Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера, печатью.
Ежедневно в хронологической последовательности, без помарок, чернилами или шариковой ручкой кассир ведет записи. Исправления должны быть оговорены и заверены подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера. Данные на начало смены заверяют подписями кассир и представитель администрации.
В конце смены (рабочего дня) кассир составляет отчет кассира. Выручку за день (смену) определяют по разности показаний счетчиков кассового аппарата на конец и начало смены и данные заносят в соответствующую графу Журнала «Кассира — операциониста». При расхождении суммы наличной выручки с данными счетчиков, администрация учитывает причину, при расхождении за основу берут данные только контрольной ленты.
Для составления отчета по выручке кассир оформляет в одном экземпляре Справку — отчет кассира — операциониста (ф No КМ-6) ежедневно, подписывает и в месте с выручкой сдает по приходному ордеру старшему кассиру или руководителю, либо непосредственно инкассатору банка. Отчет служит основанием для составления сводного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (ф. No КМ-7).
Составляется ежедневно в одном экземпляре и вместе со справками -отчетами кассиров, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию. Сведения подписывают старший кассир и руководитель организации.
Отчет кассира.
Это документ, обобщающий все поступившие и выданные денежные средства по кассе (фАП-32). Книга прошнурована, пронумерована, сургучная печать, подписи. Заверяется количество листов. Первые и вторые экземпляры кассовых листов нумеруют одинаковыми номерами.
Перед заполнением каждый лист книги сгибается по линии отреза пополам. Левая часть остается в книге, правая, заполняемая через копирку, является отрывной. Это и есть отчет кассира. Составляется документ после окончания каждой смены. Записи начинают с проставления суммы остатка денег в кассе на начало смены (дня) — соответствует сумме денег на конец предыдущего дня.
Далее следует фиксация всех поступивших сумм и всех расходных по каждой операции построчно.
В завершении по формуле торгового баланса выводят остаток денег на конец смены (дня) — на начало следующей смены (дня). Со всеми оправдательными документами отчет поступает главному бухгалтеру. В конце месяца денежные обороты подсчитывают и отражают в разделе месячного отчета аптек: «Реестр движения денежных средств и инкассации выручки» (ф.АП-70).
Работа аптечной организации без ККМ запрещена. Сотрудник отдела отпуска ЛС, погашает кассовый чек (надрывает) и в обязательном порядке возвращает чек покупателю, в противном случае огромные штрафные санкции налоговых органов). При работе без ККМ — 350, неисправной ККМ -штраф до 200-т кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (закон РФ No 5215−1 от 18.
06.1993г.). Без ценника штраф — в размере 100 кратного минимального оклада, невыдача чека — 10 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
Движение денежных средств по кассе отражают на бухгалтерских счетах. Основной счет, отражающий движение денежных средств по кассе носит название «Касса».
— счет 50. Он активный, поэтому начальное сальдо и конечное сальдо (если будет) отражается в дебетовой части, расходные операции -в кредитовой. В бухгалтерском учете все операции выполняются методом двойной записи, поэтому каждый счет корреспондирует с другим соответствующим счетом.
Оборот по дебету отражает приходные кассовые операции. Оборот по кредиту -отражает расходные кассовые операции. В конце месяца подсчитывают обороты по Д и К счета 50 и определяют сальдо на конец месяца (должно соответствовать остатку по кассовой книге). Для учета денег сданных, но еще не зачисленных на р/с, предназначен активный синтетический счет 57 «переводы в пути». Инкассация выручки через 57 счет показывается только в последние три дня отчетного периода.
Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности, находящейся в кассе и других денежных документов (ценностей). Остатки денежной наличности сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию проводит комиссия с составлением Акта о проверке наличных денежных средств кассы (ф No КМ-9). Акт составляют в 3-х экземплярах, если участвует представитель налоговой инспекции (при проверке инспекций). При проверке администрацией — акт составляют в 2-х экземплярах, один у кассира, второй -у бухгалтера. При обнаружении излишков сумма отражается в Д счет 50 «Касса» и К счета 99 «Прибыли и убытки». При недостаче — сумма отражается в Д Сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и в К Сч 50 «Касса».
Заключение
.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Базой денежных средств организации являются хозяйственные взаимоотношения с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
1. ФЗ № 54 от 22.
05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
2. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденной постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25.
12.1998г. (Постановление Правительства РФ № 835 от 08.
07.1997г. «О первичных учетных документах»).
3. Приказы МЗ СССР № 14 от 8.
01.1998 и № 1325 от 17.
10.1983г.
4. Е. А. Максимкина, А. А. Теодорович «Бухгалтерский учет фармацевтического предприятия».М.: Книжный мир, 2012 -288 с.
5. Управление и экономика фармации: Учебник / Под ред. В. Л. Багировой. — М.: ОАО «Издательство «Медицина», 2014. — 702с.
6. Управление и экономика фармации: В 4 т. Т.2: Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый: Учебник для студентов высших учебных заведений / Под ред. Е. Е. Лоскутовой. — М.: издательский центр «Академия», 2014. — 448с.
Управление и экономика фармации: Учебник / Под ред. В. Л. Багировой. — М.: ОАО «Издательство «Медицина», 2014. С. 79.
Там же, С. 81.
Управление и экономика фармации: В 4 т. Т.2: Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый: Учебник для студентов высших учебных заведений / Под ред. Е. Е. Лоскутовой. — М.: издательский центр «Академия», 2014. С. 146.
Управление и экономика фармации: В 4 т. Т.2: Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый: Учебник для студентов высших учебных заведений / Под ред. Е. Е. Лоскутовой. — М.: издательский центр «Академия», 2014. С. 150.
Е.А. Максимкина, А. А. Теодорович «Бухгалтерский учет фармацевтического предприятия».М.: Книжный мир, 2012 С. 67.
Там же, С. 68.
