-М, 2007. — 416 с. Луговой В. А.

Организация бухгалтерского учета и отчетности. Методика: Практическое пособие. — М.: Бухгалтерский учет, 2006.

— 337 с. Новодворский В. Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ.

— М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 325 с. Сафронова Н. Г., Яцюк А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 528 с.