Порядок организации и проведения камеральной таможенной проверки

Камеральная таможенная проверка — контрольное мероприятие, проводимое должностными лицами таможенных органов по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания.

Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительной работы, при этом камеральные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. При проведении камеральной проверки должностные лица подразделений ТКПВТ применяют метод сопоставления данных бухгалтерского учета участника ВЭД, сформированных после выпуска товара, с данными, заявленными при таможенном декларировании товара, а также с информацией о деятельности организации, имеющимися у таможенных, налоговых и других контролирующих и правоохранительных органов.

Должностные лица подразделений ТКПВТ должны располагать максимально подробной информацией об организационно-правовой форме, наименовании, местонахождении и почтовом адресе проверяемой организации, о местонахождении производственных помещений, складов, служебных помещений, о фамилиях руководителей, способах связи с ними, видах деятельности организации (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, ВЭД). Следует также принимать во внимание информацию о реорганизации лица.

В рамках аналитической и подготовительной работы могут быть направлены запросы в территориальные налоговые органы и другие государственные органы. Проверяются финансовые и банковские реквизиты организации, в том числе фактическое наличие счетов и функционирование банка, другие необходимые сведения, а также проводится анализ деятельности организации.

При проведении камеральной проверки допускается получение объяснений, производимое по месту нахождения таможенного органа.

К основным документам, используемым при таможенной проверке, относятся:

• — таможенные декларации, декларации таможенной стоимости, паспорта транспортных средств, коммерческие документы (счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы и др.), транспортные (перевозочные) документы;
• — приказ организации об учетной политике;
• — сведения об открытии счетов в банках и иных кредитных учреждениях;
• — документы годовой и квартальной отчетности;
• — главная книга, журналы-ордера, ведомости, разработочные таблицы, оборотные ведомости, материальные отчеты (т.е. документы по счетам в зависимости от видов деятельности);
• — распечатки движения по счетам, подписанные главным бухгалтером, руководителем организации и заверенные печатью организации;
• — кассовая книга с отчетами кассира и приложением первичных документов;
• — банковские документы по счетам, в том числе выписки лицевых счетов, платежные (инкассовые) поручения, заявления о перечислении валютных средств, мемориальные ордера и др.;
• — внешнеторговые и другие договоры, контракты и дополнения к ним, а также переписка по ним;
• — документы об исполнении договоров и контрактов (в том числе счета-фактуры (с указанием страны происхождения товара и номеров деклараций на товары), инвойсы, счета (кассовые чеки), счета-проформы (для сделок, по которым не осуществляется оплата ввозимых товаров), сертификаты происхождения, соответствия и т. д.);
• — транспортные (перевозочные) документы (железнодорожные накладные, дорожные ведомости, коносаменты, авианакладные, накладные на автоперевозку груза, погрузочные ордера, почтовые квитанции и т. д.);

• — книга покупок, книга продаж;
• — банковские и кассовые документы об оплате товара;
• — приходные (расходные) накладные, акты приема-передачи товаров;
• — товарные отчеты, документы складского учета;
• — внутренние документы, приказы и положения;
• — доверенности и журнал их регистрации.

При проведении камеральной таможенной проверки должностные лица пользуются следующими правами:

• 1) запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в письменной и (или) электронной формах, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений (п. 2 ст. 98 ТК ТС);
• 2) получать в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, документы и сведения о денежных операциях по осуществляемым внешнеэкономическим сделкам (п. 3 ст. 98 ТК ТС);
• 3) запрашивать и получать коммерческие и бухгалтерские документы, иную информацию, в том числе в электронной форме, относящуюся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории ЕАЭС или за ее пределами (п. 4 ст. 98 ТК ТС);
• 4) требовать у проверяемого лица и получать у него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам (подп. 1 п. 1 ст. 134 ТК ТС);
• 5) требовать у проверяемого лица представления отчетности в целях таможенного контроля (подп. 3 п. 1 ст. 134 ТК ТС);
• 6) требовать у банков и иных кредитных организаций и получать от них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (подп. 4 п. 1 ст. 134 ТК ТС);
• 7) запрашивать у налоговых и иных государственных органов и получать от них необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (подп. 5 п. 1 ст. 134 ТК ТС);

• 8) направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки (подп. 7 п. 1 ст. 134 ТК ТС);
• 9) получать от органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, и иных государственных органов сведения, необходимые им для проведения таможенного контроля (ч. 2 ст. 166 Закона о таможенном регулировании);
• 10) принимать решение о назначении таможенной экспертизы, если для разъяснения возникающих при проведении таможенной проверки вопросов требуются специальные познания (п. 4 ст. 184 Закона о таможенном регулировании);
• 11) проводить иные действия, предусмотренные законодательством ТС и законодательством государств — членов ЕАЭС (подп. 13 п. 1 ст. 134 ТК ТС);
• 12) осуществлять иные правомочия, предусмотренные Законом о таможенном регулировании и иными федеральными законами (п. 5 ст. 184 Закона о таможенном регулировании).

Должностные лица таможенных органов при проведении камеральной таможенной проверки обязаны:

• 1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием);
• 2) использовать исключительно в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;
• 3) не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;
• 4) предоставлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях законодательства государств — членов ЕАЭС, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;
• 5) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств — членов ЕАЭС;
• 6) информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении ТКПВТ, в том числе при назначении и проведении экспертизы (исследования), при взятии проб и образцов товаров;
• 7) исполнять иные обязанности, предусмотренные таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС.

В случае необходимости получения при проведении камеральной таможенной проверки документов и сведений должностное лицо уполномоченного подразделения направляет руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке письма таможенного органа, которое подписывает начальник таможенного органа, в ФТС России — начальник Главного управления ТКПВТ (лица, их замещающие). Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Согласно ст. 135 ТК ТС при проведении камеральной таможенной проверки проверяемые лица пользуются следующими правами'.

• 1) запрашивать у таможенных органов и получать от них информацию о положениях законодательства государств — членов ТС, касающихся порядка проведения таможенных проверок;
• 2) представлять все имеющиеся в его распоряжении документы и сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдение таможенного законодательства ТС и законодательства государств — членов ТС;
• 3) обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов в порядке, установленном законодательством государств — членов ТС;
• 4) пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством ТС и законодательством государства — члена ТС.

Проверяемое лицо при проведении камеральной таможенной проверки обязано:

• 1) представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки сведения и документы независимо от того, на каком носителе информации они находятся, с приложением на бумажном носителе;
• 2) в случае, если необходимая для целей таможенной проверки документация составлена на ином языке, чем государственный язык государства — члена ЕАЭС, представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;
• 3) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС.

Таким образом, камеральная таможенная проверка является одной из форм ТКПВТ, цель которой — установление достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Камеральная таможенная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу и без ограничений периодичности их проведения.