В данном бюджете будут учтены расходы на рекламу и стимулирование сбыта, а также расходы на транспортировку. Как правило, сумма рекламных расходов (Ррекл.) на начало планирования уже известна, а транспортные расходы можно рассчитать исходя из транспортных расценок на единицу продукции (формула (2.11)):Ртрансп. = Nтрансп. x О (2.11)где Ртрансп. — транспортные расходы;Nтрансп. — норматив расхода на транспортировку товар. Таблица 7 — Бюджет коммерческих расходов на 1 квартал 2015 год, тыс. руб. Бюджет коммерческих расходов.
ЯнварьФевраль.
Март10%Статьи коммерческих расходов постатейно, начисление822 009 320 098 800.
Статьи коммерческих расходов постатейно, оплата822 009 320 098 800.
Размер предполагаемых представительских расходов (Рпредст.) возьмем в размере 1% от выручки. Налог на имущество рассчитывается исходя из суммарной балансовой стоимости ОПФ (без вычета БС законсервированных мощностей) и ставки налога (в соответствии с законодательством примем ее равной 2,2%). Величина налога на имущество рассчитывается по формуле:
Нимущ. = 2,2% ∙ БС (2.12)где.
Нимущ. — размер отчислений налога на имущество. На основе бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2014 года составим вступительный бюджет. Таблица 8 — Вступительный бюджет ООО «Русджам Холдинг"Счета БУСчета для бюджета.
Сумма на начало бюджетируемого периода.
АКТИВ48 760 050,51Денежные средства9 440 062ДЗ покупателей393 200ПАСИВ48 760 066,67Кредиты3 120 080.
Начальный капитал1 000 084.
Нераспределенная чистая прибыль44 640 099.
Прибыль текущего года накопление172 900.
Таблица 9 — Бюджет движения денежных средств ООО «Русджам Холдинг» на 1 квартал 2015 года, тыс. руб.Показатель.
ЯнварьФевраль.
МартОстаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на начало94 400 170 100 267 008.
Движение денежных средств от текущей деятельности (ЧДС)7570096900−96 100приход ДС от клиентов341 100 311 100 158 272расход ДС на товар1 157 003 690 071 500расход ДС на коммерческие расходы822 009 320 098 800расход ДС на выплату ЗП413 004 890 048 900расход ДС на налоги262 003 520 035 200.
Остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец170 100 267 000 170 912.
Итоговое значение чистого денежного потока получилось положительным, способность компании формировать деньги за счет основной деятельности улучшилась. Соответственно, можно сделать вывод о том, что при составлении основных и операционных бюджетов предприятие может более детально разработать план своей работы на будущее. Особенно важно составление бюджета по кварталам и также по месяцам для того, чтобы предусмотреть все возможные потери и убытки и правильно составить план своих продаж. На основании бухгалтерского баланса и оперативного бюджета составим прогнозный план. Таблица 10 — Прогнозный план на I квартал 2015 года, тыс. руб.Показатель.
Декабрь 2014 г. Январь2015 г. Февраль 2015 г. Март 2015 г. Активы.
Денежные средства94 400 170 100 267 004 461 056.
Дебиторская задолженность нетто158 600 158 600 158 603 378 688.
Дебиторская задолженность покупателей158 600 158 600 158 603 378 688.
Товарный запас229 400 229 400 229 397 397 504.
Основные средства5 200 520 052 005 200.
Итого Активы487 600 563 300 660 171 243 520.
Обязательства.
Кредиторская задолженность212 800 212 800 212 815 577 088.
Кредиты31 200 312 003 120 029 696.
Итого Обязательства244 000 244 000 244 012 941 312.
Капитал.
Начальный капитал и дополнительные взносы10 000 100 001 000 009 728.
Нераспределенная чистая прибыль233 600 233 600 233 613 819 904.
Прибыль текущего года7 570 017 260 076 500.
Итого Капитал2 43 600 319 300 416 200 245 248.
Итого Обязательства и Капитал487 600 563 300 660 171 243 520.
Согласно прогнозного плана мы видим, что компания получит прибыль в марте 2015 года 76 500 тыс. руб. Денежные средства в первом квартале будут иметь отрицательное значение, данный факт необходимо будет учесть при составление бюджета на следующие кварталы. Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе. Таблица 11 — Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.Показатель.
Январь 2015 г. Февраль 2015 г. Март 2015 г. ИтогоI квартал.
Выручка от реализации341 100 311 100 158 312 972 288.
Себестоимость1 157 003 690 071 500 259 328.
Валовая прибыль22 540 027 420 086 802 317 312.
Общие и административные расходы149 700 177 300 182 901 194 752статья коммерческих расходов822 009 320 098 800 336 896статья расходов ЗП413 004 890 048 900 169 728статья расходов налоги26 200 352 003 520 098 304.
Чистая прибыль7 570 096 900−9 610 076 500.
Рентабельность22,2%31,1%-60,7%9,4%Чистая прибыль по результатам первого квартала составит 76 500 тыс. руб.
Заключение
.
