Отчет о движении денежных средств.
Указанный отчет (форма ОКУД 710 004) представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты).В отчете отражаются фактические поступления и расходования денежных средств организации и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода — за отчетный период, период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Отчет о целевом использовании средств.
Этот отчет (форма ОКУД 710 006) отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании. Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Составляют отчет о целевом использовании средств некоммерческие организации. Заметим, что указанный отчет, по мнению автора, должны заполнять и коммерческие организации, но только при условии, что ими получены в отчетном году целевые средства. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать отчет о целевом использовании средств в упрощенной форме в соответствии с Приложением № 5 к Приказу № 66н, на что указывает п. 6.1 названного Приказа. Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Согласно п. 4 Приказа № 66н иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения) оформляются в табличной и (или) текстовой форме. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения № 3 к Приказу № 66н.Отметим, что в вышеназванном Приложении приведены пояснения:
о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).В этом пояснении показывается информация о нематериальных активах (далее — НМА) организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам. При этом сведения о НМА, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА показываются за отчетный и предыдущий годы. НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью — по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— об основных средствах. В данном пояснении показывается информация об основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств (далее — ОС) (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и так далее).Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы. Сведения об ином использовании ОС — на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— о финансовых вложениях. В пояснении «Финансовые вложения» показывается за отчетный и предыдущий годы информация о долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), и другие — по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— о запасах. Данное пояснение предназначено для отражения информации о запасах (по видам (группам)) за отчетный и предыдущий годы, а также для отражения сведений о запасах в залоге (по группам (видам)) по состоянию на три отчетные даты — на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— о дебиторской и кредиторской задолженности. В этом пояснении показывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) за отчетный и предыдущий годы, а также сведения о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— о затратах на производство. В указанном пояснении показываются за отчетный и предыдущий годы сведения о затратах на производство, а именно: о материальных затратах организации, расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов в пояснении указываются за отчетный и предыдущий годы данные об изменении остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства, готовой продукции и другого;
— об оценочных обязательствах. В пояснении «Оценочные обязательства» показывается информация по каждому виду оценочного обязательства и указываются сведения об его остатках на начало года и на конец отчетного периода, а также признанные оценочные обязательства, погашенные и списанные как избыточные суммы;
— об обеспечении обязательств. В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). При этом указанные гарантии показываются по видам — на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
— о государственной помощи. Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.
3.4. Оптимизации методов и способов составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Осуществление профессионального управления финансами требует неизбежного проведения глубокого анализа, в качестве основного состава которого необходимо выделить осуществление комплексного изучения финансового положения организации и фактов его составления в целях оценки степени финансового риска и прогнозов уровня доходности капитала. Осуществление финансового и управленческого анализа вместе с правильным и грамотным их осуществлением могут и должны стать в качестве основы разработки мер, направленных на финансовое оздоровление хозяйства. В совокупности с этим, если методику осуществления управленческого анализирования можно считать в качестве наиболее либо наименее отработанной и неоднократно использованной, то это невозможно говорить об финансовом анализе. При всем при этом необходимо подчеркнуть тот факт, что имеется значительная ограниченность научных концепций российских экономистов и наличие относительно узкого практического применения финансового анализа у различных пользователей [35]. К достаточно актуальным вопросам следует относить вопросы, связанные с границами и возможностями осуществления наиболее эффективного применения всей системы методик оценки финансового состояния в практической деятельности компаний, в том числе об алгоритме и интерпретировании показателей, ряде их критериев при учете отраслевых особенностей работы. Трудности, вызванные неплатежеспособностью некоторых российских организаций для собственного разрешения должны быть дифференцированными на ряд вопросов по осуществлению оперативной диагностики платежеспособности хозяйствующих субъектов, санации их финансов, обновлении фондов и реструктуризации капитала. Под оценкой финансового благополучия компании следует рассматривать проведение анализа ее платежеспособности, финансовой устойчивости, финансовых потоков, рентабельности, деловой активности, имущественного и финансового потенциала на базе ряда показателей финансовой отчетности.
Сущность анализа бухгалтерских отчетов заключается в осуществлении оценки финансово-хозяйственной деятельности компании в прошлых периодах, настоящих и будущих периодах. Его основной целью является определение состояния финансового здоровья компании, выявление слабых мест потенциальных источников появления трудностей при дальнейшей деятельности и обнаружении сильных сторон, на которые организацией могут делаться ставки. С того момента как был введен в действие Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» в Российской Федерации не было отменено системы критериев для осуществления оценки уровня удовлетворенности структуры баланса и признания организации в качестве неплатежеспособного. Данные критерии устанавливаются в Методических положения о оценке финансового положения организации и осуществлению установления неудовлетворительной структуры баланса, которые утверждены Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) на основании распоряжения 31-р от 12.
