:Sфi 2.
1. по плановой себестоимостиSфiпл53 775 2.
2. по фактической себестоимостиSфiф577 403.
Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.ТПqпл.pпл.
Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.ТПqф.pпл.
Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.ТПqф.pф.71 555.
Расчетные показатели 6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп. Зтп пл.
777. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп. Зтп пл. qф788. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп. Зтп ф.pпл.
849. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп. Зтп ф.pф.
Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), всего, коп.∆З4 В том числе за счет: 10.
1.Изменения структуры продукции, коп.∆Зу1 10.
2.Изменения себестоимости продукции, коп.∆Зс6 10.
3.Изменения цен на продукцию, коп.∆Зp-3Как видно из табл. 12, на увеличение затрат на 1 рубль продукции на 4 коп. наибольшее влияние оказало увеличение себестоимости продукции (+6 коп.) и изменение структуры продукции (+1 коп.), уменьшению затрат на 1 рубль продукции способствовалоизменение цен на продукцию (- 3 коп.).Таблица 13 — Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода) Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп.
Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб. Факторы 1231.
Изменение структуры и ассортимента продукции0,1 965,552. Рост (снижение) себестоимости отдельных видов продукции0,64 121,383. Рост (снижение) отпускных цен -0,03−2277,22Итого:
0,42 809,7116.
Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты расчета внести в таблицу 14. Таблица 14 Прибыль от продажи продукции.
ПоказателиПо плану По плану, скорректированному на фактический выпуск.
По отчету.
Отклонения (+.-)123451.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продажи, тыс. руб.
16 440Х13815−26 254.
Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего, в том числе за счет изменений:
ХХХ-2625 4.
1.Объема продукции.
ХХХ-101 4.
2.Структуры продажи.
ХХХ-176 4.
3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов.
ХХХ212 4.
4.Изменения себестоимости изделий.
ХХХ-3965 4.
5.Изменения цен на продукцию.
ХХХ1405.
Как видно из табл. 14, прибыль от продажи продукции главным образом уменьшилась за счет изменения себестоимости изделий (-3965 тыс. руб.). Положительное влияние оказало увеличение цен на продукцию и изменение ее ассортимента. Следовательно, руководству предприятия необходимо разрабатывать мероприятия по снижению себестоимости продукции.
17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 15).Таблица 15 — Анализ рентабельности продаж.
Изделия Объем продажи продукции, тыс. руб. Прибыль от продажи продукции тыс. руб. Доля изделия в общем объеме продукции, к-т Рентабель-ность изделий, % Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж % планфактпланфактпланфактпланфакт по плануфактотклонение от планаза счет изменения структуры продукцииза счет изменения рентабельности изделий.
А12 345 678 910 111 212А31203710130015900,160,1641,67%42,86%6,65%7,01%0,36%0,17%0,19%Б480 004 752 040 009 920,610,618,33%2,08%5,11%1,27%-3,84%-0,02%-3,82%В173 601 829 010 540 101 632,190,1960,71%59,32%11,55%11,35%-0,20%0,07%-0,27%Г228 020 356 003 850,040,0326,32%18,92%0,97%0,64%-0,33%-0,08%-0,25%Итого707 607 155 516 440 182 784,001,0023,23%19,31%24,27%20,28%-4,00%0,15%-4,15%Как видно из табл. 15, за рассматриваемый период рентабельность продаж снизилась на 4%. Данное изменение произошло за счет влияния следующих факторов:
а) изменение структуры продукции привело к увеличению рентабельности продаж на 0,15%;б) уменьшение рентабельности изделий привело к снижению рентабельности продаж на 4,15%.
18. С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета внести в таблицу16. Таблица 16 — Анализ рентабельности производства.
ПоказателиПредшест-вующий период.
Отчетный период.
Абсолютное отклонение.
Темп роста, %А12 341.
Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.
1 386 013 815−45−0,32%2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
680 307 155 535 255,18%3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.
173 250 172 688−562−0,32%4.Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.
3 129 731 195−102−0,33%5.Рентабельность продаж, %20,37%19,31%-1,07%-5,23%6.Фондоотдача, руб./руб.
39,27%41,44%2,17%5,52%7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств2,172,2912,01%5,53%8.Рентабельность производства, %6,78%6,78%0,00%0,00%в том числе за счет изменения: 8.
1.Рентабельности продаж.
ХХ-0,35%Х 8.
2.Фонодоотдачи.
ХХ0,30%Х 8.
3.Коэффициента оборачивае-мости оборотных средств.
ХХ0,05%ХКак видно из табл. 16, рентабельность производства за рассматриваемый период не изменилась. Тем не менее она была подвержена влиянию таких факторов, как рентабельности (-0,35%), фондоотдачи (+0,3%) и коэффициента оборачиваемости оборотных средств (+0,05%)ЗАКЛЮЧЕНИЕСредняя выработка одного работающего периода в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом возросла на 2,9, что является хорошей тенденцией. на изменение средней выработки всех работников положительное влияние оказало увеличение средней выработки рабочего (+ 2,95 тыс. руб.), отрицательное влияние оказало уменьшение удельного веса рабочих в общей структуре численности персонала (- 0,05 тыс.
руб.). В отчетном году наблюдается ухудшение эффективности использования персонала предприятия, так коэффициент зарплаторентабельности, являющийся соотношениям прибыли от продаж к фонду заработной платы, снизился с 0,73 до 0,6.У предприятия имеется резерв по увеличению стоимости товарной продукции в размере 9477 тыс. руб. Данное увеличение может произойти за счет более лучшего использования трудовых, материальных ресурсов и производственных фондов. На увеличение себестоимости фактического выпуска продукции больше всего влияния оказало увеличение себестоимости каждой единицы продукции (+ 3965 тыс. руб.). Изменение удельного веса продукции и объема выпускаемой продукции повлияло на уменьшение себестоимости. Прибыль от продажи продукции главным образом уменьшилась за счет изменения себестоимости изделий (-3965 тыс. руб.). Положительное влияние оказало увеличение цен на продукцию и изменение ее ассортимента.
Следовательно, руководству предприятия необходимо разрабатывать мероприятия по снижению себестоимости продукции. Рентабельность производства за рассматриваемый период не изменилась. Тем не менее она была подвержена влиянию таких факторов, как рентабельности (-0,35%), фондоотдачи (+0,3%) и коэффициента оборачиваемости оборотных средств (+0,05%).СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫБаканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. вузов/ М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет; под ред. М. И. Баканова.-5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2012.-536с.: ил.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2012. -.
432с. Романова Л. Е., Давыдова Л. В., Коршунова Г. В. Экономический анализ: учеб. пособие. — СПб: Питер, 2011. — 336 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.
— 6-е изд., перераб. И доп. — Мн.: Новое знание, 2011. -.
704 с. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2011. -.
288 с. Стяжкина, В. В. Тульский государственный университет. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: учеб.
пособие / В. В. Стяжкина;
Тул.
ГУ .— Тула: Изд-во Тул.
ГУ, 2007 .— 156с. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, Н. М. Заварихин и А. Д. Шеремета.
М.:Финансы и статистика, 2012. 656 с.