В работе представлены теоретические и практические основы бюджетирования на предприятия. В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового планирования и бюджетирования, его места в системе финансового менеджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:
финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования;
— в качестве основных методов планирования финансовых показателей автором рассмотрены методы:
расчетно-аналитический;
нормативный;балансовый;
оптимизации плановых решений;
экономико-математического моделирования;
— автором рассмотрены основные уровни финансового планирования: первый уровень финансового планирования — составление стратегического плана, второй уровень финансового планирования — разработка тактического плана, в котором должны отражаться конкретные мероприятия по реализации стратегических целевых нормативов, предложенных на высшем уровне;
— в работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Под финансовым состояниемпонимают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Основная цель анализа финансового состояния — определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде;
— в качестве объекта исследования автором выбрано производственное предприятие ООО «Русджам Холдинг».
Список использованных источников
.
Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2012 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2012. — № 35.Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. -.
М.: Дашков и Ко, 2011. — 351с. Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2012. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. ;
Астрахань: ЦНТЭП, 2012. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 640с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. -.
М.: Издательство Московского Университета, 2012. — 224с. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование.
— СПб.: Питер, 2012. — 265с. Братухина О. А. Финансовыйменджмент: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2012. — № 1.
— С. 255. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2011. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2011.
— 368с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2011. — 652с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник.
— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 462с. Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат. ;
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 401с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2012. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. -.
М.: Юрайт, 2012. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. -.
М.: Инфра-М, 2014. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2012. -.
511с.Иванов Е. Н. Отчет о движении денежных средств. — М.: Экономика, 2012. — 113с. Кабанцева Н. Г. Финансы. -.
Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. — 349с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2012. -.
256с.Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2012"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. — 2012. — № 5. — С. 54. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций.
— М.: Юнити-Дана, 2012. — 144с. Любушин Н. П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп. -.
М.: Эксмо, 2012. — 336с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2012. -.
260с.Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2012. — 192с. Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2012. -.
301с.Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2012! // Практическая бухгалтерия. — 2012. — №.
7. — С.18−21.Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 320с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.:Экономика, 2012 — 698. Роберт С. Хиггинс.
Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. — М.: Вильямс, 2011. — 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие.
— М.: ИНФРА-М, 2014. — 459с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином.
Лаборатория знаний, 2012. — 480с. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 601с. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред.
Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2011. — 374с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 590с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. -.
3-е изд. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 480с. Приложения — В таком виде все таблицы необходимо размистиь в основном тексте. Структура актива баланса.
Таблица 1Статья балансакод строки31.
12.201 131.
12.201 231.
12.2013I. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы11 100,00%0,00%0,00%Результаты исследований и разработок11 200,00%0,00%0,00%Нематериальные поисковые активы11 300,00%0,00%0,00%Материальные поисковые активы11 400,00%0,00%0,00%Основные средства115 070,15%56,48%60,16%Доходные вложения в материальные ценности11 600,00%0,00%0,00%Долгосрочные финансовые вложения11 700,00%0,00%0,00%Отложенные налоговые активы11 800,02%0,01%0,01%Прочие внеоборотные активы11 901,73%4,63%0,32%Итого по разделу I110071,89%61,11%60,49%II. Оборотные активы.
Запасы121 011,83%10,63%16,45%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12 200,96%0,24%0,29%Дебиторская задолженность123 011,97%16,83%14,01%в том числе долгосрочная дебиторская задолженность1231.
Финансовые вложения12 401,83%7,92%7,23%Денежные средства12 501,33%3,13%1,37%Прочие оборотные активы12 600,19%0,15%0,16%Итого по разделу II120028,11%38,89%39,51%Баланс1 600 100,00%100,00%100,00%Изменения в активе баланса.
Таблица 2Актив31.
12.201 131.
12.2013 В абсолютном выражении, тыс. руб. Темп прироста.
Удельного весаI. Внеоборотные активы.
Основные средства3 319 632,003 054 384,00−265 248,00−7,99%-9,99%Отложенные налоговые активы874,412,00−462,00−52,86%-0,01%Прочие внеоборотные активы81 706,0016 277,00−65 429,00−80,08%-1,41%Итого по разделу I3 402 212,003 071 073,00−331 139,00−9,73%-11,40%II. Оборотные активы.
Запасы559 633,835 445,275 812,0049,28%4,63%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям45 456,0014 783,00−30 673,00−67,48%-0,67%Дебиторская задолженность566 679,711 313,144 634,0025,52%2,04%Финансовые вложения86 600,366 850,280 250,323,61%5,40%Денежные средства63 009,0069 619,006 610,0010,49%0,04%Прочие оборотные активы8 926,008 256,00−670,00−7,51%-0,03%Итого по разделу II1 330 303,002 006 266,675 963,0050,81%11,40%Баланс4 732 515,005 077 339,344 824,007,29%0,00%Структура пассива баланса. Таблица 3Статья балансакод строки31.
12.201 131.
12.201 231.
12.2013III. Капитал и резервы.