08.1994 г. На основании их, осуществление оценки платежеспособности организации и удовлетворенности структуры баланса необходимо осуществляться на базе трех показателей: — коэффициента текущей ликвидности;
— коэффициента обеспеченности собственными средствами;
— коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности. В Российской Федерации для осуществления оценки финансового положения компании и оценки удовлетворенности структуры баланса устанавливается ряд нормативно-правовых ограничений только на основании приведенных коэффициентов. Ряд всех прочих относительных показателей финансового положения компаний, которые содержатся в трудах таких известных ученых как — Артеменко В. Г., Беллендира М. В., Донцовой Л. В., Ефимовой О. В., Ковалева В. В., Крейниной М. Н., Никифоровой Н. А., Новодворского.
В.Д., Сайфуллина Р. С., Савицкой Г. В., Шеремета А. Д. и других — носят рекомендательный характер. Для того чтобы признать организацию в качестве неплатежеспособной, а структуру ее баланса в качестве удовлетворительной, нужно, чтобы значение коэффициента текущей ликвидности достигло значений не менее 2, а коэффициента обеспеченности собственными оборотными ресурсами — не меньше 0,1. Если имеется ситуация при которой хотя бы одно их рекомендованных значений не может соответствовать нормативному, то это необходимо воспринимать в качестве достаточной причины, для того чтобы структура баланса могла быть признана в качестве неудовлетворительной, а организация в качестве неплатежеспособной. Необходимо подчеркнуть тот факт, что у аналогичной оценки не имеется юридических последствий и она должна занимать важное информационное место.
Помимо этого, признания структуры баланса в качестве неудовлетворительной не обязательно будет свидетельствовать о том, что компания находится на стадии банкротства. Сущность банкротства заключается в юридической процедуре, потому никакие значения аналитических коэффициентов не способны играть роль основания для признания компании в качестве банкрота. Основой расчета коэффициента обеспеченности собственными оборотными ресурсами является соотношение собственных оборотных средств и всей суммы текущих активов. В тот же момент времени, наличие собственных оборотных ресурсов может быть определено на основании разности суммы собственного капитала и суммы внеоборотных активов. Но структурой пассивов бухгалтерского баланса не предоставляется возможности для получения на основании итогов раздела III «Капитал и резервы» объективных данных о наличии собственных средств. В особенности, раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит статьи «Доходы будущих периодов», которые не относятся к краткосрочным обязательствам компании и по сути дела их необходимо принимать во внимание в процессе принятия к учету в состав собственного капитала. Так, например известным аналитиком Шереметом А. Д. в процее изложения метода финансового анализа были предложены рекоменлации по определению «реального собственного капитала организации», в процессе расчета которого собственный капитал, кроме прочего необходимо еще и увеличить на сумму приведенных статей. В случае отнесения данных статей в раздел «Капитал и резервы», то при имеющейся методике расчетов, наличие собственных оборотных ресурсов можно увеличить, естественно произойдет изменение одного из главных нормативных показателей оценки платежеспособности компании и удовлетворенности структуры баланса.
Невзирая на некоторые изменения в нормативно-правовых законодательных актах последних годов, функционирующая в настоящий период времени амортизационная политика сохранила ряд существенных недостатков: амортизационных отчислений, при растворении в сумме выручки от продажи товаров, могут быть использованы не по назначению. На основании этого особенную значимость приобретает ведение учета не только реальных источников воспроизводства основных фондов, но и наличия собственных средств, в общем. Данные аспекты на предоставляют возможности для осуществления обоснованной оценки наличия реального количества собственных средств компаний. На основании всего вышеперечисленного можно обусловить необходимость во внесении ряда дополнительных статей в раздел «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Организации, которые для годовой бухгалтерской отчетности 2015 года должны проходить аудиторскую проверку и получать заключение аудиторов, по-прежнему проходят проверку и получают заключение, но заключение теперь не входит в состав годовой отчетности. Его можно не публиковать в открытом доступе и не передавать в налоговую службу, но аудиторское заключение подается в обязательном порядке в Государственный комитет статистики [4]. При составлении бухгалтерской отчетности организации используют:
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 25.
10.2010 г.) [2]; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. (в ред. от 24.
12.2010) [3]; - Приказ Минфина от 2.
07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организации» (в ред. от 06.
04.2015 г) [4]. Анализ финансово-хозяйственной деятельности выявляет и устраняет недостатки в работе предприятия. Для составления анализа финансово-хозяйственной деятельности нужна бухгалтерская отчетность предприятия. Бухгалтерская отчетность дает точную информацию о финансовых результатах предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010)" Об утверждении.
Положенияпо бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99)" [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107 971.
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» Приказ Минфина России от 24.
10.2008 N 116н (ред. от 06.
04.2015)" Об утверждении Положенияпо бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ2/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.
11.2008 N 12 717) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179 203.
Приказ Минфина России от 10.
12.2002 N 126н (ред. от 06.
04.2015)" Об утверждении.
Положенияпо бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02″ (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
12.2002 N 4085) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179 202.
Приказ Минфина России от 30.
03.2001 N 26н (ред. от 16.
05.2016)" Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (Зарегистрировано в Минюсте России 28.
04.2001 N 2689) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=199 487.
Приказ Минфина России от 27.
12.2007 N 153н (ред. от 16.
05.2016)" Об утверждении.
Положенияпо бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.
01.2008 N 10 975) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=199 488.
Приказ Минфина России от 09.
06.2001 N 44н (ред. от 16.
05.2016)" Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (Зарегистрировано в Минюсте России 19.
07.2001 N 2806) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=199 485.
Акатьева М. А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
Аветисян А. С. Аудит в схемах. — М.: Проспект, 2015. — 356 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. -.
М.: Юрайт, 2015. — 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М.: Дашков и Ко, 2015. -.
235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. — М.: Юрайт, 2015. — 290 с. Ахмедов А. Э., Шаталов М. А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. -.
Воронеж: Территория науки, 2015, № 1. Баханькова Е. С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.
Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета. -.
Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 500 с. Битюкова Т. А. Аудит. — М.: Юрайт, 2015. — 346 с. Булыга Р. О. Аудит.
— М.: Юнити, 2015. — 400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015. — 244 с. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет.
— М.: Форум, 2015. — 250 с. Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 300 с. Вахрушина М. Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.
Герасименко А. И. Финансовая отчетность для руководителей. -М.: Альпина Паблишер, 2015. — 350 с. Горшкова Л. А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: Кно.
Рус, 2016.
Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия). -М.: Кно.
Рус, 2016.
Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014.
Зубкова Т. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.
Ерохина Л. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Под ред. Л.И. Еро-хиной — М.: ИНФРА-М, 2014. — Львов В. С., Иванов В. В. Финансовый анализ банков и кредитных организаций [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.cfin.ru/press/afa/971_022−087.pdfРыбянцева М. С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Под ред. Ю.И. Си-гидова, М. С. Рыбянцевой. − М.: ИНФРА-М, 2014. — Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. − М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014.
Официальный сайт ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ» [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://ir.open.ru/reportsГодовой отчет ПАО Банк «ФК Открытие» за 2013;2015 года [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://ir.open.ru/storage/files/MSFO_BFKO_6m2016.pdfБанки ру. [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.banki.ru/banks/bank/fk_otkritie/Оптимизация бухгалтерской отчетности и методик оценки финансового состояния предприятий [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://articlekz.com/article/4940ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Организационная схема ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ"Приложение 2Таблица — Структура бухгалтерии Кафе «Спартак"Должность Функции Количество человек.
Главный бухгалтер1. Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. 2. Составляет финансовую отчетности.
3. Организует работу бухгалтерии.
4. Участвует в формировании стратегических планов предприятия.
5. Участвует вприема персонала, материально ответственных лиц, кассиров.
6. Разрабатывает внутренний регламент работы предприятия.
1 человек.
Заместитель главного бухгалтера1. Подготавливает расчетные данные для составления отчетности по предприятию.
2. Ведет учет расчетов с поставщиками и покупателями (предприятиями).
3. Подготавливает платежный реестр. По оплатам поставщикам, налогов, соц. отчислений4. составляет график проведения инвентаризаций на предприятии5. участвует в проведении инвентаризации1 человек Старший кассир 1. Организует работы кассиров организации.
2. Ведет оформление, постановку на учет кассовых аппаратов.
3. Проверяет книгу кассира-операциониста.
4. Подготавливает для кассира предприятия, ведомости по заработной плате5. Осуществляет платежи по безналичному расчету (согласно установленного на платежный день реестра).
6. Подготавливает документы для проведения инвентаризаций в кассе. Участвует в проведении инвентаризаций.
7. Обрабатывает документы по проведению инвентаризаций.
1 человек.
Кассиры кредитной организации1. Осуществляет ведение кассовых операций.
2. ведет книгу кассира-операциониста.
3. оформляет авансовые отчеты.
4. обучает кассиров для торговых точек, консультирует кассиров в магазинах, по оформлению документации.
5. ведет кассовую книгу.
6. Подготавливает документацию по своему участку для передачи в архив.
7. сдает инкассацию.
1 человек.
Продолжение приложени.
Я 2Кассиры филиалов1. ведут прием денежных средств в филиале кредитной организации.
2. сдают инкассацию3. ведут книгу кассира-операциониста.
4. отслеживают актуальность наклеек на кассовом аппарате20 человек, режим работы скользящий. В среднем на торговую точку приходится 2 кассира. Бухгалтер по заработной плате1. Ведет начисление заработной платы в целом по предприятию2. Начисление отпускных, больничных, отпускных.
3. Рассчитывает суммы социальных отчислений.
4. Рассчитывает суммы НДФЛ5. Подготавливает необходимые расчеты для составления отчетности в фонды социального страхования, пенсионный фонд, статистику.
6. Подготавливает по запросу сотрудников справки 3 НДФЛ7. Подготавливает документацию по своему участку для передачи в архив.
1 человек.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3Бухгалтерский баланс ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ», млн. руб. ПРИЛОЖЕНИЕ 4Отчет о прибылях и убытках ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ», тыс. руб. ПРИЛОЖЕНИЕ 5Отчет об изменениях в капитале ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ», тыс. руб. ПРИЛОЖЕНИЕ 6Отчет о движении денежных средств ПАО Банк «ФК ОТКРЫТИЕ», тыс. руб.