Уставный капитал131 039,73%34,23%37,03%Собственные акции, выкупленные у акционеров13 200,00%0,00%0,00%Переоценка внеоборотных активов13 400,00%0,00%0,00%Добавочный капитал13 500,00%0,00%0,00%Резервный капитал13 600,00%0,00%0,00%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
1370−2,63%0,96%4,17%Итого по разделу III130037,10%35,19%41,20%IV. Долгосрочные обязательства.
Заемные средства141 034,82%32,26%18,83%Отложенные налоговые обязательства14 200,28%0,22%0,23%Резервы под условные обязательства14 300,00%0,00%0,00%Прочие долгосрочные пассивы14 500,00%0,00%0,00%Итого по разделу IV140035,10%32,48%19,06%V. Краткосрочные обязательства.
Заемные средства151 019,10%23,54%30,72%Кредиторская задолженность15 208,15%8,32%8,49%Доходы будущих периодов15 300,28%0,21%0,20%Резервы предстоящих расходов и платежей15 400,28%0,26%0,33%Прочие краткосрочные пассивы15 500,00%0,00%0,00%Итого по разделу V150027,80%32,33%39,73%Баланс1 700 100,00%100,00%100,00%Изменения пассива баланса. Таблица 4Пассив31.
12.201 131.
12.2013 В абсолютном выражении, тыс. руб. Темп прироста.
Удельного весаIII. Капитал и резервы.
Уставный капитал1 880 149,001 880 149,000,000,00%-2,70%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-124 542,211 836,336 378,00−270,09%6,80%Итого по разделу III1 755 607,002 091 985,336 378,0019,16%4,11%IV. Долгосрочные обязательства.
Заемные средства1 647 992,956 083,00−691 909,00−41,98%-15,99%Отложенные налоговые обязательства13 156,0011 807,00−1 349,00−10,25%-0,05%Итого по разделу IV1 661 148,967 890,00−693 258,00−41,73%-16,04%V. Краткосрочные обязательства.
Заемные средства903 798,001 559 534,655 736,0072,55%11,62%Кредиторская задолженность385 573,431 214,0045 641,0011,84%0,35%Доходы будущих периодов13 069,0010 039,00−3 030,00−23,18%-0,08%Резервы предстоящих расходов и платежей13 320,0016 677,003 357,0025,20%0,05%Итого по разделу V1 315 760,002 017 464,701 704,0053,33%11,93%Баланс4 732 515,005 077 339,344 824,007,29%0,00%Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом. Таблица 5Наименование31.
12.201 131.
12.2013 В абсолютном выражении, тыс. руб. Темп прироста.
Удельного веса.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Выручка3 288 292,004 252 623,964 331,0029,33%0,00%Себестоимость продаж-2 352 942,00−2 733 781,00−380 839,0016,19%7,27%Валовая прибыль (убыток).
935 350,001 518 842,583 492,0062,38%7,27%Коммерческие расходы-477 821,00−842 169,00−364 348,0076,25%-5,27%Управленческие расходы-313 419,00−285 190,0028 229,00−9,01%2,83%Прибыль (убыток) от продаж144 110,391 483,247 373,171,66%4,82%Прочие доходы и расходы.
Доходы от участия в других организациях0,000,000,0000,00%Проценты к получению10 737,0034 008,0023 271,216,74%0,47%Проценты к уплате-106 213,00−206 481,00−100 268,0094,40%-1,63%Прочие доходы467 442,391 770,00−75 672,00−16,19%-5,00%Прочие расходы-475 950,00−337 441,138 509,00−29,10%6,54%Прибыль (убыток) до налогообложения40 126,273 339,233 213,581,20%5,21%Изменение отложенных налоговых активов637,125,00−512,00−80,38%-0,02%Изменение отложенных налоговых обязательств1 227,0085,00−1 142,00−93,07%-0,04%Текущий налог на прибыль-22 983,00−61 775,00−38 792,168,79%-0,75%Чистая прибыль (убыток) отчетного периода18 050,211 774,193 724,001 073,26%4,43%Справочно.
Совокупный финансовый результат периода18 050,211 774,193 724,001 073,26%4,43%Изменение показателей финансово — хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом. Таблица 6Наименование31.
12.201 131.
12.2013 В абсолютном выражении, тыс. руб. Темп прироста1. Объем продаж3 288 292,004 252 623,964 331,0029,33%2. Прибыль от продаж144 110,391 483,247 373,171,66%3. Амортизация0,000,000,0004. EBITDA.
144 110,391 483,247 373,171,66%5. Чистая прибыль18 050,211 774,193 724,001 073,26%6. Рентабельность продаж, %4,38%9,21%4,82%110,05%7. Чистые активы1 768 676,002 102 024,333 348,0018,85%8. Оборачиваемость чистых активов, %185,92%202,31%16,39%8,82%9. Рентабельность чистых активов, %2,27%13,00%10,73%473,17%10. Собственный капитал1 781 996,002 118 701,336 705,0018,89%11. Рентабельность собственного капитала, %1,01%10,39%9,37%925,37%12. Кредиты и займы2 551 790,002 515 617,00−36 173,00−1,42%13. Финансовый рычаг165,57%139,64%-25,93%-15,66%.
